融資融券綜合業(yè)務知識培訓材料

海通證券股份有限公司

融資融券業(yè)務培訓

（基礎版）二〇一〇年一月1國民收入核算主要內容一、概述（一）融資融券基本概念（二）融資融券交易與普通證券交易的區(qū)別二、業(yè)務流程及業(yè)務規(guī)則三、客戶須重點了解的合同條款（一）期限及費用（二）限制性約定（三）權益處理（四）特殊情形下的擔保物處理四、提醒客戶應關注的事項五、試點客戶準入條件2相關法規(guī)、制度（★★★☆☆---必讀級★★☆☆☆---了解級★☆☆☆☆---參考級）《證券公司監(jiān)管條例》中的相關條款★☆☆☆☆《證券公司融資融券業(yè)務試點管理辦法》★☆☆☆☆《證券公司融資融券業(yè)務試點內部控制指引》★☆☆☆☆《上海證券交易所融資融券交易試點實施細則》★☆☆☆☆《深圳證券交易所融資融券交易試點實施細則》★☆☆☆☆《深圳證券交易所融資融券交易試點會員業(yè)務細則》★☆☆☆☆《融資融券試點登記結算業(yè)務實施細則》★☆☆☆☆《融資融券合同必備條款》★☆☆☆☆《融資融券交易風險揭示書必備條款》★☆☆☆☆3公司內部管理制度及合同文本海通證券股份有限公司融資融券業(yè)務試點管理辦法★★★☆☆海通證券股份有限公司融資融券業(yè)務操作規(guī)程★★★☆☆海通證券股份有限公司融資融券風險揭示書★★★☆☆海通證券股份有限公司融資融券合同★★★☆☆海通證券股份有限公司融資融券業(yè)務投資者教育工作指引★★☆☆☆海通證券股份有限公司融資融券業(yè)務客戶投訴與糾紛處理辦法★★☆☆☆海通證券股份有限公司融資融券信息系統(tǒng)故障業(yè)務應急預案★★☆☆☆海通證券股份有限公司融資融券業(yè)務差錯處理暫行規(guī)定★★☆☆☆海通證券股份有限公司融資融券業(yè)務征信及授信管理辦法★★☆☆☆海通證券股份有限公司融資融券業(yè)務擔保物管理辦法★★☆☆☆海通證券股份有限公司融資融券業(yè)務信息系統(tǒng)權限管理辦法★★☆☆☆海通證券股份有限公司融資融券業(yè)務檔案資料管理辦法★★☆☆☆海通證券股份有限公司融資融券業(yè)務風險管理辦法★☆☆☆☆海通證券股份有限公司融資融券業(yè)務結算管理辦法★☆☆☆☆海通證券股份有限公司融資融券業(yè)務會計核算辦法★☆☆☆☆海通證券股份有限公司融資融券業(yè)務合規(guī)稽核實施辦法★☆☆☆☆相關法規(guī)、制度（續(xù)）4融資融券業(yè)務，是指證券公司向客戶出借資金供其買入上市證券、出借上市證券供其賣出，并收取擔保物的經營活動。融資融券交易又分為融資交易和融券交易兩類。投資者向證券公司借入資金買入證券，為融資交易；投資者向證券公司借入證券賣出，為融券交易。一、概述

（一）融資融券基本概念5（二）融資融券交易與普通證券交易的區(qū)別

區(qū)別普通證券業(yè)務融資融券業(yè)務保證金機制不同足額保證金。買入證券時，必須事先有足額資金；賣出證券時，則必須有足額證券當預測證券價格將要上漲而手頭沒有足夠的資金時，可以向證券公司借入資金買入證券；預測證券價格將要下跌而手頭沒有證券時，則可以向證券公司借入證券賣出法律關系不同投資者與證券公司之間只存在委托買賣的關系投資者與證券公司之間存在：①委托買賣關系②資金或證券的借貸關系③因借貸關系而產生的債權債務的擔保關系承擔風險不同風險完全由投資者自行承擔風險是由投資者與券商共同承擔的。如客戶不能按時、足額償還資金或證券，還會給證券公司帶來風險6（二）融資融券交易與普通證券交易的區(qū)別

