注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)強(qiáng)化訓(xùn)練備考題帶答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)強(qiáng)化訓(xùn)練備考題帶答案

單選題（共50題）1、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。假定甲公司未來(lái)5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（）。A.-50萬(wàn)元B.零C.250萬(wàn)元D.190萬(wàn)元【答案】A2、（2018年真題）下列各項(xiàng)交易產(chǎn)生的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確認(rèn)金額的是（）。A.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用B.企業(yè)合并以外方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用C.合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用D.發(fā)行以攤余成本計(jì)量的公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用【答案】C3、甲公司2×18年4月1日以銀行存款600萬(wàn)元取得乙公司30%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1700萬(wàn)元，差額由一批庫(kù)存商品產(chǎn)生，該批商品，乙公司于2×18年對(duì)外出售40%，剩余部分在2×19年全部對(duì)外出售。2×20年1月10日甲公司對(duì)外出售該股權(quán)的50%，剩余部分確認(rèn)為其他權(quán)益工具投資。已知乙公司2×18年自甲公司投資后實(shí)現(xiàn)綜合收益總額400萬(wàn)元，其中凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致的其他綜合收益稅后凈額100萬(wàn)元；2×19年乙公司實(shí)現(xiàn)綜合收益總額600萬(wàn)元，其中凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致的其他綜合收益稅后凈額－100萬(wàn)元，因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的其他綜合收益稅后凈額為300萬(wàn)元。甲公司因處置該部分投資共計(jì)收取價(jià)款1200萬(wàn)元，剩余股權(quán)在處置投資當(dāng)日的公允價(jià)值也為1200萬(wàn)元，甲公司2×20年因處置該項(xiàng)投資而確認(rèn)投資收益的金額為（）。A.810萬(wàn)元B.1590萬(wàn)元C.1530萬(wàn)元D.1620萬(wàn)元【答案】C4、甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬(wàn)元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。假定不附選擇權(quán)的類(lèi)似債券的資本市場(chǎng)年利率為R，且已知利率為R的3年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7626，利率為R的3年期年金現(xiàn)值系數(shù)為2.7128。發(fā)行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他權(quán)益工具金額為（）。A.23.74萬(wàn)元B.92.54萬(wàn)元C.175.86萬(wàn)元D.7.46萬(wàn)元【答案】D5、2×21年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，該公司董事會(huì)認(rèn)為，研究項(xiàng)目具有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將降低該公司的生產(chǎn)成本。該公司在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中領(lǐng)用原材料500萬(wàn)元、支付研究人員工資200萬(wàn)元、發(fā)放職工福利150萬(wàn)元，并發(fā)生其他支出200萬(wàn)元，總計(jì)1050萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為材料支出450萬(wàn)元、人工工資150萬(wàn)元、職工福利100萬(wàn)元、其他支出100萬(wàn)元。2×21年12月31日，該專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途。甲公司取得該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A.1050萬(wàn)元B.800萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.700萬(wàn)元【答案】B6、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，成本為400萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅額為78萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2×19年9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為800萬(wàn)元，另需支付增值稅稅額104萬(wàn)元，假如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)且商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已存入銀行。則2×19年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的賬面余額為（）萬(wàn)元。A.680B.650C.450D.400【答案】A7、2×20年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款。2×20年3月5日，以該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2×20年7月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款。2×21年7月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×21年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2×20年2月1日至2×21年3月5日B.2×20年3月5日至2×20年7月1日C.2×20年7月1日至2×21年7月28日D.2×20年7月1日至2×21年9月30日【答案】C8、（2021年真題）下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的表述中，正確的是（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要攤銷(xiāo),當(dāng)出現(xiàn)減值跡象時(shí)，進(jìn)行減值測(cè)試B.劃分為持有待售的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按尚可使用年限攤銷(xiāo)C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零D.專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn),按期攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用【答案】C9、2×21年7月1日，甲公司與客戶(hù)簽訂一項(xiàng)合同，向其銷(xiāo)售H、K兩件商品。合同交易價(jià)格為5萬(wàn)元，H、K兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分別為1.2萬(wàn)元和4.8萬(wàn)元。合同約定，H商品于合同開(kāi)始日交付，K商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶(hù)。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。A.應(yīng)收賬款1萬(wàn)元B.合同資產(chǎn)1萬(wàn)元C.合同資產(chǎn)1.2萬(wàn)元D.應(yīng)收賬款1.2萬(wàn)元【答案】B10、甲公司記賬本位幣為人民幣，按月計(jì)算匯兌差額。2×20年12月出口商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)美元，款項(xiàng)已收到，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.30元人民幣；當(dāng)月進(jìn)口貨物一批，價(jià)款為50萬(wàn)美元，款項(xiàng)已支付，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.28元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為1美元=6.27元人民幣；假定2×20年12月1日甲公司美元銀行存款余額為0，當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，不考慮增值稅等其他因素影響。2×20年12月匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額為()萬(wàn)元人民幣。A.2.5B.-2.5C.316D.313.5【答案】B11、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。自2×20年1月1日起，甲公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出租給某單位，租期為4年，每年收取租金650萬(wàn)元，增值稅58.5萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零；至2×20年1月1日已使用10年，累計(jì)折舊3000萬(wàn)元。2×20年12月31日，甲公司在對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)該投資性房地產(chǎn)的可收回金額為8800萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2×20年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.250B.350C.450D.650【答案】B12、甲股份公司自2×20年初開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新專(zhuān)利技術(shù)，2×21年7月專(zhuān)利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途，并投入管理部門(mén)使用。2×20年在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)200萬(wàn)元、人工工資50萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用30萬(wàn)元，共計(jì)280萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元；2×21年在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)100萬(wàn)元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）、人工工資30萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用20萬(wàn)元，共計(jì)150萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為120萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線(xiàn)法計(jì)提攤銷(xiāo)。