2022年江西省九江市注冊會計(jì)會計(jì)模擬考試(含答案)

2022年江西省九江市注冊會計(jì)會計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.該業(yè)務(wù)在20×2年應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用金額是（）萬元。

A.-11．67B.-35．02C.46．69D.36．96

2.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

3.企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的套允價(jià)值為50萬元，賬面余額為48萬元。不考慮其他因素，則企業(yè)在重分類日應(yīng)做的會計(jì)分錄為()。

A.借：可供出售金融資產(chǎn)50貸：持有至到期投資50

B.借：可供出售金融資產(chǎn)48

貸：持有至到期投資48

C.借：可供出售金融資產(chǎn)50

貸：持有至到期投資48

資本公積2

D.借：可供出售金融資產(chǎn)48

資本公積2

貸：持有至到期投資50

4.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入為2000萬元；

(2)產(chǎn)品銷售成本為1000萬元；

(3)支付廣告費(fèi)100萬元；

(4)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)20萬元；

(5)處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元；

(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元；

(7)收到增值稅返還50萬元；

(8)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元；

(9)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為217．5萬元。

甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而影響營業(yè)利潤金額是（）萬元。

A.850B.800C.880D.900

5.某1993年從聯(lián)合企業(yè)礦山中獨(dú)立出來的鐵礦山，8月份開采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()元。

A.33600B.56000C.22400D.28000

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年6月1日與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，乙公司以150萬元的價(jià)格購入甲公司商品，甲公司已于當(dāng)日收到貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。商品尚未發(fā)出，該商品成本為120萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)定甲公司于2018年9月30日按160萬元的價(jià)格回購全部商品。下列關(guān)于甲公司與乙公司銷售業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（）A.2018年確認(rèn)收入為150萬元

B.2018年確認(rèn)成本為120萬元

C.2018年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元

D.2018年9月30日按160萬元的價(jià)格購回全部商品，購回存貨的入賬價(jià)值為160萬元

7.第

15

題

2007年6月25日，甲公司以每股1.3元購進(jìn)某股票200萬股，作為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價(jià)為每股1.1元；12月20日，以每股1.5元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。

A.－40B.80C.40D.60

8.關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)小規(guī)模納稅人差額征收的會計(jì)處理，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)忖賬款”等科目

C.對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

D.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額

9.持續(xù)農(nóng)業(yè)是二十世紀(jì)八十年代醞釀提出的農(nóng)業(yè)發(fā)展新方向，目前國際社會較為普遍認(rèn)可的含義是：持續(xù)農(nóng)業(yè)是一種“不造成環(huán)境退化、技術(shù)上適當(dāng)、經(jīng)濟(jì)上可行、社會上能接受的”農(nóng)業(yè)。持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和（）。

A.多樣性B.可發(fā)展性C.健康性D.穩(wěn)定性

10.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

11.甲公司2006年3月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重大會計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是()萬元。

A.217.08B.241.2C.324D.360

12.下列有關(guān)交易性金融負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權(quán)可確認(rèn)為交易性金融負(fù)債

B.對于交易性金融負(fù)債，應(yīng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.對于交易性金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對于交易性金融負(fù)債，其初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

13.乙公司采用遞延法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為3300萬元，適用的所得稅稅率為33%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異和可抵減時(shí)間性差異分別為3500萬元和300萬元，適用的所得稅稅率為30%；本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為1200萬元。乙公司本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為()萬元。

A.3600B.3864C.3900D.3960

14.企業(yè)按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中會引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資單位宣告分派投資前的現(xiàn)金股利

C.投資單位期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈的當(dāng)時(shí)

E.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

15.

第

19

題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2008年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額為（）萬元。

16.在債權(quán)人對于重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營業(yè)外支出B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.壞賬準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入

17.2008年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬元。工程自2008年5月開工，預(yù)計(jì)2010年3月完工，。甲公司2008年實(shí)際發(fā)生成本216萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，結(jié)算合同價(jià)款180萬元；至2009年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2009年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入金額是（）。

A.240萬元

B.540萬元

C.180萬元

D.340萬元

18.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

B.對于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

19.甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲企業(yè)按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。2014年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2013年漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬元，金額較大。對于上述事項(xiàng)，下列說法中不正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

B.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，漏計(jì)的折舊費(fèi)用不影響當(dāng)期損益

C.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫存商品”，貸記“累計(jì)折舊”

D.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并已對外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計(jì)折舊”

20.第

17

題

M公司購人生產(chǎn)用需安裝的舊機(jī)器一臺，售出單位該機(jī)器的賬面原價(jià)500000元（包括安裝成本6000元），雙方按質(zhì)論價(jià)，以410000元成交，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，購入后發(fā)生安裝成本8000元?？铐?xiàng)用銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則M公司在機(jī)器安裝完畢交付使用時(shí)機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.505000B.421000C.511000D.413000

21.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列不應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算的是()。

A.企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的非專利技術(shù)

B.企業(yè)購人的專利技術(shù)

C.購人的用于開發(fā)項(xiàng)目的土地使用權(quán)

D.購人的用于自用辦公樓建造的土地使用權(quán)

22.

