信托綜合業(yè)務(wù)討論會

信托業(yè)務(wù)討論會萬若谷新華信托投資股份有限公司2004年12月28日1內(nèi)容提要什么是信托集合資金信托計(jì)劃簡介、流程及注意事項(xiàng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銀行融資與信托融資的對比房地產(chǎn)投資信托基金（REIT）簡介海外及國內(nèi)房地產(chǎn)基金的發(fā)展情況信托投資公司房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)管理暫行辦法（征求意見稿）要點(diǎn)內(nèi)容2004年全年資金信托統(tǒng)計(jì)新華信托投資股份有限公司介紹什么是信托什么是信托“受人之托，為人管業(yè)，代人理財(cái)”委托人受托人受益人信托財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移處分管理權(quán)處分權(quán)管理傭金收益信托設(shè)立受益權(quán)什么是信托定義：

委托人基于對受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進(jìn)行管理或者處分的行為。構(gòu)成要素：信托行為：以信托為目的的法律行為信托主體：委托人——提供信托財(cái)產(chǎn)、確定受益人指定受托人、監(jiān)督受托人受托人——管理和處分信托財(cái)產(chǎn)受益人——享有受益權(quán)信托客體：信托財(cái)產(chǎn)——受托人承諾信托而取得的財(cái)產(chǎn)，以及因管理、運(yùn)用處分該財(cái)產(chǎn)而取得的財(cái)產(chǎn)。信托財(cái)產(chǎn)和信托收益是廣義的信托財(cái)產(chǎn)。信托的法律規(guī)范：“一法兩規(guī)”構(gòu)建了信托公司規(guī)范展業(yè)的政策平臺。

《中華人民共和國信托法》《信托投資公司管理辦法》《信托投資公司資金信托管理暫行辦法》

什么是信托資金信托------貸款信托、股權(quán)投資信托、權(quán)益投資信托、債權(quán)投資信托、證券投資信托、融資租賃信托、組合運(yùn)用信托、養(yǎng)老年金信托、證券投資基金和創(chuàng)業(yè)投資基金財(cái)產(chǎn)信托------動產(chǎn)信托、不動產(chǎn)信托權(quán)利信托------債權(quán)信托(人壽保險(xiǎn)信托、住房貸款債權(quán)信托)、有價(jià)證券信托、表決權(quán)信托(商務(wù)信托)、附擔(dān)保公司債權(quán)信托、專利信托特定目的信托------公益信托、國有資產(chǎn)管理信托、企業(yè)重整信托、企業(yè)清算信托、員工持股信托、管理層收購信托什么是信托信托的業(yè)務(wù)分類：集合資金信托計(jì)劃簡介集合資金信托計(jì)劃發(fā)行流程集合資金信托計(jì)劃注意事項(xiàng)集合資金信托計(jì)劃簡介集合資金信托計(jì)劃的概念由多個(gè)投資人（委托人）基于對信托投資公司的信任，將自己合法擁有的資金委托給信托投資公司，由信托投資公司集合管理、運(yùn)用于某一信托計(jì)劃項(xiàng)目，為投資人獲取投資收益的一種信托投資工具。簡單而言，集合資金信托計(jì)劃就是一種非公募的投資基金。

