融資租賃綜合業(yè)務(wù)介紹及其操作流程

中融瑞銀融資租賃有限公資租賃業(yè)務(wù)介紹及其操作流程1、融資租賃有限公司簡介2、融資租賃的定義3、融資租賃業(yè)務(wù)流程4、風(fēng)險分析5、保險6、問題解答7、代理商準(zhǔn)入流程 目錄融資租賃——指出租人根據(jù)承租人對出賣人和租賃物的選擇，出資向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，收取租金的業(yè)務(wù)表現(xiàn)形式：《融資租賃合同》——出租人、承租人《租賃物買賣合同》—出租人、出賣人、承租人租賃期限內(nèi)：出租人擁有租賃物的所有權(quán)，承租人擁有租賃物的使用權(quán)。租賃期屆滿：承租人履行完成全部義務(wù)，優(yōu)先選擇留購權(quán)，否則，租賃物所有權(quán)歸出租人所有。1-1融資租賃定義《合同法》第十四章第242條:出租人享有租賃物的所有權(quán)。承租人破產(chǎn)的，租賃物不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)；第246條:承租人占有租賃物期間，租賃物造成第三者的人身傷害或者財產(chǎn)損害的，出租人不承擔(dān)責(zé)任。第248條:承租人應(yīng)當(dāng)按照約定支付租金。承租人經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金；也可以解除合同，收回租賃物，同時追索租金債權(quán)。1-2租賃物的物權(quán)保障特殊性——所有權(quán)和使用權(quán)分離風(fēng)險—— 承租人將租賃物轉(zhuǎn)讓給善意第三人 承租人任意設(shè)置擔(dān)保1-3租賃物所有權(quán)的特殊性(1)在租賃合同及相關(guān)合同中對所有權(quán)做出 “明確約定”(2)在租賃物上作所有權(quán)標(biāo)記(3)對于上牌車輛，辦理“車輛抵押登記手續(xù)”對抗因車輛登記在承租人名下所帶來風(fēng)險。給善意第三方帶來“不便”1-4租賃物所有權(quán)保全方案留購——租賃期限屆滿后，通過留購合同實(shí)現(xiàn)租賃物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，承租人向SFLC支付留購價款后，SFLC出具銷售發(fā)票，承租人取得租賃物的所有權(quán)?！度谫Y租賃合同》規(guī)定留購價款按租賃物購買價款的萬分之五(四舍五入，圓整到百元位，不足百元者按壹百元)計收，采用預(yù)收的方式收取。租賃物留購與一般買賣的不同： 價格——名義貨價 目的——界定租賃物的歸屬1-5租賃物留購

融資租賃經(jīng)營租賃租金計算方法占用融資成本的時間租賃物使用時間風(fēng)險和責(zé)任物權(quán)和債權(quán)分離物權(quán)和債權(quán)分離租賃的目的承租人獲得租賃物承租人短期使用租賃物物件的選擇承租人(客戶)自由選擇出租人購買，承租人選擇使用庫存無有租賃合同期限中長期(1年以上)一般多是短期使用標(biāo)的物管理責(zé)任承租人(客戶)出租人保險承租人按約定購買出租人購買保險受益人出租人出租人中途解約不可以可以合同期滿的處理承租人(客戶)留購歸還出租人留購價格一般是象征意義的價格市場公允價格1-6融資租賃與傳統(tǒng)租賃比較融資租賃銀行按揭標(biāo)的物選型承租人客戶采購人出租人客戶債權(quán)出租人貸款銀行物權(quán)出租人客戶保險受益人出租人客戶擔(dān)保代理商承諾回購標(biāo)的物抵押給銀行保全不參與承租人的破產(chǎn)參與客戶的破產(chǎn)清算標(biāo)的物處置權(quán)出租人貸款銀行留置權(quán)租金付清后承租人優(yōu)先留購償清貸款后解除抵押1-7融資租賃與銀行按揭比較從承租人的角度，其實(shí)質(zhì)性的區(qū)別是：