假設(shè)企業(yè)于每年年末或開(kāi)發(fā)完成時(shí)對(duì)不符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)2×21年損益的影響為（）。A.110萬(wàn)元B.94萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.62萬(wàn)元【答案】D13、甲公司主要經(jīng)營(yíng)連鎖美容店。2×21年年初，甲公司向客戶(hù)銷(xiāo)售了1000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為1萬(wàn)元，總額為1000萬(wàn)元。客戶(hù)可在甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一家門(mén)店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)的儲(chǔ)值卡中將有相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額10%（即100萬(wàn)元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2×21年12月31日，客戶(hù)使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為600萬(wàn)元。甲公司為增值稅一般納稅人，在客戶(hù)使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。假定甲公司適用的增值稅稅率為6%。甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理不正確的是（）。（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）A.2×21年年初銷(xiāo)售儲(chǔ)值卡時(shí)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元B.2×21年年末應(yīng)當(dāng)按照客戶(hù)行使合同權(quán)利的模式按比例確認(rèn)為收入C.2×21年年末根據(jù)儲(chǔ)值卡的消費(fèi)金額沖減合同負(fù)債628.93萬(wàn)元D.2×21年年末根據(jù)儲(chǔ)值卡的消費(fèi)金額確認(rèn)收入628.93萬(wàn)元【答案】A14、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量表的列示，正確的是（）。A.以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)三個(gè)月以?xún)?nèi)到期的債券投資作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出B.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金記入“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目C.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)支付的可抵扣的增值稅記入“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目D.分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的價(jià)款記入“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目【答案】B15、下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券（認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義）會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券B.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額【答案】C16、甲公司2×18年12月20日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，入賬價(jià)值為104萬(wàn)元，原估計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊。由于該設(shè)備所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的改變和技術(shù)因素的原因，甲公司于2×21年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法，將設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的10年改為8年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。此前未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。假定甲公司該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至2×21年年末均已對(duì)外銷(xiāo)售，甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。則該估計(jì)變更對(duì)甲公司2×21年凈利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.0B.-7.5C.-13.5D.-23.5【答案】C17、（2013年真題）企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（）。A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅【答案】D18、關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量中的輸入值，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.市場(chǎng)參與者所使用的假設(shè)即為輸入值，可分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇與市場(chǎng)參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易中會(huì)考慮的、并且與該資產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值C.企業(yè)可使用出價(jià)計(jì)量資產(chǎn)頭寸、使用要價(jià)計(jì)量負(fù)債頭寸D.企業(yè)可使用要價(jià)計(jì)量資產(chǎn)頭寸、使用出價(jià)計(jì)量負(fù)債頭寸【答案】D19、2×19年1月1日，甲公司取得乙公司30%的股份，實(shí)際支付款項(xiàng)2000萬(wàn)元，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，同日乙公司所有者?quán)益賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）。2×19年4月1日，乙公司將自產(chǎn)產(chǎn)品出售給甲公司，產(chǎn)品售價(jià)2000萬(wàn)元，成本1500萬(wàn)元，未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×19年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，至2×19年年末甲公司取得的上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外出售60%。假定甲公司有其他子公司需要編制合并報(bào)表，則甲公司合并報(bào)表中應(yīng)抵銷(xiāo)的“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.60B.50C.15D.0【答案】A20、下列關(guān)于費(fèi)用與損失的表述中，正確的有（）。A.損失是由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益D.企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出【答案】B21、甲公司2×20年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，需要采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞使會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無(wú)法確定B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷(xiāo)C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年D.出售某公司部分股份后對(duì)其不再具有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改按公允價(jià)值計(jì)量【答案】B22、甲公司于2×19年12月31日以5000萬(wàn)元取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。2×20年12月31日，乙公司增資前凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6500萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元。同日，乙公司其他投資者向乙公司增資1200萬(wàn)元，增資后，甲公司持有乙公司股權(quán)比例下降為70%，仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。不考慮所得稅和其他因素影響。增資后甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積的金額為（）萬(wàn)元。A.540B.140C.-210D.190【答案】B23、2×19年12月5日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，合同約定，甲公司于6個(gè)月后交付乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格（不含增值稅額）為1500萬(wàn)元，如甲公司違約，將支付違約金750萬(wàn)元，因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為2000萬(wàn)元，截至2×19年12月31日，甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本300萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司因該合同應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是（）。A.425萬(wàn)元B.500萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.750萬(wàn)元【答案】C24、2×19年3月1日，甲公司為購(gòu)建廠房借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司購(gòu)建活動(dòng)開(kāi)始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)2000萬(wàn)元。在施工過(guò)程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2×19年7月1日起發(fā)生中斷。2×19年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動(dòng)恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。甲公司該在建廠房2×19年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.166.67B.106.67C.240D.375【答案】B25、甲公司持有一筆于2×15年7月1日從銀行借入的五年期長(zhǎng)期借款，下列關(guān)于該長(zhǎng)期借款在2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.