區(qū)別普通證券業(yè)務融資融券業(yè)務賬戶體系不同一級賬戶體系看穿式二級賬戶體系，客戶信用證券賬戶為證券公司客戶信用交易擔保證券賬戶的二級賬戶；客戶信用資金賬戶為證券公司客戶信用交易擔保資金賬戶的二級賬戶交易機制不同客戶自己把握情況證券公司逐日盯市，引入補倉、強制平倉機制交易范圍不同所有的上市證券僅限于標的證券交易指令不同交易指令簡單：買入、賣出交易指令復雜：買入、賣出、融資買入、賣券還款、直接還款、融資平倉、融券賣出、買券還券、直接還券、融券平倉收費不同傭金、印花稅、過戶費傭金及印花稅過戶費、融資利息、融券費用、違約費、逾期罰息、壞帳罰息等7二、業(yè)務流程及規(guī)則

資格初審確定其信用等級、初始保證金比例、信用上限系數(shù)擔保物提交逐日盯市信用評估三方存管簽約及開戶開立信用證券賬戶、信用資金賬戶簽訂風險揭示書及合同征信客戶提交能證實其基本情況、財務狀況、誠信情況等信息的征信材料?？蛻繇氶_立滬、深信用證券賬戶客戶可提交現(xiàn)金或可充抵保證金證券作為保證金授信融資融券交易了結融資融券業(yè)務終止合同銷戶（一）客戶業(yè)務流程只能與一家證券公司簽訂融資融券合同8二、業(yè)務流程及規(guī)則

（二）客戶需開立的賬戶投資者需新開專門的信用資金臺帳、信用資金賬戶和信用證券賬戶?？蛻粲糜谝患易C券交易所上市證券交易的信用證券賬戶只能有一個；客戶只能開立一個信用資金賬戶。賬戶的定義客戶信用證券賬戶：是證券公司應客戶申請，為客戶開立的實名信用證券賬戶，用于記載客戶委托證券公司持有的擔保證券的明細數(shù)據(jù)?？蛻粜庞觅Y金賬戶：指存管銀行為客戶開立的實名資金賬戶，即證券公司、公司和存管銀行之間簽署的三方存管協(xié)議中的資金存管帳戶?？蛻粜庞觅Y金臺賬：指證券公司為客戶開立的，即證券公司、客戶和存管銀行之間簽署的三方存管協(xié)議中的資金臺帳，是證券公司為客戶開立的實名信用證券資金賬戶，專門用于證券交易的資金臺賬，與客戶在存管銀行開立的客戶信用資金賬戶一一對應。9（三）提交擔保物及融資（券）申請

可提交的擔保物：現(xiàn)金、可充抵保證金證券

維持擔保比例達到300%以上，可以申請?zhí)崛Ｎ?，且提取擔保物后，維持擔保比例不低于300%。二、業(yè)務流程及規(guī)則客戶須保證擔保物的全部權益、產權及利益并且未就擔保物向第三者提供任何形式的第三方權益。

客戶提交的保證金、融資買入的全部證券和融券賣出所得的全部資金及上述資金、證券所產生的孳息，整體作為客戶對券商融資融券所生債務的擔保物。定義10二、業(yè)務流程及規(guī)則

（四）授信額度確定因素：擔保物價值（并非市值）、初始保證金比例授信額度=擬提交擔保物價值/初始保證金比例，客戶授信額度不得超過該客戶的信用上限。公司根據(jù)授信制度評定客戶的信用評級，根據(jù)客戶的資信狀況、擔保物價值、履約情況、市場變化、公司財務安排等因素，綜合確定或調整對客戶的授信額度。客戶的融資金額及融入證券不得超出公司確定的授信額度。融資融券業(yè)務中，客戶融資、融券實際可用額度受標的證券的折算率、市場狀況（α、β）影響，可能小于公司授予的授信額度。11二、業(yè)務流程及規(guī)則（五）保證金比例指客戶交付的保證金與其所能融入資金和證券金額的比例。包括初始保證金比例、融資保證金比例和融券保證金比例。初始保證金比例由證券公司確定并在券商與客戶簽署的每份《海通證券融資融券授信確認書》中確定。融資保證金比例＝X+α(1-Y)融券保證金比例＝X+βY其中：式中X為初始保證金比例，Y為客戶買入標的證券折算率，α、β由券商根據(jù)市場趨勢和風險狀況評估確定并調整，公告后生效。

