休閑旅館的綜合業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識

休閒旅館的業(yè)務(wù)授課：江華章訂房作業(yè)訂房的來源可分為四種：(一)航空等一般交通事業(yè)公司為其旅客代訂客房。(二)旅行社為旅客安排旅行日程、代售機票、代訂客房。(三)公司、機關(guān)團體、旅客直接向旅館訂房。(四)業(yè)務(wù)部門向訂房中心下單訂房作業(yè)客房預(yù)訂的意義：(一)提高旅館住宿率(二)預(yù)測未來的業(yè)務(wù)(三)提高櫃枱接待效率訂房作業(yè)客房預(yù)訂的種類：(一)無保證訂房。(二)保證訂房：1.現(xiàn)金支付2.信用卡支付3.部份支付4.合約保證支付(三)其他種類訂房：1.貴賓訂房2.團體訂房

3.留傭訂房4.會員訂房訂房的途徑(方式)：(一)以書面訂房為主，例如旅行社的訂房單。(二)口頭訂房、電話或傳真訂房。(三)網(wǎng)路訂房。(四)通信(信函)訂房。(五)訂房中心-訂房單

GO單

傳刷單

訂金保留單。(六)訂房作業(yè)流程訂房作業(yè)旅客的接待應(yīng)從旅客的入境地開始。機場接待的目的有二：一.主要在使旅客感覺到旅館接待的親切與服務(wù)的周到。二.為了防止有訂房之旅客被其他旅館或黃牛接送到他處去。

CHECKIN進房的服務(wù)旅客抵達大門時，由該旅館的司門向旅客行禮招呼，並為旅客開車門，爾後由接待服務(wù)員及櫃枱接待員進行接待。

CHECKIN進房的服務(wù)實行住宿登記的目的有三：一.使旅館獲得客人的有關(guān)資料(可做為旅的市場行銷分析)

二.分派房間和定訂房間價格三.確定客人的住宿夜數(shù)，掌握房態(tài)

CHECKIN進房的服務(wù)

CHECKIN進房的服務(wù)客人遷入的前置作業(yè)—預(yù)定的客人房間和房價的決定--Walking住宿登記付款方式分配房間鑰匙護送客人至客房客人遷入作業(yè)服務(wù)步驟圖客人遷入的前置作業(yè)：1.房間狀況報告。2.當(dāng)日抵店客人名單。3.檢視客人檔案資料。4.當(dāng)日抵店客人特殊需求。5.重要客人名單。6.其它準備工作。

CHECKIN進房的服務(wù)房間分配的要領(lǐng)：1.預(yù)期到達的客人。2.無訂房客人。3.電腦化分房作業(yè)。4.提早抵店客人。5.注意分配房間的細節(jié)。二、CHECKIN進房的服務(wù)住宿登記作業(yè)：1.訂房客人及無訂房客人的登記。2.住宿登記單的填寫。3.黑名單。

CHECKIN進房的服務(wù)詢問服務(wù)：一.服務(wù)員無論如何不允許說：

〝我不知道〞二.旅館的櫃枱以“不知道”回答是最要不得的。

CHECKIN進房的服務(wù)服務(wù)中心的工作要求：一.注意儀容外表，精神煥發(fā)。二.不直接要求或暗示客人給小三.機場代表克盡職責(zé)，迎接客人不與同業(yè)代表互搶散客。四.嚴格執(zhí)行標(biāo)準程序，不遺漏任何細節(jié)。服務(wù)中心的任務(wù)服務(wù)中心的業(yè)務(wù)範(fàn)圍：一.到機場、車站迎接客人。二.為客人提供行李運送及保管。三.在大門問候客人，引導(dǎo)客人至櫃枱登記，並至客房做設(shè)備解說。四.傳送訪客留言單給客人。

服務(wù)中心的任務(wù)服務(wù)中心的業(yè)務(wù)範(fàn)圍：五.協(xié)助詢問處收回客人的房門鑰匙，並協(xié)助櫃枱出納通知客人付帳。六.更換旅館的各種旗幟。七.完成詢問處所交來的委託代辦事項。八.負責(zé)旅客交通工具的安排。九.注意大廳的安全及秩序的維護。服務(wù)中心的任務(wù)行李員工作範(fàn)圍其他協(xié)助部門行李處理接送客人大廳業(yè)務(wù)委託代辦留言傳送叫車服務(wù)委託代辦留言傳送叫車服務(wù)留言傳送行李寄存安全整理館內(nèi)服務(wù)外來客住宿客館內(nèi)服務(wù)遞送服務(wù)遷出換房遷入玄關(guān)迎接客人大廳行李服務(wù)帶客至櫃枱櫃枱上電梯客房走道大廳服務(wù)中心櫃枱客人住宿登記行李服務(wù)走向客房進入客房房內(nèi)各項服務(wù)退房做記錄行李員的迎送客人流程圖機場代表服務(wù)：一.領(lǐng)取通知：領(lǐng)取當(dāng)天需要到機場接機客人的名單及其班機號碼，然後到機場值勤。(二)迎接客人。(三)送客人到旅館。(四)向散客推銷自己的旅館。服務(wù)中心的任務(wù)服務(wù)中心的任務(wù)隨機應(yīng)變:-------溫馨篇案1.老外過情人節(jié)案2.天冷不適應(yīng)案3.常客之寒暄