第

11

題

20×8年3月20日，甲公司因給職工獎(jiǎng)勵(lì)股份，應(yīng)減少的資本公積（其他資本公積）為（）萬元。

A.600B.700C.800D.900

23.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要內(nèi)容不包括（）。

A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會計(jì)信息

B.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會計(jì)信息

C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

D.反映國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要

24.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司為乙公司的母公司。2013年1月1日，甲公司用銀行存款3200萬元從本集團(tuán)外部購入丁公司80％股權(quán)（屬于非同一控制下控股合并）并能夠控制丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。購買日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為4600萬元，除一項(xiàng)無形資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為300萬元，按剩余使用年限20年采用直線法攤銷，無殘值，假定其攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。2014年1月13。乙公司購入甲公司所持丁公司80％股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)4000萬元，形成同一控制下的控股合并。2013年1月1日至2013年12月31日，丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為820萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

關(guān)于同一控制下的控股合并，在按照合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額確定長期股權(quán)投資的初始投資成本時(shí)，對于被合并方賬面所有者權(quán)益的確定，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。查看材料

A.若被合并方需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定

B.無論被合并方是否編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定

C.被合并方賬面所有者權(quán)益是指被合并方的所有者權(quán)益相對于最終控制方而言的賬面價(jià)值

D.如果合并前合并方與被合并方的會計(jì)政策、會計(jì)期間不同的，應(yīng)首先按照合并方的會計(jì)政策、會計(jì)期間對被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上計(jì)算確定被合并方賬面所有者權(quán)益

25.

第

7

題

以下適用于“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－債務(wù)重組”準(zhǔn)則規(guī)范的債務(wù)重組事項(xiàng)包括（）。

A.企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)的債務(wù)重組B.企業(yè)進(jìn)行公司制改組時(shí)的債務(wù)重組C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組

26.第

7

題

對于甲公司就該設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會計(jì)處理下列各項(xiàng)中，正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

C.維修保養(yǎng)期間計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時(shí)一并處理

D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益

27.甲公司為一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為16萬元，所購商品驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損耗5%，另外25%的非合理損耗短缺尚待查明原因，則甲公司該批存貨的實(shí)際成本為（）萬元

A.70B.75C.87.75D.100

28.

第

5

題

某省國有煤礦收購“小煤窯”產(chǎn)品，代扣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)B.該省煤炭平均稅額標(biāo)準(zhǔn)C.該國有煤礦的稅額標(biāo)準(zhǔn)D.國家規(guī)定的非統(tǒng)配煤礦的平均稅額標(biāo)準(zhǔn)

29.甲公司2017年發(fā)生并支付了2400萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。甲公司2017年實(shí)現(xiàn)銷售收入12000萬元。甲公司2017年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元

A.900B.600C.1800D.0

30.甲公司為上市公司，擬長期持有乙公司30%的股權(quán)，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2020年年初該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1000萬元，2020年6月開始，當(dāng)?shù)卣畬σ夜舅幍男袠I(yè)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，逐漸失去政府的扶持，2020年乙公司發(fā)生虧損800萬元；無其他權(quán)益變動(dòng)。2020年年末，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為400萬元，如果持續(xù)持有，甲公司預(yù)計(jì)該投資產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬元。2020年年末，甲公司對此項(xiàng)長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）。

A.360萬元B.560萬元C.400萬元D.200萬元

二、多選題(15題)31.在2010年，A公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)2010年年初A公司需要購置一部環(huán)保設(shè)備，但是由于資金不足，按照有關(guān)規(guī)定向政府提出200萬元的補(bǔ)助申請，政府同意該申請，并撥付款項(xiàng)。9月30日，A公司以500萬元購入環(huán)保設(shè)備，該設(shè)備的使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定采用直線法計(jì)提折舊；(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元；(3)A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款2000萬元；(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。在2010年年末，關(guān)于上述事項(xiàng)的處理，下列說法中不正確的有()。

A.遞延收益的余額為200萬元

B.應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額為650萬元

C.直接計(jì)入A公司所有者權(quán)益的金額為2000萬元

D.免征的增值稅應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

32.下列關(guān)于或有資產(chǎn)說法中，不正確的有（）

A.對于基本確定可以從第三方得到的補(bǔ)償記入“營業(yè)外收入”科目

B.或有資產(chǎn)基本確定能夠收到的情況下作為預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減項(xiàng)

C.企業(yè)因預(yù)計(jì)負(fù)債而從第三方得到的賠償金額按實(shí)際可以得到的金額來確認(rèn)資產(chǎn)

D.或有資產(chǎn)只有在基本確定的情況下才可以確認(rèn)為資產(chǎn)

33.

第

24

題

下列關(guān)于事項(xiàng)（3）的說法，正確的有（）。

A.甲公司換入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為11000萬元

B.甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為3400萬元

C.甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為200萬元

D.丁公司換入倉庫的成本為11000萬元

E.該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換中，丁公司計(jì)入損益的金額為5000萬元

34.2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下有關(guān)無形資產(chǎn)交易處理正確的有（）

A.乙公司購人無形資產(chǎn)時(shí)包含內(nèi)部交易利潤為800萬元

B.2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消該項(xiàng)無形資產(chǎn)價(jià)值700萬元

C.2013年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表上該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)列示為52．5萬元

D.抵消該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤700萬元

E.抵消該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤800萬元

35.2013年，A公司發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：

(1)某地區(qū)政府為鼓勵(lì)投資，給予A公司500萬元的補(bǔ)助款用于建造生產(chǎn)線。到年末，該生產(chǎn)線尚未建造完工，補(bǔ)助款項(xiàng)已經(jīng)撥付；