集合資金信托計(jì)劃簡介委托人1受托人委托人n委托人2受益人2交付資金信托收益信托合同受益人1受益人n集合資金信托計(jì)劃簡介集合資金信托計(jì)劃的特點(diǎn)1、基金原理：具備基金的一般特征——集合委托、專家管理、財(cái)產(chǎn)獨(dú)立；特定投資對象、預(yù)設(shè)投資策略、信息披露；委托人、管理人、托管人的治理結(jié)構(gòu)。2、投資工具：帶有明顯的工具特征——以投資盈利為目的的一種風(fēng)險(xiǎn)與收益的載體，投資人不是直接投資于具體實(shí)體項(xiàng)目。3、投資對象的多樣性：根據(jù)投資對象設(shè)立相應(yīng)“計(jì)劃”——投資房地產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施等實(shí)業(yè)項(xiàng)目；投資證券市場、貨幣市場；采取貸款、租賃等投資形式。集合資金信托計(jì)劃的特點(diǎn)4、發(fā)起設(shè)立的靈活性?！诜煞ㄒ?guī)的約束下，按需設(shè)計(jì)規(guī)模、期限、投資對象、資金運(yùn)用方式。5、信托財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性。——信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于委托人、信托公司、其它信托財(cái)產(chǎn)的。即不受委托人的債務(wù)糾紛、信托公司自有財(cái)產(chǎn)好壞、其它信托財(cái)產(chǎn)的盈虧的影響，充分保護(hù)了受益人的權(quán)益。6、風(fēng)險(xiǎn)收益性。——投資人既有獲取收益的權(quán)利，也要承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。信托投資公司不能承諾保本保息，這與銀行存款完全不同。

集合資金信托計(jì)劃簡介集合資金信托計(jì)劃簡介集合資金信托的運(yùn)用方向1、證券投資信托——股票投資信托、債券投資信托和證券組合投資信托等

2、組合投資信托——根據(jù)委托人風(fēng)險(xiǎn)偏好，將債券、股票、基金、貸款、實(shí)業(yè)投資等金融工具，通過個(gè)性化的組合配比運(yùn)作，對信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理，使其有效增值3、房地產(chǎn)投資信托

——投資于房地產(chǎn)或房地產(chǎn)抵押貸款的信托集合資金信托的運(yùn)用方向4、基礎(chǔ)建設(shè)投資信托5、貸款信托

——按信托計(jì)劃中或其指定的對象、用途、期限、利率與金額等發(fā)放貸款，并負(fù)責(zé)到期收回貸款本息

6、風(fēng)險(xiǎn)投資信托——以高科技產(chǎn)業(yè)為投資對象，以追求長期收益為投資目標(biāo)所進(jìn)行的一種直接投資方式集合資金信托計(jì)劃簡介發(fā)行集合資金信托計(jì)劃的流程商洽信托條款，簽訂信托合同交付信托資產(chǎn)

建立信托帳戶由信托投資公司指定專人（小組/部門）負(fù)責(zé)管理運(yùn)作

日常管理事務(wù)（項(xiàng)目跟蹤、合同變更、資金運(yùn)用、帳戶管理）

收益核算

清算、終止

管理報(bào)告收益分配

發(fā)行集合資金信托計(jì)劃的注意事項(xiàng)《信托投資公司資金信托管理暫行辦法》相關(guān)規(guī)定：強(qiáng)調(diào)資金來源的信托特征：——信托計(jì)劃必須獨(dú)立開設(shè)帳戶，專門核算，指定專人管理

強(qiáng)調(diào)信托資金的私募特征：——“不得通過報(bào)刊、電視、廣播和其他公共媒體進(jìn)行營銷宣傳”——“接受委托人的資金信托合同不得超過200份（含200份），每份合同金額不得低于人民幣5萬元（含5萬元）”

發(fā)行集合資金信托計(jì)劃的注意事項(xiàng)獨(dú)立管理：——信托計(jì)劃必須獨(dú)立開設(shè)帳戶，專門核算，指定專人管理信息披露：——信托計(jì)劃的管理和運(yùn)用情況應(yīng)按事先規(guī)定向委托人提交管理報(bào)告，每年最少報(bào)告一次。委托人有權(quán)進(jìn)行查詢

風(fēng)險(xiǎn)聲明：——按規(guī)定，信托投資公司應(yīng)當(dāng)與委托人簽定風(fēng)險(xiǎn)聲明書。目的就是向投資人充分說明投資風(fēng)險(xiǎn)及其責(zé)任界定賠償責(zé)任：——信托投資公司違背信托合同約定導(dǎo)致信托資金受到損失的，損失部分由信托投資公司負(fù)責(zé)賠償

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銀行融資與信托融資的對比房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銀行融資與信托融資的對比房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銀行融資與信托融資的對比房地產(chǎn)投資信托基金(REIT)簡介房地產(chǎn)投資信托基金（

