基礎(chǔ)稅法講全講義

專題四煙卷煙（包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙 批準納入計劃的生產(chǎn)的煙）酒酒包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、和其他酒（含葡萄酒以蒸餾酒或食用為酒基，同時符合條件的配制酒，按“其他酒”10%稅率征稅。①具有國家相關(guān)部門批準的國食健字或衛(wèi)食健字文號；②度低于38度（含）以發(fā)酵酒為酒基，度低于20度（含）的配制酒，按消“其他酒”10%稅率高檔化妝品（有變升（克）15（張）以上）。鞭焰火：體育上用的發(fā)令紙、鞭引線，不征油、潤滑油、航空煤油、油7個子目。座電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、車，不征球及球具：包爾夫球、球桿、球包（袋）以及球的為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑等非牟利活動的各類機動木制筷子：包 打磨、倒角的木制筷壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板 涂飾的素312016114%稅率征收消費稅420（含）（三）酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)消費稅問題處（四）（一）計算：應(yīng)納稅額＝從量計算：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅從價定率和從量復(fù)合計算:應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售數(shù)量×稅額＋應(yīng)稅銷售額×比例率（二）①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品；繳納消費稅，不繳②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、饋贈、贊助、、、樣品、職工福利、等面。這種情況下消費稅及視同銷售①有同類消費品的，按同類消費品的價格計稅②高低不同，按平均價格③沒有同類消費品的，按照組成計稅價格計算納稅。計算為：【注意一】組價的使用對從量征收消費稅的消費品，消費稅與售價和組成計稅價格無關(guān)，在計算時如果消費稅＝10噸×250元＝2500元＝[10×2000×（1＋10%）＋2500]×17%組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×稅率）÷（1－比例稅率＝[成本×（1＋成本利潤率）＋自產(chǎn)自用數(shù)量×稅率]÷（1－比例稅率）10002=[2000（1＋10%）＋1000]/（1－20%）×17%外購已稅鞭焰火生產(chǎn)的鞭焰火外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的球桿外購已稅木制筷子為原料生產(chǎn)的木制筷子外購已稅汽油、柴油、石腦油、油、潤滑油為原料生產(chǎn)應(yīng)稅成品油飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納。膚護發(fā)品、鞭焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的應(yīng)當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納區(qū)別：：購入就能抵扣進項稅，消費稅：先購入，領(lǐng)用時再扣：當期準予扣除的已納＝當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量×適用稅率或（一）委托加工應(yīng)稅消費品的確定（（二）代收代繳的規(guī)一般由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅，但委托經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的計算納稅。沒有同類消費品的，按照組成計稅價格計算納稅。品，以不高于受托方的計稅價格的，為直接，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格的，不屬于直接，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳的，并不能免除委托方補繳的責(zé)任，委托方要補繳。對受托方不再重復(fù)補稅，但要按規(guī)定處以應(yīng)代收代繳50%以上3倍以下的罰款。對委托方補征應(yīng)納稅額＝實行稅率的進口應(yīng)稅消費品：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅稅）/（1－消費稅適用比例稅應(yīng)納消費稅稅額＝消費稅組成計稅價格×消費稅適用比例稅率＋消費稅稅（一）（二）銷售金銀首飾，其計稅依據(jù)為不含的銷售額帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算為：采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含的納稅義務(wù)人：在中民境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人征收范圍：批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙計稅依據(jù)：批發(fā)卷煙的銷售額（不含）2015515%11%＋0.005/z銷售給以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。之間銷售的卷煙不繳納納稅義務(wù)發(fā)生時間：收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間：與相同委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為提貨的當