中國結(jié)算第二場結(jié)算綜合業(yè)務(wù)綜合業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)

2013年中國結(jié)算第二場

結(jié)算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司滬市結(jié)算賬戶及結(jié)算路徑業(yè)務(wù)ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited2結(jié)算賬戶——概述結(jié)算賬戶分類：A股結(jié)算賬戶按用途可分為：資金交收賬戶、證券交收賬戶按業(yè)務(wù)性質(zhì)分為：客戶業(yè)務(wù)結(jié)算賬戶、自營業(yè)務(wù)結(jié)算賬戶按賬戶類型分為：結(jié)算備付金賬戶、專用資金交收賬戶B股結(jié)算賬戶資金交收賬戶證券交收賬戶開放式基金結(jié)算賬戶結(jié)算備付金賬戶結(jié)算保證金賬戶費用賬戶ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited3結(jié)算賬戶——開放式基金結(jié)算業(yè)務(wù)開通在線辦理ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited填報說明：通過PROP用戶登錄綜合業(yè)務(wù)終端，進(jìn)入網(wǎng)上營業(yè)廳。在結(jié)算業(yè)務(wù)欄目下，點擊“開放式基金結(jié)算開通”。填寫產(chǎn)品名稱，一經(jīng)提交則不可修改。如需修改則新發(fā)流程。申請單位名稱默認(rèn)為PROP用戶名稱，且不可修改。填寫聯(lián)系人、聯(lián)系方式、傳真、營業(yè)執(zhí)照等信息。初次辦理需填寫，下次辦理則系統(tǒng)自動顯示相關(guān)信息，無需重復(fù)填寫，申請人可對信息進(jìn)行修改。申請人如勾選使用原有印鑒卡，則必須填寫以前已開通的備付金賬戶，實物印鑒卡無需提交。對于營業(yè)執(zhí)照發(fā)生變更的，可勾選變更營業(yè)執(zhí)照，勾選后則必須上傳營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。上傳其他所需附件。申請人端需要經(jīng)辦復(fù)核兩個崗位方能生效。4結(jié)算賬戶——結(jié)算資金賬戶體系ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited擔(dān)保交收賬戶（自營）擔(dān)保交收賬戶（客戶）擔(dān)保交收賬戶（信用）結(jié)算保證金（自營）結(jié)算保證金（客戶）開放式基金代銷賬戶開放式基金產(chǎn)品交收賬戶開放式基金費用賬戶代銷保證金賬戶開放式基金產(chǎn)品保證金賬戶非擔(dān)保交收賬戶（自營）非擔(dān)保交收賬戶（客戶）非擔(dān)保交收賬戶（信用）納入擔(dān)保交收開放式基金賬戶納入非擔(dān)保交收結(jié)算保證金（信用）價差保證金（自營）價差保證金（客戶）交收賬戶類保證金賬戶類5結(jié)算賬戶——結(jié)算資金賬戶體系ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited1、通過擔(dān)保交收賬戶完成交收，且由本公司作為共同對手方，提供中央擔(dān)保的結(jié)算服務(wù)的相關(guān)品種：A股、封閉式基金、國債、地方政府債及符合凈額結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)的公司債的現(xiàn)券交易、可轉(zhuǎn)債、配股、國債場內(nèi)分銷、質(zhì)押式債券回購和購回、買斷式國債回購、隔夜回購和購回、ETF份額交易、單市場ETF（包括單市場股票ETF、單市場債券ETF）申贖、跨市場ETF滬市組合證券及現(xiàn)金替代、跨市場ETF申購且當(dāng)日賣出份額的深市組合證券的現(xiàn)金替代、場內(nèi)實時申贖貨幣市場基金的申購贖回、權(quán)證等（新股資金交收采用非擔(dān)保模式，但沿襲原有業(yè)務(wù)管理方式，在擔(dān)保賬戶中完成交收），在以上交收賬戶中：6結(jié)算賬戶——結(jié)算資金賬戶體系ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited2、通過非擔(dān)保交收賬戶完成交收，且本公司不作為共同對手方，不提供交收擔(dān)保的結(jié)算服務(wù)的相關(guān)品種：