(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元；

(3)A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款2000萬元；

(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。在2013年年末，關(guān)于上述事項(xiàng)的處理，下列說法中正確的有（）。

A.事項(xiàng)1應(yīng)該在取得時(shí)直接計(jì)人營業(yè)外收入

B.事項(xiàng)2屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.事項(xiàng)3直接計(jì)入實(shí)收資本或資本公積

D.事項(xiàng)4應(yīng)計(jì)人營業(yè)外收入50萬元

36.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回且該轉(zhuǎn)回會影響損益的有（）。A.商譽(yù)B.可供出售權(quán)益工具C.持有至到期投資D.庫存商品

37.下列關(guān)于采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資生房地產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.按預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

B.公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入當(dāng)期損益

C.公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入資本公積

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

38.下列關(guān)于長期借款利息的說法中，正確的有（）

A.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，不符合資本化條件的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出數(shù)，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.長期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用

D.屬于籌建期間不符合資本化條件的，計(jì)入管理費(fèi)用

39.甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。

(2)20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計(jì)使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。10×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20×8年5月10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。

(3)20×7年7月1日，甲公司以山讓：方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1400萬元，預(yù)計(jì)使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元(不包括土地使用權(quán)成本)。

(4)20×8年2月5口，以轉(zhuǎn)訓(xùn)：方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用50年。取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開]：建造辦公樓。至10×8年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬元。20×8年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租。該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1300萬元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬元。甲公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零；對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.股東作出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會決定對外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

40.下列關(guān)于商譽(yù)的會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試

B.商譽(yù)于資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象的,無需對其進(jìn)行減值測試

C.如與商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試

D.與商譽(yù)有關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值

41.借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金

B.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.計(jì)提在建工程人員工資

E.賒購工程物資（不帶息）

42.甲公司2017年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)作為2017年資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）A.將于2018年7月出售的賬面價(jià)值為800萬元的其他權(quán)益工具投資

B.預(yù)付固定資產(chǎn)購買價(jià)款1000萬元，該固定資產(chǎn)將于2018年6月取得

C.因計(jì)提固定資產(chǎn)減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元，相關(guān)固定資產(chǎn)沒有明確的處置計(jì)劃

D.到期日為2018年6月30日的負(fù)債2000萬元（不能自主地將清償義務(wù)展期），該負(fù)債在2017年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間已簽訂展期一年的協(xié)議

43.甲公司采用修改其他債務(wù)條件的方式與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，發(fā)生的下列事項(xiàng)影響債務(wù)重組損失的有（）

A.甲公司同意豁免乙公司債務(wù)51萬元

B.延長剩余債務(wù)償還期限6個(gè)月，每月按2%收取利息

C.甲公司對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬元

D.如果乙公司從7月份起公司盈利則每月再加收1%的利息，甲公司預(yù)計(jì)從7月份起公司很可能盈利

44.下列事項(xiàng)中，會引起企業(yè)資本公積(其他資本公積)金額變動(dòng)的有()。

A.出售確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)的可供出售金融資產(chǎn)

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.回購股票用于職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)的其他權(quán)益變動(dòng)

45.下列各項(xiàng)中，投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）。

A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤

B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方發(fā)生凈虧損

C.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

D.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派現(xiàn)金股利

E.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派股票股利

三、判斷題(3題)46.下列項(xiàng)目中，屬于潛在普通股的有（）

A.公司庫存股B.可轉(zhuǎn)換公司債券C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同D.股份期權(quán)

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)；并根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制會計(jì)分錄。涉及所得稅均按每項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)整，涉及調(diào)整利潤分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

50.A公司和B公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司，適用的增值稅稅率均為17％。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2008年12月25日，這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由A公司采用控股合并方式對B公司進(jìn)行合并，合并后A公司取得B公司70％的股份。

(2)2009年1月1日A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價(jià)合并了B公司。該固定資產(chǎn)原值為3600萬元，已計(jì)提折舊1480萬元，公允價(jià)值為1920萬元；交易性金融資產(chǎn)的成本為2000萬元。公允價(jià)值變動(dòng)(借方余額)為200萬元，公允價(jià)值為2600萬元；庫存商品賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2000萬元；相關(guān)資產(chǎn)均已交付B公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)。

(3)為企業(yè)合并發(fā)生審計(jì)、評估費(fèi)為120萬元。

(4)購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元(與賬面價(jià)值相等)。

(5)2009年2月4日B公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。

(6)2009年12月31日B公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。

(7)2010年2月4日B公司宣告分配現(xiàn)金股利4000萬元。

(8)2010年12月31日B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加200萬元，不考慮所得稅影響。

(9)2010年12月31日B公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元。

(10)2011年1月4日出售持有B公司的全部股權(quán)的一半，A公司對B公司的持股比例變?yōu)?5％，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。出售取得價(jià)款4000萬元已收到，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

要求：

(1)確定購買方。

(2)計(jì)算確定購買成本。

(3)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(4)計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(5)計(jì)算A公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制A公司在購買的會計(jì)分錄。

(6)判斷2011年1月4日出售一半股權(quán)后，A公司該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。

(7)計(jì)算由于處置該股權(quán)對A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表留存收益的影響額。

51.計(jì)算甲公司購買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

52.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請丁會計(jì)師事務(wù)所對其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對外公布。

