2022年黑龍江省雙鴨山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022年黑龍江省雙鴨山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.不考慮其他條件，甲公司應(yīng)確定債券的發(fā)行價(jià)格為（）萬元。

2.2013年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元，可供出售債券投資減值400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2013年度利潤表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（）。

A.管理費(fèi)用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

3.某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。2002年5月，甲類商品的月初成本總額為2400萬元，本月購貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元。甲類商品4月份的毛利率為24％。該企業(yè)甲類商品在2002年5月末的成本為（）萬元。A.A.366B.392C.404D.4424.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬元;用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤總額的影響金額為（）。A.A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

5.<2>、丁公司20×8年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。

A.937.50萬元

B.993.75萬元

C.1027.50萬元

D.1125.00萬元

6.按照現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的是()。

A.收到的消費(fèi)稅返還款B.本期收到銷售商品的預(yù)收貨款C.支付給在建工程人員的工資D.為其主要管理人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)金

7.關(guān)于借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.A.H公司對(duì)為購建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分?jǐn)倐鐑r(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率

B.H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化

C.H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前可計(jì)入期間費(fèi)用

D.H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的符合資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購建成本

8.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入該生產(chǎn)線成本的是（）。

A.生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費(fèi)用

B.生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用的外購原材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用

D.生產(chǎn)線建造期間發(fā)生火災(zāi)造成的凈損失

9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資損益的是()。

A.對(duì)短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.短期投資持有期間收到現(xiàn)金股利

C.以長期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利

10.甲企業(yè)在2013年1月1日以1600萬元的價(jià)格收購了乙企業(yè)80%的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行國減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）萬元。

A.200B.400C.240D.160

11.甲公司董事會(huì)決定的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

12.甲公司該設(shè)備2×10年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。

A.412.78萬元

B.372.17萬元

C.450.30萬元

D.574.75萬元

13.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2×16年1月1日以50000萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成分的公允價(jià)值為（）萬元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

14.20×2年1月2H，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定：（1）租賃期為l0年，每年收取固定租金20萬元；（2）除固定租金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的1％提成，據(jù)測算平均每年提成約為2萬元；（3）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬元；（4）與承租人和甲公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為5萬元。甲公司為該項(xiàng)租賃另支付談判費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1萬元。甲公司租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（）萬元。

A.200B.206C.216D.236

15.

甲公司是上市公司，擁有一家子公司一乙公司。

2006～2008年發(fā)生的相關(guān)交易如下：（1）2006年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價(jià)3萬元，每件銷售成本2萬元，銷售時(shí)甲公司已為該批存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元（每件l萬元）。2006年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為l40萬元。2007年乙公司對(duì)外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為90萬元。2008年乙公司對(duì)外售出l0件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為45萬元。

（2）甲公司2008年l2月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。

假定兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計(jì)量；各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)上述資料，回答12～15問題。

第

12

題

2006年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對(duì)存貨項(xiàng)目的影響額為（）萬元。

A.－80B.80C.0D.－20

16.甲公司2012年1月1日開始建造一棟辦公樓，為建造該項(xiàng)辦公樓借入一筆3年期的借款1500萬元，年利率為8％，按年支付利息。甲公司于3月1日開始施工建設(shè)，并于當(dāng)日支付400萬元的工程款。當(dāng)年其他支出情況如下：6月1日，支付800萬元；11月1日，支付500萬元。至2012年末，該項(xiàng)辦公樓尚未完工。假設(shè)甲公司不存在其他借款，并且該項(xiàng)專門借款閑置資金用于短期投資，投資月收益率為0．5％。則甲公司2012年專門借款利息費(fèi)用資本化的金額為()。

A.76萬元B.96萬元C.100萬元D.120萬元

17.不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。A.A.建造期間發(fā)生的水電費(fèi)B.購入工程所用物資的人員差旅費(fèi)C.正常運(yùn)轉(zhuǎn)測試費(fèi)D.購入工程物資的增值稅

18.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計(jì)攤銷為15萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量；換入商品的賬面成本為72萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬元，增值稅額為l7萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬元。

A.0B.22C.65D.82

19.下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是（）。

A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

B.構(gòu)成工資總額的各組成部分

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

20.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

21.2×18年12月1日，京華公司以賬面價(jià)值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入遼東公司賬面價(jià)值為300萬元在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法取得。不考慮其他因素，京華公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為（）萬元

A.280B.300C.350D.375

22.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2010年10月，甲公司以900萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬元。至2010年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬元B.遞延所得稅負(fù)債l60萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.遞延所得稅負(fù)債40萬元

23.

第

10

題

某公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，租賃期限為16年，承租人在租賃期屆滿時(shí)可以5萬元的價(jià)格優(yōu)惠購買該設(shè)備且肯定會(huì)購買。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，該公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的年限應(yīng)為（）年。

A.4B.8C.10D.20

24.中交集團(tuán)擬出售持有的部分長期股權(quán)投資,假設(shè)擬出售的股權(quán)符合持有待售類別的劃分條件。

情形一：中交集團(tuán)擁有子公司100%的股權(quán),擬出售全部股權(quán)。

情形二：中交集團(tuán)擁有子公司100%的股權(quán),擬出售55%的股權(quán),出售后將喪失對(duì)子公司的控制權(quán),但對(duì)其具有重大影響。

下列說法錯(cuò)誤的是（）

A.情形一中中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將擁有的子公司全部部股權(quán)劃分為持有待售類別

B.情形一中中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別

C.情形二中中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將剩余的45%的子公司股權(quán)劃分為持有待售類別

D.情形二中中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別

25.

