信用卡綜合業(yè)務知識培訓之進件合規(guī)篇

目前我行信用卡申請的幾種方式一、交叉銷售提供材料：身份證復印件、交叉銷售信息確認表柜面識別系統(tǒng)交易:477401★OTO客戶★房貸客戶★代發(fā)工資戶★中端客戶 柜面識別系統(tǒng)推薦顯示形式

編號客戶類型驗證渠道滿足的條件1OTO客戶(G000)柜面識別系統(tǒng)柜面識別系統(tǒng)查詢結果顯示“OTO客戶，資產(chǎn)為XXX”2中端客戶(C000)柜面識別系統(tǒng)柜面識別系統(tǒng)查詢結果顯示“XXX中端客戶，資產(chǎn)為XXX”4房貸客戶(H000)柜面識別系統(tǒng)柜面識別系統(tǒng)查詢結果顯示“房貸客戶推薦發(fā)卡”5代發(fā)工資戶(I000)柜面識別系統(tǒng)柜面識別系統(tǒng)查詢結果顯示“代發(fā)工資戶推薦發(fā)卡”系統(tǒng)顯示可推薦客戶系統(tǒng)顯示不可推薦客戶“非中高端客戶不推薦發(fā)卡”二、團辦客戶

是指針對與我行有一定業(yè)務聯(lián)系的公司，對公司員工集團辦理信用卡的一種申請方式。條件：必須先報總行批準。對于以下兩類不符合政策范圍的進件不予審批為團辦進件（一）員工數(shù)少于100人的生產(chǎn)型公司（二）屬于以下行業(yè)的進件：小型零售業(yè)、旅游業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂休閑業(yè)、中介咨詢業(yè)、美容美發(fā)業(yè)、小型服務業(yè)、小型經(jīng)貿(mào)\商貿(mào)\工貿(mào)\貿(mào)易\咨詢\顧問公司、部隊（不含部隊醫(yī)院、學校、研究所）等申請需提供的材料：身份證復印件、《公司員工團辦太平洋貸記卡調(diào)查報批表》、員工信息表。集團客戶（QOOO）其他客戶三、公務員客戶（R000)申請?zhí)峁┑牟牧希荷矸葑C復印件、工作證復印件四、重點上網(wǎng)客戶（J000）申請?zhí)峁┑牟牧希荷矸葑C復印件、工作證復印件六、以卡辦卡政策：持有他行信用卡六個月以上，僅憑身份證復印件、他行卡復印件即可申請辦卡。（I000）七、青年卡（W000)2003年以后畢業(yè)的大專以上畢業(yè)生（不限制全日制），有穩(wěn)定的工作，均可提供身份證復印件辦理青年卡。其他客戶八.以車辦卡，提供行車證，身份證，收入證明文件。（BCOM)九.他行房貸客戶，無不良還款記錄，還款一年以上，提供身份證即可辦理。(0900)十.辦理附屬卡限直系親屬。(0600)加辦主卡提供身份證和主卡復印件即可。（客戶填寫的住宅地址電話必須和原主卡一樣）(B000)覲見渠道普通N14180+五位員工號＋K白金PT4180+五位員工號＋K有車CS4180+五位員工號＋K公務員GW4180+五位員工號＋H9月份分行進件質(zhì)量情況

分布圖一、分行進件質(zhì)量總體介紹63%17%16%4%申請表填寫不合規(guī)原因分布圖二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案*統(tǒng)計范疇：5月數(shù)據(jù)樣本 （一）申請表填寫不合規(guī)

二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案 各類填寫不合規(guī)共同點：

客戶申請資料填寫不完整客戶填寫申請資料時字跡潦草、難于辨認部分欄位填寫出現(xiàn)明顯邏輯錯誤如：性別類單選勾選項勾選多項電話、郵編欄位出現(xiàn)中文漢字客戶填寫無效信息 （一）申請表填寫不合規(guī)

二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案 1.“稅前收入”不合規(guī)的原因： 2.“單位電話”不合規(guī)的原因： 3.“單位地址”不合規(guī)的原因：