RealEstateInvestmentTrusts）是由專業(yè)人員管理的房地產(chǎn)類集合資金投資計(jì)劃。REITs的概念最初于1960年在美國出現(xiàn)，目前美國是全球最大的市場，迄今已有300多家REITs，市值達(dá)三千多億美元；自2000年起，REITs在亞洲有了突破性的發(fā)展。韓國、日本、新加坡、香港都有REITs在交易所上市交易；已有20多個(gè)國家和地區(qū)制定了REITs的法規(guī)。房地產(chǎn)投資信托基金（REIT）簡介房地產(chǎn)投資信托基金（REIT）簡介產(chǎn)品要點(diǎn)：股權(quán)類證券投資產(chǎn)品；投資方向：能產(chǎn)生穩(wěn)定租金現(xiàn)金流的物業(yè)地產(chǎn)；收入分配：絕大部分的收入以紅利形式分配給持有人；在交易所上市，與普通股票一樣交易房地產(chǎn)投資信托基金（REIT）簡介投資特性：具有債券和小盤股股票的收益特性；與其他金融投資的相關(guān)度較低；按規(guī)定必須將90%的收入作為紅利分配，投資者可以獲得比較穩(wěn)定的即期收入；信息不對稱度低，上市REITs的經(jīng)營情況受獨(dú)立董事、分析師、審計(jì)師、商業(yè)和金融媒體的監(jiān)督。房地產(chǎn)投資信托基金（REIT）簡介REITs種類：資產(chǎn)類：投資并擁有房地產(chǎn)，其主要收入來源于房地產(chǎn)的租金（96.1%）；房地產(chǎn)貸款類：投資于房地產(chǎn)抵押貸款，主要經(jīng)營包括發(fā)放貸款給房地產(chǎn)業(yè)主；投資（購買）現(xiàn)有的房地產(chǎn)貸款或房貸支持證券（MBS）；其收益主要來源于房地產(chǎn)貸款的利息(2.3%)；混合類：采取資產(chǎn)類和房地產(chǎn)貸款類的投資策略，投資既包括房地產(chǎn)本身，也包括房地產(chǎn)貸款（1.6%）。房地產(chǎn)投資信托基金（REIT）簡介美國REITs的發(fā)展模式主要有兩大特征：第一，稅法規(guī)定了REITs的基本條件；稅收優(yōu)惠是REITs發(fā)展的主要驅(qū)動力；第二，REITs根據(jù)市場的發(fā)展不斷創(chuàng)新，選擇合適的結(jié)構(gòu)和發(fā)展策略；亞洲各國和地區(qū)在很大程度上吸收了REITs在美國的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，在結(jié)構(gòu)、投資范圍和收入分配等方面的要求與美國REITs很相似。亞洲模式與美國模式的主要差別在于普遍采用專項(xiàng)立法，通過修改投資、信托等有關(guān)法律，對REITs的設(shè)立、結(jié)構(gòu)、投資資產(chǎn)、收入及其分配等方面予以明確的規(guī)定。我國上市房地產(chǎn)基金的產(chǎn)品發(fā)展環(huán)境我國上市房地產(chǎn)基金（LPFs）ListedPropertyFunds-LPFs產(chǎn)品發(fā)展環(huán)境：房地產(chǎn)行業(yè)迫切需要銀行外的融資渠道；我國證券市場需要風(fēng)險(xiǎn)相對較低的產(chǎn)品；發(fā)展路徑直接，法律障礙較少，市場需求大，交易前景好；目前以固定收益形式的房地產(chǎn)信托計(jì)劃發(fā)展迅速，但隱含巨大風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)勢通過集中化專業(yè)管理和多元化投資組合，選擇不同地區(qū)和不同類型的房地產(chǎn)項(xiàng)目及業(yè)務(wù)，有效降低投資風(fēng)險(xiǎn)，取得較高投資回報(bào)。中小投資者通過房地產(chǎn)投資信托在承擔(dān)有限責(zé)任的同時(shí)，可以間接獲得大規(guī)模房地產(chǎn)投資的利益。提供了一種普通投資者進(jìn)行房地產(chǎn)投資的理想渠道。其特有的運(yùn)行機(jī)制(組織形式、有限責(zé)任、專業(yè)管理、自由進(jìn)出轉(zhuǎn)讓、多樣化投資、優(yōu)惠稅收與有效監(jiān)管)可以保證集中大量社會資金、具有較高投資回報(bào)和較低投資風(fēng)險(xiǎn)，是一種比較理想的資本市場投資工具。