53.根據(jù)資料(2)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，并將調(diào)整數(shù)填入下表。項(xiàng)目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(-)存貨固定資產(chǎn)在建工程遞延所得稅資產(chǎn)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)盈余公積未分配利潤

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2010年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：

(1)2010年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)甲公司于2009年1月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

(4)2010年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)甲公司于2010年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬元，符合資本化條件支出120萬元形成無形資產(chǎn)，假定該無形資產(chǎn)于2010年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。假定無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。

(6)其他相關(guān)資料：

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。

②甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元。

③除上述各項(xiàng)外，甲公司會計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。

⑤甲公司對上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：

確定甲公司2010年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。

55.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營需要，自營建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與購建該固定資產(chǎn)有關(guān)的情況如下：

(1)1月1日，自銀行借入專門用于該項(xiàng)固定資產(chǎn)建造的借款1000萬元，借款期限2年，年利率為4%。

(2)2月1日，以專項(xiàng)借款支付給外部建造承包商工程價(jià)款400萬元。

(3)4月1日，購入工程所需物資，價(jià)款300萬元，支付增值稅51萬元。上述款項(xiàng)已用專項(xiàng)借款支付。該物資于當(dāng)日領(lǐng)用。

(4)5月31日，支付在建工程工人工資及福利費(fèi)150萬元。

(5)7月1日，自銀行借入第二批專門用于購建此項(xiàng)固定資產(chǎn)的借款1800萬元，借款期限2年，年利率為3.5%。

(6)9月1日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造，該項(xiàng)產(chǎn)品的成本為200萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料在購入時(shí)支付增值稅額13.60萬元。該產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為230萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為39.10萬元。

(7)9月30日，支付9月1日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程建設(shè)應(yīng)交納的增值稅25.50萬元。

(8)12月31日，購建固定資產(chǎn)的工程仍在建設(shè)當(dāng)中。

(9)甲公司按年計(jì)算長期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求：

編制甲公司上述事項(xiàng)的會計(jì)分錄；

56.

編制2009年6月30日確定匯兌差額的會計(jì)分錄。

57.

指出上述事項(xiàng)中需要在A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡要說明應(yīng)披露的內(nèi)容。

58.甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入390萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬元后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入360萬元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司的股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換800萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為2399.92萬股；對于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。

甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷，每半年計(jì)提一次利息并攤銷溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。甲公司計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計(jì)分錄。

參考答案

1.D費(fèi)用化金額＝3890．91×5％×3／12—3890．91×0．1％×3＝36．96(萬元)。

2.A歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A表述不正確。

3.C將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備

4.B甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而影響營業(yè)利潤金額=2000—1000—100—20—80=800(萬元)。

5.C4000×14×(1-60%)=22400(元)。

6.C選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，回購價(jià)格固定的售后回購業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)的不確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，150萬元應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；

選項(xiàng)C正確，售后回購形成融資交易或租賃交易，本題中應(yīng)作為融資交易，應(yīng)將回購價(jià)格與原售價(jià)的差額確認(rèn)為利息費(fèi)用，即財(cái)務(wù)費(fèi)用；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，回購商品時(shí)，存貨的入賬價(jià)值并不發(fā)生變化。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.B出售該股票形成的投資收益＝（1.5－1.1）×200＝80（萬元）。

參考會計(jì)分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)200×1.3＝260

貸：銀行存款260

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200×（1.3－1.1）＝40

貸：交易性金融資產(chǎn)40

借：銀行存款200×1.5＝300

貸：交易性金融資產(chǎn)220

投資收益80

8.D按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目，不在“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9.A持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和多樣性。故選A。

10.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此選項(xiàng)BCD的說法不正確。

11.A[480×2-（120+480）]×（1-33%）×（1-10%）=217.08（萬元）。

12.BB【解析】選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

13.B本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額＝3300+（3500-300）×30%-1200×33%=3864

14.C成本法下期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少，C正確。

15.A銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(1000+170)+(100-150)+(60-50)=1130(萬元)。

16.C解析：在債權(quán)人已對重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準(zhǔn)備”科日。期末，再調(diào)整對該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

17.A【正確答案】：A

【答案解析】：2008年12月31日的完工進(jìn)度＝216/720×100％＝30％，2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝800×30％＝240（萬元）。

18.C或有事項(xiàng)指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此，選項(xiàng)“D”不正確?；蛴胸?fù)債指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量。或有負(fù)債屬于或有事項(xiàng)中的一項(xiàng)內(nèi)容，因此，選項(xiàng)“A”不正確?；蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)均不能確認(rèn)，因此選項(xiàng)“B”不正確?；蛴惺马?xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)的特點(diǎn)，說明或有事項(xiàng)具有時(shí)效性，隨著影響或有事項(xiàng)結(jié)果的因素發(fā)生變化，或有事項(xiàng)最終會轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)“C”正確。

19.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

20.B無論何種渠道取得的固定資產(chǎn)一律視為“新”的處理，即按實(shí)際支付的買價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)入賬。

21.C本題中甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其購人用于開發(fā)項(xiàng)目的土地使用權(quán)應(yīng)作為開發(fā)成本核算，不應(yīng)作為無形資產(chǎn)。

22.A【解析】20×8年3月2日，甲公司回購公司普通殷的會計(jì)處理為：

借：庫存股800

貸：銀行存款800

3月20日將回購的100萬股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工

會計(jì)處理為：

借：銀行存款l00(1×100)

