財務會計與財務管理基礎(chǔ)知識分析

財務與會計理財規(guī)劃師根底知識

本章內(nèi)容提示本章主要介紹了財務、會計根底知識，為理財規(guī)劃得財務報表編制奠定理論根底。第一節(jié)會計根底知識總論第四節(jié)個人財務與企業(yè)財務第三節(jié)本量利分析第二節(jié)財務管理根底知識第一節(jié)會計根底知識會計核算會計要素會計核算內(nèi)容提出理財建議獲取和分析信息的渠道和工具會計的作用

會計的總目標是提高經(jīng)濟效益。會計的具體目標是滿足會計信息使用者對會計信息的需要。會計信息的使用者包括企業(yè)管理者、政府有關(guān)部門、投資人和潛在投資者、債權(quán)人、證券經(jīng)紀人等。會計的目標財務狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量投資人決策企業(yè)經(jīng)營管理國家宏觀管理債權(quán)人決策證券經(jīng)濟人決策供應商、客戶企業(yè)職工會計核算的前提和一般原那么會計核算的前提條件會計核算的一般原那么會計核算的前提條件也稱會計假設(shè)，是指為了保證會計工作的正常進行和會計計量，對會計核算的范圍、內(nèi)容、根本程序和方法所作的限定。會計核算的前提條件包括：會計核算的根本前提會計主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計分期假設(shè)貨幣計量假設(shè)會計核算會計主體假設(shè)會計主體是指會計人員效勞的特定單位。獨立經(jīng)營、自負盈虧的單位都可以成為一個會計主體。一個法律主體可以是一個會計主體，但一個會計主體不一定是一個法律主體。國有企業(yè)獨資企業(yè)合伙企業(yè)公司分公司會計主體獨自立負經(jīng)盈營虧法律主體具有獨立法人資格行政\事業(yè)單位和社會團體具有法人資格的企業(yè)具有法人資格的公司行政\事業(yè)單位和社會團體會計主體假設(shè)限定了會計核算的空間范圍，為會計人員的會計核算提供了立場。會計主體假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量假設(shè)以及全部會計核算原那么建立的根底。

會計主體假設(shè)的意義B會計主體A會計主體A從B購入材料一批，款項未付A主體作材料購入核算：材料增加，債務增加B主體作商品銷售核算：收入增加，債權(quán)增加持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

持續(xù)經(jīng)營是指會計主體在可以預見的未來，其經(jīng)濟活動是持續(xù)正常進行的，不會面臨破產(chǎn)清算。

持續(xù)經(jīng)營開展破產(chǎn)清算某會計主體兩種發(fā)展趨勢持續(xù)經(jīng)營假設(shè)明確了會計核算的時間范圍。企業(yè)能夠?qū)Y產(chǎn)按取得時的實際本錢計價，按期收回應收款，并按照自己的承諾歸還所負擔的債務，對多期受益的費用支出進行攤配等，都是以持續(xù)經(jīng)營為前提的。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是“會計分期〞假設(shè)和實際本錢原那么、權(quán)責發(fā)生制原那么及配比原那么等建立的根底。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的意義會計分期假設(shè)權(quán)責發(fā)生制配比原則實際成本費用的攤提債權(quán)債務的發(fā)生持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計核算的時間范圍月度季度半年度

123456789101112會計分期是指把會計主體的持續(xù)不斷的經(jīng)濟活動過程，劃分為假設(shè)干個首尾相連、等間距的時間段，每一個時間段稱為一個會計期間。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。我國?會計法?規(guī)定以公歷年度作為會計年度。會計分期假設(shè)會計期間會計年度會計中期會計分期假設(shè)使會計核算可以分期結(jié)算賬目、編制財務會計報告，及時提供會計信息。它使權(quán)責發(fā)生制原那么、配比原那么、一致性原那么、及時性原那么和謹慎性原那么等會計核算原那么的建立成為可能。會計分期假設(shè)的意義本年度企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量如何123456789101112定期結(jié)賬編制財務會計報告及時對外報送

貨幣計量是指對所有會計的對象，采用貨幣作為統(tǒng)一的尺度進行計量。貨幣計量這一前提條件為會計核算指定了計量單位。貨幣計量假設(shè)會計核算應設(shè)定記賬本位幣。我國?會計法?規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定某種人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但向國內(nèi)報送的財務會計報告應當折算為人民幣反映。貨幣是商品的一般等價物，能用以計量所有會計要素，也便于綜合。使實際本錢原那么、可比性原那么和謹慎性原那么等會計核算原那么的建立成為可能。貨幣計量假設(shè)的意義企業(yè)經(jīng)濟活動資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤貨幣計量