房地產(chǎn)投資信托基金（REIT）簡介海外及國內(nèi)房地產(chǎn)基金的發(fā)展情況海外房地產(chǎn)基金的發(fā)展情況在國外的發(fā)展情況

現(xiàn)已成為國外普通個(gè)人投資者重要的房地產(chǎn)投資渠道，其相對比重甚至超過直接投資、持有證券、有限合伙（LimitedPartnership）等方式。該信托方式以美國的發(fā)展最為典型。美國房地產(chǎn)投資信托出現(xiàn)于上世紀(jì)60年代初期，經(jīng)過近10年的發(fā)展，70年代初已經(jīng)十分發(fā)達(dá)，其后由于經(jīng)濟(jì)危機(jī)和房地產(chǎn)市場的蕭條，房地產(chǎn)投資信托出現(xiàn)衰落，資金外流。80年代開始，隨著稅收法案的修訂和有關(guān)限制的放寬，房地產(chǎn)投資信托再次回升，資產(chǎn)值不斷增長，1991年底達(dá)到歷史最高水平。目前美國有300多個(gè)地產(chǎn)投資信托基金，管理資產(chǎn)總值逾3000億美元，其中三分之二已上市。

海外房地產(chǎn)基金的發(fā)展情況——國際房地產(chǎn)基金的類型海外房地產(chǎn)基金的發(fā)展情況——美國房地產(chǎn)基金與中國房地產(chǎn)投資信托比較

在國內(nèi)的發(fā)展情況在國內(nèi)，房地產(chǎn)信托剛剛開始，遠(yuǎn)沒有海外那樣成熟和完善。目前興起的房地產(chǎn)投資信托是信托公司通過制訂信托投資計(jì)劃，與投資者(委托人)簽訂信托投資合同，通過發(fā)行信托受益憑證或股票等方式受托投資者的資金，然后進(jìn)行房地產(chǎn)或房地產(chǎn)抵押貸款投資，并委托或聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施具體的經(jīng)營管理的一種資金信托投資方式。

國內(nèi)房地產(chǎn)投資信托基金發(fā)展情況國內(nèi)房地產(chǎn)投資信托基金發(fā)展情況

——海外基金進(jìn)入中國新加坡政府投資公司(GICRealEstate)成為首創(chuàng)置業(yè)第二大股東；摩根斯坦利(MorganStanley)房地產(chǎn)基金與上海復(fù)地合作；荷蘭的ING與首創(chuàng)合作，等等。

選擇合作伙伴標(biāo)準(zhǔn)一般只選擇和當(dāng)?shù)刈钣袑?shí)力和發(fā)展?jié)摿Φ墓竞献鳎粗泄芾韴F(tuán)隊(duì)、土地儲備、政府關(guān)系、發(fā)展前景等。

總的趨勢是開發(fā)型國際地產(chǎn)基金主要選擇上海、北京投資，由商用物業(yè)轉(zhuǎn)向住宅，由高檔物業(yè)轉(zhuǎn)向中檔、中高檔及中低檔。而收租型國際地產(chǎn)基金首選北京、上海，有成功經(jīng)驗(yàn)后選擇廣州、深圳，接著開始進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的二線城市，如蘇州、寧波、杭州、天津、大連等，投資物業(yè)類型偏重有穩(wěn)定租戶的成熟商用物業(yè)。