銀行按揭的資產(chǎn)屬于借款人融資租賃的資產(chǎn)(租賃物)則屬于出租人銀行按揭與融資租賃的相似之處：

●借款人和承租人在清償完畢后都可以保留資產(chǎn)；●在貸款期限內(nèi)和租賃期限內(nèi)，都需要償還利息和資本；●借款人和承租人均承擔(dān)資產(chǎn)的管理職能，包括但不限于維修保養(yǎng)的義務(wù)；●中途不得解約，除非出租人或貸款人收回了規(guī)定的所有債權(quán)，否則合同不得終止1-8融資租賃與銀行按揭比較2-1業(yè)務(wù)框架2-2業(yè)務(wù)流程(1)立項(xiàng)申請(DB)(2)立項(xiàng)審批(SFLC)(3)簽約驗(yàn)證卡號收取資料(4)商務(wù)運(yùn)作確認(rèn)首期付款

資料歸檔(5)起租(6)租金收取2-2業(yè)務(wù)流程2-2業(yè)務(wù)流程2-3資料明細(xì)申請人資料融租相關(guān)合同□1、身份證(兩面)復(fù)印件□1、融資租賃合同(承租人、代理商)□2、戶口本(全本)復(fù)印件□2、租賃物買賣合同(承租人、代理商)□3、收入證明□3、租賃物驗(yàn)收單(承租人)□4、結(jié)婚證/離婚證/單身證明□4、扣款授權(quán)書(承租人)□5、房產(chǎn)資料(全本)復(fù)印件□5、起租說明書(承租人)□6、首付款收據(jù)（代理商首付款非網(wǎng)銀）□6、留購合同(承租人)□7、與開展融資租賃項(xiàng)目有關(guān)的材料□7、回購承諾函（代理商）(工程、承包、再租賃合同等)□8、融資租賃申請書(承租人)□8、個人或家庭資產(chǎn)狀況說明□9、配偶承諾書(承租人配偶)□9、機(jī)械設(shè)備發(fā)票復(fù)印件□10、保險委托書（代理商）□10、其他資產(chǎn)資料復(fù)印件□11、發(fā)票（代理商）(存折、存單、債券、股票等)□12、合格證□13、免除公證通知書(代理商)申請人配偶資料□14、委托支付確認(rèn)書(承租人、代理商)□1、身份證(兩面)復(fù)印件□15、驗(yàn)收承諾(承租人)□2、戶口本(全本)復(fù)印件□16、保證書(承租人、擔(dān)保人)□3、房產(chǎn)資料(全本)復(fù)印件□4、個人或家庭資產(chǎn)狀況說明資信調(diào)查表□1、業(yè)務(wù)審批表擔(dān)保人資料□2、資信評估表□1、身份證(兩面)復(fù)印件□3、客戶檔案□2、戶口本(全本)復(fù)印件□4、項(xiàng)目檔案□3、結(jié)婚證/離婚證/單身證明□4、收入證明□5、房產(chǎn)資料(全本)復(fù)印件□6、個人或家庭資產(chǎn)狀況說明□7、機(jī)械設(shè)備發(fā)票復(fù)印件申請人資料融租相關(guān)合同□1、身份證(兩面)復(fù)印件□1、融資租賃合同(承租人、代理商)□2、戶口本(全本)復(fù)印件□2、租賃物買賣合同(承租人、代理商)□3、收入證明□3、租賃物驗(yàn)收單(承租人)□4、結(jié)婚證/離婚證/單身證明□4、扣款授權(quán)書(承租人)□5、房產(chǎn)資料(全本)復(fù)印件□5、起租說明書(承租人)□6、首付款收據(jù)（代理商首付款非網(wǎng)銀）□6、留購合同(承租人)□7、與開展融資租賃項(xiàng)目有關(guān)的材料□7、回購承諾函（代理商）(工程、承包、再租賃合同等)□8、融資租賃申請書(承租人)□8、個人或家庭資產(chǎn)狀況說明□9、配偶承諾書(承租人配偶)□9、機(jī)械設(shè)備發(fā)票復(fù)印件□10、保險委托書（代理商）□10、其他資產(chǎn)資料復(fù)印件□11、發(fā)票（代理商）(存折、存單、債券、股票等)□12、合格證□13、免除公證通知書(代理商)申請人配偶資料□14、委托支付確認(rèn)書(承租人、代理商)□1、身份證(兩面)復(fù)印件□15、驗(yàn)收承諾(承租人)□2、戶口本(全本)復(fù)印件□16、保證書(承租人、擔(dān)保人)□3、房產(chǎn)資料(全本)復(fù)印件□4、個人或家庭資產(chǎn)狀況說明資信調(diào)查表□1、業(yè)務(wù)審批表擔(dān)保人資料□2、資信評估表□1、身份證(兩面)復(fù)印件□3、客戶檔案□2、戶口本(全本)復(fù)印件□4、項(xiàng)目檔案□3、結(jié)婚證/離婚證/單身證明□4、收入證明□5、房產(chǎn)資料(全本)復(fù)印件□6、個人或家庭資產(chǎn)狀況說明□7、機(jī)械設(shè)備發(fā)票