權(quán)責發(fā)生制收入費用當期歸屬Eg.資產(chǎn)負債表、利潤表會計根底假設(shè)收付實現(xiàn)制現(xiàn)金制款項收付原那么Eg.現(xiàn)金流量表、個人及家庭收支流量表會計原那么：確認計量會計事項的標準和規(guī)那么，在會計核算前提條件下進行會計核算應遵循的根本要求。會計核算的一般原那么是衡量會計核算工作質(zhì)量的標準和要。會計信息質(zhì)量要求違反真實性原那么的兩種表現(xiàn)形式真實性原那么真實性原那么的含義真實性原那么的意義真實性原那么又稱客觀性原那么，要求“會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。〞

虛假經(jīng)濟業(yè)務、會計信息會計核算會計信息報送停真實性原那么的含義違反真實性原那么的兩種表現(xiàn)形式虛假的經(jīng)濟業(yè)務真實的經(jīng)濟業(yè)務填制登記日記賬總賬明細賬違反會計制度規(guī)定填制憑證日記賬總賬明細賬登記偽造會計憑證變造會計憑證虛假會計信息真實性原那么的意義真實會計信息虛假會計信息虛假反映：財務狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量如實反映：財務狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量正確決策錯誤決策相關(guān)性原那么相關(guān)性原那么的含義會計信息需求者相關(guān)性原那么的含義相關(guān)性原那么又稱有用性原那么，是指會計核算所提供的會計信息，應滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足財政、稅務、銀行、投資人、債權(quán)人等各方了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需求，滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。投資者和債權(quán)人等國家宏觀經(jīng)濟管理部門會計信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者其他方面：社會公眾、客戶、職工會計信息需求者國際資金的流動明晰性原那么要求企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和運用。明晰性原那么

原始憑證

記賬憑證賬簿

會計報表

賬簿可比性原那么可比性原那么的含義可比性原那么的意義可比性原那么是指會計核算應當按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致，相互可比。可比性原那么的含義可比性原那么的意義及要求海爾集團長虹集團兩者都遵循國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定會計核算會計核算會計信息會計信息相互可比？一筆資金投向哪里實質(zhì)重于形式原那么要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。實質(zhì)重于形式原那么法律形式經(jīng)濟業(yè)務二者分離經(jīng)濟實質(zhì)會計核算重要性原那么要求企業(yè)在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的會計核算方法。對資產(chǎn)、負債和損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性的前提下，可適當簡化處理。重要性原那么謹慎性原那么又稱穩(wěn)健性原那么或保守性原那么，要求企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原那么的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。謹慎性原那么謹慎性原那么的要義在于：應當合理預計可能發(fā)生的損失和費用，而不應預計可能取得的收入和過高估計資產(chǎn)的價值。及時性原那么是指會計核算工作要講求時效。及時性原那么要求會計核算應于經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的當期進行，既不能提前也不能拖后。會計核算只有及時進行，才可以保證會計信息使用者及時有效地提供和利用會計信息。及時性原那么×6月份7月份8月份×7月份購入材料1000公斤，單價10元，用銀行存款支付。該業(yè)務應在7月份入賬。會計要素會計要素是對會計對象進行根本分類形成的假設(shè)干要素。用于反映會計主體財務狀況，確定經(jīng)營成果的根本單位。會計要素也可分為反映資金運動相對靜止狀態(tài)的靜態(tài)要素和反映資金運動顯著變化狀態(tài)的動態(tài)要素兩類。會計對象會計要素靜態(tài)要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益動態(tài)要素收入費用利潤資產(chǎn)要素

資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。

資產(chǎn)是由過去交易或者事項所形成的。

資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的，能用貨幣計量。

資產(chǎn)是能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。資產(chǎn)的概念資產(chǎn)的特點負債要素負債是指由于過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