資本公積一其他資本公積600(6×100)

一股本溢價(jià)100

貸：庫存股800

23.D財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)不再是滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。

24.B如果被合并方本身編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

25.D

26.B答案解析：設(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

27.B尚待查明原因的存貨非合理短缺記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，不計(jì)入成本，合理損耗部分應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本，所以，甲公司該批存貨的實(shí)際成本＝100×（1－25％）＝75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

28.C獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)和收購數(shù)量扣繳稅款。

29.B稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期甲公司銷售收入的15%計(jì)算，當(dāng)期未予稅前扣除的＝2400－12000×15%＝600可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

30.A2020年年末，該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1000－800×30%＝760（萬元）；該項(xiàng)長期股權(quán)投資的可收回金額為400萬元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額＝760－400＝360（萬元）。

31.ABD選項(xiàng)A，資料(1)遞延收益的余額=200-200／20／12×3=197．5(萬元)；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額一200／20／12×3+600=602．5(萬元)；選項(xiàng)D，免征的增值稅不屬于政府補(bǔ)助。

32.ABC選項(xiàng)A說法不正確，對于基本確定可以從第三方得到的補(bǔ)償沖減“營業(yè)外支出”科目；

選項(xiàng)B說法不正確，根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債不能隨意抵消的原則，預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減；

選項(xiàng)C說法不正確，選項(xiàng)D說法正確，如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ACE①甲公司：換入的股票投資成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)=12000-1000=11000（萬元）

甲公司應(yīng)編制的會計(jì)分錄如下：

借：長期股權(quán)投資—公司ll000

銀行存款l000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本ll200

貸：投資性房地產(chǎn)一成本8000

一公允價(jià)值變動(dòng)3.200

借：營業(yè)稅金及附加600(12000×5%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅600

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3200

貸：其他業(yè)務(wù)收入3200

②丁公司：

換入的倉庫成本

=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)

=11000+1000=12000(萬元)

丁公司應(yīng)編制的會計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)一倉庫12000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本6000

一公允價(jià)值變動(dòng)

4000

銀行存款l000

投資收益l：000

借：資本公積一其他資本公積4000

貸：投資收益4000

34.ABCDA選項(xiàng)=860—100+40=800萬元；B選項(xiàng)=800—800／6×9／12=700(萬元)；C選項(xiàng)=60—60／6×9／12=52．5(萬元)；D選項(xiàng)700萬元是未實(shí)現(xiàn)利潤，表現(xiàn)為資產(chǎn)價(jià)值，與B選項(xiàng)相同。

參考抵消分錄：

借：營業(yè)外收入800[860—(100—40)]

貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)800

借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷100

貸：管理費(fèi)用100(800／6×9／12)

35.BC選項(xiàng)A，事項(xiàng)(1)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)計(jì)入遞延收益；選項(xiàng)D。事項(xiàng)(4)屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府導(dǎo)向，政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助，不應(yīng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。

36.CD選項(xiàng)A，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)B．減值準(zhǔn)備可以通過權(quán)益轉(zhuǎn)回，不會影響損益。

37.BD采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤；公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，選項(xiàng)D正確。

38.ACD選項(xiàng)A、D正確，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，不符合資本化條件的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，籌建期間不符合資本化條件的，計(jì)入管理費(fèi)用；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程等相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C正確，長期借款采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

39.ABD解析：選項(xiàng)A，股東作為出資投入的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)，地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)；選項(xiàng)B，商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)，建造成本計(jì)入固定資產(chǎn)；選項(xiàng)C，住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計(jì)入開發(fā)成本；選項(xiàng)D，在建辦公樓占用的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)，建造成本作為固定資產(chǎn)；選項(xiàng)E，企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。但應(yīng)該在出租日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，而非“決定出租日”。

40.ACD由于商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試。選項(xiàng)A正確。企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測試。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。企業(yè)在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。選項(xiàng)C正確。如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)就其差額確認(rèn)減值損失，減值損失金額應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值。選項(xiàng)D正確。

41.ABC計(jì)提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出：賒購工程物資(不帶息)由于沒有承擔(dān)利息費(fèi)用不屬于資產(chǎn)支出。

42.ABD選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)，自資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月內(nèi)將出售的其他權(quán)益工具投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為其他流動(dòng)資產(chǎn)，屬于流動(dòng)性項(xiàng)目；

選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)，預(yù)付固定資產(chǎn)購買價(jià)款1000萬元，該固定資產(chǎn)將于2018年6月取得，自資產(chǎn)負(fù)債表日起至到期日，時(shí)間在1年內(nèi)，應(yīng)作為流動(dòng)性項(xiàng)目；

選項(xiàng)C不應(yīng)當(dāng)，因相關(guān)固定資產(chǎn)沒有明確的處置計(jì)劃，則不應(yīng)將其劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)，仍應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)；

選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)，對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，甲公司不能自主地將清償義務(wù)展期，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間重新簽訂清償計(jì)劃，仍應(yīng)當(dāng)做為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

43.AC選項(xiàng)A符合題意，題中問的是影響債務(wù)重組損失的，表明是影響債權(quán)人營業(yè)外支出的事項(xiàng)，甲公司豁免乙公司債務(wù)51萬元，甲公司的營業(yè)外支出增加51萬元；

選項(xiàng)B不符合題意，每月按2%收取利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響營業(yè)外支出；