復(fù)印件2-3資料明細(xì)(法人客戶)申請人資料融租相關(guān)合同□1、營業(yè)執(zhí)照□1、融資租賃合同(承租人、代理商)□2、組織機(jī)構(gòu)代碼證□2、租賃物買賣合同(承租人、代理商)□3、稅務(wù)登記證復(fù)印件□3、租賃物驗(yàn)收單(承租人)□4、銀行開戶許可證□4、扣款授權(quán)書(承租人)□5、公司章程□5、起租說明書(承租人)□6、驗(yàn)資報告□6、留購合同(承租人)□7、法定代表人身份證□7、回購承諾函（代理商）□8、近三年財務(wù)報表□8、融資租賃申請書(承租人)□9、開戶銀行資信證明□9、保險委托書（代理商）□11、承包工程合同□10、發(fā)票（代理商）□12、公司資質(zhì)證明□11、合格證□13、租賃物保險單據(jù)□12、免除公證通知書(代理商)□14、法定代表人簡歷□13、委托支付確認(rèn)書(承租人、代理商)□15、公司情況簡介□14、驗(yàn)收承諾(承租人)□16、公司發(fā)展及未來規(guī)劃□15、擔(dān)保承諾書(承租人、擔(dān)保人)□17、貸款卡□18、安全生產(chǎn)許可證□19、固定資產(chǎn)清單或臺帳擔(dān)保人資料資信調(diào)查表□1、營業(yè)執(zhí)照□1、業(yè)務(wù)審批表□2、組織機(jī)構(gòu)代碼證□2、資信評估表□3、稅務(wù)登記證復(fù)印件□3、客戶檔案□4、銀行開戶許可證□4、項(xiàng)目檔案□5、近三年財務(wù)報表□6、公司章程□7、驗(yàn)資報告□8、法定代表人簡歷□9、公司情況簡介□10、公司發(fā)展及未來規(guī)劃□11、公司資質(zhì)證明申請人資料融租相關(guān)合同□1、營業(yè)執(zhí)照□1、融資租賃合同(承租人、代理商)□2、組織機(jī)構(gòu)代碼證□2、租賃物買賣合同(承租人、代理商)□3、稅務(wù)登記證復(fù)印件□3、租賃物驗(yàn)收單(承租人)□4、銀行開戶許可證□4、扣款授權(quán)書(承租人)□5、公司章程□5、起租說明書(承租人)□6、驗(yàn)資報告□6、留購合同(承租人)□7、法定代表人身份證□7、回購承諾函（代理商）□8、近三年財務(wù)報表□8、融資租賃申請書(承租人)□9、開戶銀行資信證明□9、保險委托書（代理商）□11、承包工程合同□10、發(fā)票（代理商）□12、公司資質(zhì)證明□11、合格證□13、租賃物保險單據(jù)□12、免除公證通知書(代理商)□14、法定代表人簡歷□13、委托支付確認(rèn)書(承租人、代理商)□15、公司情況簡介□14、驗(yàn)收承諾(承租人)□16、公司發(fā)展及未來規(guī)劃□15、擔(dān)保承諾書(承租人、擔(dān)保人)□17、貸款卡□18、安全生產(chǎn)許可證□19、固定資產(chǎn)清單或臺帳擔(dān)保人資料資信調(diào)查表□1、營業(yè)執(zhí)照□1、業(yè)務(wù)審批表□2、組織機(jī)構(gòu)代碼證□2、資信評估表□3、稅務(wù)登記證復(fù)印件□3、客戶檔案□4、銀行開戶許可證□4、項(xiàng)目檔案□5、近三年財務(wù)報表□6、公司章程□7、驗(yàn)資報告□8、法定代表人簡歷□9、公司情況簡介□10、公司發(fā)展及未來規(guī)劃□11、公司資質(zhì)證明2-4融資租賃的幾個重要參數(shù)融資租賃中的幾個重要參數(shù)：起租比例≥20%承租人選擇融資利率7.36(12-36個月)租賃期限12-36個月承租人選擇手續(xù)費(fèi)率0.5%(12個月)+0.1%(/6個月)保險費(fèi)率0.6%(/租賃物購買價款/12個月)+1000元(/三者10萬元)最低要求保險期限≥租賃期限保證金比例按SFLC規(guī)定執(zhí)行付款日期按融資租賃合同執(zhí)行留購價款比例0.05%回購價格稅率按國家規(guī)定執(zhí)行2-5首期付款、租金收取辦法首期付款——推薦使用網(wǎng)銀支付方式租金————原則上必須使用網(wǎng)銀支付方式★承租人在SFLC指定銀行開立“銀行卡賬戶”，并授權(quán)“扣款銀行”按SFLC提供的金額從承租人的銀行卡賬戶中自動扣劃至SFLC賬戶中?！锍凶馊嗽诩s定租金支付日期前將相應(yīng)期次租金及違約金(如有)等足額存入“銀行卡賬戶”中；★如果SFLC未能按時成功扣劃，SFLC將按融資租賃合同約定向承租人收取違約金。★原則上禁止代理店為承租人墊款連續(xù)逾期2個月——停止使用連續(xù)逾期3個月——解除租賃合同