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二、業(yè)務流程及規(guī)則例：投資者提交了價值200萬元的擔保物，假定初始保證金比例50%，可以計算出投資者最大可授信額度為400萬元，計算過程如下：最大可授信額度=擔保物價值/初始保證金比例=200/50%=400萬元保證金比例的作用是控制資金的放大倍數(shù)。13（六）融資融券交易前提---保證金客戶進行融資融券交易前，必須繳納一定比例的保證金。保證金可以是現(xiàn)金，也可以是可充抵保證金的證券?？沙涞直ＷC金證券的范圍為掛牌交易的證券，由交易所確定可充抵保證金證券的名單。證券公司可在交易所公布的可充抵保證金證券的名單內進行調整。二、業(yè)務流程及規(guī)則交易所可充抵保證金的證券證券公司可充抵保證金14（七）融資融券交易前提---可充抵保證金證券可充抵保證金的證券的折算率

充抵保證金的證券，在計算保證金金額時應當以證券市值按一定折算率進行折算。如下表所示：證券品種折算率（上限）深圳100（上證180）指數(shù)成份股70%非深圳100（上證180）指數(shù)成份股65%交易型開放式指數(shù)基金90%國債95%其他上市證券投資基金和債券80%證券公司可以根據(jù)流動性、波動性等指標對可充抵保證金的各類證券確定不同的折算率，但公布的折算率不得高于交易所規(guī)定的標準。二、業(yè)務流程及規(guī)則15（八）融資融券交易的范圍－－－－標的證券標的證券是指客戶可融入資金買入和向證券公司融入賣出的證券。

證券交易所確定標的證券范圍證券公司可在交易所標準內縮小標的證券范圍二、業(yè)務流程及規(guī)則可充抵保證金的證券標的證券16（九）保證金可用余額

融資融券所使用的保證金不得超過保證金可用余額。

保證金可用余額直接影響可開倉的數(shù)量。保證金可用余額的計算公式較為復雜，并且是隨著客戶賬戶內證券市值、證券折算率的變動而變動。客戶每次開倉時，將因其選擇融資（券）品種的不同而影響融資（券）保證金比例。例：假設某客戶信用賬戶內有現(xiàn)金100萬，初始保證金比例50%，費用、盈虧不計，則：該客戶最大授信額度=100/50%=200萬，即該客戶有100萬的資金、200萬的額度可供使用；若該客戶融資買入證券20萬，此時其保證金可用余額=100-20×50%=90萬

二、業(yè)務流程及規(guī)則17（十）維持擔保比例、補倉及平倉客戶狀態(tài)警示指標措施正常維持擔保比例≥補倉維持擔保比例可以繼續(xù)向客戶提供融資融券服務。補倉平倉維持擔保比例≤維持擔保比例＜補倉維持擔保比例向客戶發(fā)送補倉通知，要求客戶在約定時間內將維持擔保比例提高至補倉維持擔保比例以上（含）；若客戶未能按期補倉，則限制其信用賬戶的普通買入、融資買入和融券賣出。平倉維持擔保比例＜平倉維持擔保比例向客戶發(fā)送平倉通知，要求客戶在約定時間內將維持擔保比例提高至補倉維持擔保比例以上（含），如客戶未在約定時間內將維持擔保比例提高至補倉維持擔保比例以上（含），公司進行強制平倉。（1）維持擔保比例：指客戶擔保物價值與其融資融券債務之間的比例。維持擔保比例=（現(xiàn)金+信用證券賬戶內證券市值）/（融資金額+融券賣出證券數(shù)量×市價+利息及費用總和）（2）公司將根據(jù)市場狀況，對上述補倉維持擔保比例、平倉維持擔保比例的具體閥值進行調整，并提前向客戶公告。三、融資融券業(yè)務概述18附：示例例：投資者提交了證券市值50萬（該證券折算率60%）、現(xiàn)金20萬的擔保物，假定初始保證金比例50%，各項傭金、手續(xù)費及利息費用忽略不計，補倉維持擔保比例為150%，平倉維持擔保比例為130%，各項數(shù)據(jù)計算如下：1、擔保物價值=現(xiàn)金+∑可充抵保證金的證券市值×折算率=20+50×60%=50萬；2、該客戶最大授信額度=擔保物價值/初始保證金比例=50/50%=100萬；3、若該客戶以10元價格融資買入某股票10萬股，此時，該賬戶維持擔保比例=（現(xiàn)金+信用證券賬戶內證券市值)/（融資金額+融券賣出市值+利息及費用總和）=（20+50+100）/100=170%