通過指定對手方報價方式達(dá)成的中小企業(yè)私募債轉(zhuǎn)讓以及不符合凈額結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)的公司債等其他債券交易、申購當(dāng)日未賣出的跨市場ETF申購涉及的深市組合證券的現(xiàn)金替代、國債買斷式回購到期購回、質(zhì)押式報價回購交易、跨境ETF及貨幣ETF申購、權(quán)證行權(quán)、大宗專場、不符合凈額結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)的公司債等其它債券交易（非指定對手方報價方式）、專項資產(chǎn)管理計劃轉(zhuǎn)讓以及部分發(fā)行類業(yè)務(wù)（股配債、老股東配售的增發(fā)、公司債場內(nèi)分銷）、約定購回式證券交易、股票質(zhì)押式回購證券交易等。7結(jié)算賬戶管理——資金劃撥ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimitedA股結(jié)算業(yè)務(wù)資金劃撥-劃入資金結(jié)算參與人交收頭寸及最低備付不足時，應(yīng)及時向備付金賬戶補(bǔ)入資金。結(jié)算參與人應(yīng)在其開戶銀行辦理資金匯劃手續(xù)，將資金劃入中國結(jié)算上海分公司開立在各家資金劃撥銀行的賬戶內(nèi)。資金劃入中國結(jié)算上海分公司賬戶后，銀行將根據(jù)結(jié)算參與人在收款人處注明的18位備付金賬號，通過PROP銀行端系統(tǒng)向中國結(jié)算上海分公司發(fā)送入賬指令，交收系統(tǒng)自動將資金貸記結(jié)算參與人的備付金賬戶。辦理時間為8:30-16:00。8結(jié)算賬戶管理——資金劃撥ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimitedA股結(jié)算業(yè)務(wù)資金劃撥-劃入資金注意事項須注明18位備付金賬號或保證金賬號（建議：除注明賬號外，注意提醒劃款銀行切勿省略或縮寫該賬號）如果遺漏備付金賬號或保證金賬號：對異地匯款，付款人必須追發(fā)劃款銀行補(bǔ)充報單，注明備付金賬號或保證金賬號。中國結(jié)算上海分公司開戶銀行收妥補(bǔ)充報單后將資金通過PROP銀行端系統(tǒng)轉(zhuǎn)入備付金賬戶；對同城劃款，付款人必須出具加蓋付款人公章的情況說明及付款人回單原件，中國結(jié)算上海分公司經(jīng)核對一致后予以入賬。不要跨行劃撥資金拉直資金匯路及時查詢進(jìn)賬情況9結(jié)算賬戶管理——資金劃撥ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimitedA股結(jié)算業(yè)務(wù)資金劃撥-劃出資金結(jié)算參與人在本公司的資金賬戶中有超額備付時，可根據(jù)需要將資金劃到經(jīng)授權(quán)的預(yù)留銀行收款賬戶。此外，結(jié)算參與人可根據(jù)需要，在上海分公司和深圳分公司之間直接劃撥其存放的備付金。結(jié)算參與人要充分考慮資金在途及整體資金交收的需要，盡量保證結(jié)算資金的充足性、穩(wěn)定性，避免因調(diào)配原因造成交收透支。辦理時間為8:30-15:30。對于15:00后累計1億以上的劃款，參與人須在當(dāng)天13:00前向我公司結(jié)算部預(yù)約。指定銀行賬戶劃款及跨市場劃撥業(yè)務(wù)辦理時間為8:30至15:30，結(jié)算賬戶之間的資金劃撥業(yè)務(wù)辦理時間為8:30至16:00。10結(jié)算賬戶管理——資金劃撥ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimitedA股結(jié)算業(yè)務(wù)資金劃撥-劃出資金通過PROP綜合業(yè)務(wù)終端劃款注意事項：結(jié)算參與人通過PROP劃款需選擇“劃款用途”，且必須填寫“摘要”。“劃款用途”為固定選擇項，目前有五類，分別為：01：一般劃款；02：跨市場；03：傭金；04：利差；05：其它。結(jié)算參與人在中國結(jié)算上海分公司辦理變更預(yù)留賬號手續(xù)后，應(yīng)及時在PROP綜合業(yè)務(wù)終端進(jìn)行銀行賬號的維護(hù)，以免影響資金劃撥。資金劃出后，應(yīng)立即查詢，確認(rèn)資金確已劃出，備付金賬戶余額減少。劃款授權(quán)密碼可以通過PROP綜合業(yè)務(wù)終端或電話語音查詢系統(tǒng)進(jìn)行修改。密碼由專人負(fù)責(zé)管理，如有崗位調(diào)整，密碼應(yīng)及時移交。11結(jié)算賬戶管理——資金劃撥ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimitedA股結(jié)算業(yè)務(wù)資金劃撥-通過劃款憑證方式劃款（由于技術(shù)故障或其他原因暫時無法使用PROP劃款）

結(jié)算參與人填寫劃款憑證，加蓋印鑒后傳真至我公司；收款人名稱和收款銀行賬號必須與預(yù)留的收款賬戶嚴(yán)格一致；劃款日期必須是當(dāng)天日期，劃款金額大、小寫一致，劃款金額不大于賬戶當(dāng)前的可用余額；傳真劃款憑證時應(yīng)注意不要放大或縮小，以免中國結(jié)算上海分公司無法核對預(yù)留印鑒。傳真后，需及時與中國結(jié)算上海分公司電話確認(rèn)并將劃款憑證原件盡快寄送中國結(jié)算上海分公司。12結(jié)算賬戶管理——資金劃撥ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimitedA股結(jié)算業(yè)務(wù)資金劃撥-通過劃款憑證方式劃款步驟13中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司滬市A股清算交收業(yè)務(wù)ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited14證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——概述ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited

結(jié)算是清算和交收的統(tǒng)稱。清算：是按照既定原則確定交收主體和交收責(zé)任。根據(jù)各證券交易參與方的交易數(shù)據(jù)及相關(guān)非交易數(shù)據(jù)，按一定的公式計算后確認(rèn)各結(jié)算參與人的證券和資金的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及具體數(shù)額。交收：是根據(jù)清算確定的結(jié)果進(jìn)行證券和資金收付、了結(jié)債權(quán)債務(wù)的過程。交收包括證券交收和資金交收，交收具有終局性，一旦完成即不可撤銷。15證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——概述ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited結(jié)算要素結(jié)算的要素主要包括清算模式、清算形式、交收模式、交收標(biāo)的、交收期、交收對盤等六大要素（見圖一：結(jié)算要素）。不同產(chǎn)品在結(jié)算中可依據(jù)實際情況選擇不同的結(jié)算要素，以滿足前臺交易需求。16證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——結(jié)算模式ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited多邊凈額擔(dān)保結(jié)算逐筆全額結(jié)算代收代付雙邊凈額結(jié)算現(xiàn)有結(jié)算模式17證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——結(jié)算模式ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited多邊凈額擔(dān)保結(jié)算主要特點1）凈額結(jié)算，大幅減少結(jié)算量，提高證券及資金使用效率，提高交收成功率;2）CCP結(jié)算，保證守約一方在交收日足額獲得資金或證券，無需承擔(dān)對手方違約風(fēng)險；具體應(yīng)用A股交易、債券交易、封閉式基金/ETF交易、普通質(zhì)押式回購、權(quán)證交易、B股交易等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以2011年為例，資金結(jié)算總額為137萬億元，結(jié)算凈額近8萬億元，平均結(jié)算效率超過94%。18證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——結(jié)算模式ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited主要特點逐筆檢查買賣雙方的證券和資金，足額則交收，否則失??；業(yè)務(wù)靈活，適合一對一大宗交易；交收期可以是RTGS，或從T+0到T+N；交收方式主要是貨銀對付（DVP），亦可純?nèi)^戶（FOP）、券券對付（DVD）具體應(yīng)用申購當(dāng)日未賣出的跨市場ETF申購涉及的深市組合證券的現(xiàn)金替代、跨境ETF申購、權(quán)證行權(quán)、大宗交易專場、不符合凈額結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)的公司債、私募債、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品（ABS）、買斷式回購到期購回、股配債、配售增發(fā)、公司債分銷、約定購回等主要里程碑1）2004年買斷式回購市場首推非擔(dān)保結(jié)算業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)展;2）今年6月市場首推RTGS，首筆轉(zhuǎn)讓從成交到完成交收4分2秒;3)2011年,結(jié)算量13.91萬億逐筆全額結(jié)算19證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——結(jié)算模式ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited主要功能對買賣雙方的交易進(jìn)行軋差清算，形成應(yīng)收資金（證券）凈額和應(yīng)付資金（證券）凈額；在我公司不承擔(dān)結(jié)算風(fēng)險的同時提高交易雙方的結(jié)算效率。具體應(yīng)用目前僅用于特定業(yè)務(wù)：債券質(zhì)押式報價回購業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)雙邊凈額結(jié)算20證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——結(jié)算模式ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited主要功能為證券資金劃付需求雙方提供劃款通道，一方提交指令，付款方確認(rèn)付款；資金可實時劃付，具有很高的通用性和靈活性。具體應(yīng)用1、ETF申購贖回業(yè)務(wù)涉及的現(xiàn)金替代、現(xiàn)金差額、現(xiàn)金替代退補(bǔ)款以及相關(guān)費用;2、轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)相關(guān)資金劃轉(zhuǎn)代收代付21證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——凈額擔(dān)保交收品種的清算ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited首次清算：對除債權(quán)登記日當(dāng)日清算的債券（目前為國債、地方政府債、公司債、企業(yè)債、分離交易的可轉(zhuǎn)債）兌息外的其它業(yè)務(wù)進(jìn)行首次清算，軋差形成結(jié)算參與人首次清算凈應(yīng)收應(yīng)付資金凈額。其中，對于參與人首次清算為凈應(yīng)付且備付金賬戶資金余額不足的，進(jìn)行T+0待交收處理。二次清算：完成T+0待交收處理、證券交收的變更登記、質(zhì)押券二次出入庫后，對債權(quán)登記日當(dāng)日清算的債券（目前為國債、地方政府債、公司債、企業(yè)債、分離交易的可轉(zhuǎn)債）兌息應(yīng)收資金進(jìn)行二次清算。首次清算和二次清算金額軋差后形成結(jié)算參與人T日最終凈應(yīng)收或凈應(yīng)付資金凈額，但不改變已完成的待交收結(jié)果。22證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——凈額擔(dān)保交收品種的清算ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited為便于結(jié)算參與人的頭寸安排，本公司在每一交易日提供按既定的計算公式計算各結(jié)算參與人截至上午閉市及下午14:00左右、14:30左右累計成交的全部凈額擔(dān)保交收證券品種交易在扣除相關(guān)費用前的應(yīng)收付清算金額的查詢服務(wù)。23證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——凈額擔(dān)保交收品種的交收ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimitedT+0預(yù)交收T+0預(yù)交收原則交收系統(tǒng)于T日晚進(jìn)行T+0預(yù)交收，即交收系統(tǒng)對每一個備付金賬戶對應(yīng)的所有清算編號的二級市場清算數(shù)據(jù)進(jìn)行凈額軋差，生成該賬戶的T+0交收凈額。可用金額的查詢結(jié)算參與人使用PROP綜合業(yè)務(wù)終端或客服電話（4008838058）可實時查詢其賬戶余額和可用余額情況?？捎糜囝~=賬戶余額＋（T＋0交收凈額）－新股申購－凍結(jié)金額－最低備付限額。注：參與人通過PROP綜合業(yè)務(wù)終端劃款時，系統(tǒng)控制的最大可劃款金額不扣除新股申購，即T+1日可劃款金額＝賬戶余額＋（T＋0交收凈額）－凍結(jié)金額－最低備付限額。如特殊情況下T+1日參與人需將部分或全部新股申購款劃出，將導(dǎo)致對應(yīng)申購款無法正常交收，參與人應(yīng)聯(lián)系我公司結(jié)算部告知有關(guān)情況，并在T+1日16時前將不能正常完成資金交收的申購賬號及其對應(yīng)交易單元告知上交所，上交所對該部分申購將不予配號。24證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——凈額擔(dān)保交收品種的交收ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited二級市場T+1交收（一）交收時點T+1日16:00點進(jìn)行T日交易的資金交收結(jié)算參與人應(yīng)在T+1日上午通過PROP綜合業(yè)務(wù)終端或客服電話及時查詢當(dāng)日資金情況，如果可用余額為負(fù)，應(yīng)立即補(bǔ)足頭寸，并確認(rèn)到賬情況。當(dāng)日結(jié)算參與人資金劃撥業(yè)務(wù)全部結(jié)束后，中國結(jié)算上海分公司進(jìn)行二級市場交收處理。自營、客戶關(guān)聯(lián)交收二級市場交收時，對于客戶結(jié)算備付金賬戶出現(xiàn)透支的參與人，由交收系統(tǒng)自動對其相應(yīng)的自營結(jié)算備付金賬戶資金進(jìn)行關(guān)聯(lián)交收。T+1可用于關(guān)聯(lián)交收的資金=該自營備付金賬戶當(dāng)前賬戶余額（如透支以負(fù)數(shù)表示）+/-T+1日需交收的T日該賬戶二級市場應(yīng)收付凈額-該賬戶凍結(jié)金額。“T+1可用于關(guān)聯(lián)交收的資金”如不大于0，則不執(zhí)行關(guān)聯(lián)交收，如大于0，本公司交收系統(tǒng)將該“關(guān)聯(lián)交收資金”從自營備付金賬戶中劃轉(zhuǎn)至透支客戶備付金賬戶：