服務(wù)中心的任務(wù)隨機應(yīng)變:-------抱怨處理篇案1.年初一停水案2.期望清新空氣—失望退費案3.藍心湄—日本遺失戒指

服務(wù)中心的任務(wù)隨機應(yīng)變:-------傲客篇案1.住宿券堅持不加價案2.住宿不買門票案3.

客房在旅館中的地位與作用：一.客房是旅館的基本設(shè)施。二.客房是旅館經(jīng)濟收入的重要來源。三.客房服務(wù)是衡量旅館服務(wù)品質(zhì)的重要指標(biāo)。客房管理房務(wù)部的組織及業(yè)務(wù)分工：一.客房服務(wù)中心。二.客房樓層。三.公共區(qū)域。四.制服與布巾房。五.洗衣房。客房管理客房的功能與配備：一.睡眠休息區(qū)。二.起居活動區(qū)。三.書寫整理區(qū)。四.儲物區(qū)。五.盥洗區(qū)?？头抗芾砜头看驋邷蕚涔ぷ鳎阂?進入客房前應(yīng)注意事項：1.先了解房間狀況(如空房還是遷出房間或長期客房間)2.房間打掃順序：3.養(yǎng)成進房前先敲門的好習(xí)慣?？头抗芾鞻IP房掛有請打掃牌房間住房長住房遷出房空房若客房銷售緊湊時，次序可稍微更動準備好清潔設(shè)備工具：一.房務(wù)工作車。

二.清潔劑類用品與清潔工具?？头抗芾?/p>

客房管理夜班接待員之職務(wù)：

1.夜間接待員之工作除與日間工作的大致相同

2.須負責(zé)辦理房間收入的核算及整理有關(guān)房間出租之統(tǒng)計資料。一.行李服務(wù)員的工作：

1.旅客在動身之前，通常使用電話先通知行李服務(wù)員或通知櫃枱要遷出的時間。

2.服務(wù)員帶旅客的行李同旅客到櫃枱付款時，並將行李件數(shù)記載在旅客遷出紀錄內(nèi)，作為日後的參考。

CHECKOUT退房服務(wù)二.結(jié)帳：1.結(jié)帳的方式主要可分為使用信用卡或支付現(xiàn)金二種。

2.現(xiàn)金收入除新臺幣和外幣之外，也包括本國和外國的支票在內(nèi)。

3.旅客付清帳目後，向旅客道謝並請再度光臨，同時預(yù)祝旅途平安。三.送客

CHECKOUT退房服務(wù)四.帳務(wù)的處理：旅客結(jié)帳遷出後，櫃枱收款員就將旅客的帳單用打時機打上旅客付帳時間，後另為保存，以便夜間結(jié)帳核對之用。

CHECKOUT退房服務(wù)五.退房遷出的後續(xù)處理：1.房間狀況與住客名單的修正。2.客史檔案資料記錄及保存。

CHECKOUT退房服務(wù)餐飲管理中西餐飲業(yè)的起源與發(fā)展一、歐美餐飲業(yè)的起源與發(fā)展西方的餐飲業(yè)起源於西元前一七ＯＯ年小客棧的出現(xiàn)，這是一種小規(guī)模、形式簡單的飲食店。但是真正具規(guī)模、有系統(tǒng)的餐飲經(jīng)營，則要到十六、十七世紀以後。中西餐飲業(yè)的起源與發(fā)展二、中國餐飲業(yè)的起源與發(fā)展中國餐飲業(yè)的由來，是早期的旅行者，常借宿於廟寺或民家，且由廟寺或民家提供粗陋的餐飲。隨著戰(zhàn)爭、生態(tài)環(huán)境的改變，中國飲食文化於是轉(zhuǎn)趨繁複，蔚為多采多姿的饌食文化，這些特點也豐富了各地餐飲的內(nèi)容，影響了餐飲的經(jīng)營型態(tài)。餐飲業(yè)的特性餐飲業(yè)之所以被歸類為服務(wù)業(yè)的一種，是因為其產(chǎn)品獨具特色：一、有形的產(chǎn)品二、無形的產(chǎn)品餐飲業(yè)又可視為製造業(yè)和買賣業(yè)的綜合