保證金可用余額=現(xiàn)金+∑可充抵保證金的證券市值×折算率+∑（融資買入證券市值-融資買入金額）×折算率-∑融資買入證券金額×融資保證金比例-利息及費用=20+50×60%+0-100×50%-0=0，即此時該客戶已不允許再開新倉融資買入股票。19附：示例續(xù)：3、若T+N日，該融資股票價格跌至7元，此時：

維持擔保比例=（20+50+70）/100=140%<補倉線150%該賬戶觸發(fā)補倉，券商發(fā)送補倉通知，要求該客戶在兩日內及時補倉或減倉。4、若該客戶仍未及時補倉，該股票繼續(xù)下跌至5.5元，此時：

維持擔保比例=（20+50+55）/100=125%<平倉線130%該賬戶觸發(fā)平倉，券商發(fā)送平倉通知，要求該客戶在兩日內及時補倉或減倉至補倉線以上，否則券商將會進行強制平倉。20二、業(yè)務流程及規(guī)則（十一）融資融券交易----交易類型普通委托申報指通過信用證券賬戶買賣擔保物的申報。普通買入普通賣出21二、業(yè)務流程及規(guī)則（十一）融資融券交易----交易類型融資買入券商用融資專用資金賬戶為客戶墊付資金，客戶融資買入的證券直接劃入券商信用交易擔保證券賬戶，同時維護該賬戶下客戶信用證券賬戶二級明細。融資還款融券賣出融券還券賣券還款。通過賣出信用證券賬戶內證券所得資金償還融資款直接還款。從客戶信用資金賬戶劃款至券商融資專用賬戶，進行直接還款券商用其融券專用證券賬戶中的證券為客戶墊付證券；客戶融券賣出所得資金劃入券商客戶信用交易擔保資金賬戶，同時維護該賬戶下客戶信用資金賬戶二級明細。買券還券。通過其信用賬戶申報買券，買入證券直接記入證券公司融券專用證券賬戶。直接還券。通過非交易過戶指令完成，客戶先將證券從普通證券賬戶轉至信用證券賬戶，再提交直接還券指令，將相關證券劃轉至證券公司融券專用證券賬戶22二、業(yè)務流程及規(guī)則融資強制平倉

融資還款的強制平倉申報由證券公司發(fā)起。賣出申報包含投資者信用證券賬戶代碼，并注明“融資”和“強制平倉”標識。融資強制平倉賣出所得資金首先償還投資者所欠證券公司資金，如不足，證券公司再向客戶追索。（十一）融資融券交易----交易類型融券強制平倉

融券還券的強制平倉申報由證券公司發(fā)起。買入申報包含投資者信用證券賬戶代碼，并注明“融券”和“強制平倉”標識。融券強制平倉買入證券直接劃入證券公司融券專用證券賬戶，如不足，證券公司再向客戶追索。

23二、業(yè)務流程及規(guī)則（十二）融資融券交易--融券賣出價格的限制性規(guī)定

“賣出價格的限制”有利于抑制操縱市場行為

《證券交易所融資融券交易實施細則》規(guī)定：融券賣出的申報價格不得低于該證券的最近成交價；當天還沒有產生成交的，其申報價格不得低于前收盤價。低于上述價格的申報為無效申報。

融券賣出申報，在其進入交易所交易主機時，將進行價格檢查。24二、業(yè)務流程及規(guī)則客戶普通證券帳戶客戶信用交易擔保證券帳戶融券專用證券帳戶擔保物提交還券劃轉擔保物返還余券劃轉25三、客戶須重點了解的合同條款（一）期限及費用期限：融資融券最長期限不超過六個月。期限順延的，應符合《證券公司融資融券業(yè)務試點管理辦法》和證券交易所規(guī)定的情形；融資融券期限從客戶實際使用融入資金和融入證券之日起計算。費用：融資利率不低于中國人民銀行規(guī)定的同期金融機構貸款基準利率。融資利息和融券費用按照客戶實際使用融入資金和融入證券的天數(shù)計算。26三、客戶須重點了解的合同條款（二）限制性約定1、賬戶觸發(fā)補倉或平倉線時，約定如下：當客戶信用賬戶觸發(fā)補倉線，并且未按要求在兩日內追加保證金或減倉的，公司有權限制客戶進行普通委托買入、融資買入、融券賣出等操作。當客戶信用賬戶觸發(fā)平倉線或到期未償還融資融券債務或發(fā)生本合同約定的其它需要強制平倉的情況時，有權采取強制平倉措施。公司向客戶發(fā)出平倉通知后，客戶不能進行普通委托買入、融資買入及融券賣出等操作。當公司開始對其執(zhí)行強制平倉時，客戶不能進行除查詢、提交擔保物之外的任何操作，直至乙方執(zhí)行強制平倉完畢。