負債是基于過去的交易或事項而產(chǎn)生的。負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務

負債本質(zhì)會帶來企業(yè)經(jīng)濟利益的流出。負債的概念負債的特點負債能用貨幣計量

所有者權(quán)益要素所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟利益。其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。投資者債權(quán)人資產(chǎn)負債＝所有者權(quán)益企業(yè)的資產(chǎn)是由投資者和債權(quán)人提供的。資產(chǎn)首先應該歸還負債，剩余的即是應由所有者享有的。所有者權(quán)益在一般情況下，企業(yè)不需要歸還其投資者。〔而負債負有歸還和支付利息的義務〕。在企業(yè)清算時，所有者權(quán)益只有在清償所有的負債后，才返還給投資者〔負債擁有優(yōu)先清償權(quán)〕。所有者權(quán)益的特點所有者權(quán)益中的根本局部可以參與企業(yè)利潤的分配〔而負債那么不能參與〕。收入能導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。

收入可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少。收入從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。收入要素收入的概念

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。收入的特點收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。銷售商品

企業(yè)偶發(fā)的活動是指：除銷售商品、提供勞務和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)以外的其他活動，如現(xiàn)金的盤盈、固定資產(chǎn)盤盈等。日?；顒犹峁﹦趧兆尪少Y產(chǎn)使用權(quán)收入要素營業(yè)外收入日常活動的含義收入的內(nèi)容銷售收入勞務收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益

費用可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的增加。費用的概念

費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。費用的特點費用從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。費用能導致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。

企業(yè)偶發(fā)活動所導致的經(jīng)濟利益流出應作為營業(yè)外支出，而不作為費用要素，如企業(yè)的罰沒支出、捐贈支出，意外事故自然災害所造成的損失等。費用要素

未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有利潤與收入、費用有直接關(guān)系:〔利潤＝收入－費用〕利潤是一定會計期間〔月度、年度等〕的經(jīng)營成果利潤要素利潤的概念利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤，投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等。利潤的特點凈利潤=利潤總額－所得稅

營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務費用主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入－主營業(yè)務本錢－主營業(yè)務稅金及附加企業(yè)的利潤是由營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額、所得稅等幾局部組成。我國?企業(yè)會計根本準那么?要求多步計算企業(yè)的利潤總額及利潤，以反響企業(yè)利潤的構(gòu)成要素和情況。利潤的內(nèi)容利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出會計等式也稱會計恒等式，是運用數(shù)學平衡式描述會計對象的具體內(nèi)容〔會計要素〕之間數(shù)量關(guān)系的表達式。會計等式資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益靜態(tài)會計等式費用利潤收入動態(tài)會計等式企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得一定的收入，并發(fā)生相關(guān)的費用，收入與其相關(guān)的費用配比后的結(jié)果就是利潤。記賬方向復式記賬：左借右貸規(guī)那么：有借必有貸，借貸必相等會計核算內(nèi)容會計確認：何時計入何種要素會計計量單位屬性：歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值個人財務報表：市值會計記錄會計報告財務會計報告概念：一定時點的財務狀況和一定時期的財務成果內(nèi)容會計報表：年報、半年報、季報、月報報表附注財務情況說明書會計報表的作用會計報表財政、稅務、審計等有關(guān)部門依據(jù)會計報表，可以檢查企業(yè)財經(jīng)紀律執(zhí)行情況，財務管理情況和稅法的執(zhí)行及稅收任務的完成情況，進行國家宏觀管理和調(diào)控。國家經(jīng)濟管理機構(gòu)通過對報表匯總，分析宏觀經(jīng)濟的運行情況,促進社會資源合理分配，為宏觀管理和調(diào)控提供依據(jù)。企業(yè)的投資者、潛在的投資者和債權(quán)人通過閱讀報表了解企業(yè)的償債能力、獲利能力、投資報酬和利潤分配情況等，了解企業(yè)經(jīng)營活動范圍及開展趨勢，椐此做出投資、融資和信貸決策。企業(yè)管理者依據(jù)會計報表，可以系統(tǒng)了解企業(yè)的財務狀況，經(jīng)營成果并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，以便于迅速做出調(diào)整措施，不斷提高經(jīng)濟效益。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表單位名稱：年月日單位：元表首應根據(jù)各工程填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應根據(jù)上年度報表的年未數(shù)填列。年末數(shù)應根據(jù)相關(guān)總賬和明細賬的期末余額填列。第二節(jié)財務管理根底知識財務管理概述貨幣時間價值資金本錢上市公司財務分析財務管理概述財務管理含義財務管理目標利潤最大化目標股東財富最大化目標公司價值最大化目標貨幣的時間價值什么是貨幣的時間價值貨幣時間價值是指貨幣經(jīng)歷一定時間的投資和再投資所增加的價值。掌握單利的終值與現(xiàn)值的計算單利終值F=P+I=P+P·i·t單利現(xiàn)值F=P－I=P－P·i·t復利現(xiàn)值FP=〔1+I〕n什么是復利？掌握復利的終值與現(xiàn)值的計算。復利終值F=P·〔1+I〕n年金分類普通年金:收付款項發(fā)生在每年年末.先付年金:收付款項發(fā)生在每年年初.年金：一定期限內(nèi)一系列相等金額的收款或付款項.掌握年金終值與現(xiàn)值的計算普通年金的終值與現(xiàn)值的計算概念終值計算