并委托DB取回租賃物，由DB回購2-6租賃物購買價款的支付

SFLC每月1日至15日所確認(rèn)的滿足支付條件的融資租賃合同項(xiàng)下的租賃物購買價款應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月25日向代理商支付；

每月16日至當(dāng)月月底前確認(rèn)的滿足支付條件的融資租賃合同項(xiàng)下的租賃物購買價款應(yīng)當(dāng)在次月10日向代理商支付。2-7業(yè)務(wù)流程——業(yè)務(wù)載體No項(xiàng)目SFLCDB承租人銀行1融資租賃合同11

2租賃物買賣合同11

1

3回購承諾函11

4租賃物驗(yàn)收單11

1

5扣款授權(quán)書1

11……3-1

風(fēng)險分析首先，承認(rèn)風(fēng)險其次，正視風(fēng)險然后，認(rèn)識風(fēng)險風(fēng)險是可控的。風(fēng)險是怎么產(chǎn)生的？風(fēng)險起點(diǎn)：起租風(fēng)險控制：客戶調(diào)查—評估體系資產(chǎn)管理—過程控制風(fēng)險承擔(dān)：DB——《業(yè)務(wù)協(xié)定書》《回購承諾函》制造商—《回購協(xié)議書》

SFLC意向客戶調(diào)查項(xiàng)目評估項(xiàng)目審批起租資產(chǎn)管理項(xiàng)目結(jié)束項(xiàng)目總結(jié)3-2

風(fēng)險分類客觀風(fēng)險：金融、政策、市場、技術(shù)變革屬于不可抗力的風(fēng)險 行業(yè)組織呼吁、改善外部環(huán)境 健全二手市場體系主觀風(fēng)險：信用、管理屬于可控風(fēng)險

自然災(zāi)害、盜搶、損毀 屬于意外風(fēng)險 轉(zhuǎn)移至保險公司3-3風(fēng)險曲線按照起租比例20%，租賃期限24個月，車輛壽命為36個月進(jìn)行核算。AB3-4風(fēng)險控制具體說，我們的風(fēng)險在哪里呢？就是能否做到以下3點(diǎn)：(1)按期足額回收租金；(2)安全取回租賃物;(3)實(shí)現(xiàn)債權(quán)。風(fēng)險控制就是對以上3種情況的控制如何風(fēng)險控制：(1)成立專職部門(2)專職管理人員(3)專業(yè)管理體系—資產(chǎn)管理(4)法律途徑

