跨境支付綜合業(yè)務知識培訓課件

第一節(jié)

跨境支付業(yè)務的歷史背景隨著跨境人民幣業(yè)務各項政策相繼出臺，跨境人民幣業(yè)務規(guī)模不斷擴大，人民幣已成為中國第二大跨境支付貨幣和全球第四大支付貨幣。人民幣跨境支付結(jié)算需求迅速增長，對金融基礎設施的要求越來越高。為滿足人民幣跨境使用的需求，進一步整合現(xiàn)有人民幣跨境支付結(jié)算渠道和資源，提高人民幣跨境支付結(jié)算效率2012年初，人民銀行決定組織建設人民幣跨境支付系統(tǒng)（Cross-BorderInterbankPaymentSystem，以下簡稱CIPS），滿足全球各主要時區(qū)人民幣業(yè)務發(fā)展的需要。五大優(yōu)點42351

2、無需頭寸預報4、匯劃郵路為SWIFT,無郵路轉(zhuǎn)換，無信息失真，匯劃信息更完整。5、全程自動處理，無需人工介入,促進資金流量到存量的轉(zhuǎn)化

1、實現(xiàn)匯路拉直，提高跨境人民幣清算效率，降低匯劃成本。

3、延長匯款時間廣州分行代理同業(yè)跨境人民幣清算代理清算對廣州分行的意義

3、維護同業(yè)客戶關(guān)系的重要紐帶5、一家銀行清算水平和服務客戶能力的綜合體現(xiàn)，代表銀行在清算領域的最高水準。通過開辦代理同業(yè)清算業(yè)務，能夠帶動分行整體清算水平的提高和升級。2、手續(xù)費收入1、帶來可觀的低成本備付金沉淀4、輸出現(xiàn)金管理、財富管理、理財?shù)雀黝惍a(chǎn)品與服務，產(chǎn)生綜合效益。1、SWIFT

(SOCIETYFORWORLDWIDEINTERBANKFINANCIALTELECOMMUNICATION.S.C)

環(huán)球銀行間金融電訊組織2、CIPS

(CROSS-BORDERINTERBANKPAYMENTSYSTEM)人民幣跨境支付系統(tǒng)3、CNAP2

(CHINANA-TIONALADVANCEDPAYMENT)第二代中國人民銀行支付系統(tǒng)4、HVPS

(HIGH-VALUEPAYMENTSYSTEM)大額支付系統(tǒng)5、NOSTRO賬戶行:指接受本行開立清算賬戶，委托本行開展用于資金清算的銀行。系統(tǒng)中以“N”6、VOSTRO被代理行:指在本行開立清算賬戶，委托本行開展用于資金清算的行外金融機構(gòu)。系統(tǒng)中簡稱以“V”名詞解釋第二節(jié)CIPS支付系統(tǒng)1、直接參與者（DirectParticipant）：是指在CIPS開立賬戶、具有CIPS行號，直接通過CIPS辦理人民幣跨境支付結(jié)算業(yè)務的機構(gòu)。初期僅支持機構(gòu)注冊地在中國大陸境內(nèi)的境內(nèi)參與者。就本行而言，直接參與者為總行。2、間接參與者（IndirectParticipant）：是指未在CIPS開立賬戶，但具有CIPS行號，委托直接參與者通過CIPS辦理人民幣跨境支付結(jié)算業(yè)務的機構(gòu)。備注：一家間接參與者可以對應多家直接參與者，一家直接參與者也可以對應多家間接參與者。同一個系統(tǒng)工作日內(nèi)，間接參與者可以使用不同的所屬直接參與者收發(fā)業(yè)務。