2、提交擔保物時，約定如下：公司接受單只擔保股票的市值不超過該股票總市值的一定比例，客戶不得超比例提交該股票作為擔保物或融資買入該股票?？蛻粜庞米C券賬戶不得用于買入或轉入可充抵保證金證券范圍以外的證券，不得用于從事債券回購交易。

27三、客戶須重點了解的合同條款（二）限制性約定3、信用賬戶內擔保證券、標的證券暫?；蝾A定終止交易的，約定如下：客戶信用賬戶內的擔保證券及融券標的證券暫停交易的，公司有權視情況對其在暫停交易期間重新進行估值且對其折算率和公允價值進行調整，并通過我方網站或營業(yè)部營業(yè)場所進行公告。客戶信用賬戶內的標的證券暫停交易，且融資融券債務到期日仍未確定恢復交易日或恢復交易日在融資融券債務到期之后的，客戶應在暫停交易的前一交易日之前了結該證券的融資融券業(yè)務，或向公司提出書面申請，經我方同意后順延融資融券期限?？蛻粜庞觅~戶內的標的證券預定終止交易，且最后交易日在融資融券債務到期日之前的，融資融券期限縮短至最后交易日的前三個交易日。28三、客戶須重點了解的合同條款（二）限制性約定4、信用證券賬戶內擔保證券、融入證券范圍調整的，約定如下：客戶信用賬戶內的擔保證券被調整出可充抵保證金證券范圍的，自調整生效日起，該證券的市值不再納入維持擔保比例及保證金可用余額計算范圍，客戶應在調整生效之日起5個交易日內提交不低于同等價值的其他擔保物，置換該被調出證券。如其信用賬戶維持擔保比例達到或低于平倉維持擔保比例，客戶應在調整生效之日起兩個交易日內及時追加保證金。融券期限內，客戶所融入證券被調整出標的證券范圍的，其應于公司公告生效之日起5個交易日內了結該調出證券的融券業(yè)務，償還所欠該證券。29（三）權益處理

融資派發(fā)資產證券發(fā)行人派發(fā)紅利、紅股、權證等資產時，該資產歸客戶所有。優(yōu)先認購權

證券發(fā)行人向原股東配售股份、增發(fā)以及發(fā)行權證、可轉債等原股東優(yōu)先認購權由客戶享有。三、客戶須重點了解的合同條款30三、客戶須重點了解的合同條款（三）權益處理融資請求召開證券持有人會議、參加證券持有人會議、提案、表決、請求分配投資收益等因持有證券而產生的權利的行使。

當客戶需要行使上述權利時，由公司以自己的名義，為客戶的利益，按公司客戶信用交易擔保證券賬戶記錄的證券，行使對證券發(fā)行人的權利。公司事先征求客戶的意見，客戶應在投票截止日的前一交易日向公司表達投票表決權意向。公司在具體行權時，以名義持有人的名義，按照參與投票股份的多數(shù)融資融券交易投資者意愿代替客戶依法行使權利。31三、客戶須重點了解的合同條款(三)權益處理融券客戶融入證券后、歸還證券前，證券發(fā)行人分配投資收益、向證券持有人配售或者無償派發(fā)證券、發(fā)行證券持有人有優(yōu)先認購權的證券的，客戶在償還債務時，應當按照合同約定，向券商支付與所融入證券可得利益相等的證券或資金。派發(fā)資產在融券期間，發(fā)行人派發(fā)的紅利、紅股等資產由客戶償還，客戶應將派發(fā)的資金償還券商，不足部分記入客戶負債并隨時優(yōu)先償還；證券發(fā)行人派發(fā)的證券由券商在證券發(fā)行人資產派發(fā)日記入客戶負債，客戶于融券到期日與融入證券一起歸還券商。32三、客戶須重點了解的合同條款(三)權益處理融券優(yōu)先認購權