代理商——思想準(zhǔn)備：長期債權(quán)管理，回購，如何實(shí)現(xiàn)債權(quán)組織準(zhǔn)備：專業(yè)管理部門資產(chǎn)管理、法務(wù)專職管理人員融資管理員、業(yè)務(wù)主管、總經(jīng)理管理準(zhǔn)備：信用審查，要嚴(yán)格，對老板負(fù)責(zé)過程控制，債權(quán)管理要到位保險是非常必要的，及時、統(tǒng)一辦理制造商——對口部門，統(tǒng)一管理、考核。3-5融資租賃的要求3-6租賃物毀損、滅失租賃物在租賃期限內(nèi)毀損、滅失的風(fēng)險由承租人來承擔(dān)，原有的債權(quán)關(guān)系不受影響。處理流程如下：首先、根據(jù)《融資租賃合同》要求承租人按提前還租執(zhí)行；其次、根據(jù)《業(yè)務(wù)協(xié)定書》承租人拒絕執(zhí)行，代理商全面履行回購義務(wù)，制造商承擔(dān)最后回購義務(wù)然后、依據(jù)《保險單》通過保險公司索賠，優(yōu)先償付代理商的損失，如果還有節(jié)余，補(bǔ)償承租人的損失。A

“上牌照”類租賃物1施工機(jī)械險(施工機(jī)械損失保險、整車盜搶保險)

2第三者責(zé)任險3交強(qiáng)險。B

“不需上牌照”類租賃物1施工機(jī)械險(施工機(jī)械損失保險、整車盜搶保險)2第三者責(zé)任險3地下施工險（如果需要）4-1保險種類(1)施工機(jī)械損失保險內(nèi)容（靜）：由于下列原因造成保險標(biāo)的的損毀或滅失，保險人負(fù)責(zé)賠償：

①火災(zāi)、爆炸；

②雷擊、暴雨、洪水、臺風(fēng)、暴風(fēng)、龍卷風(fēng)、雪災(zāi)、雹災(zāi)、冰凌、泥石流、崖崩及自然災(zāi)害引起的突發(fā)性滑坡和自然災(zāi)害引起的地面下沉下陷。(2)施工機(jī)械損失保險內(nèi)容（動）：在施工場地范圍內(nèi)，保險標(biāo)的在被有操作資格的人員使用、維護(hù)和保養(yǎng)過程中，由于下列原因造成保險標(biāo)的的損毀，保險人負(fù)責(zé)賠償：

①電擊，特約提示中聲明；

②碰撞、傾覆；

③空中運(yùn)行物體墜落及建筑物倒塌；4-2保險內(nèi)容(3)施工機(jī)械損失保險內(nèi)容（救）：在保險事故發(fā)生時，為搶救保險標(biāo)的或減少保險標(biāo)的的損失，采取合理的必要的措施而造成保險標(biāo)的的損失，由保險人承擔(dān)。

保險事故發(fā)生后，被保險人為防止或者減少保險標(biāo)的的損失所支付的必要的、合理的費(fèi)用，由保險人承擔(dān)。(4)施工機(jī)械損失保險內(nèi)容（災(zāi)）：地震造成的保險標(biāo)的的損毀或滅失，保險人負(fù)責(zé)賠償。(5)施工機(jī)械損失保險內(nèi)容（盜）在保險有效期限內(nèi)，保險標(biāo)的整機(jī)被盜搶發(fā)生的下列損失,經(jīng)縣級以上公安刑偵部門立案受理并證實(shí)，保險人負(fù)責(zé)賠償:

①自盜搶事故發(fā)生之日起滿三個月未查明下落的；

②被盜搶期間發(fā)生的部分損失及合理的施救費(fèi)用4-2保險內(nèi)容(6)第三者責(zé)任保險內(nèi)容保險期限內(nèi)，保險標(biāo)的在使用過程中因發(fā)生意外事故引起第三者的人身傷亡或財產(chǎn)損失，依法應(yīng)由被保險人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。事先經(jīng)書面同意的訴訟費(fèi)用亦負(fù)責(zé)賠償。保險費(fèi)率：10萬/1000元