信托投資公司房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)管理暫行辦法（征求意見稿）

要點(diǎn)內(nèi)容

關(guān)于不受信托合同份數(shù)限制的相關(guān)規(guī)定信托投資公司辦理信托合同份數(shù)不超過200份的房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)集合信托計(jì)劃開始推介后5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)中國銀監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)備案。信托投資公司辦理不受信托合同份數(shù)限制的房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法第三章有關(guān)事先報(bào)批的規(guī)定。

第三章監(jiān)督管理信托投資公司開辦不受信托合同份數(shù)限制的房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)，應(yīng)事先取得中國銀監(jiān)會的業(yè)務(wù)許可（業(yè)務(wù)許可兩年內(nèi)有效），并具備下列條件：（一）公司提足各項(xiàng)準(zhǔn)備金后，凈資產(chǎn)不低于人民幣5億元；（二）從事信托業(yè)務(wù)的員工占員工總數(shù)的三分之二以上，其中具有房地產(chǎn)專業(yè)知識和背景的信托經(jīng)理不少于4人；（三）具備完善的公司治理結(jié)構(gòu)、房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)操作流程、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，且執(zhí)行良好；關(guān)于不受信托合同份數(shù)限制的相關(guān)規(guī)定（四）董事會應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制委員會、包括有外部人士參加并由外部人士擔(dān)任主席的審計(jì)委員會;（五）過去兩年連續(xù)盈利且信托業(yè)務(wù)收入占公司總收入的60%以上；（六）過去兩年辦理的信托業(yè)務(wù)中，沒有損害委托人或受益人利益的不良記錄；（七）公司已累計(jì)發(fā)行房地產(chǎn)集合信托計(jì)劃3次以上，且信托計(jì)劃已經(jīng)結(jié)束并實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益；（八）最近兩年沒有受到金融監(jiān)管部門的行政處罰；。關(guān)于不受信托合同份數(shù)限制的相關(guān)規(guī)定

信托投資公司設(shè)立不受信托合同份數(shù)限制的房地產(chǎn)集合信托計(jì)劃的，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)集合信托計(jì)劃推介前30日內(nèi)報(bào)中國銀監(jiān)會審批。

