香港資產(chǎn)管理綜合業(yè)務(wù)及規(guī)則

2012年8月香港資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)及規(guī)則主講：潘夢茹目錄一、基金管理-長江絕對回報中國基金二、全權(quán)委托管理服務(wù)三、資本投資者入境計劃一、長江絕對回報中國基金

1.產(chǎn)品特色及理念2.戰(zhàn)略3.投資流程4.組合限制5.目標(biāo)客戶及規(guī)則6.基金結(jié)構(gòu)及條款7.基金認(rèn)購/贖回流程1.產(chǎn)品特色及理念

理念采用價值投資策略，相信估值低股份長線表現(xiàn)優(yōu)于高估值股份產(chǎn)品特色專注以股票長短倉以爭取絕對回報專注中大型股份配置以避免流動性風(fēng)險開放式單位信托基金，并提供每天資產(chǎn)值數(shù)據(jù)給投資者，以增加投資者靈活性沒有銷定期2.戰(zhàn)略戰(zhàn)略大中華區(qū)證券市場的長/短倉股票戰(zhàn)略，乃強調(diào)購入低估值股份及放空高估值股份衍生工具如期指及期權(quán)只用作避險用途投資在大中華區(qū)進(jìn)行業(yè)務(wù)的公司，主要在香港上市3.投資流程投資池的識別

一）積極覆蓋約300間公司

二）為這些公司定量篩選

（如P/B、P/E、凈資產(chǎn)收益率、盈利成長、股息收益率等）

三）研究分析每日信息流識別潛在的投資持股組合

一）在投資池中篩選出成長型股票的價值

二）觀察任何催化劑/主題，引發(fā)市場興趣/重新評級的股票

三）再配合當(dāng)時宏觀市況以決定有上升潛力之股票投資決策

一）進(jìn)入/等待的決定-技術(shù)分析，出現(xiàn)“買”的訊號

二）投資組合構(gòu)建，投資組合持股約為20-30間

三）出售紀(jì)律：止蝕損失或升至目標(biāo)價

四）交易后的監(jiān)測和個股對投資組合的影響長倉3.投資流程股票池–約300間公司定量篩選后股份-約120間有潛質(zhì)公司定性篩選后股份-投資約20-30間公司定量篩選(依據(jù)重要性)市值超越港幣50億元-日均(年計)成交額>港幣1千萬元2012年及2013年平均動態(tài)股價收益比率低于1股本回報率高于恒指指標(biāo)股息率高于3.2%定性篩選估值篩選-研究分析-行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高盈利增長前景及具放守性價值正面催化劑投資決定立刻買入或等侯買入后繼續(xù)監(jiān)察技術(shù)分析長倉3.投資流程

確定空倉投資目標(biāo)

一）確定宏觀，政策或行業(yè)的變化

二）確定在市場上引致股份下跌的催化劑

三）流動資金及借貸成本分析

四）技術(shù)分析價格圖表交易后不斷檢討

一）潛在回報和沽空時限的評估

二）投資期限：一般為數(shù)天到一個月

三）嚴(yán)格紀(jì)律止蝕：10％損失短倉3.投資流程定量篩選-市值>港幣100億-5日平均交易額>港幣9千萬元定性篩選負(fù)面催化劑估值過高低盈利增長前景可進(jìn)行放空的指定證券名單-約650間公司定量篩選后放空名單-約200間公司定性篩選后放空名單–

賣空約5-20間公司投資決定立刻放空或等侯放空后繼續(xù)監(jiān)察技術(shù)分析短倉4.組合限制

組合分布凈曝光目標(biāo)范圍：-20％到120％;通常約為50％至70％積極管理現(xiàn)金水平:0%至100%沽空個別股份沽空指數(shù)期貨式，買入指數(shù)認(rèn)沽期權(quán)作對沖限制最大總投資份額:200%不投資非上市證券/股權(quán)投資在任何單一發(fā)行人的證券不超過10％不超過40％投資在持股最多的首5個證券5.目標(biāo)客戶及規(guī)則只售予具有高資產(chǎn)值的專業(yè)投資者意向投資境外基金的投資者有意投資絕對回報基金的投資者與客戶建立賬戶前，必先確認(rèn)客戶身份及相關(guān)資料6.基金結(jié)構(gòu)及條款

基金名稱：長江絕對回報中國基金注冊地：開曼群島基金類別：單位信托基金投資目標(biāo)：絕對回報+避險功能投資策略：股票長短倉投資焦點:主要在香港上市的中資股基金啟動：類別A:

2012年5月2日類別J:2012年5月7日基金類別：A及J最低認(rèn)購額：類別A:USD100,000類別J:USD500,000估值/交易頻率：每日/每月認(rèn)購費:0

-

5%管理費：年費1.5%每月支付表現(xiàn)費：20%高水位贖回費:豁免信托人：毅柏管理人：匯豐銀行指定經(jīng)紀(jì)：高盛審計：羅兵咸永道會計師事務(wù)所投資經(jīng)理：長江證劵資產(chǎn)管理（香港）有限公司基金經(jīng)理:翟偉榮先生法律顧問：毅柏律師事務(wù)所7.基金認(rèn)購/贖回流程