申請人的年收入小于要求收入申請人稅收收入僅填寫個位數(shù)或十位數(shù)，無數(shù)量單位申請人的單位電話不存在、未填寫單位電話位數(shù)不足（含未填寫單位電話）單位電話填寫手機號碼申請人未填寫單位地址申請人填寫的地址明顯短缺，只填寫路名無門牌號或無路名僅有門牌號申請表填寫不合規(guī)

案例 案例一：稅前收入填寫不合規(guī)申請件稅前年收入欄位未填寫二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案申請表填寫不合規(guī)

案例 案例二：稅前收入填寫不合規(guī)申請件稅前年收入欄位填寫個位數(shù)二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案申請表填寫不合規(guī)

案例 案例三：單位電話填寫不合規(guī)申請件單位電話欄位未填寫二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案申請表填寫不合規(guī)

案例 案例五：單位地址填寫不合規(guī)申請件單位地址欄位未填寫二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案

改進方式

針對各類填寫不合規(guī)增加營銷人員對申請人在填表時的輔助引導作用指引客戶規(guī)范、完整的填寫申請表內(nèi)各項需填寫的欄位內(nèi)容對電話類填寫項，可根據(jù)當?shù)貙嵡閷^(qū)號、電話位數(shù)進行初步審核對地址類填寫項，可根據(jù)客戶填寫內(nèi)容判斷是否填寫完整二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案客戶附件不合規(guī)原因分布圖二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案*統(tǒng)計范疇：5月數(shù)據(jù)樣本 （二）客戶附件不合規(guī)

二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案 各類附件不合規(guī)共同點：各流程政策要求提供的證明文件未按要求提供需以原件形式上送的證明文件未以原件形式上送以復印件形式上送的證明文件，有效證明信息處復印不清晰對于復印不清晰的證明文件有手描跡象證明文件超出有效證明時效時間

（二）客戶附件不合規(guī)

1.“收入證明文件”不合格原因：2.“身份證明文件”不合格原因：需提供原件的收入證明（稅單、單位開具的收入證明等）為復印件單位開具的收入證明所使用的單位公章不符合要求（詳見“用章規(guī)范”）單位開具的收入證明無開具日期或開具日期不在三個月內(nèi)等收入證明中出現(xiàn)“W”、“K”等未正式認可通用的計數(shù)單位復印件模糊，無法辨認申請人身份信息未復印清晰的身份信息用筆涂描加深證件已過有效期等身份證明文件僅提供正面復印頁，未提供背面復印頁身份證明文件中的申請人照片有修改、造假跡象二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案

（二）客戶附件不合規(guī)

3.“工作證明文件”不合格原因：需提供原件的工作證明（名片等）為復印件單位開具的工作證明所使用的單位公章不符合要求（詳見“用章規(guī)范”）單位開具的工作證明無開具日期或開具日期不在三個月內(nèi)等單位開具的工作證明未注明“該員工為我司在職在編員工”或類似用工形式的字樣胸牌、工牌等工作證明無法在同一復印頁內(nèi)體現(xiàn)單位名稱與申請人姓名二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案客戶附件不合規(guī)案例 案例一：收入證明文件不合規(guī) 申請人申請日期為2009年4月10日，證明文件開具為2008年12月 收入證明開具時間超過三個月

二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案客戶附件不合規(guī)案例 案例二：身份證明文件不合規(guī) 身份證明文件復印件模糊

二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案客戶附件不合規(guī)案例 案例三：身份證明文件不合規(guī) 身份證明文件中使用手描

二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案客戶附件不合規(guī)案例 案例四：工作證明文件不合規(guī)

單位開具的工作證明文件無開具日期

二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案

改進方式 針對證明文件不合規(guī)的共同點：是否按各流程政策規(guī)定附帶所需類型的證明文件證明文件復印件在證明信息處是否可清晰辨識對于不清晰的證明文件復印件不可進行涂描檢核證明文件是否在有效證明時效時間之內(nèi)如為單位開具的證明文件，需檢核是否為原件且加蓋有效單位公章（單位公章、人力資源部公章、財務部公章、工會章）二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案

