稅收的公平原則

稅收的公平原則第一頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日第一節(jié)：稅收公平原則

一、公平含義（一）橫向公平與縱向公平（二）起點公平、規(guī)則公平和結(jié)果公平二、公平標(biāo)準(zhǔn)（一）機會標(biāo)準(zhǔn)（二）效用標(biāo)準(zhǔn)（三）均等標(biāo)準(zhǔn)第二頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日第一節(jié)：稅收公平原則

三、稅收公平原則（一）競爭原則（二）受益原則按納稅人從政府公共服務(wù)中享受的利益多少繳納稅收。圖解：局限性：（1）利益無從確定；（2）對不愿或無力支付稅款者，無法排除其享受利益；（3）無法應(yīng)用于為轉(zhuǎn)移支付籌資的稅收。第三頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日甲的需求曲線社會的需求曲線S（MC）QQ1PP1P2P3乙的需求曲線稅收的受益原則第四頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日第一節(jié)：稅收公平原則

（三）能力原則按納稅人的納稅能力繳納稅收，包括普遍征稅和按能力負擔(dān)兩個方面。關(guān)于能力的測度有兩種學(xué)說：1、客觀說收入支出財富第五頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日第一節(jié)：稅收公平原則

2、主觀說：按納稅犧牲繳納稅收。均等犧牲說比例犧牲說最小犧牲說任意犧牲說第六頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日第二節(jié)：稅收公平影響

一、個人所得稅對收入分配的影響（一）稅基（二）稅率（三）征稅方式（四）負所得稅第七頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日第二節(jié)：稅收公平影響

二、商品稅對收入分配的影響（一）一般商品稅稅率相同的一般商品稅具有累退效應(yīng)（二）選擇性商品稅選擇非生活必需品，具有累進效應(yīng)；選擇生活必需品，具有強烈的累退效應(yīng)；按差別比例稅率征收的一般商品稅的分配效應(yīng)與選擇性商品稅雷同。第八頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日第二節(jié)：稅收公平影響

三、社會保險稅對收入分配的影響（一）對個人征收的社會保險稅（二）對企業(yè)征收的社會保險稅四、財產(chǎn)稅對收入分配的影響（一）財產(chǎn)收益稅（二）財產(chǎn)占有稅（三）財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅第九頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日第三節(jié)：稅收公平選擇

一、累進所得稅與公平分配二、選擇性商品稅與公平分配三、社會保險稅與公平分配四、財產(chǎn)稅與公平分配第十頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日累進所得稅的分配效果

第一組第二組第三組第四組數(shù)量百分比數(shù)量百分比數(shù)量百分比數(shù)量百分比人口2525252525252525稅前收入1010202030304040稅后收入912.861622.8621302434.29轉(zhuǎn)移支付后收入2121252527272727第十一頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日累進所得稅的分配效果第十二頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日商品稅的分配效果個人收入100200300400500必需品邊際消費傾向90%70%50%30%10%必需品消費支出90160210240250稅率20%20%20%20%20%應(yīng)納稅額1832424850稅收/收入18%16%14%12%10%非必需品邊際消費傾向10%30%50%70%90%非必需品消費支出104090160250稅率20%20%20%20%20%應(yīng)納稅額28183250稅收/收入2%4%6%8%10%第十三頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日社會保險稅的累退性

與社會保障體系的累進性個人收入100200300400500工資收入90160210240250社會保險稅916212425社會保險稅/收入9%8%7%6%5%社會保險受益28.523.751914.29.5社會保險凈受益19.57.75-2-9.8-15.5社會保險凈受益/收入19.50%3.88%-0.67%-2.45%-3.10%第十四頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日第四節(jié)：最優(yōu)稅收

一、最優(yōu)商品稅（一）商品稅的效率分析拉姆齊法則（theRamseyRule）：稅率的變動應(yīng)使商品在需求量上按相同的比例變動——引申出反彈性法則（二）商品稅的公平分析從公平目標(biāo)出發(fā)，商品稅應(yīng)按彈性法則征收。第十五頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日拉姆齊法則

XPXabcfedX0X1X2P0P0+TP0+T+1△X單位稅額增加1元的邊際超額負擔(dān)=1/2△X.當(dāng)單位稅額微量增加時，邊際稅收收入約為X1。為使總超額負擔(dān)最小，須使課于X或Y的最后一貨幣單位的超額負擔(dān)相等，由此可得到：△X/X1=△Y/Y1

或：txηx=tyηy

第十六頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日第四節(jié)：最優(yōu)稅收

（三）最優(yōu)商品稅效率與公平矛盾性在商品稅制設(shè)計上的體現(xiàn)為了在效率與公平之間做出選擇，必須設(shè)定社會目標(biāo)，并建立與社會目標(biāo)相適應(yīng)的商品稅制度第十七頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日第四節(jié)：最優(yōu)稅收

二、最優(yōu)所得稅（一）社會福利函數(shù)設(shè)社會由甲、乙兩個人構(gòu)成，U甲、U乙代表兩人的效用，則社會福利函數(shù)為：W=f(U甲,U乙)功利主義：W=U甲+U乙羅爾斯主義——最大最小準(zhǔn)則：W=Min(U甲,U乙)折中主義：W=αU甲+β

U乙（α、β

取決于U甲、

U乙）平均主義：W=f(U甲vsU乙)第十八頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日第四節(jié)：最優(yōu)稅收

二、最優(yōu)所得稅（二）所得稅的公平分析如果稅收公平的目標(biāo)是社會效用最大化，設(shè)：（1）個人的效用函數(shù)相同，（2）且僅與收入相關(guān)，邊際效用遞減，（3）社會總收入不變，則功利主義的稅收公平意味著稅收應(yīng)使社會收入平均分配，稅制應(yīng)具有累進性。第十九頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日第四節(jié)：最優(yōu)稅收

二、最優(yōu)所得稅（三）所得稅的效率分析所得稅的效率損失來自于個人對工作與閑暇的選擇，進而對納稅人的福利和社會總收入形成影響。第二十頁，共二十一頁，編輯于2023年，星期日第四節(jié)：最優(yōu)稅收

二、最優(yōu)所得稅（四）最優(yōu)所得稅的觀點線性所得稅（平稅flat