不受信托合同份數(shù)限制的房地產(chǎn)集合信托計(jì)劃，其存續(xù)期限不得少于3年，最低募集金額不得少于5億元，募集期限為1個(gè)月。信托投資公司運(yùn)用不受信托合同份數(shù)限制的房地產(chǎn)信托資金，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行組合投資，不得將資金運(yùn)用于單個(gè)不動產(chǎn)或其經(jīng)營企業(yè)。關(guān)于不受信托合同份數(shù)限制的相關(guān)規(guī)定第四章風(fēng)險(xiǎn)控制信托投資公司以貸款方式運(yùn)用房地產(chǎn)信托資金時(shí)，只能對取得“四證”的房地產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)放貸款。關(guān)于“四證不全”的相關(guān)規(guī)定對不完全具備前條規(guī)定的“四證”的房地產(chǎn)項(xiàng)目，信托投資公司不得發(fā)放貸款，但具備下列條件的除外：（一）信托投資公司具有5個(gè)以上熟悉房地產(chǎn)知識的專業(yè)人員；（二）對“四證”不全的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了深入詳細(xì)的盡職調(diào)查；（三）事先告知委托人該房地產(chǎn)集合信托計(jì)劃擬投向于“四證”不全的房地產(chǎn)項(xiàng)目，充分揭示信托風(fēng)險(xiǎn)；（四）房地產(chǎn)資金信托合同份數(shù)未超過200份；（五）委托人全部是合格投資者；（六）房地產(chǎn)資金信托合同規(guī)定了詳細(xì)的信息披露內(nèi)容。關(guān)于“四證不全”的相關(guān)規(guī)定前條所稱合格投資者，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（一）每一自然人用于參與單個(gè)信托計(jì)劃的自有資金不少于100萬元，每一法人或者依法成立的其他組織不少于500萬元；（二）具備一定金融、投資知識及經(jīng)驗(yàn)，具有較高風(fēng)險(xiǎn)承受能力；（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。信托投資公司運(yùn)用信托資金給不完全具備“四證”的房地產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)放貸款，應(yīng)當(dāng)按照房地產(chǎn)項(xiàng)目價(jià)值的5%提取額外風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。關(guān)于“四證不全”的相關(guān)規(guī)定2004年全年資金信托統(tǒng)計(jì)2004年全年資金信托統(tǒng)計(jì)單位：萬元2004年全年資金信托統(tǒng)計(jì)2004年全年資金信托統(tǒng)計(jì)2004年國內(nèi)資金信托產(chǎn)品預(yù)期收益率統(tǒng)計(jì)平均預(yù)期收益率（%）最高收益率（%）最低收益率（%）一年期4.141063二年期4.749593三年期4.771173.8三年以上5.883384.4所有期限4.5830932004年全年資金信托統(tǒng)計(jì)2004年國內(nèi)資金信托產(chǎn)品發(fā)行月度統(tǒng)計(jì)一月份推出產(chǎn)品數(shù)量24一月份信托資金規(guī)模265560二月份推出產(chǎn)品數(shù)量19二月份信托資金規(guī)模187120三月份推出產(chǎn)品數(shù)量50三月份信托資金規(guī)模335561四月份推出產(chǎn)品數(shù)量32四月份信托資金規(guī)模344669五月份推出產(chǎn)品數(shù)量26五月份信托資金規(guī)模222897六月份推出產(chǎn)品數(shù)量30六月份信托資金規(guī)模317264七月份推出產(chǎn)品數(shù)量18七月份信托資金規(guī)模173367八月份推出產(chǎn)品數(shù)量22八月份信托資金規(guī)模219175九月份推出產(chǎn)品數(shù)量33九月份信托資金規(guī)模416093十月份推出產(chǎn)品數(shù)量32十月份信托資金規(guī)模457839十一月份推出產(chǎn)品數(shù)量36十一月份信托資金規(guī)模348838十二月份推出產(chǎn)品數(shù)量14十二月份信托資金規(guī)模119400全年合計(jì)數(shù)量336全年合計(jì)規(guī)模（萬元）34077832004年全年資金信托統(tǒng)計(jì)2004年國內(nèi)信托產(chǎn)品分類統(tǒng)計(jì)資金信托產(chǎn)品類型數(shù)量信托貸款208股權(quán)投資20融資租賃5受益權(quán)轉(zhuǎn)讓30信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓19證券投資46其他類型9合計(jì)3372004年全年資金信托統(tǒng)計(jì)新華信托投資股份有限公司簡介51公司基本情況新華信托投資股份有限公司（以下簡稱“新華信托”）成立于1979年10月，是我國最早的信托投資公司之一，公司總部設(shè)在重慶市。2001年10月，新華信托進(jìn)行增資擴(kuò)股并經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)重新登記，成為首批獲得信托機(jī)構(gòu)法人許可證的信托投資公司之一。公司目前注冊資本金為人民幣5億元。截止目前，公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)融資500多億元人民幣、外匯5億美元，承銷發(fā)行企業(yè)債券80多億元，代理發(fā)行國債數(shù)億元，受托管理資產(chǎn)100多億元。

公司股東情況

新產(chǎn)業(yè)投資股份有限公司（1993年在國家發(fā)展計(jì)劃委員會的倡導(dǎo)和支持下成立））大亞灣核電財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司中國誠信證券評估有限公司其他機(jī)構(gòu)公司組織架構(gòu)

公司企業(yè)文化

經(jīng)營理念：“珍視所托、專業(yè)理財(cái)”。戰(zhàn)略目標(biāo)：成為以資產(chǎn)管理為核心業(yè)務(wù)、具有較高管理水平、在行業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)。核心競爭要素：“產(chǎn)品開發(fā)、市場營銷、資產(chǎn)管理、人才建設(shè)”。公司經(jīng)營管理模式