選項(xiàng)C符合題意，甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，營業(yè)外支出會減少，影響債務(wù)重組損失；

選項(xiàng)D不符合題意，對于債權(quán)人而言，或有資產(chǎn)應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益，因此不影響甲公司的債務(wù)重組損失；

綜上，本題應(yīng)選AC。

44.AD選項(xiàng)B，只有“資本公積——股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”明細(xì)科目可以轉(zhuǎn)增資本；選項(xiàng)C，回購股票時(shí)需要按照回購價(jià)記人“庫存股”，即借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，不影響資本公積。

45.CE選項(xiàng)C，投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積；選項(xiàng)E，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的股票股利，投資方不作會計(jì)處理。

46.BCD選項(xiàng)A不屬于，庫存股是已經(jīng)回購的股份，不屬于潛在普通股；

選項(xiàng)B、C、D屬于，潛在普通股是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，目前我國企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)、企業(yè)承諾將回購其股份的合同等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

47.Y

48.N

49.（1）調(diào)整事項(xiàng)

借：遞延所得稅資產(chǎn)500×33%=165

貸：以前年度損益調(diào)整.t65

（2）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整300÷5=6

貸：累計(jì)攤銷6

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅60×33%=19.8

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用19.8

（3）調(diào)整事項(xiàng)借：以前年度損益調(diào)整1265.6

貸：長期待攤費(fèi)用1350-1350÷4×(3/12)=1265.6

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1265.62×33%=417.65

貸：以前年度損益調(diào)整417.65

（4）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整20

貸：資本公積一其他資本公積20

借：資本公積一其他資本公積20×33%=6.6

貸：以前年度損益調(diào)整6.6

（5）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整60

貸：壞賬準(zhǔn)備135×60%-21=60

借：遞延所得稅資產(chǎn)60×33%=19.8

貸：VA前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅19.8

（6）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅10

貸：以前年度損益調(diào)整10

借：壞賬準(zhǔn)備117×5%=5.85

貸：以前年度損益調(diào)整5.85

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅3.11

貸：以前年度損益調(diào)整(100-80-10-117*5%e)×33%=3.11

借：以前年度損益調(diào)整1.74

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(117×5%-117×5%o)×33%=1.74

（7）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

貸：應(yīng)收賬款234

借：庫存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整160

借：壞賬準(zhǔn)備234×10%=23.4

貸：以前年度損益調(diào)整23.4

借：遞延所得稅資產(chǎn)（200-160-234~5%0）×33%=12.8l

貸：以前年度損益調(diào)整12.81

借：以前年度損益調(diào)整7.34

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(234×10%-234~5%0)×33%=7.34

（8）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整30

貸：其他應(yīng)付款一C公司30

借：預(yù)計(jì)負(fù)債一未決訴訟60

貸：其他應(yīng)付款一C公司57其他應(yīng)付款一×法院3

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅90~33%=29.7

貸：以前年度損益調(diào)整29.7

借：以前年度損益調(diào)整60×33%=19.8

貸：遞延所得稅資產(chǎn)19.8

借：其他應(yīng)付款一C公司87其他應(yīng)付款一×法院3

貸：銀行存款90

（9）判斷：屬于非調(diào)整事項(xiàng)。這一交易對AS企業(yè)來說，屬于發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司的業(yè)務(wù)，應(yīng)在其編制2004年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)披露這一非調(diào)整事項(xiàng)。

（10）按照2006年凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

借：利潤分配一未分配利潤810.78

貸：以前年度損益調(diào)整810.78

借：利潤分配一提取法定盈余公積(56000-810.78)×10%=5518.92

貸：盈余公積5518.92

資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間由董事會或類似機(jī)構(gòu)制定利潤分配方案中的股利（包括現(xiàn)金股利和股票股利），屬于2007年的業(yè)務(wù)，不作為2006年業(yè)務(wù)處理。

貸：銀行存款2

50.(1)確定購買方：A公司為購買方。

(2)計(jì)算確定購買成本：

根據(jù)合并準(zhǔn)則，A公司的合并成本=19204-2600+2000×(1+17％)=6860(萬元)

(3)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益i

固定資產(chǎn)處置損益=1920一(3600一1480)=一200(萬元)。

交易性金融資產(chǎn)處置損益=2600—2200=400(萬元)

(4)購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=6860—8000×70％=1260(萬元)

(5)計(jì)算A公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額：

A公司作為合并對價(jià)交付的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2600—2000=600(萬元)由于B公司宣告股利應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2000×70％=1400(萬元)

因此A公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為2000萬元。編制A公司在購買日的會計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理2120

累計(jì)折舊1480

貸：固定資產(chǎn)3600

借：長期股權(quán)投資——B公司6860

營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失200

貸：固定資產(chǎn)清理2120

交易性金融資產(chǎn)——成本2000

——公允價(jià)值變動(dòng)200

投資收益400主營業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2000×17％)340

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200

貸：投資收益200

借：主營業(yè)務(wù)成本1600

貸：庫存商品1600

借：管理費(fèi)用120

貸：銀行存款120

(6)A公司出售一半股權(quán)后應(yīng)采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資。

理由：A公司對B公司的持股比例變?yōu)?5％，在B公司董事會中派有代表，但不能對B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制，所以應(yīng)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。