境內(nèi)中、外資銀行，境外銀行，境內(nèi)銀行的海外分支機構(gòu)（或總部），其他指定的視同境外的特殊區(qū)域的分支機構(gòu)（如自貿(mào)區(qū)分行），均可申請作為間接參與者加入CIPS。境內(nèi)直接參與者的境內(nèi)分支機構(gòu)或平行機構(gòu)不可申請作為間接參與者加入CIPS，不得填寫在間接參與者欄位，可以填寫在付款人開戶行、收款人開戶行、中介機構(gòu)1、中介機構(gòu)2等欄位。參與者11家中資銀行：中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行（不含澳門中行及香港中行）、中國建設銀行、交通銀行、華夏銀行、中國民生銀行、招商銀行、興業(yè)銀行、平安銀行、浦發(fā)銀行8家外資銀行：匯豐銀行（中國）有限公司、花旗銀行（中國）有限公司、渣打銀行（中國）有限公司、星展銀行(中國）有限公司、德意志銀行（中國）有限公司、法國巴黎（中國）有限公司、澳大利亞和新西蘭銀行（中國）有限公司、東亞銀行（中國）有限公司19家直接參與者

1、營業(yè)準備：8:30-9:00

注資2、日間處理：9:00-19:30業(yè)務處理和調(diào)增調(diào)減

19:30-20:00業(yè)務處理和調(diào)減3、業(yè)務截止：20:00停止接收支付業(yè)務4、日終處理：20:00-20:30清零

20:30-21:00對賬備注：操作均由總行在核心系統(tǒng)進行注資

每月核對各直接參與者的注資最低限額是依據(jù)直接參與者最近90天的日均交易金額，再根據(jù)特定公式CIPS運行時序CIPS系統(tǒng)基本業(yè)務類型

（一）支付業(yè)務（PaymentBusiness）支付業(yè)務是指參與者通過CIPS發(fā)起和接收的，并進行資金結(jié)算的貸記業(yè)務，分為：1、客戶匯款（CustomerPayment）CIPS.1112、金融機構(gòu)匯款（FinancialInstitutionTransfer）CIPS.112（二）信息業(yè)務（InformationBusiness）信息業(yè)務是指CIPS及參與者間相互傳遞信息，不直接進行資金結(jié)算的業(yè)務。包括普通信息業(yè)務和管理信息業(yè)務兩類。（一）貨物貿(mào)易（Cross-borderGoodsTrade，GOD）（二）服務貿(mào)易（Cross-borderServiceTrade，STR）（三）資本項下（Cross-borderCapitalTransfer，CTF）（四）個人匯款（Cross-borderIndividualRemittance，RMT）（五）金融機構(gòu)頭寸調(diào)撥（FinancialInstitutionTransfer，F(xiàn)TF）（六）其他（OtherTransfer，OTF）退匯、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移等其他用途的支付結(jié)算客戶匯款是指銀行接受客戶匯款申請并發(fā)出匯款指令，直接或通過代理行將款項劃轉(zhuǎn)給收款行，收款行根據(jù)匯款指令的要求將款項解付給收款人。

CIPS支付業(yè)務種類

第三節(jié)各清算系統(tǒng)與清算模式業(yè)務范圍廣州跨境清算中心業(yè)務主要由境內(nèi)外機構(gòu)（以下稱“被代理行”）與廣州分行簽訂代理清算協(xié)議，被代理行在廣州跨境清算中心開立人民幣清算賬戶用于業(yè)務清算。業(yè)務范圍包括：1、被代理行與行內(nèi)機構(gòu)之間的業(yè)務往來；2、被代理行與本行以外機構(gòu)的業(yè)務往來。被代理行與行內(nèi)機構(gòu)之間的業(yè)務往來1、匯出。對于收款人開戶行為被代理行的業(yè)務，境內(nèi)分行通過STL發(fā)起業(yè)務，接收行直接填寫被代理行?？缇持Ц肚逅阆到y(tǒng)收到該業(yè)務后，自動進行賬務處理和報文發(fā)送。2、匯入。對于被代理行匯給本行的業(yè)務，被代理行通過SWIFT向本行發(fā)送報文，跨境支付清算系統(tǒng)自動進行賬務處理，并將報文轉(zhuǎn)發(fā)STL，收款機構(gòu)在STL處理匯入?yún)R款。被代理行與本行以外機構(gòu)的業(yè)務往來1、被代理行付款。被代理行通過SWIFT向本行發(fā)起匯款指令，指示本行轉(zhuǎn)匯境內(nèi)外收款行，跨境支付清算系統(tǒng)收到后，將匯款落地廣州分行，由廣州分行通過CNAPS、CIPS或SWIFT轉(zhuǎn)匯收款行。2、被代理行收款。境內(nèi)外付款行通過CNAPS、CIPS或SWIFT向本行發(fā)起匯款指令，指示本行轉(zhuǎn)匯被代理行，跨境支付清算系統(tǒng)收到后（CNAPS由SGB收到），將匯款落地廣州分行，由廣州分行通過SWIFT轉(zhuǎn)匯收款行。