0100×（1+6%）3=100×1.191=119.11100×（1+6%）2=100×1.1236=112.362100×（1+6%）1=100×1.06=1063100×（1+6%）0=100×1=1004437.46(1+i)n－1F=A·—————iF=A·F/A,i,n現(xiàn)值計算01234100×(1+6%)-1=94.34100×(1+6%)-2=89100×(1+6%)-3=83.96100×(1+6%)-4=79.21346.51現(xiàn)值計算

1-〔1+i〕-nP=A·iP=A·P/A,i,n先付年金的終值與現(xiàn)值的計算先付年金終值的計算0100×（1+6%）4=100×1.2625=126.251100×〔1+6%〕3=100×1.191=119.12100×〔1+6%〕2=100×1.1236=112.363100×〔1+6%〕1=100×1.06=1064463.71計算方法1、先付年金=普通年金的終值×〔1+i〕2、

(1+i)n+1－1F=A·[－1]i先付年金終值系數(shù)是普通年金終值系數(shù)的根底上,期數(shù)加1,系數(shù)減1求得先付年金現(xiàn)值的計算01234100×(1+6%)0=100100×(1+6%)-1=94.34100×(1+6%)-2=89100×(1+6%)-3=83.96367.3計算方法1、先付年金=普通年金的現(xiàn)值×〔1+i〕2、1－(1+i)-(n-1)P=A·[＋1]i先付年金現(xiàn)值系數(shù)是普通年金現(xiàn)值系數(shù)的根底上,期數(shù)減1,系數(shù)加1求得年金案例學生貸款歸還汽車貸款歸還保險金抵押貸款歸還養(yǎng)老儲蓄永續(xù)年金現(xiàn)值的計算1.全面閱讀問題2.決定是PV還是FV3.畫一條時間軸4.將現(xiàn)金流的箭頭標示在時間軸上5.解決問題解決資金時間價值問題的步驟公式:FVn =PV0(1+[i/m])mn

n: 期限

m: 每年復利次數(shù)

i: 名義年利率

FVn,mPV0: 復利頻率風險價值風險概念：不確定風險種類經(jīng)營：對盈利影響財務：破產(chǎn)風險風險與報酬：資本本錢資本本錢是各種類型融資的預期報酬率。綜合資本本錢是各單獨的預期報酬率〔本錢)的加權(quán)平均.債務資本本錢公司的放款人的預期報酬率.債務資本本錢Kb=I(1-T)B0(1-f)j優(yōu)先股本錢公司的優(yōu)先股股東投資的預期報酬率.kP=DP[/P0(1－f)]優(yōu)先股本錢普通股本錢-穩(wěn)定增長模型穩(wěn)定增長模型簡化為:ke=(D1/P0)+g假定股利按g永遠增長.綜合資本本錢= kx(Wx)加權(quán)平均本錢(WACC)nx=11.加權(quán)系統(tǒng) 邊際資本本錢 資本籌集不可能按WACC中的比例WACC的限制因素2. 發(fā)行本錢與證券發(fā)行有關(guān)的本錢，如承銷、法律、上市和印刷費等費用. a. 調(diào)整初始投資 b. 調(diào)整折現(xiàn)率WACC的限制因素上市公司財務分析財務可行的分析框架比率分析趨勢分析結(jié)構(gòu)分析和指數(shù)分析報表分析的外部使用者商業(yè)債權(quán)人