改進方式 一、針對收入證明文件不合規(guī)：檢核收入證明中被證明人姓名是否與申請人姓名一致檢核收入證明是否可證明申請人近填表日期三個月內(nèi)的收入情況如為單位開具的收入證明，檢核是否為原件且加蓋有效單位公章（單位公章、人力資源部公章、財務部公章、工會章）檢核收入證明中收入金額的書寫是否有效、合理 二、針對身份證明文件不合規(guī)：檢核身份證明文件姓名是否與申請人姓名一致復印件中申請人各項資料是否復印清晰對于復印不清晰的身份證明，不要在不清晰處手工描寫。可由營銷員在復印件旁手工抄寫客戶身份證件號碼、有效期、姓名等要素，并注明“與原件核實相符”，并由營銷員簽字確認的方式解決檢核申請人身份證件是否在有效期內(nèi)二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案

改進方式三、針對工作證明文件不合規(guī)：二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案檢核工作證明中被證明人姓名是否與申請人姓名一致如為單位開具的工作證明，需檢核是否為原件且加蓋有效單位公章（單位公章、人力資源部公章、財務部公章、工會章）檢核工作證明是否可證明申請人近填表日期三個月內(nèi)的工作情況工作證明中需清楚注明申請人的正式用工形式。如政策流程中對申請人的職務有明確發(fā)卡對象限制的，還需注明申請人的職務信息。對于申請人工牌、胸牌中無法在同一頁內(nèi)顯示工作單位與申請人姓名的情況，分行應要求申請人另行開具其他有效的工作證明文件申請件停留原因分布圖二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案*統(tǒng)計范疇：5月數(shù)據(jù)樣本 （三）申請件停留

1.“其他”的停留原因包括：確認營銷代碼，簡易公務員提供采集清單等

確認營銷代碼：主要由于分行未在營銷代碼欄位處注記12位營銷代碼， 特別是2位活動代碼、6位營銷員代碼未標注清晰；簡易公務員提供采集清單：主要由于分行上送時，提供的是公務卡專用的采集清單作為工作證明文件，需聯(lián)系分行確認該些客戶是否為簡易公務員二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案 2.“交叉銷售信息確認表不合規(guī)”的停留原因：分行交叉銷售流程進件的申請件所附帶的交叉銷售信息確認表未注記分行審核人電話或?qū)徍巳掌?（三）申請件停留

二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案 3.確認“重點客戶”的停留原因：分行將非重點客戶名錄中的單位的申請人以重點客戶渠道進件，需與分行確認該公司是否為重點客戶企業(yè)以重點客戶流程上送的申請件，工作證明無法體現(xiàn)申請人用工形式是否符合發(fā)卡對象限制要求，需與分行確認申請人的用工形式申請件停留案例 案例一：其他-確認營銷代碼 前端營銷代碼填寫不清晰，特別是前兩位活動代碼即像N1，又像W1，且數(shù)字填寫不清 需實表停留與分行確認 二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案申請件停留案例 案例二：重點客戶確認 申請人填寫單位名稱為“成都鐵路局重慶客運段”，在重點客戶名錄中未查獲。重點客戶名錄中登記的單位名稱為“成都鐵路局重慶車輛段”二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案申請件停留案例 案例三：重點客戶確認 銀行填寫欄處填寫的重點客戶編號存在涂改現(xiàn)象，且抄寫兩次停留確認適用的重點客戶編號二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案

改進方式

一、針對其他-確認營銷代碼：規(guī)范營銷人員的書寫，要求使用規(guī)范、工整的字體書寫 三、針對確認重點客戶：對以重點客戶流程上送的申請件，審核其申請人單位名稱及用工形式是否符合重點客戶發(fā)卡政策要求遇特殊原因單位名稱與重點客戶名錄不一致或用工形式表述與重點客戶名錄要求不一致，需附帶分行情況說明，說明具體情況并加蓋分行私金章重點客戶行業(yè)類別與序號標注清晰、準確二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案 二、針對交叉銷售信息確認表不合規(guī)：每單信息確認表需專人審核對審核后的信息確認表，審核人需簽名或蓋章并準確標注審核日期及審核人電話退件原因分布圖二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案*統(tǒng)計范疇：5月數(shù)據(jù)樣本 （四）退件