傳統(tǒng)模式目前模式跨境渠道SWIFTCNAPSSWIFTCNAPSCIPS對應系統(tǒng)STLSGBSTLSGBCIPS清算系統(tǒng)處理業(yè)務外幣匯款、結(jié)售匯跨境人民幣外幣匯款、結(jié)售匯跨境人民幣（未參與CIPS銀行）跨境人民幣（參與CIPS銀行）截止時間24小時17：00PM24小時17：00PM20：00PM操作部門國業(yè)部各支行、941機構(gòu)國業(yè)部、清算中心101機構(gòu)各支行、941機構(gòu)清算中心101機構(gòu)操作流程操作部門在STL系統(tǒng)使用CPTOPN交易直接發(fā)起操作部門在SGB系統(tǒng)使用3600交易直接發(fā)起操作部門在STL系統(tǒng)使用CPTOPN交易直接發(fā)起操作部門在SGB系統(tǒng)使用3600交易直接發(fā)起1、各支行前臺接收的業(yè)務在SGB系統(tǒng)通過1637交易將款項匯往101機構(gòu)的724科目，然后再根據(jù)客戶的“境外匯款申請書”內(nèi)容使用3640交易自由報文輸入相關(guān)的要素，然后清算中心憑接收到的款項和查詢查復報文在CIPS清算系統(tǒng)中重新錄入發(fā)起。2、清算中心接收到的業(yè)務直接發(fā)起參數(shù)維護（一）被代理行參數(shù)維護跨境支付清算系統(tǒng)被代理行參數(shù)維護STL系統(tǒng)被代理行參數(shù)維護（二）SWIFT和CNAPS行號對應關(guān)系維護（三）CIPS直、間參關(guān)系維護CIPS直、間參關(guān)系由人民銀行CIPS系統(tǒng)統(tǒng)一下發(fā)數(shù)據(jù)，該參數(shù)控制SWIFT郵路與CIPS郵路的相互轉(zhuǎn)化。被代理行參數(shù)維護被代理行參數(shù)維護（1）被代理行行號：被代理行SWIFTBIC行號，11位。（2）開戶賬號：本行為被代理行開立的客戶賬號。（3）被代理行代碼：被代理行在本行有多個清算賬戶時，用于區(qū)分不同的賬戶，通常在BIC后加1、2等順序號。（4）頭寸控制模式：指被代理行對外付款時，頭寸使用圈存還是逐筆預報的控制方式。頭寸控制模式的具體規(guī)則詳見流動性管理章節(jié)。（5）是否向分行開放：設置該賬戶是否可供全行機構(gòu)使用。柜員可根據(jù)管理需要設置，若該賬戶支持全行機構(gòu)使用，選擇“是”，若該賬戶僅支持開戶分行轄內(nèi)機構(gòu)使用，選擇“否”。（6）能否為其分行付款：指被代理行以其行內(nèi)其他機構(gòu)的BIC向本行發(fā)送付款指令時，本行能否使用被代理行的清算賬號付款。該參數(shù)根據(jù)與被代理行的協(xié)議或約定設置。（7）能否為其分行收款：指本行收到來賬報文，指示本行轉(zhuǎn)匯給被代理行行內(nèi)其他機構(gòu)時，本行能否通過被代理行的清算賬號清算。該參數(shù)根據(jù)與被代理行的協(xié)議或約定設置。（8）優(yōu)先渠道：設置向該被代理行發(fā)送報文時使用的渠道，如：SWIFT、CIPS等。（9）是否收費通知電：指向被代理行收費后，是否向其發(fā)送MT900付款通知電。