關(guān)聯(lián)交收資金=MIN[客戶備付金賬戶透支金額，T+1可用于關(guān)聯(lián)交收的資金]。25證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——凈額擔(dān)保交收品種的交收ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited二級市場T+1交收（二）交收處理公司于T+1日16:00執(zhí)行二級市場T+1交收，在完成前述關(guān)聯(lián)交收后，交收系統(tǒng)自動將結(jié)算參與人T日的應(yīng)收金額貸記備付金賬戶，或?qū)?yīng)付金額從備付金賬戶中扣除。交收透支處理透支當(dāng)日中國結(jié)算上海分公司通過PROP綜合業(yè)務(wù)終端發(fā)送通知信息文件，透支下一工作日按每日1‰對備付金賬戶透支部分收取交收違約金，同時按照備付金利率每日收取透支資金利息。如備付金賬戶持續(xù)透支，中國結(jié)算上海分公司將視具體的風(fēng)險狀況，采取有關(guān)措施，控制交收風(fēng)險。26證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——逐筆非擔(dān)保交收品種的交收ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited同一參與人名下同性質(zhì)的擔(dān)保交收賬戶和非擔(dān)保交收賬戶之間可實行單向關(guān)聯(lián)交收。擔(dān)保交收賬戶最大可關(guān)聯(lián)金額＝Max{擔(dān)保交收賬戶完成T-1日交易的交收后余額－T-1日申購的新股交收應(yīng)付款－T日交易預(yù)交收凈應(yīng)付款－凍結(jié)金額,0}關(guān)聯(lián)交收的主要特點：在客戶（自營）非擔(dān)保交收賬戶資金不足、且對應(yīng)的客戶（自營）擔(dān)保交收賬戶有多余資金時，多余資金可用于完成當(dāng)日非擔(dān)保交收賬戶中相關(guān)產(chǎn)品的交收（實時逐筆全額結(jié)算、買斷式回購到期購回等非T+1日16點交收批次的除外）。不同性質(zhì)賬戶之間不關(guān)聯(lián)（客戶對客戶，自營對自營）。對于自營賬戶，若當(dāng)日對應(yīng)客戶擔(dān)保交收賬戶資金不足，需在完成自營和客戶的關(guān)聯(lián)交收后，余額才可用于自營擔(dān)保賬戶和自營非擔(dān)保賬戶的關(guān)聯(lián)。參與人可通過備付金賬戶賬務(wù)查詢關(guān)聯(lián)交收情況。具體賬務(wù)體現(xiàn)：借：擔(dān)保交收賬戶實際關(guān)聯(lián)交收金額貸：非擔(dān)保交收賬戶實際關(guān)聯(lián)交收金額27證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——逐筆非擔(dān)保交收常見問題ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited非擔(dān)保交收的品種是否與擔(dān)保交收品種一樣采用T+0預(yù)交收？答：非擔(dān)保交收不實行預(yù)交收處理。在PROP終端進(jìn)行查詢時，非擔(dān)保資金交收賬戶下“可用余額”是否已經(jīng)包含了當(dāng)日應(yīng)交收的金額在內(nèi)？即是否可以根據(jù)“可用余額”作為資金劃撥的依據(jù)？答：因非擔(dān)保交收不實行預(yù)交收處理，因此非擔(dān)保資金交收賬戶下“可用余額”不包含了當(dāng)日應(yīng)交收的金額在內(nèi)，參與人不能依據(jù)該查詢結(jié)果進(jìn)行資金劃撥，而是需考慮當(dāng)日應(yīng)交收金額在內(nèi)。非擔(dān)保資金交收賬戶中有多余資金，是否可關(guān)聯(lián)至擔(dān)保交收賬戶？答：擔(dān)保交收賬戶和非擔(dān)保交收賬戶的關(guān)聯(lián)交收是單向的，即只可能非擔(dān)保交收賬戶用到擔(dān)保交收賬戶的多余資金，不反向關(guān)聯(lián)。擔(dān)保交收賬戶中的最低備付資金是否可以被關(guān)聯(lián)用于非擔(dān)保交收？答：可以。但結(jié)算參與人應(yīng)注意及時補(bǔ)足最低備付資金。28證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——各類非擔(dān)保交收品種的交收順序ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited非擔(dān)保交收品種、交收順序和交收期（時點）品種順序交收期交收時點通過指定對手方報價方式達(dá)成的中小企業(yè)私募債轉(zhuǎn)讓及不符合凈額結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)的公司債等其它債券交易1RTGS9:30~15:00申購當(dāng)日未賣出的跨市場ETF申購涉及的深市組合證券的現(xiàn)金替代2申購日次日（T+1日）14:00國債買斷式回購到期購回3R（到期日）+114:00質(zhì)押式報價回購交易4T+016:00跨境ETF、貨幣ETF申購5T+116:00權(quán)證行權(quán)6T+016:00大宗專場7T+1至T+N（N≤5）16:00不符合凈額結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)的公司債等其它債券交易8T+116:00專項資產(chǎn)管理計劃轉(zhuǎn)讓9T+116:00股配債10T+116:00老股東配售的增發(fā)11T+116:00公司債場內(nèi)分銷12T+116:00約定購回式證券交易13T+116:00股票質(zhì)押式回購證券交易14T+016:0029證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——非擔(dān)保交收資金指定交收及不履約申報ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited結(jié)算參與人可根據(jù)結(jié)算資金實際情況，將資金指定用于當(dāng)日某筆非擔(dān)保交收指令，也可對已成功進(jìn)行資金指定的指令進(jìn)行撤銷申報。具體如下：結(jié)算參與人進(jìn)入PROP綜合業(yè)務(wù)終端“非擔(dān)保資金指定交收申報”菜單后，可通過“勾單”方式，將非擔(dān)保交收資金鎖定用于當(dāng)日某筆非擔(dān)保交收指令?！肮磫巍背晒笙到y(tǒng)對已“勾單”的交收指令標(biāo)識為“資金鎖定”；否則提示“勾單”失敗并提示結(jié)算參與人“余額不足”。（“勾單”是否成功的判定條件為：賬戶可劃款金額≥該筆交收指令應(yīng)付金額。）判定資金是否足額的最小單位是交收指令，不支持非擔(dān)保交收部分資金的指定和鎖定。結(jié)算參與人可對已申報成功的交收指令進(jìn)行撤銷申報。撤銷申報后，該筆交收指令恢復(fù)到未勾單狀態(tài)。查詢時，默認(rèn)顯示參與人所有應(yīng)收應(yīng)付非擔(dān)保交收指令，但對應(yīng)收交收指令進(jìn)行申報指定交收時系統(tǒng)會反饋失敗，并顯示“實際收付必須小于零”。如遇司法協(xié)助，非擔(dān)保交收資金指定交收申報可能失敗。30證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——資金代收代付業(yè)務(wù)ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited資金的代收代付資金的劃付由資金應(yīng)付方發(fā)起確認(rèn)。資金應(yīng)付方對指令各要素確認(rèn)無誤后，可于交收日8:30-16:00進(jìn)行確認(rèn)操作，可自行選擇資金劃付的順序（資金應(yīng)付方賬戶資金足額），先發(fā)起的資金代收代付操作先執(zhí)行。本公司系統(tǒng)收到確認(rèn)信息后，依次進(jìn)行以下檢查：