假定甲公司在2×19年12月1日與銀行完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債B.假定甲公司在2×20年2月1日（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年3月31日）完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長(zhǎng)期借款到期前可以自行決定是否展期，無(wú)須征得債權(quán)人同意，并且甲公司計(jì)劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長(zhǎng)期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長(zhǎng)期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債【答案】D26、甲公司2×21年2月通過(guò)非同一控制企業(yè)合并的方式取得乙公司80%的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司因該項(xiàng)企業(yè)合并確認(rèn)了商譽(yù)2160萬(wàn)元。2×21年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5800萬(wàn)元，按照購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為5640萬(wàn)元。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組（該資產(chǎn)組中沒(méi)有負(fù)債和或有負(fù)債），經(jīng)測(cè)算確定該資產(chǎn)組在2×21年12月31日的可收回金額為6600萬(wàn)元。A.1392萬(wàn)元B.2160萬(wàn)元C.1740萬(wàn)元D.1584萬(wàn)元【答案】A27、甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)400元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員2000人。至2×19年12月31日，1600人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，300人交納了2×19年度至2×21年度的會(huì)費(fèi)，100人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2×19年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）元。A.760000B.640000C.120000D.200000【答案】A28、新華公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一批原材料與西頤公司的一條生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。新華公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1400萬(wàn)元；換出原材料的成本為200萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為240萬(wàn)元。西頤公司換出生產(chǎn)線(xiàn)的賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。新華公司另向西頤公司收取銀行存款40萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素影響，新華公司換入生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1200B.1160C.1300D.1140【答案】B29、甲公司以A設(shè)備與乙公司的B設(shè)備進(jìn)行交換，A設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元；B設(shè)備的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元。甲公司另以應(yīng)收賬款作為補(bǔ)價(jià)支付乙公司，該應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為9萬(wàn)元，公允價(jià)值為10萬(wàn)元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.129B.109C.110D.120【答案】B30、甲公司2×21年末以300萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)系甲公司2×17年1月1日以360萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該無(wú)形資產(chǎn)已使用5年。該無(wú)形資產(chǎn)2×21年末計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司為增值稅一般納稅人，該無(wú)形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%。假定不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)所獲得的凈收益為（）。A.110萬(wàn)元B.120萬(wàn)元C.102萬(wàn)元D.140萬(wàn)元【答案】D31、甲公司某年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入750萬(wàn)元B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出3700萬(wàn)元C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2500萬(wàn)元D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入15250萬(wàn)元【答案】B32、（2020年真題）20×9年3月8日，甲公司董事會(huì)通過(guò)將其自用的一棟辦公樓用于出租的議案，并形成書(shū)面決議。20×9年4月30日，甲公司已將該棟辦公樓全部騰空，達(dá)到可以出租的狀態(tài)。20×9年5月25日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將該棟辦公樓出租給乙公司。根據(jù)租賃合同的約定，該棟辦公樓的租賃期為10年，租賃期開(kāi)始日為20×9年6月1日；首二個(gè)月為免租期，乙公司不需要支付租金。不考慮其他因素，甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日是（）。A.20×9年3月8日B.20×9年4月30日C.20×9年6月1日D.20×9年5月25日【答案】C33、（2018年真題）甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交易中，甲公司應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的是（）。A.甲公司以其擁有的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)換取戊公司的十臺(tái)機(jī)器設(shè)備B.甲公司以其一棟已開(kāi)發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5％的股權(quán)換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬(wàn)股股票【答案】A34、甲公司持有乙公司20%的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，兩者在以前期間未發(fā)生內(nèi)部交易。2×21年12月20日，甲公司將一批賬面余額為1000萬(wàn)元的商品，以600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司（假設(shè)交易損失中有300萬(wàn)元是該資產(chǎn)本身發(fā)生減值造成的）。至2×21年資產(chǎn)負(fù)債表日，已向外部第三方售出該批商品的40%。乙公司2×21年凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，不考慮所得稅因素。2×21年甲公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.300萬(wàn)元B.0C.420萬(wàn)元D.412萬(wàn)元【答案】D35、2×18年1月1日，甲公司制定了一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃，并于當(dāng)日開(kāi)始實(shí)施，向公司部分員工提供額外退休金，這些員工在退休后每人每年末可以額外獲得5萬(wàn)元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計(jì)劃開(kāi)始日起為公司提供的服務(wù)，而且必須為公司服務(wù)到退休。假定符合計(jì)劃的員工為10人，上述員工均為企業(yè)管理人員，當(dāng)前平均年齡為40歲，退休年齡為60歲，可以為公司服務(wù)20年。假定在退休前無(wú)人離職，退休后平均計(jì)劃壽命為30年。折現(xiàn)率為10%；不考慮未來(lái)通貨膨脹影響因素，已知（P/A，10%，30）＝9.4269，（P/F，10%，19）＝0.1635，（P/F，10%，18）＝0.1799。下列關(guān)于甲公司因設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)而進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.2×18年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為3.85萬(wàn)元B.2×19年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為0.39萬(wàn)元C.2×19年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為4.24萬(wàn)元D.2×19年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額為8.09萬(wàn)元【答案】D36、2×21年7月1日，甲軟件公司和乙客戶(hù)簽訂了一項(xiàng)總金額為300萬(wàn)元的定制軟件服務(wù)合同，當(dāng)日該軟件的開(kāi)發(fā)工作啟動(dòng)，預(yù)計(jì)將于1年后完工。甲公司采用投入法確定完工進(jìn)度。2×21年實(shí)際發(fā)生成本60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本90萬(wàn)元。2×22年1月1日，合同雙方同意更改該軟件的設(shè)計(jì)，使該軟件能兼容新的操作系統(tǒng)，因此合同價(jià)格增加60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本增加50萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列甲公司對(duì)該定制軟件服務(wù)合同2×22年1月1日的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.應(yīng)調(diào)整確認(rèn)合同收入0B.應(yīng)調(diào)整確認(rèn)合同收入10萬(wàn)元C.應(yīng)調(diào)整確認(rèn)合同收入24萬(wàn)元D.應(yīng)調(diào)整確認(rèn)合同收入－12萬(wàn)元【答案】D37、下列各項(xiàng)目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是（）。A.因解除勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償B.住房公積金C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付【答案】A38、A公司2×20年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴，至2×20年12月31日法院尚未判決。