2.“無ID核”退件原因：營銷員對申請人未進行有效ID核或ID核&親訪驗證工作營銷人員進行相關驗證工作后，漏勾選ID核欄位選項

1.“申請表簽名不合規(guī)”退件原因：二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案

客戶簽名與所提供的身份證明文件不一致

客戶使用不規(guī)范漢字書寫客戶未將簽名簽于指定簽名框內(nèi)

客戶簽名處有涂改或有明顯描摹痕跡 （四）退件

3.“非交叉銷售客戶”退件原因：

分行上送的交叉銷售客戶信息與系統(tǒng)中的信息不匹配二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案客戶提供的身份證明文件中的姓名與分行登記在信息庫內(nèi)的客戶姓名不一致，按客戶身份證明文件中的姓名無法在系統(tǒng)中找到匹配的客戶信息，導致客戶以“非交叉銷售客戶”原因被退回申請國內(nèi)居民：必須完全按照有效身份證明文件上的姓名進行錄入簡繁體也須按照證件上書寫法進行錄入外籍人士：以護照上的姓名從上到下、從左到右的順序錄入，均錄入英文字符大寫客戶姓名中出現(xiàn)符號（如：臺灣人姓名中帶“—”或新疆人姓名中的點等）若為&、<、>三種符號則錄入空格；除&、<、>三種符號以外，都需所見即所錄，并統(tǒng)一以中文半角錄入；若客戶姓名中出現(xiàn)的符號為“點、逗號、頓號”統(tǒng)一以中文半角下的“點”錄入系統(tǒng)

此問題多見于以下情況：外籍申請人新疆維吾爾族申請人其他姓名中包含非漢字的申請人申請人姓名中的簡繁體字

卡中心對姓名錄入的規(guī)則：退件

案例

案例一：

“申請表簽名不合規(guī)”指定簽名區(qū)域內(nèi)，無客戶有效簽名案例分析：紅色虛線框內(nèi)均屬于有效簽名區(qū)域但在有效簽名區(qū)域內(nèi)，無客戶簽名字跡二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案退件

案例

案例二：

“申請表簽名不合規(guī)”客戶簽名與所提供的身份證明文件不一致申請編號：0140904185002案例分析：客戶為外籍人士，護照中姓名為YEOYEETENG

，簽名欄位簽署其中文姓名楊毅騰二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案退件

案例

案例三：

“申請表簽名不合規(guī)”客戶使用不規(guī)范漢字書寫申請編號：0340904170472、0790904170149案例分析：左邊客戶姓名為崔明明，簽署時使用“々

”簡寫右邊客戶姓名為陳萍萍，簽署時字體潦草無法辨識二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案退件

案例

案例四：

“申請表簽名不合規(guī)”客戶簽名處有涂改或有明顯描摹痕跡

申請編號：1310904160398、0930904170395

案例分析：左邊客戶簽名時存在涂改現(xiàn)象，將原簽名劃除后，再簽署了一次姓名右邊客戶簽名時描摹原字體，意在將其原先簽錯的字進行掩蓋二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案退件

案例

案例五：

“申請表簽名不合規(guī)”客戶簽名邊注記“代簽”字樣

案例分析：客戶簽名欄的簽名，均要求本人親簽。對于注記“代簽”字樣的簽名，判斷為非本人簽名二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案退件

案例

案例六：

“無ID核”案例分析：ID核選項均未勾選，無法判斷前端營銷人員是否對客戶進行相關ID審核工作二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案ID核欄位無任何勾選注記退件

案例

案例七：

“無ID核”案例分析：ID核選項僅勾選親訪，以示前端營銷人員未對客戶進行必要的ID核工作二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案ID核欄位僅勾選親訪退件

案例

案例八：

“非交叉銷售客戶”分行上送的交叉銷售客戶在系統(tǒng)中查無此人、資料不匹配確認表姓名為李生儒，身份證明文件中姓名為LIALLENSHENGRU申請編號：0110904210380案例分析：客戶提供的身份證明文件中的姓名與交叉銷售信息確認表內(nèi)的客戶姓名不一致，按客戶身份證明文件中的姓名無法在系統(tǒng)中找到匹配的客戶信息，導致客戶以“非交叉銷售客戶”原因被退回申請二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案