（1）付款方資金賬戶對應(yīng)的PROP網(wǎng)點與發(fā)起劃付申請的PROP網(wǎng)點一致；（2）指令中交收日日期須為當(dāng)日；（3）應(yīng)付方資金賬戶資金足額。檢查通過后，本公司系統(tǒng)根據(jù)指令實時完成資金劃付；

檢查未通過的，本公司系統(tǒng)反饋付款方劃付失敗并顯示失敗原因。系統(tǒng)不支持部分資金劃付。此外，資金應(yīng)付方只能對交收日為當(dāng)日的指令進(jìn)行確認(rèn)。對于交收日尚未到達(dá)的指令，資金應(yīng)付方不能確認(rèn)。對于交收日日終仍未確認(rèn)劃款的指令，交收日后自動失效，雙方另行協(xié)商解決或通過重新發(fā)送指令、確定新交收日期等方式解決。31證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——資金代收代付業(yè)務(wù)ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited資金代收代付指令的查詢和數(shù)據(jù)發(fā)送基金管理人及銷售代理人可于工作日6:00-23:00對資金代收代付指令和資金代收代付指令是否成功劃付等信息進(jìn)行查詢。此外，資金劃付成功后，相關(guān)資金賬號的資金變動數(shù)據(jù)將體現(xiàn)在日終發(fā)送的資金變動文件（zjbd）文件中。ETF申購贖回資金代收代付業(yè)務(wù)常見問題問：基金管理公司和代辦券商是否可以通過本公司轉(zhuǎn)發(fā)ETF現(xiàn)金替代退補(bǔ)款明細(xì)數(shù)據(jù)？答：基金管理公司和代辦券商可以通過本公司PROP數(shù)據(jù)交換平臺實現(xiàn)關(guān)于ETF現(xiàn)金替代退補(bǔ)款明細(xì)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)發(fā)。32證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——新股發(fā)行業(yè)務(wù)ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited申購資金凍結(jié)（資金交收）T日T+1日事務(wù)所驗資交易所配號搖號、根據(jù)中簽結(jié)果清算未中簽部份凍結(jié)資金返還T+2日T+3日T+4日經(jīng)發(fā)行人向交易所申請同意后，可將上述周期縮短1天，調(diào)整為T+1日晚驗資、配號，后續(xù)工作相應(yīng)提前1天。參與人可以通過PROP綜合業(yè)務(wù)終端資金存管-資金查詢菜單查詢資金變動情況。在交易系統(tǒng)進(jìn)行新股申購操作參與人根據(jù)清算結(jié)果在T+1日16時前將新股資金劃入擔(dān)保備付金賬戶，中國結(jié)算將到位資金凍結(jié)事務(wù)所對申購資金進(jìn)行驗資，交易所以實際到位資金作為有效申購進(jìn)行配號。主承銷商組織搖號抽簽，中國結(jié)算上海分公司根據(jù)中簽結(jié)果進(jìn)行清算并向參與人發(fā)送中簽數(shù)據(jù)。參與人可以通過PROP將未中簽部分資金劃回指定收款賬戶新股上網(wǎng)發(fā)行流程33證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——各類發(fā)行業(yè)務(wù)之比較ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited

交收方式交收結(jié)果/資金到賬查詢方式股票首次公開發(fā)行新股網(wǎng)上發(fā)行在擔(dān)保備付金賬戶進(jìn)行交收，但不提供交收擔(dān)保日終發(fā)送的結(jié)算明細(xì)文件/通過PROP綜合業(yè)務(wù)終端資金存管-資金查詢菜單查詢備付金賬戶資金變動情況新股網(wǎng)下發(fā)行配售對象將足額配售款劃入中國結(jié)算上海分公司在各結(jié)算銀行的網(wǎng)下發(fā)行專戶，主承銷商根據(jù)申購情況和配售款到賬情況進(jìn)行配售通過PROP綜合業(yè)務(wù)終端證券發(fā)行-網(wǎng)下發(fā)行數(shù)據(jù)查詢菜單查詢配售款到賬情況，也可以向主承銷商查詢配售款到賬情況股票增發(fā)網(wǎng)下增發(fā)--網(wǎng)上增發(fā)老股東配售通過非擔(dān)保資金交收賬戶進(jìn)行非擔(dān)保交收同新股網(wǎng)上發(fā)行網(wǎng)上增發(fā)在擔(dān)保備付金賬戶進(jìn)行交收，但不提供交收擔(dān)保（類似新股網(wǎng)上發(fā)行的交收）同新股網(wǎng)上發(fā)行公司債券發(fā)行不通過交易系統(tǒng)發(fā)行不通過我公司交收不通過我公司交收通過交易系統(tǒng)發(fā)行場內(nèi)分銷通過非擔(dān)保資金交收賬戶進(jìn)行非擔(dān)保交收同新股網(wǎng)上發(fā)行場外分銷不通過我公司交收-34證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——各類發(fā)行業(yè)務(wù)之比較（續(xù)）ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited

交收方式交收結(jié)果/資金到賬查詢方式可轉(zhuǎn)債發(fā)行網(wǎng)下發(fā)行--網(wǎng)上發(fā)行老股東配售通過非擔(dān)保資金交收賬戶進(jìn)行非擔(dān)保交收

日終發(fā)送的結(jié)算明細(xì)文件/通過PROP綜合業(yè)務(wù)終端資金存管-資金查詢菜單查詢備付金賬戶資金變動情況網(wǎng)上申購在擔(dān)保備付金賬戶進(jìn)行交收，但不提供交收擔(dān)保（類似新股網(wǎng)上發(fā)行的交收）

日終發(fā)送的結(jié)算明細(xì)文件/通過PROP綜合業(yè)務(wù)終端資金存管-資金查詢菜單查詢備付金賬戶資金變動情況國債、地方政府債發(fā)行網(wǎng)下發(fā)行--網(wǎng)上發(fā)行在擔(dān)保備付金賬戶進(jìn)行交收（擔(dān)保交收）

日終發(fā)送的結(jié)算明細(xì)文件/通過PROP綜合業(yè)務(wù)終端資金存管-資金查詢菜單查詢備付金賬戶資金變動情況ETF多日發(fā)行網(wǎng)下發(fā)行--網(wǎng)上多日發(fā)行每個認(rèn)購日（N日）對應(yīng)的交收日（N+1日）在擔(dān)保備付金賬戶進(jìn)行交收，但不提供交收擔(dān)保日終發(fā)送的結(jié)算明細(xì)文件/通過PROP綜合業(yè)務(wù)終端資金存管-資金查詢菜單查詢備付金賬戶資金變動情況35證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)——股票質(zhì)押式回購證券交易ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited股票質(zhì)押式回購證券交易T日16:00，中國結(jié)算上海分公司依據(jù)清算結(jié)果，按照貨銀對付原則及成交先后順序逐筆辦理資金交收及證券質(zhì)押登記或解除質(zhì)押登記。初始交易1）融出方為證券公司：證券公司須于T日16:00前將相應(yīng)資金劃入自營非擔(dān)保資金交收賬戶；2）融出方為證券公司或其資產(chǎn)管理子公司管理的集合資產(chǎn)管理計劃或定向資產(chǎn)管理客戶（托管機(jī)構(gòu)清算模式）：其托管機(jī)構(gòu)須于T日16:00前將相應(yīng)資金劃入托管機(jī)構(gòu)的非擔(dān)保資金交收賬戶；3）融出方為證券公司或其資產(chǎn)管理子公司管理的定向資產(chǎn)管理客戶（證券公司清算模式）：證券公司須于T日16:00前將相應(yīng)資金劃入客戶非擔(dān)保資金交收賬戶。購回交易：

證券公司須于T日16:00前將相應(yīng)資金劃入客戶非擔(dān)保資金交收賬戶。證券公司或托管機(jī)構(gòu)相關(guān)非擔(dān)保資金交收賬戶應(yīng)付資金不足，或者融入方可用質(zhì)押證券不足的，中國結(jié)算上海分公司不辦理該筆交易的資金交收和證券質(zhì)押或解除質(zhì)押，對單筆交易不進(jìn)行部分交收處理。因交收失敗引起的后續(xù)處理事宜由相關(guān)責(zé)任方依據(jù)約定協(xié)商解決，中國結(jié)算上海分公司不承擔(dān)任何法律責(zé)任。36中國結(jié)算深圳分公司深市證券資金結(jié)算業(yè)務(wù)介紹唐正力資金交收部ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited一、結(jié)算模式（一）結(jié)算之四個維度清算方式是否擔(dān)保交收方式交收周期（二）深市主要結(jié)算模式類別一覽38（一）結(jié)算之四個維度多邊凈額逐筆全額雙邊凈額清算方式資金預(yù)記賬，股份T日過戶DVP（券資對付）資金代收代付交收方式擔(dān)保交收非擔(dān)保交收是否擔(dān)保T+0T+1T+2T+3

T+N+1交收周期39（二）深市主要結(jié)算模式類別一覽序號業(yè)務(wù)名稱清算方式是否擔(dān)保交收方式交收周期1A股、基金、國債、企業(yè)債及原兩網(wǎng)公司及退市公司（A類）、公司債集中交易，國債分銷、配股、可轉(zhuǎn)債和分離債向老股東配售等多邊凈額擔(dān)保資金預(yù)記賬股份T日過戶T+12權(quán)證交易、ETF交易DVP3實時申贖貨幣基金T+1日（T+0待交收）4公司債，私募債協(xié)議平臺交易逐筆全額非擔(dān)保T+05權(quán)證行權(quán)、專項資產(chǎn)管理計劃、原報價轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)證券、約定購回式證券交易T+16新股發(fā)行、LOF場內(nèi)發(fā)行、公司債、企業(yè)債分銷資金預(yù)記賬40（二）深市主要結(jié)算模式類別一覽（續(xù)）——深市ETF與實時申贖貨幣基金結(jié)算模式注：R日為權(quán)益登記日，T+N為基金管理公司數(shù)據(jù)提供日