A公司2×20年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了1000萬(wàn)元的賠償款。2×21年3月5日經(jīng)法院判決，A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬(wàn)元。A公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。A公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月28日，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整的正確處理方法是（）。A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)整0萬(wàn)元B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1000萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬(wàn)元C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬(wàn)元D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1200萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增200萬(wàn)元【答案】B39、（2015年真題）不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。A.與甲公司同受乙公司重大影響的長(zhǎng)江公司B.與甲公司存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)，為甲公司供應(yīng)40%原材料的黃河公司C.與甲公司共同出資設(shè)立合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方長(zhǎng)城公司D.對(duì)甲公司具有重大影響的個(gè)人投資者丙全額出資設(shè)立的黃山公司【答案】D40、甲公司對(duì)本期發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理如下：A.甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求B.甲公司將預(yù)收丙公司貨款確認(rèn)為當(dāng)期收入體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性要求C.甲公司按照分期付款額的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可靠性要求D.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求【答案】A41、某項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)租賃，甲公司租賃期開(kāi)始日之前支付的租賃付款額為80萬(wàn)元，租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為400萬(wàn)元，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為4萬(wàn)元，甲公司為拆卸及移除租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)將發(fā)生成本的現(xiàn)值為20萬(wàn)元，已享受的租賃激勵(lì)為16萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為（）萬(wàn)元。A.464B.504C.480D.488【答案】D42、（2017年真題）甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年甲公司發(fā)生的導(dǎo)致其凈資產(chǎn)變動(dòng)的交易或事項(xiàng)如下：（1）接受其大股東捐贈(zèng)500萬(wàn)元；（2）當(dāng)年將作為存貨的商品房改為出租，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。轉(zhuǎn)換日，商品房的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值800萬(wàn)元；（3）按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)因其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致實(shí)現(xiàn)其他綜合收益變動(dòng)份額3500萬(wàn)元；（4）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期部分的金額120萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)在以后期間不能轉(zhuǎn)入損益的是（）。A.接受大股東捐贈(zèng)B.商品房改為出租時(shí)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額C.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期的部分D.按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益變動(dòng)份額【答案】A43、A公司是一家主業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)制造的上市公司。2×17年10月，A公司某節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目正式經(jīng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展局核準(zhǔn)，該項(xiàng)目屬于國(guó)家重點(diǎn)節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目，項(xiàng)目總投資為1.8億元，其中長(zhǎng)期資產(chǎn)的建設(shè)投資額為1.5億元，流動(dòng)資金等其他投資額合計(jì)0.3億元。A公司同時(shí)就該技改項(xiàng)目向當(dāng)?shù)卣暾?qǐng)補(bǔ)助，補(bǔ)助用途為資產(chǎn)建設(shè)投資。2×18年度，A公司全額收取“中央預(yù)算投資”項(xiàng)下的政府補(bǔ)助1000萬(wàn)元，相關(guān)補(bǔ)助文件未明確上述政府補(bǔ)助的類(lèi)型。A公司尚未明確對(duì)該政府補(bǔ)助所采用的核算方法。不考慮其他因素，下列關(guān)于A公司對(duì)該政府補(bǔ)助的處理中，正確的是（）。A.應(yīng)將其作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助核算，并在報(bào)表附注中披露B.應(yīng)將其作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助核算，并在報(bào)表附注中披露C.應(yīng)將實(shí)際取得的政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益D.應(yīng)將實(shí)際取得的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，并在2×17年和2×18年分?jǐn)傆?jì)入其他收益【答案】A44、英明公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，2×17年12月10日英明公司與長(zhǎng)城公司簽訂銷(xiāo)售合同，由英明公司于2×18年2月10日向長(zhǎng)城公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品4000臺(tái)，每臺(tái)3.04萬(wàn)元。2×17年12月31日英明公司庫(kù)存甲產(chǎn)品5200臺(tái)，單位成本2.8萬(wàn)元，2×17年12月31日甲產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格是2.8萬(wàn)元/臺(tái)。預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)均為0.2萬(wàn)元/臺(tái)。英明公司于2×18年2月10日向長(zhǎng)城公司銷(xiāo)售了甲產(chǎn)品4000臺(tái)，未發(fā)生銷(xiāo)售稅費(fèi)。英明公司于2×18年4月15日銷(xiāo)售甲產(chǎn)品40臺(tái)，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為2.6萬(wàn)元/臺(tái)（未發(fā)生銷(xiāo)售稅費(fèi)），貨款均已收到。2×17年年初英明公司已為該批甲產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。下列說(shuō)法中，正確的是（）。A.2×17年英明公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240萬(wàn)元B.2×18年2月10日銷(xiāo)售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)960萬(wàn)元C.2×18年4月15日銷(xiāo)售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本112萬(wàn)元D.2×18年4月15日銷(xiāo)售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本8萬(wàn)元【答案】B45、2020年12月3日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量對(duì)趙某造成人身傷害，被趙某提起訴訟，要求賠償150萬(wàn)元，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴，賠償金額估計(jì)在100萬(wàn)元至150萬(wàn)元之間（該區(qū)間內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元?？紤]到已對(duì)該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保，甲公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償130萬(wàn)元，但尚未獲得相關(guān)賠償證明。下列處理中正確的是（）。A.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債125萬(wàn)元B.該事項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)C.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)5萬(wàn)元D.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債127萬(wàn)元【答案】D46、（2016年真題）甲公司及子公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用不同的會(huì)計(jì)政策。具體為：子公司乙對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算的房屋采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；子公司丙對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)采用成本模式計(jì)量，按剩余15年期限分期攤銷(xiāo)計(jì)入損益；子公司丁對(duì)出租的房屋采用成本模式計(jì)量，并按房屋仍可使用年限10年計(jì)提折舊；子公司戊對(duì)在建的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司自身對(duì)作為投資性房地產(chǎn)的房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并按房屋仍可使用年限20年計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)納入合并范圍的各子公司投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量統(tǒng)一為成本模式，同時(shí)統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)年限B.