餐飲業(yè)的特性有形的產(chǎn)品:餐廳裝潢、座位、設(shè)備、菜單、制服、食物種類無形的產(chǎn)品:餐廳氣氛、風(fēng)格、人員的服務(wù)、清潔、衛(wèi)生等餐飲業(yè)的特性一、地區(qū)性:地理位置、場地大小、交通等均直影響客源二、公共性:因此需考量其公共便利及安全三、綜合性:結(jié)合資訊(如圖書及網(wǎng)路等)、會議及娛樂設(shè)備等。餐飲業(yè)的特性四、需求異質(zhì)性每位顧客需求不同，須做適當(dāng)因應(yīng)五、即時性餐飲的提供及服務(wù)是同時進行的，當(dāng)服務(wù)完成所提供服務(wù)產(chǎn)能就無法保存。六、不可觸知性顧客接受餐飲及服務(wù)前無法確知其品質(zhì)，因此要設(shè)法加強可觸知性餐飲業(yè)的特性七、不可儲存性:餐飲產(chǎn)品難以預(yù)先儲備，亦無法儲存，因此須有效進行人力分配八、難標(biāo)準化性:「人」是造成差異性對一大原因，包括餐飲及服務(wù)九、工作時間性:配合市場需求，營業(yè)時間長餐飲業(yè)的特性十、勞動性餐飲及相關(guān)服務(wù)無法以機器取代，須大量人力。十一、變化性每天所面對的顧客不同，所發(fā)生的狀況隨之變化。餐飲業(yè)分類依據(jù)我國行業(yè)營業(yè)項目標(biāo)準分類：餐館業(yè)一般餐廳:中式、西式、日式餐廳速食餐廳:中式、西式、日式速食小吃店業(yè)便餐、麵食、點心飲料店業(yè)冷飲、水果飲料餐飲業(yè)分類臺北市衛(wèi)生局餐飲評鑑報告分類：觀光飯店餐廳自助餐和便當(dāng)業(yè)冷飲業(yè)攤販、快餐車、行動咖啡車餐飲業(yè)分類日本外食產(chǎn)業(yè)商業(yè)設(shè)施(外食餐飲業(yè))一般飲食店經(jīng)濟級自助餐店、自動販賣機、小吃店普通級西餐、中餐、日本料理、牛肉麵、排骨肉、雞腿麵或飯、壽司店、百貨公司餐飲部高級高級餐廳、大飯店餐廳特殊餐飲店火車餐廳船內(nèi)餐廳旅社餐飲業(yè)分類非商業(yè)設(shè)施(團體膳食)

1.學(xué)校膳食

2.企業(yè)膳食3.病院膳食4.公醫(yī)及福利事業(yè)膳食5.飛機內(nèi)膳食餐飲業(yè)分類其他需要考慮的餐飲業(yè)

1.便利超商2.自動販賣機3.外燴業(yè)4.冰品店經(jīng)營方式的分類獨立經(jīng)營(IndependentOperation)連鎖經(jīng)營(ChainOperation)加盟餐廳直營餐廳

訂席作業(yè)流程餐廳員工的職責(zé)外場:

1.經(jīng)理2.副理

3.領(lǐng)班4.領(lǐng)檯

5.服務(wù)員服務(wù)生內(nèi)場:廚務(wù)人員餐飲業(yè)經(jīng)營問題分析人力素質(zhì)偏低、員工流動率高、人力招募不易顧客不易掌握房價及房租上揚，店面取得困難自動化取代人力之程度不足產(chǎn)品及服務(wù)之品質(zhì)難以辨識，標(biāo)準化程度不足餐飲業(yè)未來的發(fā)展趨勢西式速食業(yè)發(fā)展?jié)摿θ钥捎^家庭式餐廳值得發(fā)展外賣食品業(yè)將快速發(fā)展(餐飲宅配)連鎖化經(jīng)營方式具發(fā)展市場專賣店方式經(jīng)營餐飲業(yè)未來的發(fā)展趨勢企業(yè)化經(jīng)營國際化經(jīng)營標(biāo)準化服務(wù)作業(yè)模式的建構(gòu)積極導(dǎo)入自動化整體電腦化行政管理資訊化賣場作業(yè)電腦化中央廚房行銷餐廳定位分析定位業(yè)者理想與消費者理想找一個平衡點找出自己的獨特賣點，進一步運用的行銷手法同中求異例:漢堡王挑戰(zhàn)麥當(dāng)勞『烤比煎的好』餐飲業(yè)的推廣價格策略延長營業(yè)時間增加顧客的消費內(nèi)部促銷外部促銷(廣告,Mail,人員,社區(qū))促銷活動顧客抱怨了結(jié)顧客抱怨的目的提供能滿足顧客抱怨的補償?shù)谝粫r間/人能馬上解決問題廚房設(shè)計泡泡圖分析餐廳定位餐廳定位考慮餐廳形象餐廳所能提供的利益產(chǎn)品服務(wù)的差異性(一)餐廳前場設(shè)計用餐區(qū)域的設(shè)計思考餐廳規(guī)劃設(shè)計(二)氣氛與設(shè)計Atmosphereanddesign氣氛食物與服務(wù)之外，選擇餐廳的關(guān)鍵要素—氣氛營造有別於上班場所(日常起居)的環(huán)境感受、生活步調(diào)、思想節(jié)奏針對(潛在)顧客群設(shè)計適合顧客群的需求商業(yè)客人、家庭客人情侶、團體客休閒族屬性在露天陽傘下，用餐喝咖啡，勝過舒適的室內(nèi)環(huán)境體驗環(huán)境低溫氣候時暖色系的裝潢佈置，使消費者有溫暖的感覺人造火把(瓦斯燃燒、紅色紙張)菜單設(shè)計菜單內(nèi)容、菜單紙質(zhì)、菜單樣式等均會影響餐廳氣氛(二)氣氛與設(shè)計Atmosphereanddesign(三)氣氛意識AtmosphereAwareness視覺Vision外部的招牌與建築外觀、入口(門面)、照明(夜間、白天)光線的名暗或色調(diào)鏡子和隔間的運用天花板的高度(裝潢)菜單設(shè)計牆上的藝術(shù)品、窗簾桌子的擺設(shè)服務(wù)人員服裝儀容觸覺Touch地板椅子座位玻璃器皿餐具菜單(三)氣氛意識AtmosphereAwareness聲音Sound服務(wù)人員音樂杯盤撞擊聲廚房和吧臺的噪音中央空調(diào)的聲響收銀機和結(jié)帳的聲音外面環(huán)境的噪音步行鞋子的噪音(木質(zhì)地板)嗅覺Smell烘烤的香味與香料的味道油煙味、油酯的酸敗味顧客和服務(wù)人員的香水味/體味新裝潢或新家具的油漆、溶劑味廁所的芳香劑、廁所的味道抽煙味(三)氣氛意識AtmosphereAwareness嗅覺(Smell)鬆軟蛋奶酥洋蔥圈烹飪好的牛排香辣咖哩餐溫度Temperature室溫控制顧客及工作人員的體溫設(shè)備排的熱氣坐在散熱或冷排順風(fēng)處產(chǎn)生的氣流太陽照射或使用窗簾遮蔽熱食：送到的溫度冷食：送到的溫度(三)氣氛意識AtmosphereAwareness動作(Movement)動線顧客與服務(wù)人員的移動

(三)氣氛意識AtmosphereAwareness(四)廚房設(shè)計Design空間整體規(guī)劃空間大小、形狀、格調(diào)裝潢、廚房設(shè)備空間有效的規(guī)劃，滿足各作業(yè)區(qū)的特定需求配置(layout)廚房平面細部安排和空間的計算工作站(workcenter)從事特定作業(yè)的專屬區(qū)域，如沙拉或盤飾工作區(qū)(worksection)將數(shù)個工作站依其工作特性組合在一起，如烹煮區(qū)、烘焙區(qū)廚房壽命約8-10年廚房位置設(shè)置需考慮因素採光、通風(fēng)、排煙的效果污排水設(shè)施貨物補給車輛進出便利性食物材料與垃圾進出的便利性廚房至少一邊可與外界連通能源供給的相關(guān)位置可裝置換氣與排煙設(shè)備緊鄰用餐的區(qū)域容易集客的區(qū)域符合法規(guī)的位置與建築物廚房(後場)主要作業(yè)區(qū)域進貨及驗收區(qū)儲存區(qū)(含冷凍、冷藏區(qū)及乾貨、紙類、餐具、清潔用品等)蔬菜、魚、肉準備區(qū)烹煮區(qū)(含麵包房及點心房)供餐及備餐區(qū)洗滌區(qū)(含鍋、烤盤、垃圾桶及推車清洗區(qū))垃圾儲存區(qū)事務(wù)區(qū)及員工區(qū)開放式/展示性廚房食物調(diào)理過程完全呈現(xiàn)顧客面前鐵板燒、路邊攤、生魚片、壽司、北京烤鴨、生蠔吧減少廚房與用餐區(qū)域空間成本減少服務(wù)人員來回的時間提供廚師與顧客雙向互動的空間顧客可以在烹調(diào)過程中直接建議廚師風(fēng)味需求新鮮即作食物→廣告宣傳烹調(diào)空間乾淨(jìng)的印象主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10