(7)減資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的，應(yīng)按照權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整是設(shè)計(jì)前期損益調(diào)整的應(yīng)調(diào)整留存收益，所以對A公司留存收益的影響=(3000+6000)×35％一(2000×70％+4000×70％)×50％一3150—2100=4200(萬元)。其中，(3000+6000)×35％是處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的凈損益的影響；(2000×70％+4000×70％)×50％是處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間宣告的現(xiàn)金股利的影響。

51.購買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=189000－45000X60%X6.3=18900(萬元)。

52.【正確答案】：（1）①12月1日

借：銀行存款1462.5

長期應(yīng)收款3750

貸：主營業(yè)務(wù)收入4591.25

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）212.5

未實(shí)現(xiàn)融資收益408.75

借：主營業(yè)務(wù)成本4000

貸：庫存商品4000

12月31日

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益16.71

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用16.71［（3750－408.75）×6％/12］

②借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫存商品1550

12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25

貸：其他應(yīng)付款25

③借：應(yīng)收賬款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本750

貸：庫存商品750

12月18日收到貨款：

借：銀行存款1160

財(cái)務(wù)費(fèi)用10

貸：應(yīng)收賬款1170

④借：發(fā)出商品600

貸：庫存商品600

⑤借：勞務(wù)成本10

貸：應(yīng)付職工薪酬10

借：應(yīng)收賬款10

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）10

借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）10

貸：勞務(wù)成本10

⑥借：銀行存款585

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85

預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：庫存商品350

（2）①甲公司的會計(jì)處理不正確。該房產(chǎn)于20×7年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至5200萬元(該調(diào)整不需做賬務(wù)處理)，所以20×7年的折舊費(fèi)用=(9800－200)/20×(9/12)＝360(萬元)；至簽訂銷售合同時(shí)該資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝9800－480×5.5＝7160(萬元)，大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值5200萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1960(7160－5200)萬元。

更正分錄為：

借：累計(jì)折舊120

貸：管理費(fèi)用120

借：資產(chǎn)減值損失1960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1960

②甲公司的會計(jì)處理不正確。該設(shè)備在租賃開始日的公允價(jià)值為105萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為107萬元，根據(jù)孰低原則，應(yīng)以公允價(jià)值105萬元為基礎(chǔ)來確認(rèn)租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，因此，未確融資費(fèi)用的分?jǐn)偮室簿筒荒苤苯佑米赓U合同規(guī)定的利率，應(yīng)重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮省?/p>

22.5×(P/A，R，6)＋0.15×(P/F，R，6)＝105

（107.35-104.22）/（107.35-105）＝（7％-8％）/（7％-R）

解得，R＝7.75％

因此，20×7年12月31日，甲公司應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用金額＝105×7.75％＝8.14(萬元)。更正分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(8.14－7.35)0.79

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用0.79

③甲公司的會計(jì)處理不正確。辭退福利應(yīng)該通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，并且無論辭退的是哪個(gè)部門的員工，都應(yīng)該通過“管理費(fèi)用”核算。

最有可能接受辭退計(jì)劃的職工人數(shù)＝10×10％＋12×30％＋15×60％＝13.6(人)

預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額＝13.6×10＝136(萬元)

更正分錄為：

借：管理費(fèi)用136

預(yù)計(jì)負(fù)債150

貸：庫存商品150

應(yīng)付職工薪酬—辭退福利136

④甲公司的會計(jì)處理不正確。撤銷合同應(yīng)支付違約金50萬元，執(zhí)行合同應(yīng)支付租金120萬元，甲公司應(yīng)按兩者孰低確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。更正分錄為：

借：營業(yè)外支出50

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50

（3）資料（4）中①、③事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

資料①的會計(jì)分錄：

借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

貸：其他應(yīng)付款1160

以前年度損益調(diào)整—財(cái)務(wù)費(fèi)用10

借：庫存商品750

貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)成本750

借：其他應(yīng)付款1160

貸：銀行存款1160

資料③的會計(jì)分錄：

借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出60

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60

（4）填列甲公司20×7年度利潤表相關(guān)項(xiàng)目的金額。

甲公司利潤表（部分項(xiàng)目）

注：

營業(yè)收入=125000＋4591.25＋1000＋10－1000;

營業(yè)成本=95000＋4000＋750＋10－750;

管理費(fèi)用=10600+40＋1000-120＋136;

財(cái)務(wù)費(fèi)用=1500+120－16.71＋25＋10-10+0.79＋7.35。

【該題針對“會計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

53.根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，將調(diào)整數(shù)填入下表。項(xiàng)目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(－)存貨+70(160－100+10)固定資產(chǎn)+1140(1200－60)在建工程－1220(－1200－20)遞延所得稅資產(chǎn)+25其他應(yīng)付款+230應(yīng)交稅費(fèi)－60.5(－34－9－20+2.5)盈余公積－15.45來分配利潤－139．05注：工程施工調(diào)增10萬元，因工程施工大于1工程結(jié)算，故期末報(bào)表中在“存貨”項(xiàng)目列示。

54.甲公司2010年暫時(shí)性差異計(jì)算表

表中無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=120-120÷5÷12×6=108(萬元)計(jì)稅基礎(chǔ)=108×150%=162(萬元)可抵扣暫時(shí)性差異=162-108=54(萬元)。甲公司2010年暫時(shí)性差異計(jì)算表

表中，無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=120-120÷5÷12×6=108(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=108×150%=162(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異=162-108=54(萬元)。