對(duì)于公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量，其他投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量C.區(qū)分在用投資性房地產(chǎn)與在建投資性房地產(chǎn)，在用投資性房地產(chǎn)統(tǒng)一采用成本模式計(jì)量，在建投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量D.子公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量均應(yīng)按甲公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，即后續(xù)計(jì)量采用成本模式并考慮折舊或攤銷(xiāo)，折舊或攤銷(xiāo)年限根據(jù)實(shí)際使用情況確定【答案】D47、關(guān)于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.包含購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃B.低價(jià)值資產(chǎn)租賃的判定受承租人規(guī)模、性質(zhì)情況的影響C.對(duì)于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債D.承租人可以將短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線(xiàn)法或其他系統(tǒng)合理的方法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益【答案】B48、甲公司2×20年1月1日將一項(xiàng)大型設(shè)備出租給乙公司，租賃期為3年，年租金為60萬(wàn)元。由于受疫情影響，并且出于乙公司與甲公司的長(zhǎng)期合作關(guān)系，為減輕乙公司負(fù)擔(dān)，雙方協(xié)定，甲公司免除乙公司2×20年1至3月租金。假定該租賃屬于經(jīng)營(yíng)租賃。甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為（）。A.55萬(wàn)元B.45萬(wàn)元C.41.25萬(wàn)元D.33.75萬(wàn)元【答案】A49、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬(wàn)噸。2×20年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝支出為15萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2×20年5月31日安裝完成，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司于2×20年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬(wàn)元。假定2×20年5月1日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為500萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2×20年5月31日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為（）萬(wàn)元。A.523B.640C.425D.540【答案】C50、（2020年真題）2×18年3月20日，甲公司將所持賬面價(jià)值為7800萬(wàn)元的5年期國(guó)債以8000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。按照出售協(xié)議的約定，甲公司出售該國(guó)債后，與該國(guó)債相關(guān)的損失或收益均歸乙公司承擔(dān)或享有。該國(guó)債出售前，甲公司將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司出售國(guó)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將出售國(guó)債取得的價(jià)款確認(rèn)為負(fù)債B.出售國(guó)債取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入所有者權(quán)益C.國(guó)債持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)為留存收益D.終止確認(rèn)所持國(guó)債的賬面價(jià)值【答案】D多選題（共20題）1、關(guān)于政府單位置換換入庫(kù)存物品的處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.單位置換換入的庫(kù)存物品，應(yīng)按照確定的成本入賬，借記“庫(kù)存物品”科目B.置換過(guò)程中的實(shí)際支付的相關(guān)支出，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)貸記“銀行存款”等科目。在預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)貸記“資金結(jié)存”科目C.按照置換借貸方的差額，借記“其他收入”科目，或貸記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目D.按照置換借貸方的差額，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目，或貸記“其他收入”科目【答案】ABD2、下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)的有（）。A.累計(jì)盈余B.資本公積C.盈余公積D.權(quán)益法調(diào)整【答案】AD3、某公司于2×17年1月5日起動(dòng)工興建廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出或費(fèi)用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）。A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資【答案】AD4、下列關(guān)于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容中，正確的有（）。A.企業(yè)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性或周期性特征B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告采用的會(huì)計(jì)政策與上年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的聲明C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù)D.中期資產(chǎn)負(fù)債表日到中期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)【答案】ABCD5、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.應(yīng)將可轉(zhuǎn)換公司債券的價(jià)值在負(fù)債成分與權(quán)益成分之間進(jìn)行分配B.為發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入負(fù)債成分的入賬價(jià)值C.可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目D.轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)將可轉(zhuǎn)換公司債券中所包含的權(quán)益成分從資本公積轉(zhuǎn)銷(xiāo)【答案】BCD6、關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按等待期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，同時(shí)增加成本費(fèi)用和資本公積（其他資本公積）B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)D.無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，除立即可行權(quán)的情況外，企業(yè)在授予日均不作會(huì)計(jì)處理【答案】CD7、下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A.持有以備出售的商品B.為交易目的持有的5年期債券C.遠(yuǎn)期外匯合同形成的衍生金融負(fù)債D.實(shí)施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計(jì)劃形成的應(yīng)付職工薪酬【答案】BCD8、下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。A.參與合并各方在合并前后不受同一方或相同多方最終控制的合并交易屬于非同一控制下的企業(yè)合并B.在反向購(gòu)買(mǎi)中，如果被購(gòu)買(mǎi)方不構(gòu)成業(yè)務(wù)，應(yīng)將購(gòu)買(mǎi)成本基于購(gòu)買(mǎi)日所取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配C.同受?chē)?guó)家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，不應(yīng)僅僅因?yàn)閰⑴c合并各方在合并前后均受?chē)?guó)家控制而將其作為同一控制下的企業(yè)合并D.參與合并各方在合并前后均受同一方或相同多方最終控制的合并交易屬于同一控制下的企業(yè)合并【答案】AC9、關(guān)于套期會(huì)計(jì)，下列表述中正確的有（）。A.甲公司簽訂一項(xiàng)以固定利率換浮動(dòng)利率的利率互換合約，對(duì)其承擔(dān)的固定利率負(fù)債的利率風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，甲公司應(yīng)將其作為公允價(jià)值套期處理B.乙公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)期權(quán)合同，對(duì)持有的選擇以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的證券價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，乙公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金流量套期處理C.丙公司簽訂一項(xiàng)遠(yuǎn)期合同，對(duì)3個(gè)月后預(yù)期極可能發(fā)生的與購(gòu)買(mǎi)橡膠相關(guān)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)引起的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，丙公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金流量套期處理D.丁公司對(duì)確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期的，只能將其作為公允價(jià)值套期處理【答案】AC10、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.符合條件的或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.甲公司持有乙公司40%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制，甲公司采用成本法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資C.