--關(guān)心公司的流動性.債券持有人

--關(guān)心公司的長期現(xiàn)金流.股東--關(guān)心公司的盈利能力和公司長期健康狀況.報表分析的內(nèi)部使用者方案--關(guān)心公司目前的財務狀況并評價可能存在的時機.控制--關(guān)心公司各種資產(chǎn)的投資回報和資產(chǎn)管理效率.適應--關(guān)心公司外部資金供給者用于評價公司的財務分析的各個方面.財務報表的主要類型損益表公司某段特定時期收入和費用的概括，最終以凈利潤或凈損失列示.資產(chǎn)負債表公司某一時點上的財務狀況的總結(jié)，它以總資產(chǎn)=總負債+所有者權(quán)益列示.BW公司資產(chǎn)負債表(資產(chǎn)邊)a.反映某一日期公司的財務狀況.b.BW擁有的. c.客戶欠公司款項.d.已支付的將來費用.e.現(xiàn)金及一年內(nèi)可變現(xiàn)的工程.f.購置土地、建筑物和設(shè)備的原始本錢.g.固定資產(chǎn)累計耗損作為原值的扣除.現(xiàn)金及等價物 $90應收帳款c 394存貨 696待攤費用

d 5累計預付稅款

10

流動資產(chǎn)e$1,195固定資產(chǎn)(原值)f1030減:累計折舊g (329)

固定資產(chǎn)凈值

$701長期投資

50其他長期資產(chǎn) 223

資產(chǎn)總計 b$2,169BW資產(chǎn)負債表單位(千元)19X3.12.31aBW公司資產(chǎn)負債表(負債及所有者權(quán)益邊)a.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益.b.公司需歸還的和股東擁有的權(quán)益. c.購置商品和接受勞務產(chǎn)生的欠款.d.已發(fā)生但尚未支付的義務e.一年內(nèi)需歸還的債務.f.歸還期超過一年的債務〔長期債券〕.g.股東投入公司的最初投資額.h.保存在公司內(nèi)部的盈利.應付票據(jù) $ 290應付帳款c 94應交稅金d 16其他應付款d100 流動負債e$500長期負債f 530所有者權(quán)益 普通股(面值$1)g 200資本公積g 729保存盈余h210 總權(quán)益 $1,139負債和所有者總計a,b$2,169BW資產(chǎn)負債表單位(千元)19X3.12.31BW公司的損益表a.衡量一段期間盈利.b.直接與經(jīng)營水平有關(guān)：工資、原材料燃料和制造費用. c.銷售人員的傭金、廣告費用、行政人員工資.d.營業(yè)利潤.e.借入資金的本錢.f.應納稅收入.g.股東所得數(shù)額.銷售凈額 $2,211產(chǎn)品銷售本錢b1,599 毛利 $612銷售和管理費用c402 EBITd $210利息費用e 59 EBTf $151所得稅 60 EATg $91現(xiàn)金股利 38保存盈余的增長 $53BW公司損益表(千元)年度截止19X3.12.31a財務分析的框架分析工具資金來源和運用表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金預算1.公司資金需要量的分析.資金需求的趨勢和季節(jié)因素未來需要多少資金?需求中有無季節(jié)因素?財務分析的框架公司健康狀況財務比率

1.公司資金需要量的分析.2.公司財務狀況和經(jīng)營成果分析.財務分析的框架銷售波動本錢變動經(jīng)營接近盈虧平衡點1.公司資金需要量的分析.2.公司財務狀況和經(jīng)營成果分析.3.公司經(jīng)營風險分析.經(jīng)營風險