公司股東會、董事會、監(jiān)事會負(fù)責(zé)公司決策與管理，實(shí)行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制、投資決策委員會，充分發(fā)揮戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)控制功能。分別建立信托、投資、投行三大事業(yè)部和上海、北京、廣州、深圳的業(yè)務(wù)總部為前臺的業(yè)務(wù)管理體制；以公司業(yè)務(wù)管理總部、市場營銷等技術(shù)支持部門為核心的后臺業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)。大力引進(jìn)國內(nèi)外投行先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)人才。在國內(nèi)率先推行職業(yè)經(jīng)理人制度。公司核心業(yè)務(wù)及產(chǎn)品1

綜合投行類業(yè)務(wù)債券承銷及發(fā)債顧問；企業(yè)購并：上市公司購并重組、國企改制等。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)集合信托：（1）貸款資金信托；（2）銀行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與回購；（3）優(yōu)質(zhì)企業(yè)融資資金信托（4）基礎(chǔ)設(shè)施融資資金信托；（5）土地開發(fā)資金信托；（6）股權(quán)投資資金信托；（7）融資租賃。公司核心業(yè)務(wù)及產(chǎn)品2

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)單一信托：（1）信托理財(cái)；（2）信托貸款：委托人指定貸款方式；（3）收費(fèi)權(quán)或受益權(quán)信托；（4）財(cái)產(chǎn)信托。不良資產(chǎn)受托處置：主要針對銀行信貸資產(chǎn)及其他金融資產(chǎn)。功能信托業(yè)務(wù)股權(quán)代持、MBO及員工持股信托、代保管、房產(chǎn)交易過戶中介、信用見證、遺囑信托、子女受教育信托、養(yǎng)老金信托、公益信托等。公司業(yè)務(wù)及產(chǎn)品成功案例1綜合投行業(yè)務(wù)分別擔(dān)任廣東核電集團(tuán)債券一期、二期發(fā)行的財(cái)務(wù)顧問及副主承銷商（總發(fā)債規(guī)模65億元人民幣）。擔(dān)任中國移動、三峽債券、鐵道建設(shè)、國電債券、中航技債券等的副主承銷商或分銷商，近年來參與了絕大部分企業(yè)債券的承銷，在信托投資公司中位列第一。參與財(cái)政部交易所記帳式國債的分銷工作。公司業(yè)務(wù)及產(chǎn)品成功案例2資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)資金理財(cái)：分別接受多家公司數(shù)億元的資金委托理財(cái)服務(wù)。年金信托：受某公司委托，為其設(shè)計(jì)并實(shí)施規(guī)模為人民幣1億元的員工信托受益計(jì)劃方案。集合資金信托：成功發(fā)行了萬科東海岸項(xiàng)目、萬科17英里項(xiàng)目、重慶茶園工業(yè)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、重慶化龍橋片區(qū)舊城改造項(xiàng)目、北京順馳領(lǐng)海項(xiàng)目、山東魯能仲盛項(xiàng)目、深圳百仕迖紅樹西岸項(xiàng)目、新華債券投資項(xiàng)目、廣發(fā)行票據(jù)資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)受讓項(xiàng)目等集合資金信托計(jì)劃。公司業(yè)務(wù)及產(chǎn)品成功案例3單一資金信托：設(shè)立了澳柯瑪、海南英農(nóng)、鼎暉投資、上海圣光、國風(fēng)塑業(yè)、包頭鋼鐵、江西溫福、華僑城房地產(chǎn)等資金信托項(xiàng)目。經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)，作為主發(fā)起人設(shè)立西南地區(qū)第一家證券投資基金管理公司——新世紀(jì)基金管理公司。功能信托業(yè)務(wù)股權(quán)代持：接受數(shù)家公司資金信托，通過股權(quán)受讓方式代其投資并持有股權(quán)金額數(shù)億元。管理層收購：為多家企業(yè)設(shè)計(jì)并實(shí)施管理層收購方案。員工持股：為數(shù)家企業(yè)設(shè)計(jì)并實(shí)施了員工持股信托，代員工持股金額達(dá)6千多萬元。謝謝！主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)偂ｉ_出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實(shí)際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支