甲公司已經(jīng)將商品售出，但甲公司為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)時(shí)，該權(quán)利通常不會(huì)對(duì)客戶(hù)取得該商品的控制權(quán)構(gòu)成障礙，在滿(mǎn)足收入確認(rèn)的其他條件時(shí)，甲公司確認(rèn)相應(yīng)的收入D.母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】BCD11、下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)的定義，可以確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)采購(gòu)的原材料B.企業(yè)盤(pán)虧的存貨C.企業(yè)外購(gòu)的環(huán)保設(shè)備D.企業(yè)計(jì)劃建造的廠房【答案】AC12、下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的有（）。A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.清算凈值【答案】ABC13、下列政府資產(chǎn)中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.預(yù)付款項(xiàng)B.短期投資C.長(zhǎng)期投資D.政府儲(chǔ)備資產(chǎn)【答案】CD14、（2021年真題）在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異并不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)涉及所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)入當(dāng)期損益B.內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)入當(dāng)期損益C.股份支付產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果預(yù)計(jì)未來(lái)期間可抵扣的金額超過(guò)等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用，超出部分形成的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)入其他綜合收益【答案】CD15、（2014年）甲公司以出包方式建造廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的有（）。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)用D.建造期間因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用【答案】ACD16、（2015年真題）甲公司20×4年經(jīng)董事會(huì)決議作出的下列變更中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃的規(guī)定進(jìn)行追溯C.因車(chē)流量不均衡，將高速公路收費(fèi)權(quán)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為車(chē)流量法D.因市場(chǎng)條件變化，將某項(xiàng)采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值確定方法由第一層級(jí)轉(zhuǎn)變?yōu)榈诙蛹?jí)【答案】CD17、甲公司持有乙公司3%股權(quán)，對(duì)乙公司不具有重大影響。甲公司在初始確認(rèn)時(shí)將對(duì)乙公司股權(quán)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年5月，甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行增資，增資后甲公司持有乙公司20%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.增資后原持有3%股權(quán)期間公允價(jià)值變動(dòng)金額從其他綜合收益轉(zhuǎn)入增資當(dāng)期損益B.原持有3%股權(quán)的公允價(jià)值與新增投資而支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和作為20%股權(quán)投資的初始投資成本C.增資后20%股權(quán)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入增資當(dāng)期損益D.對(duì)乙公司增資后改按權(quán)益法核算【答案】BCD18、根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)特征的有（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量C.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益【答案】ACD19、下列關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃的表述中正確的有（）A.設(shè)定受益計(jì)劃存在資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值減去設(shè)定受益計(jì)劃資產(chǎn)公允價(jià)值所形成的赤字或盈余，并將其確認(rèn)為一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)B.企業(yè)引入或取消一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃或是改變現(xiàn)有設(shè)定受益計(jì)劃下的應(yīng)付福利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為發(fā)生了計(jì)劃修改C.在設(shè)定受益計(jì)劃的修改或縮減與重組費(fèi)用或者辭退福利無(wú)關(guān)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在修改或縮減發(fā)生時(shí)確認(rèn)相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本D.結(jié)算利得或損失，不應(yīng)計(jì)入設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的服務(wù)成本【答案】ABC20、子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的、需要在合并報(bào)表中單獨(dú)反映的業(yè)務(wù)包括（）。A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利B.少數(shù)股東對(duì)子公司增加現(xiàn)金投資（不喪控）C.少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性資本投資D.少數(shù)股東對(duì)子公司增加實(shí)物投資【答案】ABC大題（共10題）一、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2020年3月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫(kù)存商品、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專(zhuān)利權(quán)同乙公司的原材料、固定資產(chǎn)（廠房）進(jìn)行交換。甲公司持有的庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為150萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元；專(zhuān)利權(quán)的賬面原價(jià)為400萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)的金額為100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為260萬(wàn)元。乙公司原材料的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為350萬(wàn)元；固定資產(chǎn)（廠房）的賬面原價(jià)為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為230萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司收到乙公司支付銀行存款4萬(wàn)元（其中包括收取補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元，支付進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的差額26萬(wàn)元）。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入原材料、固定資產(chǎn)仍作為原材料和固定資產(chǎn)核算，乙公司換入的庫(kù)存商品、長(zhǎng)期股權(quán)投資和專(zhuān)利權(quán)均作為庫(kù)存商品、長(zhǎng)期股權(quán)投資和無(wú)形資產(chǎn)核算。假設(shè)公允價(jià)值均等于計(jì)稅價(jià)格，不考慮交換長(zhǎng)期股權(quán)投資、廠房和專(zhuān)利權(quán)所涉及的相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算甲、乙公司換入資產(chǎn)的總成本。（2）計(jì)算甲、乙公司各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（3）編制甲、乙公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】本例涉及補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)計(jì)算甲公司收到的補(bǔ)價(jià)占甲公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例（等于乙公司支付的補(bǔ)價(jià)占乙公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的補(bǔ)價(jià)之和的比例）。甲公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值＝150＋200＋260＝610（萬(wàn)元）乙公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值＝230＋350＝580（萬(wàn)元）30÷610（或580＋30）＝4.9%<25%因此，可以認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交換。（1）計(jì)算雙方換入資產(chǎn)的總成本：甲公司換入資產(chǎn)的總成本＝610－30＝580（萬(wàn)元）乙公司換入資產(chǎn)的總成本＝580＋30＝610（萬(wàn)元）（2）計(jì)算雙方換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值：甲公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值：換入的固定資產(chǎn)應(yīng)分配的價(jià)值＝580×230／（230＋350）＝230（萬(wàn)元）換入的原材料應(yīng)分配的價(jià)值＝580×350／（230＋350）＝350（萬(wàn)元）乙公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值：換入的庫(kù)存商品應(yīng)分配的價(jià)值＝150／（150＋200＋260）×610＝150（萬(wàn)元）二、甲公司共有1000名職工從2×19年1月1日起，實(shí)行累積帶薪缺勤制度，每個(gè)職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假。2×19年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。