20萬/1700元(7)地下施工保險內(nèi)容保險標(biāo)的在山洞、坑道、隧道內(nèi)使用時因意外事故或自然災(zāi)害造成的保險標(biāo)的的損失。

任何損失賠償僅限于保險標(biāo)的本身的修理費(fèi)用，且扣除10000元絕對免賠額或損失金額的30%，兩者以高者為準(zhǔn)。

保險費(fèi)率：7‰4-2保險內(nèi)容保險金額(基準(zhǔn)):車輛購置價格保險費(fèi)率:施工機(jī)械險:保險金額×6‰第三者責(zé)任險:1000元(保額10萬元)

地下施工險：保險金額×7‰交強(qiáng)險:由客戶自行辦理折

舊

率:20%投保期限:不足3個月的按年保費(fèi)的30%收費(fèi)，

超過3個月的按以下短期費(fèi)率表執(zhí)行。保險期限(月)123456789101112按年費(fèi)率(%)10203040506070808590951004-3保費(fèi)計算方法投保期限:不短于租賃期限第三者責(zé)任險:保險額度不小于10萬元受益人：SFLC租賃物滅失——受益人為SFLC一般賠付——SFLC授權(quán)代理商為第一受益人其他按“保險公司規(guī)定”執(zhí)行4-4保險規(guī)定理賠流程保護(hù)現(xiàn)場報案定損理賠支付4-5理賠流程全力配合保險公司理賠，不能認(rèn)為出險就有理了，完成理賠是目的。理賠資料清單客戶身份證復(fù)印件修理發(fā)票派出所事故認(rèn)定書修理清單有效的駕駛員操作證復(fù)印件配件清單合格證及發(fā)票相關(guān)醫(yī)療證明事故照片誤工證明代查勘費(fèi)收據(jù)5.1融資租賃合同是否可以中途解約？原則上，融資租賃合同未到租賃期滿中途是不能解約的。租賃物是由承租人自行選定（即使是出現(xiàn)供貨商所供貨物與合同不符或存在瑕疵的情況也不例外）。如果一定要在中途解約，代理商需提出書面解約申請：(1)“提前還租”(2)DB“回購”5.2租賃債權(quán)償還順序是如何規(guī)定的？

先違約金，再租金5-問題解答5-問題解答5.3租賃物更換新機(jī)械是否可以？原則上不可以。如果制造商、代理商都同意，可就同型號、同配置在同樣條件下更換。5.4租金的扣劃銀行是如何確定的？

承租人在SFLC指定的銀行開立銀行卡，并簽署《扣款授權(quán)委托書》。5.5租賃物在什么情況下將被收回？

承租人發(fā)生遲延支付租金等情形時，SFLC無需提前告知僅用通知即可解除本合同，并委托代理商取回租賃物。

由此造成SFLC的損失由承租人承擔(dān)。5.6關(guān)于融資租賃費(fèi)何時調(diào)整的說明？租賃期限內(nèi)，如遇中國人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率調(diào)整時，SFLC將對租賃年利率作出同方向、同幅度的調(diào)整。自中國人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率調(diào)整當(dāng)月起第n+2月(n為利率調(diào)整當(dāng)月)開始，每期租金均按調(diào)整后的數(shù)額計收。5.7SFLC在什么情況下將暫停代理店的融資租賃業(yè)務(wù)？(1)承租人逾期不付租金，SFLC解除融資租賃合同，并委托代理商取回租賃物。代理商未完成SFLC的委托，或回購責(zé)任未完成時。

(2)代理商擔(dān)保的融資租賃業(yè)務(wù)所發(fā)生的逾期（金額和臺量）超過SFLC的管理指導(dǎo)線時。目前SFLC管理指導(dǎo)線為：金額逾期率2%以內(nèi)；臺量逾期率20%以內(nèi)5-問題解答6-代理商準(zhǔn)入流程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時，包括運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項(xiàng)償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費(fèi)550元，財務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時借財務(wù)費(fèi)用貸（4）財務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財務(wù)費(fèi)用時借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實(shí)際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費(fèi)④④計提折舊⑤⑤付車間保險費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時預(yù)先收取對方款項(xiàng)時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元