證券發(fā)行人向原股東配售股份、增發(fā)等原股東優(yōu)先認購權時，客戶可以于股權登記日之前提前了結該筆融券業(yè)務。如客戶未提前了結該融券業(yè)務，公司與客戶約定有權選擇是否行使優(yōu)先認購權。如公司放棄優(yōu)先認購權，客戶在償還債務時，不需要償還優(yōu)先認購權所生權利。如公司需要行使優(yōu)先認購權，客戶應償還優(yōu)先認購權所生權利，客戶按認購價支付公司相應款項，同時相應增加客戶融券負債。證券發(fā)行人向原股東發(fā)行權證、可轉債等原股東優(yōu)先認購權時，客戶應于股權登記日之前了結該筆融券業(yè)務。33三、客戶須重點了解的合同條款(三)權益處理要約收購客戶信用證券賬戶內擔保證券涉及要約收購情形時，客戶不得通過信用證券賬戶申報預受要約。如客戶希望其持有證券預受要約，應在要約收購終止日之前提前了結融資融券債務，歸還所欠公司的資金或證券后，將涉及收購的證券轉入其普通證券賬戶?；蚴窃谫~戶維持擔保比例在證券轉出前后均不低于300%的前提下，在登記日前將該證券轉入其普通證券賬戶，通過普通證券賬戶申報預受要約。當客戶融入證券涉及要約收購情形時，如公司需要參與要約收購，客戶應按合同約定了結該筆融券業(yè)務；如公司計劃不參與要約收購，客戶無需了結合約和進行權益補償。34三、客戶須重點了解的合同條款(四)特殊情況下?lián)Ｎ锾幚碡敭a保全或強制執(zhí)行公司按合同約定了結融資融券交易，收回融出的資金或證券及有關利息或費用。將剩余證券劃轉至其普通證券賬戶，將剩余資金劃轉至其普通資金賬戶。按照公司規(guī)定協(xié)助執(zhí)行。財產分割、繼承或遺贈、捐贈相關權利人可以向公司申請了結客戶的融資融券交易，在償還客戶的融資融券債務后，將剩余證券轉回其普通證券賬戶，將剩余資金劃轉到其普通資金賬戶。按照公司規(guī)定為客戶辦理有關財產劃轉手續(xù)。35重要性公司按約定的方式，向客戶發(fā)送通知。以電子郵件方式通知的，公司電子郵件發(fā)送系統(tǒng)未顯示發(fā)送失敗提示視為已經通知。以手機短信方式通知的，公司向客戶預留的移動電話發(fā)送短信，乙方手機短信發(fā)送系統(tǒng)未顯示發(fā)送失敗提示即視為已經通知?？蛻魺o論因何種原因沒有及時收到有關通知，而導致?lián)Ｎ锉粡娭破絺}，都可能會給客戶造成經濟損失。預留多種聯(lián)系方式在開戶資料中，正確填寫手機號、電子郵箱、應急電話等內容，保證券商與其聯(lián)系的暢通無阻。及時變更聯(lián)系方式如有變動，應及時通知券商進行修改。四、客戶應關注的事項----聯(lián)系方式

36強制平倉的情形：客戶不能按時清償債務；或觸及平倉線，且不能按照約定追加擔保物；或客戶因自身原因導致其資產被司法機關采取財產保全或強制執(zhí)行措施，或者出現(xiàn)喪失民事行為能力、破產、解散等情況時，都有可能面臨被強制平倉。關注補倉線或平倉線：收到補倉或平倉通知書時，客戶在兩日內必須采取行動（追加保證金或是減倉），否則可能會引發(fā)強制平倉。影響因素：價格的波動、標的證券及可充抵保證金證券的范圍的調整、標的證券暫停交易或進入終止上市程序，都可能導致維持擔保比例的波動。四、客戶應關注的事項----強制平倉的風險37融資融券交易申報被限制在最大授信額度內進行?？蛻魧嶋H可用授信額度與其融資買入（或融券賣出）的券種有關。四、客戶應關注的事項----融資融券額度及期限每次融資融券申請都有一個期限，客戶應及時在到期前歸還負債，如果過期而沒有了結，客戶將被強制平倉，并收取罰息。38四、客戶應關注的事項----信用等級調整公司會定期對融資融券客戶進行重新征信、信用評級，根據(jù)客戶最新提交的征信材料、客戶信用交易的誠信情況，對發(fā)生包括但不限于下列情形的客戶進行信用等級動態(tài)調整：①客戶被強制平倉；②客戶不按合同約定補倉；③客戶出具虛假征信材料；④客戶未履行公告義務。對信用等級調整的客戶，公司在下個合約期按調整后的信用等級執(zhí)行，列入黑名單的客戶，將不再接受客戶的融資融券申請。39