甲公司預(yù)計(jì)2×20年有950名職工將享受不超過(guò)5天的帶薪年休假，剩余50名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這50名職工全部為總部管理人員，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為500元。（1）假定一：該制度規(guī)定，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢；職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，不足部分再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除；職工離開(kāi)公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。假定2×20年12月31日，上述50名總部管理人員中有40名享受了6天半休假，并隨同正常工資以銀行存款支付。另有10名只享受了5天休假。（2）假定二：該公司的帶薪缺勤制度規(guī)定，職工累積未使用的帶薪缺勤權(quán)利可以無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)，且可以于職工離開(kāi)企業(yè)時(shí)以現(xiàn)金支付。甲公司1000名職工中，50名為總部各部門(mén)經(jīng)理，100名為總部各部門(mén)職員，800名為直接生產(chǎn)工人，50名工人正在建造一幢自用辦公樓。要求：根據(jù)上述資料及其假定，分別編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）基于假定一：甲公司職工2×19年已休帶薪年休假的，由于在休假期間照發(fā)工資，因此相應(yīng)的薪酬已經(jīng)計(jì)入公司每月確認(rèn)的薪酬金額中。與此同時(shí)，公司還需要預(yù)計(jì)職工2×19年享有但尚未使用的、預(yù)期將在下一年度使用的累積帶薪缺勤，并計(jì)入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本。在本例中，甲公司在2×19年12月31日預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債即為75（50×1.5天）天的年休假工資金額3.75（75×0.05）萬(wàn)元，并作如下賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用3.75貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤3.75由于該公司的帶薪缺勤制度規(guī)定，未使用的權(quán)利只能結(jié)轉(zhuǎn)一年，超過(guò)1年未使用的權(quán)利將作廢，所以，2×20年甲公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤3（40×1.5天×0.05）貸：銀行存款3借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤0.75（10×1.5天×0.05）貸：管理費(fèi)用0.75（2）基于假定二：甲公司在2×19年12月31日應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的全部金額，即相當(dāng)于2000天（1000×2天）的帶薪年休假工資100（2000×0.05）萬(wàn)元，并作如下賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用（150×2天×0.05）15生產(chǎn)成本（800×2天×0.05）80在建工程（50×2天×0.05）5三、甲公司2013年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為2000萬(wàn)股，市場(chǎng)前景良好，預(yù)計(jì)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比上年增長(zhǎng)60%，甲公司作出如下決策：（1）3月1日，甲公司對(duì)其10名銷(xiāo)售主管實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃內(nèi)容如下：即日起在公司工作滿(mǎn)5年，每人即可免費(fèi)獲得公司10萬(wàn)股普通股股票。3月30日，回購(gòu)發(fā)行在外的普通股100萬(wàn)股，以備獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。至年末，所有銷(xiāo)售主管均未離職，預(yù)計(jì)未來(lái)也不會(huì)有人離職。（2）4月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員300萬(wàn)份股票期權(quán)，每一份期權(quán)在2年后行權(quán)時(shí)可按5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司的1股普通股。至年末無(wú)人離職，預(yù)計(jì)未來(lái)也不會(huì)有人離職。授予日，股票期權(quán)的公允價(jià)值為每份8元。（3）2013年6月20日，增發(fā)200萬(wàn)股普通股。（4）7月1日，根據(jù)股東大會(huì)決議，以2013年6月30日的股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股；（5）10月1日，發(fā)行200萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2015年10月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。（6）10月1日，甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購(gòu)合同，承諾2年后以每股12元的價(jià)格回購(gòu)股東持有的200萬(wàn)股普通股。（7）甲公司當(dāng)期各期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格均為每股10元，2013年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為4500萬(wàn)元。不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1）和（2），說(shuō)明該股份支付的類(lèi)型，并各自編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2013年的基本每股收益和稀釋每股收益。【答案】（1）資料（1），為權(quán)益結(jié)算的股份支付，甲公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用的金額＝100×10×1/5×10/12＝166.67（萬(wàn)元）。（1分）分錄為：借：銷(xiāo)售費(fèi)用166.67貸：資本公積——其他資本公積166.67（2分）資料（2），為權(quán)益結(jié)算的股份支付，甲公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用的金額＝300×8×1/2×9/12＝900（萬(wàn)元）。（1分）會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用900貸：資本公積——其他資本公積900（2分）（2）發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)＝2000×1.2－100×9/12×1.2＋200×6/12×1.2＝2430（萬(wàn)股）（1分）基本每股收益＝4500/2430＝1.85（元/股）（0.5分）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（300－300×5/10）×9/12＝112.5（萬(wàn)股）（0.5分）發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通加權(quán)平均數(shù)＝（200－200×5/10）×3/12＝25（萬(wàn)股）（0.5分）因回購(gòu)股票調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)＝（200×12/10－200）×3/12＝10（萬(wàn)股）（0.5分）稀釋每股收益為＝4500/（2430＋112.5＋25＋10）＝1.75（元/股）（1分）四、甲公司為上市公司，為提高閑置資金的使用率，有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：（1）2018年12月31日，甲公司以21900萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司于2018年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，另支付交易費(fèi)用9．19萬(wàn)元，該債券面值總額為20000萬(wàn)元，付息日為每年1月5日，票面年利率為6％。甲公司于每年年末計(jì)提債券利息；根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司確定該債券實(shí)際利率為5％。2019年年末該債券的公允價(jià)值為21000萬(wàn)元（不含利息）；2020年年末該債券的公允價(jià)值為20700萬(wàn)元（不含利息）；2021年1月6日，甲公司出售全部該債券，取得價(jià)款20800萬(wàn)元。持有期間，該債券未發(fā)生信用減值。（2）2019年12月31日，甲公司以公允價(jià)值250萬(wàn)元購(gòu)入丙公司一項(xiàng)債券，并按規(guī)定將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為250萬(wàn)元。2020年12月31日，該債券的公允價(jià)值為245萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估，甲公司該債券自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)已顯著增加，但尚未發(fā)生信用減值。因此，對(duì)該債券確認(rèn)了整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失3萬(wàn)元。2021年1月1日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類(lèi)的要求，并將該債券重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（3）2020年2月1日，甲公司以1800萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方處取得丁公司5％的股權(quán)。甲公司根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將其指定為非交易性權(quán)益工具投資。2020年年末該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2021年3月6日，甲公司又以9900萬(wàn)元自另一非關(guān)聯(lián)方處取得丁公司15％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為66500萬(wàn)元，至此持股比例達(dá)到20％。取得該部分股權(quán)后，按照丁公司章程規(guī)定，甲公司能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊懀瑢?duì)該項(xiàng)股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。當(dāng)日，原5％股權(quán)投資的公允價(jià)值為3325萬(wàn)元。假定甲公司按照凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司關(guān)于乙公司債權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），不考慮利息收入等其他因素，編制甲公司關(guān)于丙公司債權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制甲公司關(guān)于丁公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮课?