涉及公司運行中的內(nèi)部風險.財務分析的框架財務經(jīng)理應充分考慮這三方面因素的作用，從而決定公司融資的需要.決定公司的融資需要.1.公司資金需要量的分析.2.公司財務狀況和經(jīng)營成果分析.3.公司經(jīng)營風險分析.財務分析的框架與資金供給者協(xié)商決定公司的融資需要.1.公司資金需要量的分析.2.公司財務狀況和經(jīng)營成果分析.3.公司經(jīng)營風險分析.財務比率的應用比較形式內(nèi)部比較外部比較財務比率涉及兩個會計數(shù)據(jù)的指數(shù)，常由一個數(shù)據(jù)除以另一個數(shù)據(jù)得到.財務分析中應注意的問題報表分析前提：局限性，真實性，政策選擇問題；報表分析根底：比較根底，增資行為；報表分析關(guān)鍵：報表附注，會計政策，臨時公告局限性問題歷史本錢與現(xiàn)行價值差異幣值不變與通脹穩(wěn)健原那么〔謹慎〕與虛增虛減主管估計與實際差異分期報告與長期差距真實性問題標準一樓反常：營業(yè)外畸高審計比較根底：橫縱比較與方案比較增資行為增發(fā)股票：配股，發(fā)新股發(fā)新債其他增資報表分析根底增發(fā)例示：方正科技【2007-06-29】方正科技刊登2006年度利潤分配及資本公積金轉(zhuǎn)增股本實施公告,方正科技2006年度利潤分配及資本公積金轉(zhuǎn)增股本實施公告方正科技集團股份實施2006年度利潤分配及資本公積金轉(zhuǎn)增股本方案為：按照公司目前總股本1241263225股為基數(shù)，每10股送1.56364股轉(zhuǎn)增2.34547股派0.16元(扣稅后每10股獲送1.56364股轉(zhuǎn)增2.34547股派現(xiàn)金紅利0元)。股權(quán)登記日：2007年7月4日除權(quán)除息日：2007年7月5日新增可流通股份上市日：2007年7月6日現(xiàn)金紅利發(fā)放日：2007年7月12日實施送股轉(zhuǎn)增股本后，按新股本1726486674股計算，2006年度每股收益為0.107元人民幣報表分析關(guān)鍵報表附注：會計政策，關(guān)聯(lián)方，附表會計與稅收政策臨時公告：重大事件，收購【2021-01-24】珠海中富刊登董事會關(guān)于為控股子公司銀行借款提供擔保的公告,珠海中富董事會通過向銀行申請續(xù)貸4000萬元和為控股子公司提供擔保等議案公告珠海中富第七屆董事會2021年第一次會議于2021年1月23日召開，通過以下議案：1、增補陳斌先生為第七屆董事會副董事長。2、調(diào)整第七屆董事會薪酬與考核委員會委員組成。3、修訂?股東大會議事規(guī)那么?和?董事會議事規(guī)那么?相關(guān)條款。4、制訂?對外擔保管理制度?。5、修訂?募集資金管理制度?。6、向建設(shè)銀行珠海分行申請續(xù)貸4000萬。7、同意為下屬控股子公司昆山中富容器1,000萬元貸款、昆山中富瓶胚4,600萬元貸款、天津中富瓶胚7,200萬元的綜合授信額度、蘭州中富容器600萬元貸款和沈陽中富瓶胚1,000萬元貸款到期續(xù)貸提供連帶責任保證擔保。截至本報告披露日，公司對控股子公司擔保金額合計為58,325萬元，占2006年末公司經(jīng)審計凈資產(chǎn)總額的30.06%。無其它擔保事項，無逾期擔保事項。臨時股東大會增補董事珠海中富2021年第一次臨時股東大會于1月23日召開，選舉陳斌先生、林子弘先生、鄭歡雪先生為公司第七屆董事會增補董事。【2021-02-29】臨時公告刊登為控股子公司銀行借款提供擔保公告,珠海中富為控股子公司銀行借款提供擔保公告經(jīng)2021年2月27日董事會審議通過，珠海中富將分別與徽商銀行合肥績溪路支行、招商銀行沈陽分行、中國銀行沈陽開發(fā)區(qū)支行、民生銀行昆山支行分別簽署保證合同，為下屬控股子公司合肥中富容器1,000萬元貸款、沈陽中富瓶胚2,500萬元貸款、沈陽中富容器1,000萬元貸款到期續(xù)貸和昆山中富瓶胚3,000萬元新增貸款提供連帶責任保證擔保。由于上述子公司的資產(chǎn)負債率不超過70%，按照規(guī)定提供擔保不需提交股東大會審議。截至本報告披露日，公司對控股子公司擔保金額合計為54,925萬元，占2006年末公司經(jīng)審計凈資產(chǎn)總額的28.31%。無其它擔保事項，無逾期擔保事項。稅收政策影響舉例面對鋼材產(chǎn)品出口日益走高的態(tài)勢，中國政府近年一再運用稅收杠桿，五次下調(diào)出口退稅率，抬高鋼材產(chǎn)品的出口門檻，過熱的鋼鐵出口有望“退燒〞。

從４月１５日起，中國鋼材產(chǎn)品出口將執(zhí)行新的出口退稅政策。經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局將進出口稅那么〔２００７年版〕第７２章中的局部特種鋼材及不銹鋼板、冷軋產(chǎn)品等７６個稅號出口退稅率降為５％；型材、盤條等另外８３個稅號的鋼材產(chǎn)品那么取消出口退稅。

這是自２００４年以來中國第五次下調(diào)鋼材出口退稅率。２００４年１月，中國將鋼材產(chǎn)品退稅由