第四節(jié)SWIFT報文簡介銀行識別代碼（BIC）BANKIDENTIFIERCODE本行SWIFTBIC是FJIBCNBA。分行的分代碼由FJIBCNBA后加3位數(shù)字組成，由總行確定并向SWIFT注冊?？傂校篎JIBCNBJXXX廣州分行：FJIBCNBJ500

SWIFT電文共劃分為十大類：第一類（MT1XX）：客戶匯款與支票第二類（MT2XX）：銀行頭寸調(diào)撥第三類（MT3XX）：儲備市場外匯交易、貨幣市場及金融衍生產(chǎn)品第四類（MT4XX）：托收和現(xiàn)金運送單第五類（MT5XX）：證券市場第六類（MT6XX）：儲備市場的貴金屬交易第七類（MT7XX）：跟單信用證與擔保第八類（MT8XX）：旅行支票第九類（MT9XX）：現(xiàn)金管理和客戶狀態(tài)第n類（MTnXX）：公共組報文所有金融報文必須符合SWIFT標準卷描述的某種報文類型的規(guī)則。報文類型由三個數(shù)字組成，一般定義為：MTnnn往賬

對于在廣州分行開立清算賬戶的被代理行，全行各機構(gòu)可直接使用該清算賬戶與該被代理行開展匯劃往來。該方式可以拉直匯路，提高清算效率，降低匯劃成本。各機構(gòu)應優(yōu)先使用該渠道。（一）往賬STL發(fā)起的往賬經(jīng)跨境支付清算系統(tǒng)自動處理后對外發(fā)送SWIFT。OverviewOverviewDisposalMethod：匯出；Valuedate：起息日；Originalamount：匯款本金含幣別與金額；OrderingCustomer：匯款申請人；Initialcode：經(jīng)營機構(gòu)代碼；Remittancetype：匯款方式；Swifttype：報文格式；RelatedREF.MT202：相關(guān)聯(lián)的參考號；NostroCorrespondent：選擇賬戶行；Beneficiary：實為MT103的Field59受益人，MT202格式的匯款可以留空。每個幣別都有不同的賬戶行，等值三千萬美元（含）以上的大額走款要與總行資金管理處（聯(lián)系人：蔡靜，IP212776）協(xié)商。DetailsDetails

Intermediary/Account(Tag56A)：中間行;Accountwithinstitution/account(Tag57A)：開戶行;Beneficiaryinstitution/Account(58A)：MT202的受益人;SendertoReceiverinformation(Tag72)：發(fā)報方給收報方的信息。SettlementSettlement手續(xù)費率調(diào)整：DBT：借方賬號