、甲公司是一家上市公司。2×20年至2×22年發(fā)生的有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1)2×20年6月30日，甲公司公告購(gòu)買(mǎi)P公司持有的乙公司60％的股權(quán)投資。購(gòu)買(mǎi)合同約定，以2×20年6月30日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值180000萬(wàn)元為基礎(chǔ)，甲公司以每股9元的價(jià)格向P公司定向增發(fā)12000萬(wàn)股股票作為對(duì)價(jià)，購(gòu)買(mǎi)乙公司60％的股權(quán)。2×20年12月31日．甲公司定向增發(fā)股票12000萬(wàn)股，并于當(dāng)日辦理完畢相關(guān)股份登記。2×20年12月31日，以2×20年6月30日評(píng)估值為基礎(chǔ)調(diào)整后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為185000萬(wàn)元(其中，股本20000萬(wàn)元，資本公積105000萬(wàn)元，其他綜合收益2000萬(wàn)元，盈余公積5800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)52200萬(wàn)元)，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。甲公司與P公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司為取得該股權(quán)投資支付審計(jì)、評(píng)估費(fèi)1200萬(wàn)元。增發(fā)股票后，P公司所持有股票占甲公司股權(quán)比例的8％。購(gòu)買(mǎi)日，甲公司每股股票的市場(chǎng)價(jià)格為9．5元。(2)甲公司與P公司進(jìn)行該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)約定，P公司承諾乙公司未來(lái)3年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為10000萬(wàn)元、20000萬(wàn)元、30000萬(wàn)元。若乙公司凈利潤(rùn)達(dá)不到該約定，P公司以現(xiàn)金補(bǔ)足甲公司所占份額部分的差額。甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來(lái)很可能達(dá)標(biāo)。(3)2×21年7月1日，甲公司從乙公司購(gòu)買(mǎi)一批商品，成本為200萬(wàn)元，售價(jià)為260萬(wàn)元。價(jià)款尚未支付。至2×21年年末，甲公司對(duì)外銷(xiāo)售該商品的40％；乙公司在2×21年年末對(duì)該筆款項(xiàng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備15．21萬(wàn)元?！敬鸢浮?1)甲公司取得乙公司股權(quán)投資屬于非同一控制下企業(yè)合并。理由：甲公司與P公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司取得乙公司股權(quán)投資的企業(yè)合并成本=9．5×12000=114000(萬(wàn)元)企業(yè)合并商譽(yù)=114000-185000×60％=3000(萬(wàn)元)甲公司取得乙公司股權(quán)投資的分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資114000貸：股本12000資本公積——股本溢價(jià)102000借：管理費(fèi)用1200貸：銀行存款1200(2)甲公司在購(gòu)買(mǎi)日不需要對(duì)利潤(rùn)補(bǔ)償款做會(huì)計(jì)處理。理由：購(gòu)買(mǎi)日甲公司預(yù)計(jì)乙公司很可能滿(mǎn)足盈利業(yè)績(jī)條件，不會(huì)得到返還的對(duì)價(jià)，因此不需要確認(rèn)為資產(chǎn)。甲公司應(yīng)于2×21年年末將其應(yīng)收取的補(bǔ)償金額確認(rèn)為一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)。理由：本題中或有對(duì)價(jià)安排屬于一項(xiàng)現(xiàn)金結(jié)算的安排，甲公司作為收購(gòu)方，可以根據(jù)標(biāo)的企業(yè)于購(gòu)買(mǎi)日后的盈利情況而要求出讓方向其返還部分已經(jīng)支付的對(duì)價(jià)，因此甲公司應(yīng)該將其確認(rèn)為一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)。六、2×19年3月甲公司決定以一批產(chǎn)品和一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)與乙公司交換一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資和一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。相關(guān)資料如下：（1）甲公司該批產(chǎn)品的賬面余額為640萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元；公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為800萬(wàn)元；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的賬面余額為800萬(wàn)元（其中：成本為840萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損失為40萬(wàn)元），公允價(jià)值為820萬(wàn)元。（2）乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法核算）的賬面余額為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元；固定資產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，已計(jì)提減值200萬(wàn)元，公允價(jià)值500萬(wàn)元，另外甲公司向乙公司支付銀行存款41萬(wàn)元。（3）甲公司和乙公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的總成本及各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；（2）編制甲公司與非貨幣性資產(chǎn)交換有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算乙公司換入資產(chǎn)的總成本及各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；（4）編制乙公司與非貨幣性資產(chǎn)交換有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）甲公司換入資產(chǎn)的總成本=800+820+800×13%-500×13%+41=1700（萬(wàn)元）；甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=1200/（1200+500）×1700=1200（萬(wàn)元）；甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500/（1200+500）×1700=500（萬(wàn)元）。（2）借：固定資產(chǎn)?500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65長(zhǎng)期股權(quán)投資?1200交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40貸：交易性金融資產(chǎn)——成本?840投資收益20主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）104銀行存款41借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600七、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。2020年1月1日，甲公司與乙公司協(xié)商，將其自產(chǎn)的一臺(tái)重型機(jī)器設(shè)備與乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。重型機(jī)器設(shè)備的成本為2000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的市場(chǎng)價(jià)格為2200萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格。乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系2019年1月1日以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入的丙公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)丙公司產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日丙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值（與賬面價(jià)值相同）為7000萬(wàn)元。丙公司2019年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)的增加額為500萬(wàn)元，交換日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。甲公司另外以銀行存款向乙公司支付114萬(wàn)元，同時(shí)在交換日甲公司支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。乙公司將換入的重型機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，甲公司將換入的丙公司有表決權(quán)股份仍作為權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：（1）編制甲公司與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制乙公司取得并持有該長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理和與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=2200×（1+13%）+114+10=2610（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2610貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）286銀行存款124借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000貸：庫(kù)存商品2000（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2000貸：銀行存款2000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本100（7000×30%-2000）貸：營(yíng)業(yè)外收入100借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300（1000×30%）貸：投資收益300八、甲公司于2×19年11月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專(zhuān)利權(quán)，要求甲公司賠償100萬(wàn)元。甲公司經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開(kāi)發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對(duì)甲公司進(jìn)行賠償。甲公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專(zhuān)業(yè)人士的意見(jiàn)，