55.甲公司有關(guān)事項(xiàng)的會計(jì)分錄：①借：銀行存款1000貸：長期借款1000②借：在建工程400貸：銀行存款400③借：工程物資351貸：銀行存款351借：在建工程351貸：工程物資351④借：應(yīng)付職工薪酬150貸：銀行存款150⑤借：銀行存款1800貸：長期借款1800⑥借：在建工程239.10貸：庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅39.10⑦借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅25.50貸：銀行存款25.50甲公司有關(guān)事項(xiàng)的會計(jì)分錄：①借：銀行存款1000貸：長期借款1000②借：在建工程400貸：銀行存款400③借：工程物資351貸：銀行存款351借：在建工程351貸：工程物資351④借：應(yīng)付職工薪酬150貸：銀行存款150⑤借：銀行存款1800貸：長期借款1800⑥借：在建工程239.10貸：庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅39.10⑦借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅25.50貸：銀行存款25.50

56.編制2009年6月30H確定匯兌差額的會計(jì)分錄：借：長期借款一美元戶800應(yīng)付利息一美元戶12貸：在建工程812借：財(cái)務(wù)費(fèi)用399貸：銀行存款一美元戶359應(yīng)收賬款一美元戶40編制2009年6月30H確定匯兌差額的會計(jì)分錄：借：長期借款一美元戶800應(yīng)付利息一美元戶12貸：在建工程812借：財(cái)務(wù)費(fèi)用399貸：銀行存款一美元戶359應(yīng)收賬款一美元戶40

57.財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)披露內(nèi)容：或有事項(xiàng)：對于事項(xiàng)(1)和事項(xiàng)(3)應(yīng)披露或有事項(xiàng)形成的原因、已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄缘?。日后事?xiàng)：對事項(xiàng)2作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)鑒于其重要性應(yīng)說明此項(xiàng)事件的原因財(cái)務(wù)影響等。重大會計(jì)差錯(cuò)：對于事項(xiàng)(4)應(yīng)說明會計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)對當(dāng)期損益的影響金額等。財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)披露內(nèi)容：或有事項(xiàng)：對于事項(xiàng)(1)和事項(xiàng)(3)，應(yīng)披露或有事項(xiàng)形成的原因、已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄缘?。日后事?xiàng)：對事項(xiàng)2作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，鑒于其重要性，應(yīng)說明此項(xiàng)事件的原因，財(cái)務(wù)影響等。重大會計(jì)差錯(cuò)：對于事項(xiàng)(4)應(yīng)說明會計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)，對當(dāng)期損益的影響金額等。

58.(1)甲公司2000年1月2日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借：銀行存款40360貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)40000——可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià))360企業(yè)發(fā)行債券取得凍結(jié)資金利息收入扣除相關(guān)費(fèi)用后實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入應(yīng)作為債券溢價(jià)。(2)甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計(jì)(1)甲公司2000年1月2日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借：銀行存款40360貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)40000——可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià))360企業(yè)發(fā)行債券取得凍結(jié)資金利息收入，扣除相關(guān)費(fèi)用后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入應(yīng)作為債券溢價(jià)。(2)甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計(jì)2022年江西省九江市注冊會計(jì)會計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.該業(yè)務(wù)在20×2年應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用金額是（）萬元。

A.-11．67B.-35．02C.46．69D.36．96

2.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

3.企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的套允價(jià)值為50萬元，賬面余額為48萬元。不考慮其他因素，則企業(yè)在重分類日應(yīng)做的會計(jì)分錄為()。

A.借：可供出售金融資產(chǎn)50貸：持有至到期投資50

B.借：可供出售金融資產(chǎn)48

貸：持有至到期投資48

C.借：可供出售金融資產(chǎn)50

貸：持有至到期投資48

資本公積2

D.借：可供出售金融資產(chǎn)48

資本公積2

貸：持有至到期投資50

4.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入為2000萬元；

(2)產(chǎn)品銷售成本為1000萬元；

(3)支付廣告費(fèi)100萬元；

(4)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)20萬元；

(5)處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元；

(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元；

(7)收到增值稅返還50萬元；

(8)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元；

(9)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為217．5萬元。

甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而影響營業(yè)利潤金額是（）萬元。

A.850B.800C.880D.900

5.某1993年從聯(lián)合企業(yè)礦山中獨(dú)立出來的鐵礦山，8月份開采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()元。

A.33600B.56000C.22400D.28000

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年6月1日與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，乙公司以150萬元的價(jià)格購入甲公司商品，甲公司已于當(dāng)日收到貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。商品尚未發(fā)出，該商品成本為120萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)定甲公司于2018年9月30日按160萬元的價(jià)格回購全部商品。下列關(guān)于甲公司與乙公司銷售業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（）A.2018年確認(rèn)收入為150萬元

B.2018年確認(rèn)成本為120萬元

C.2018年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元

D.2018年9月30日按160萬元的價(jià)格購回全部商品，購回存貨的入賬價(jià)值為160萬元

7.第

15

題

2007年6月25日，甲公司以每股1.3元購進(jìn)某股票200萬股，作為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價(jià)為每股1.1元；12月20日，以每股1.5元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。

A.－40B.80C.40D.60

8.關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)小規(guī)模納稅人差額征收的會計(jì)處理，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)忖賬款”等科目

C.對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