基金認(rèn)購/贖回流程交易流程如下:首先,在交易截止日或之前,把所有(簽妥的)認(rèn)購/贖回文件傳真到匯豐及長江然后,在付款截止日或之前,匯出認(rèn)購款項最后,把所有認(rèn)購/贖回文件郵寄到匯豐交易截止日交易日前四個營業(yè)日,香港時間下午三時正前申購付款截止日交易日前五個營業(yè)日,香港時間下午三時正前認(rèn)購/贖回文件如下:長江認(rèn)購/贖回傳真封面（請參閱傳真封面模板)填妥基金認(rèn)購/贖回表格及財務(wù)需要分析及專業(yè)投資者表格核實投資者身份的文件-首次認(rèn)購（例如:身份證副本及地址證明,詳情請參閱附錄一)匯款單副本傳真至:

為配合長江協(xié)助處理有關(guān)認(rèn)購/贖回,請將所有傳真至:

匯豐機構(gòu)信托服務(wù)(亞洲)有限公司收件部門:過戶代理(另類產(chǎn)品部)+(852)34092690(交易指示)

長江證券資產(chǎn)管理(香港)有限公司收件部門:客戶服務(wù)部+(852)28230406

(正本)文件郵寄至:

匯豐機構(gòu)信托服務(wù)(亞洲)有限公司-收件部門:過戶代理(另類產(chǎn)品部)地址:香港九龍深旺道1號匯豐中心2&3座17樓二、全權(quán)委托投資管理服務(wù)1.產(chǎn)品特色及理念2.目標(biāo)客戶及規(guī)則3.投資流程4.最低投資金額及收費1.產(chǎn)品特色及理念長江證券資產(chǎn)管理提供的『全權(quán)委托投資管理服務(wù)』強調(diào)明白客戶的財務(wù)需要，并不斷致力滿足這些需要。無論是機構(gòu)或個人客戶，我們均會根據(jù)客戶的風(fēng)險承受程度、投資期限、現(xiàn)金流需要以及資產(chǎn)流動要求等多個因素為客戶設(shè)計投資方案。

1.產(chǎn)品特色及理念

投資組合多元化(直接投資)1.產(chǎn)品特色及理念

投資組合多元化(基金組合投資)以下是適合參加香港資本投資者入境計劃的認(rèn)可的基金(例子):單位信托基金2.目標(biāo)客戶及規(guī)則

高資產(chǎn)值投資者;對投資回報有特定要求的投資者;適合愿意委托專業(yè)人員代管理資產(chǎn);意向投資在多元化的基金組合;及與客戶建立賬戶前，必先確認(rèn)客戶身份及相關(guān)資料3.投資流程第一步：簽訂全權(quán)委托投資管理協(xié)議(協(xié)議內(nèi)包括：客戶數(shù)據(jù)、投資指引、風(fēng)險披露、股票交易、股票交易第三者指示授權(quán)/彌償書、個人資料(私隱)條例須知)第二步：成功開戶后客戶將收到開戶確認(rèn)通知書第三步：委托投資賬戶正式生效及基金經(jīng)理開始投資第四步：客戶每月定期收到投資表現(xiàn)報告第五步：每月第七個營業(yè)日分派前一個月所賺取之投資盈利及將款項存至客戶指定之銀行賬戶第六步：按月于賬戶內(nèi)扣除管理費及表現(xiàn)費4.最低投資金額及收費

標(biāo)準(zhǔn)收費表最低投資

(美元)管理費

(每年)基準(zhǔn)回報率(每年)表現(xiàn)費

(每年)定息組合港元定息投資組合1,000,0000.30%3%20%環(huán)球定息投資組合2,000,0000.40%3%20%股票組合增長型投資組合1,000,0001.50%5%20%均衡投資組合1,000,0001.00%5%20%專題投資組合長江絕對回報中國基金100,0001.5%-20%其他基金組合1,000,0001.5%8%20%適合香港資本投資者入境計劃的投資組合1,500,0000.8

-

1.5%5%20%三、資本投資者入境計劃

1.定居香港2.申請前準(zhǔn)備3.服務(wù)簡介4.委托流程5.目標(biāo)客戶及規(guī)則6.服務(wù)費用1.定居香港

定居香港的優(yōu)勢低稅率持有香港特區(qū)護(hù)照可獲免簽證前往140多個國家出入境自由，7年后可取得香港永久居民/無條件逗留身份證教育制度完善：子女享有12年免費基礎(chǔ)教育，并采用中英文雙語教育，學(xué)歷受世界各國名校承認(rèn);再者，憑香港身份，可輕松到海外留學(xué)無生育限制，孩子出生后即可獲得香港永久居民身份1.定居香港