改進方式

一、針對“申請表簽名不合規(guī)”

二、針對“無ID核”全面落實“ID核”或“ID核&親訪”工作加強申請表ID核勾選項的審核力度，須做到每單必審二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案加強營銷人員對客戶簽名的審核，對未簽名的客戶提醒其簽名；對簽名不規(guī)范的客戶，或在簽名欄位對簽名有涂改的客戶，則請其在現(xiàn)場重填一份申請表單

改進方式

三、針對“非交叉銷售客戶”如實填寫申請人的交叉銷售客戶信息資料檢核申請人身份證明文件中的客戶姓名與證件號碼是否與分行登記的客戶姓名與證件號碼相一致對外籍申請人，需注意申請人姓名的拼寫方法、姓與名的前后順序、申請人證件號碼中所帶的特殊符號二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案

二、進件質(zhì)量問題的解析及改進方案

填寫完整填寫不完整申請件填寫7m5m初審審核1.7m2m外包錄入1d1d分行補件

14d檔案驗證2m2m電話驗證

4.3m反欺詐

9.7m客戶補件

26d人工參考

2m合計1d10.7m41d25m*以單獨申請主卡為例*統(tǒng)計單位：各處理環(huán)節(jié)以分鐘計算，補件環(huán)節(jié)以天計算*數(shù)據(jù)中的各審核環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)依據(jù)各業(yè)務組PRH折算*數(shù)據(jù)統(tǒng)計中僅包含人工參與環(huán)節(jié)的時間計算，不包含系統(tǒng)跑批、查詢等環(huán)節(jié)的批處理時間填寫節(jié)省2分鐘批核多花費40天又14.3分鐘結論：申請件填寫完整vs不完整處理時效對比5月份分行進件時效情況分布圖三、分行進件時效整體介紹

（一）行員卡五、其它問題匯總對于員工卡申請件分行必須在申請表銀行填寫欄位處做如下注記：員工等級(A－E)確認人姓名確認人聯(lián)系方式確認日期加蓋分行人力資源部章且員工只能申請標準鯉魚金鳳卡不合規(guī)的進件將造成：無法享受員工卡待遇，諸如：無法全免年費額度同社會卡，偏低不合規(guī)申請件將被退回分行，造成客戶申請周期延長建議員工、分行認真完整的填寫申請表及相關資料

（二）用章范圍五、其它問題匯總公章的審核標準如下：公章中含“XX部”、“（籌）”、“籌備組”、“XX處”等字樣，不認定為有效章；公章中含“XX公司”且申請表上單位名稱欄位填寫的與此公章一致，可認定為有效章，如將“XX公司”填入“任職部門”欄位，也認為不一致。只接受4章：即單位公章、人力資源部章、財務部章、工會章。注：財務專用章（方形章除外）、勞動工資科章、勞動工資專用章可視為有效財務章；機關事業(yè)單位的人事處、組織人事部、政治處、政工科、辦公室章可視為有效人力資源章。建議分行對公司名稱的填寫和公章的審核進行嚴格把關用章不合規(guī)案例五、其它問題匯總 公章中出現(xiàn)：“項目組”字樣，不確定為公司公章五、其它問題匯總 公章中含有：“批發(fā)部”字樣，不確定為公司公章用章不合規(guī)案例五、其它問題匯總 公章中含有：“經(jīng)銷部”字樣，不確定為公司公章用章不合規(guī)案例五、其它問題匯總 公章中含有：“籌”字樣，不確定為公司公章用章不合規(guī)案例五、其它問題匯總 公章中含有：“銷售處”字樣，不確定為公司公章用章不合規(guī)案例五、其它問題匯總 公章中含有：“教導處”字樣，不確定為單位公章用章不合規(guī)案例

謝謝Thankyou!主要經(jīng)濟業(yè)務采購業(yè)務生產(chǎn)業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內(nèi)容從結算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據(jù)貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應付票據(jù)，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產(chǎn)車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據(jù)預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據(jù)，資產(chǎn)類借應收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：應收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務收入——B產(chǎn)品

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