；QS：貸方賬戶，固定為該幣別的跨境清算過渡賬戶。SettlementBookingDetails

SettlementBookingDetailsSettlementcode：結(jié)售匯申報代碼；Ratetypes：確定匯率的類型；Externalrate：輸入實際匯率。往賬（1）若自動處理成功，在跨境支付清算系統(tǒng)中的（清算管理-往來賬查詢）交易可以查看“清算隊列”為“業(yè)務結(jié)束”，在STL系統(tǒng)（PMTMDY-報文狀態(tài)查詢）可以查看報文狀態(tài)為“ACK”。（2）若跨境支付清算系統(tǒng)自動處理失敗，需要柜員手工處理。手工處理的業(yè)務由柜員在跨境支付清算系統(tǒng)的“待辦項”進入處理。（3）若因用于記賬的借方銀行或貸方銀行等信息無法判斷，業(yè)務落發(fā)報行手工清分處理，發(fā)報行清算中心柜員可在“待辦項”查找到該筆業(yè)務，根據(jù)需要對該筆業(yè)務作“清分”或“廢除”處理。清分正確后，報文重新進入自動處理。若該筆報文無法手工清分，柜員可作“廢除”處理，廢除后，STL系統(tǒng)將收到NAK回執(zhí)。（4）若因頭寸檢查、報文格式、記賬等原因?qū)е绿幚硎?，業(yè)務落發(fā)報行的手工清算處理，發(fā)報分行清算中心柜員可在“待辦項”查找到該筆業(yè)務，根據(jù)需要對該筆業(yè)務作“匯出”或“廢除”處理。若選擇“匯出”，成功后系統(tǒng)重新發(fā)送報文并進行賬務處理，相關(guān)處理同自動處理。若選擇“廢除”，廢除后，STL系統(tǒng)收到NAK回執(zhí)。Details：Intermediary/Account(Tag56A)：中間行，若客戶對中間行有特殊要求；Accountwithinstitution/account(Tag57A)：開戶行，受益人的賬戶開在哪個機構(gòu)；Beneficiaryinstitution/Account(58A)：MT202的受益人，MT202的話必填；SendertoReceiverinformation(Tag72)：發(fā)報方給收報方的信息，本欄位有嚴格的固定格式，給不同參與方需要寫不同抬頭。2、若跨境支付清算系統(tǒng)自動處理失敗，需要柜員手工處理。手工處理的業(yè)務由柜員在跨境支付清算系統(tǒng)的“待辦項”進入處理。來賬（二）來賬1、若自動處理成功，跨境支付清算系統(tǒng)將報文歸屬受益人所屬機構(gòu)，向STL原文轉(zhuǎn)發(fā)報文。2、若自動處理失敗，需要柜員手工處理。手工處理的業(yè)務由柜員在跨境支付清算系統(tǒng)的“待辦項”進入處理。被代理行發(fā)來需要本行轉(zhuǎn)匯的處理通常情況下，被代理行通過SWIFT等渠道向本行發(fā)送匯款指令。本行根據(jù)報文內(nèi)容判斷受益人不在本行開戶的，需要進行轉(zhuǎn)匯處理。轉(zhuǎn)匯業(yè)務分為指定郵路和未指定郵路的處理。1、確定郵路的處理（1）通過CNAPS（人民幣大額支付系統(tǒng)）郵路轉(zhuǎn)匯若被代理行發(fā)來的SWIFT報文，在56、57或58場（以第一個出現(xiàn)的場為準）的賬號欄指示“//CN+12位大額支付系統(tǒng)行號”，表明被代理行指示本行將匯款轉(zhuǎn)匯至該大額支付系統(tǒng)行號對應的銀行。此時，若該大額支付系統(tǒng)行號在“SWIFT與和CNAPS行號對應關(guān)系維護”中已維護，系統(tǒng)將來報自動轉(zhuǎn)化為CNAPS報文，并落地被代理行開戶分行進行手工清算。被代理行開戶分行的柜員在跨境支付清算系統(tǒng)的待辦項中取出該業(yè)務處理，處理方式選擇“轉(zhuǎn)人民幣支付系統(tǒng)”，確認轉(zhuǎn)匯報文無誤后提交，經(jīng)有效授權(quán)后匯出，系統(tǒng)自動調(diào)用核心系統(tǒng)相關(guān)交易將報文通過大額支付系統(tǒng)進行轉(zhuǎn)匯。匯出后，柜員應通過SGB系統(tǒng)跟蹤報文處理狀態(tài)，具體操作詳見《新一代支付系統(tǒng)操作規(guī)程》。上述被代理行的來報，如發(fā)生大額支付系統(tǒng)行號在參數(shù)表中未維護等情況，報文落地被代理行開戶分行進行手工清分處理。