業(yè)務(wù)單市場ETF跨市場ETF跨境ETF實時申贖貨幣基金交易T+1凈額擔(dān)保T+1凈額擔(dān)保T+1凈額擔(dān)?！曩彫F(xiàn)金替代代收代付（T+N+1）T+1逐筆全額資金預(yù)記賬；資金足額T日份額交收；資金不足T日份額待交收；T+1日凈額擔(dān)保交收贖回現(xiàn)金替代代收代付（T+N+1）現(xiàn)金差額及現(xiàn)金替代多退少補(bǔ)代收代付（T+N+1）—收益分配非擔(dān)保交收（R+3日到賬）非擔(dān)保交收（R+3日到賬）非擔(dān)保交收（R+3日到賬）代收代付（T+N+1）41（二）深市主要結(jié)算模式類別一覽關(guān)于主要結(jié)算模式的補(bǔ)充說明多邊凈額清算對應(yīng)擔(dān)保交收，逐筆全額、雙邊凈額清算一般對應(yīng)非擔(dān)保交收；深圳二級市場交易的主要結(jié)算模式的交易周期以T+1為主，其中實時申贖貨幣基金實行T+0待交收；公司債，私募債協(xié)議平臺交易實行T+0交收；資金代收代付結(jié)算模式下的資金交收在第三方提供清算數(shù)據(jù)的次一工作日進(jìn)行，因此交收周期不定；發(fā)行業(yè)務(wù)除配股外，均為非擔(dān)保交收，交收周期（主要從資金結(jié)算周期看）為T+1。42三、結(jié)算業(yè)務(wù)操作流程及實務(wù)（一）資金交收時間要求（二）資金交收順序（三）本章知識拓展43（一）資金交收時間要求總體要求以交收日16:00（最終交收時點）資金交收賬戶當(dāng)前余額完成當(dāng)日所有交收。具體要求15:30-16:00為資金交收預(yù)警時間窗。在資金交收預(yù)警時間窗向資金交收賬戶劃入資金完成交收的，不屬于交收違約，但將記錄風(fēng)險隱患情況，作為對結(jié)算參與人風(fēng)險評估的依據(jù)。44（二）資金交收順序在一個資金交收賬戶中完成不同證券/交易品種的資金交收，需要合理安排資金交收順序總體順序先擔(dān)保交收、后非擔(dān)保交收。45（三）資金交收順序（圖）A股、基金、國債、企業(yè)債及代辦股份轉(zhuǎn)讓等交易，公司債集中交易，國債分銷、配股、可轉(zhuǎn)債和分離債向老股東配售等。貨銀對付非擔(dān)保交收T日預(yù)記賬擔(dān)保交收跨市場ETF現(xiàn)金替代、跨境ETF贖回現(xiàn)金替代代收代付非擔(dān)保交收約定購回交易ETF現(xiàn)金差額ETF現(xiàn)金替代多退少補(bǔ)款實時申贖貨幣基金收益分配T+1日貨銀對付擔(dān)保交收46（三）本章知識拓展.資金交收業(yè)務(wù)中，存提款有哪些注意事項？存款：務(wù)必注明所要記入的明細(xì)賬戶；務(wù)必確保所劃款項在16:00前記入備付金賬戶。提款:應(yīng)在8:30至15:30期間辦理；大額提款要預(yù)報，1億元以上登陸電子平臺查詢是否需要申報；通過D-COM平臺提交提款指令，遇平臺故障傳真《結(jié)算備付金提款申請》。47（三）本章知識拓展關(guān)于降低資金交收中操作風(fēng)險的其他建議匯入尚未支付金額數(shù)量的資金后，及時核查結(jié)算備付金余額，并檢查日間D-COM揭示的尚未支付金額是否為0有實時申贖貨幣基金申購的，應(yīng)匯入的資金數(shù)量為X=尚未支付金額+當(dāng)日日實時申贖貨幣基金申贖與A股類交易形成的凈應(yīng)付款建議15：00前補(bǔ)足交收款，避免偶然因素可能導(dǎo)致的資金不能及時到賬公司債協(xié)議平臺交易實行T+0非擔(dān)保交收，建議在每日14：３0后不進(jìn)行交易。48本章創(chuàng)新業(yè)務(wù)結(jié)算模式一覽序號業(yè)務(wù)名稱清算方式是否擔(dān)保交收方式交收周期備注1實時申贖貨幣基金多邊凈額擔(dān)保DVPT+1日（T+0待交收）收益分配：代收代付2質(zhì)押式報價回購雙邊凈額非擔(dān)保T+1日2批次非擔(dān)保交收允許T+2日延遲交收，延遲交收優(yōu)先于正常交收3約定購回式證券交易逐筆全額T+1日配股權(quán)劃轉(zhuǎn)、零碎股劃轉(zhuǎn)和回補(bǔ)明細(xì)數(shù)據(jù)負(fù)數(shù)余額的指令：T日清算、交收4股票質(zhì)押式報價回購T+0解除質(zhì)押:轉(zhuǎn)托管方式49中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海分公司開放式基金銷售資金代收代付業(yè)務(wù)介紹ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited朱偉|中國結(jié)算上海分公司結(jié)算部目錄資金代收代付業(yè)務(wù)整體介紹資金代收代付業(yè)務(wù)新增功能資金代收代付業(yè)務(wù)操作界面資金代收代付系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口資金代收代付業(yè)務(wù)測試申請ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited51資金代收代付業(yè)務(wù)整體介紹52代收付系統(tǒng)框架付款方收款方指令生成方提交代收付指令付款確認(rèn)查詢收款情況中國結(jié)算上海資金代收付系統(tǒng)資金代收代付業(yè)務(wù)整體介紹532011-03-1853代收付系統(tǒng)應(yīng)用現(xiàn)有應(yīng)用中國結(jié)算TA的開放式基金代劃付（劃付類別“001”）ETF申贖資金代收付（劃付類別“002”）現(xiàn)金差額現(xiàn)金替代退補(bǔ)款本次擴(kuò)展開放式基金銷售資金代收付（劃付類別“004”）資金代收代付業(yè)務(wù)整體介紹542011-03-1854代收付系統(tǒng)功能資金代收代付業(yè)務(wù)整體介紹552011-03-1855代收付指令我公司根據(jù)參與機(jī)構(gòu)上傳數(shù)據(jù)生成代收付指令