投資者必須符合以下準(zhǔn)則，才有資格根據(jù)本計劃申請來港:已年滿18歲;在提出申請前的兩年，擁有不少于港幣1000萬元的凈資產(chǎn);在向入境處遞交申請書前的六個月內(nèi)，或在申請獲入境處原則上批準(zhǔn)后的六個月內(nèi)，把不少于港幣1000萬元投資在獲許投資資產(chǎn)類別(存款證投資除外，這類投資必須在申請獲入境處原則上批準(zhǔn)后的六個月內(nèi)作出);在香港及其居住地沒有不良記錄資格準(zhǔn)則1.定居香港

本計劃適用于下列人士外國國民（阿富汗、古巴和朝鮮的國民除外）；澳門特別行政區(qū)（澳門特區(qū)）居民；中國籍而已取得外國永久性居民身份的人士；無國籍但已在外國取得永久性居民身份的人士；

臺灣居民。2.申請前準(zhǔn)備

申請前的準(zhǔn)備：評估申請人過去兩年的資產(chǎn)舉例：申請日期

:

2012年1月1日資產(chǎn)證明:

2010年1月1日至2011年12月31日

(連續(xù)24個月)銀行存款／股票投資：須提供過去24個月的月結(jié)單；物業(yè)：物業(yè)的估值必須提供3個時間段的評估企業(yè)資產(chǎn)：必須提供過去2年經(jīng)審核的資產(chǎn)負(fù)債表和最近期公司報表。2.申請前準(zhǔn)備

1000萬：可投資類別獲許投資資產(chǎn)類別：股票——以港元交易的香港證券交易所上市公司股票債券——以港元為單位存款證——由《銀行業(yè)條例》證明的認(rèn)可機構(gòu)發(fā)行的港元存款證合資格的集體投資計劃

(即指定基金)3.服務(wù)簡介

委托我們代辦投資移民的申請，我們將提供全套服務(wù)，主要是：

I.

評估過去24個月的資產(chǎn)是否符合港幣(或等同港幣)$1000萬；II.

代辦海外身份證；III.

填寫香港入境處的申請表格(包括主申請人表格967、配偶及受養(yǎng)人的表格997)；注：受養(yǎng)人指未滿18歲的子女；

協(xié)助申請人就港幣$1000萬進(jìn)行投資；

申請人可選擇:選擇1) 自行選股，即開立香港證券戶口；香港證券交易傭金為(定價)0.25%；注：交易傭金將不計算在$1000萬內(nèi)；選擇2) 投資入境處核準(zhǔn)的基金；選擇3) 委托我們的基金經(jīng)理全權(quán)代管：其中，基金經(jīng)理可按市場的情況及客戶的偏好將資產(chǎn)按不同的百分比配置在股票、債券。在收到入境處向申請人發(fā)出[原則上批準(zhǔn)]的書面通知，我們將申請人投資的資產(chǎn)向入境處申報；其中，長江證券是入境處接受的持牌金融中介機構(gòu)(可參考附件，乃我們上月剛完成的一個案)；入境處將向申請人發(fā)出[正式批準(zhǔn)]的書面通知，乃申請人、配偶及受養(yǎng)人可申請24個月的入境簽證及后申請香港身份證(可參考附件，乃我們上月剛完成的一個案)；申請人必須持續(xù)維持港幣(或等同港幣)$1000萬的投資，當(dāng)中不包括交易傭金、管理費或銀行費用；而長江作為申請人委托的金融中介機構(gòu)必須向入境處持續(xù)提交投資詳情，直至7年完滿完成，申請人、配偶及受養(yǎng)人可獲香港永久居民身份證。4.委托流程

長江證券控股(香港)有限公司投資長江證券資理管理(香港)有限公司委托代理投資移民客戶全權(quán)委托投資管理服務(wù)簽署全權(quán)委托投資管理協(xié)議*投資戶口由基金經(jīng)理代為操作，包括買賣股票及/或政府及或企業(yè)債券(乃乎合入境處的規(guī)定的金融資產(chǎn))自行買賣股票簽署開戶協(xié)議簽署全權(quán)委托管理協(xié)議進(jìn)行投資選擇指定金融中介簽署入境處規(guī)定的金融中介委托協(xié)議由長江證券向入境處申報”客戶投資戶口已經(jīng)投資在指定的金融資產(chǎn)，以獲取『正式批準(zhǔn)』辦理海外身份證填寫入境處的申請表長江證券經(jīng)紀(jì)(香港)有限公司5.目標(biāo)客戶及規(guī)則前兩年連續(xù)24個月資產(chǎn)值達(dá)1千萬以上的投資者;有意來港定居及特別著重子女教育及未來之投資者;無犯罪記錄;及與客戶建立賬戶前，必先確認(rèn)客戶身份及相關(guān)資料6.服務(wù)費用

首次申請的服務(wù)費：RMB$10,000

海外永久居民身份的全部費用：RMB$150,000起(按個別國家而定）

獲「正式批準(zhǔn)」后的連續(xù)七年，跟進(jìn)服務(wù)費：每年RMB$5,000主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項稅額購進(jìn)材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（