許多重要通知通過公司網站及營業(yè)部公告欄發(fā)布，一旦發(fā)布則視同通知送達?？蛻粲纱嗣媾R的被強制平倉的風險由客戶自行承擔。因此客戶應該密切關注券商的網站及營業(yè)部公告欄。四、客戶應關注的事項----信息公告保證金比例的調整可充抵保證金的證券范圍及折算率的調整融資客戶股東權益的行使平倉及補倉維持擔保率調整各項風險閥值的調整可提取保證金的最低維持擔保率的調整標的證券的調整40五、試點客戶準入條件（一）試點期間，申請融資融券業(yè)務的客戶須符合下列條件：開戶資料齊全，賬戶規(guī)范且賬戶狀態(tài)正常，開戶時間六個月（試點期間十八個月）以上；資金賬戶內資產在50萬元以上；有較強的風險承受能力；客戶信譽良好，無重大違約記錄；非本公司大股東或關聯(lián)人；法律、法規(guī)及公司規(guī)定的其他條件。41五、試點客戶準入條件（續(xù)）（二）機構客戶還須同時滿足以下條件：通過最近年度工商管理部門的年檢；生產經營活動正常，具有持續(xù)經營能力；不存在其它嚴重影響企業(yè)償債能力的情況。42謝謝！43國民收入核算主要經濟業(yè)務采購業(yè)務生產業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內容從結算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內容看②支付價外費用（記入所購資產的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產時，包括運費、安裝費、保險費、調試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產貸（3）固定資產，資產類取得的固定資產的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據(jù)貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應付票據(jù)，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向對方支付稅金1700元——稱為進項稅）生產時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產費用1萬元以3萬元的價格將生產的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產過程核算（一）生產過程核算的主要內容生產經營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產產品發(fā)生的費用，如生產產品領用原材料（直接材料）、生產工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產產品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產品生產成本記入當期損益按與產品生產之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產成本貸1、生產成本，成本類，核算處于生產階段的產品的生產費用（即：在產品的價值）生產領用的原材料生產工人的工資、福利費月末分配轉入的制造費用產品完工，驗收入庫時，入庫產品的生產費用月末在產品生產成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產產品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉入生產成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內容見書上P241）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內容見書上P242）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產品的成本發(fā)出庫存產品的成本庫存產品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產類，反映固定資產的磨損、折耗程度，是固定資產的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產凈值的減少。借累計折舊貸固定資產減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產貸增加固定資產的原值減少固定資產的原值現(xiàn)有固定資產的原值現(xiàn)有固定資產的凈值（折余價值）（1）3日，生產車間為生產A產品200件領用甲材料86000元，為生產B產品200件領用乙材料32000元。借：生產成本——A產品86000——B產品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產工人工資50000元（工時記錄為：A產品耗用工時3000小時，B產品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產成本——A產品30000——B產品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產品的生產工人工資提4200元，按制造B產品的生產工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產成本——A產品4200——B產品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產折舊費9000元，其中，生產車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產品12000元，B產品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產工時比例在A、B產品之間進行分配借：生產成本——A產品12000——B產品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產品的生產成本，并作完工入庫的分錄。借生產成本－A產品貸借生產成本－B產品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產品132200——B產品62800

貸：生產成本——A產品132200——B產品6280032000200002800800013220062800借生產成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結轉制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據(jù)預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產成本月末轉入“本年利潤”賬戶假設本月投產的產品400件全部完工入庫，每件生產成本為250元，本期銷售300件。則：生產成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據(jù)，資產類借應收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預收賬款貸向對方發(fā)運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權益類借本年利潤貸月末轉入的有關費用、月末轉入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務收入——A產品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：應收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務收入——A產品

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務收入—