被代理行開戶分行的柜員維護好參數(shù)后，在跨境支付清算系統(tǒng)的待辦項中取出該業(yè)務處理，補充貸方銀行等信息后提交，后續(xù)納入上述手工清算流程。（2）通過SWIFT郵路轉(zhuǎn)匯若被代理行發(fā)來的SWIFT報文，在56、57或58場（以第一個出現(xiàn)的場為準）指示的BIC為本行的被代理行或賬戶行，表明被代理行指示本行將匯款轉(zhuǎn)匯至另一家被代理行或賬戶行。此時，若收款方被代理行或賬戶行BIC在“被代理行參數(shù)”或“賬戶行參數(shù)”已維護，系統(tǒng)將來報自動轉(zhuǎn)化為新的一篇SWIFT報文，并落地被代理行開戶分行進行手工清算處理。柜員在跨境支付清算系統(tǒng)的待辦項中取出該業(yè)務處理，處理方式選擇“轉(zhuǎn)匯”，確認轉(zhuǎn)匯報文無誤后提交，經(jīng)有效授權(quán)后匯出，系統(tǒng)自動將轉(zhuǎn)出報文通過SWIFT發(fā)送。匯出后，柜員應在跨境支付清算系統(tǒng)（往來賬查詢）交易跟蹤報文處理狀態(tài)，具體操作詳見《跨境支付清算系統(tǒng)操作規(guī)程》。上述被代理行的來報，若由于處于收款方的另一家被代理行或賬戶行在參數(shù)表中未維護等原因，報文落地付款方被代理行開戶分行進行手工清分處理。被代理行開戶分行的柜員維護好參數(shù)后，在跨境支付清算系統(tǒng)的待辦項中取出該業(yè)務處理，補充貸方銀行等信息后提交，后續(xù)納入上述手工清算流程。（3）通過CIPS（人民幣跨境支付系統(tǒng)）郵路轉(zhuǎn)匯若被代理行發(fā)來的SWIFT報文，在56、57或58場（以第一個出現(xiàn)的場為準）指示的BIC為CIPS系統(tǒng)的直接參與者或間接參與者。系統(tǒng)將來報自動轉(zhuǎn)化為CIPS報文，并落地被代理行開戶分行進行手工清算處理。被代理行開戶分行的柜員在跨境支付清算系統(tǒng)的待辦項中取出該業(yè)務處理，處理方式選擇“轉(zhuǎn)CIPS”，確認轉(zhuǎn)匯報文無誤后提交，經(jīng)有效授權(quán)后匯出，系統(tǒng)自動將報文發(fā)送CIPS。匯出后，柜員應在跨境支付清算系統(tǒng)（往來賬查詢）交易跟蹤報文處理狀態(tài)，具體操作詳見《興業(yè)銀行人民幣跨境支付系統(tǒng)操作規(guī)程》。上述被代理行的來報，若由于未判斷出貸方銀行等原因，報文落地被代理行開戶分行的手工清分交易處理。被代理行開戶分行的柜員在跨境支付清算系統(tǒng)的待辦項中取出該業(yè)務處理，補充貸方銀行等信息后提交，后續(xù)納入上述手工清算流程。2、未確定郵路的處理被代理行發(fā)來的報文若未確定郵路，即：56、57或58場（以第一個出現(xiàn)的場為準）指示的信息既沒有大額支付系統(tǒng)行號，也不是本行被代理行、賬戶行或CIPS參與者，系統(tǒng)將報文落地被代理行開戶分行的手工清分交易。柜員在跨境支付清算系統(tǒng)的待辦項中取出該業(yè)務處理，根據(jù)來報信息，選擇合適的轉(zhuǎn)匯郵路，補充貸方銀行等信息后提交，后續(xù)流程和賬務處理同上述手工清算。

謝謝聆聽！主要經(jīng)濟業(yè)務采購業(yè)務生產(chǎn)業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據(jù)貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應付票據(jù)，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產(chǎn)車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據(jù)預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據(jù)，資產(chǎn)類借應收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：應收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務收入——B產(chǎn)品

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預收銷售定金10000元，