8：30第一批數(shù)據(jù)文件名：kffzmxa.mdd 13：00第二批數(shù)據(jù)文件名：kffzmxb.mdd通過代收代付平臺完成劃付

（新增）劃付類別“004”－銷售資金代收付 （已有）劃付類別“001”－開放式基金代收付資金代收代付業(yè)務(wù)整體介紹562011-03-1856資金代收代付業(yè)務(wù)新增功能57為配合總部開放式基金銷售資金代收代付業(yè)務(wù)開展，上海分公司進(jìn)一步提升了代收代付業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能：1、更長的服務(wù)時間：延長代收代付業(yè)務(wù)運行時間及相關(guān)備付金賬戶的出入賬時間至17時。2、更便捷的權(quán)限設(shè)置：無需相關(guān)參與機(jī)構(gòu)申請，開放式基金賬戶和非擔(dān)保備付金賬戶自動獲得出入賬時間延長和提交預(yù)約劃款指令的權(quán)限。3、更友好的業(yè)務(wù)操作界面：支持按劃付類別進(jìn)行批量勾單操作。ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited資金代收代付業(yè)務(wù)新增功能58ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited非擔(dān)保備付金賬戶交收后可劃款16時完成非擔(dān)保交收后不支持非擔(dān)保備付金賬戶當(dāng)日交收后對外劃款目前調(diào)整后非擔(dān)保備付金賬戶可在完成交收后將當(dāng)日交收款劃出59ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited開放式基金賬戶和非擔(dān)保備付金賬戶對外劃款時間延長原對外劃款時間8：30—15：30現(xiàn)對外劃款時間8：30—17：0015：30前15：30后-對外劃款操作不變-工、建、農(nóng)、交、中、興業(yè)可直接提交劃款指令，如遇我公司進(jìn)行日終處理，PROP券商端將自動反饋參與機(jī)構(gòu)“正在進(jìn)行日終處理，暫不接受劃款指令”，參與機(jī)構(gòu)可重新提交該筆指令

其他銀行出款須在15：30前提交預(yù)約劃款指令60ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited開放式基金賬戶和非擔(dān)保備付金賬戶預(yù)約劃款指令參與機(jī)構(gòu)可在8：30--15：30分通過PROP綜合業(yè)務(wù)終端“資金存管模塊”－－“交收后電子預(yù)約劃款”提交開放式基金和非擔(dān)保備付金賬戶預(yù)約劃款指令，擔(dān)保交收的備付金賬戶不可申報預(yù)約劃款。預(yù)約劃款指令提交要素包括付款人備付金賬號，收款銀行賬號，銀行代碼，付款人全稱，收款人全稱，劃款金額，摘要等。15：30—17：00，上海分公司多批次處理預(yù)約劃款指令，如相關(guān)備付金賬戶可用余額足額，劃款即成功。用戶可通過預(yù)約劃款查詢看到指令的劃款結(jié)果。(10-15分鐘一個批次)注意：每交易日最后一批處理時間為17：00如賬戶可用余額不足，該批次不予處理，相關(guān)指令自動轉(zhuǎn)至下批次予以處理。如當(dāng)日最后一批次仍未成功處理，相關(guān)預(yù)約劃款指令自動失效，參與機(jī)構(gòu)可于次一交易日重新提交劃款指令。因其他原因?qū)е聞澘钪噶钐幚硎‘?dāng)天不再重試。61ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited開放式基金賬戶和非擔(dān)保備付金賬戶入賬及互劃時間延長原入賬時間8:30—16:00原互劃時間8:30—16:00現(xiàn)入賬時間8:30—17:00現(xiàn)互劃時間8:30—17:0062賬戶體系ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited基金管理人券商費用賬戶代收代付賬戶沿用新開作為代銷人作為管理人代銷戶沿用代收代付賬戶新開費用賬戶沿用所有代收代付賬戶均不收取保證金，不設(shè)最低備付。若基金管理人或券商開立僅用于代收代付業(yè)務(wù)的費用式代銷戶，不收取保證金，不設(shè)最低備付。63資金代收代付系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口64數(shù)據(jù)接口Kffzmxa、kffzmxb的數(shù)據(jù)接口與kffzmx基本相同，區(qū)別是劃付類別以及發(fā)送時點。 kffzmx劃付類別001發(fā)送時點8:30 kffzmxa劃付類別004發(fā)送時點8:30 kffzmxb劃付類別004發(fā)送時點13:00資金代收代付系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口652011-03-1865發(fā)送時點每日13點至次工作日8:30前接收的清算數(shù)據(jù)于次工作日8:30下發(fā)至PROP/IST資金交收終端每日8:30點至13點前接收的清算數(shù)據(jù)于13點下發(fā)至PROP/IST資金交收終端6666謝謝！67主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項稅額購進(jìn)材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機(jī)物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，