第

12

題

某項(xiàng)融資租賃，起租日為2008年12月31同，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)20萬元，設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬元，未擔(dān)保余值為30萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

26.2018年2月20日，某研究所采購一臺(tái)售價(jià)為100萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)8萬元?？哿糍|(zhì)量保證金10萬元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)98萬元并取得了全款發(fā)票。2018年8月20日質(zhì)保期滿，又以財(cái)政直接支付方式支付保證金10萬元。不考慮稅費(fèi)及其他因素，該科研所的賬務(wù)處理不正確的是（）

A.2018年2月20日，確認(rèn)財(cái)政撥款收入98萬元、其他應(yīng)付款10萬元

B.2018年2月20日，增加固定資產(chǎn)108萬元

C.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時(shí)貸記零余額賬戶用款額度10萬元

D.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時(shí)確認(rèn)財(cái)政撥款收入10萬元

27.丙公司為上市公司，2008年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。2009年和2010年年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為l0年，按月攤銷。丙公司于每年末對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2011年7月1日的賬面凈值為（）萬元。

A.4050B.3250C.3302D.4046

28.2012年12月31日，長江公司將賬面價(jià)值為4000萬元的－項(xiàng)管理用設(shè)備以6000萬元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該設(shè)備。此時(shí)，該設(shè)備尚可使用年限為12年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10年，期滿后歸還設(shè)備。假定長江公司租回時(shí)確定的該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為5000萬元，并按年限平均法計(jì)提折舊。該管理設(shè)備對(duì)長江公司2013年利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.200B.－300C.500D.－700

29.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司銷售給B公司一批庫存商品，形成應(yīng)收賬款600萬元(含增值稅)，款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí)B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意8公司用存貨抵償該項(xiàng)債務(wù)，該批存貨公允價(jià)值500萬元(不含增值稅)，增值稅稅額85萬元，成本300萬元，假設(shè)重組日A公司該應(yīng)收賬款已計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬兀。

A.100B.300C.15D.385

30.2013年1月北京某大型購物中心開展“新年換季大清倉”優(yōu)惠活動(dòng)，活動(dòng)細(xì)則規(guī)定，當(dāng)月在該中心購物消費(fèi)0元以上即可獲贈(zèng)“藍(lán)天傘”一把;活動(dòng)消費(fèi)滿100元以上即可獲贈(zèng)一張聚全德午餐券，價(jià)值30元，該餐券只在1月份有效。該購物中心于2012年10月專門外購一批雨傘用于活動(dòng)，每把雨傘購買成本10元，市場公允售價(jià)為20元。活動(dòng)當(dāng)月，該購物中心累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入300萬元，共計(jì)5萬筆銷售記錄，其中滿足100元以上的銷售記錄共計(jì)2.52萬筆。當(dāng)月該中心所贈(zèng)午餐券共有2.4萬次使用記錄，根據(jù)該購物中心與聚全德簽訂的協(xié)議以及當(dāng)月午餐券實(shí)際使用情況，雙方結(jié)算確定購物中心向聚全德支付28元/券。假定不考慮其他因素影響，該購物中心2013年1月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()。

A.232.8萬元B.224.4萬元C.229.2萬元D.300萬元

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

B.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

D.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入

E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

32.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列各交易事項(xiàng)中，影響當(dāng)年利潤表中確認(rèn)的營業(yè)外收支項(xiàng)目金額的有()。A.A.處置固定資產(chǎn)凈損失

B.以原材料換入機(jī)器設(shè)備并收取補(bǔ)價(jià)產(chǎn)生的收益

C.出售生產(chǎn)用原材料取得的收入

D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入

33.股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，下列說法中正確的有（）。

A.按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少股本

B.按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少庫存股

C.按所注銷庫存股的賬面余額減少庫存股

D.購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目

E.按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票市價(jià)總額減少股本

34.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.被投資方確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額

B.被投資方宣告分配現(xiàn)金股利

C.被投資方發(fā)行一般公司債券

D.被投資方提取盈余公積

E.被投資方將一項(xiàng)自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

35.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

（1）10月5日，購入A原材料一批，支付價(jià)款702萬元（含增值稅），另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。

（2）12月1日，開始為乙公司專門制造一臺(tái)B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬元；領(lǐng)用所購A原材料的60%和其他材料60萬元；發(fā)生制造費(fèi)用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生非正常損耗20萬元。

甲公司采用品種法計(jì)算B產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。

（3）12月12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù)，來料加工原材料的公允價(jià)值為400萬元。至12月31日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來料加工原材料的40%，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬元。

假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。

（4）12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）為200萬元，成本為160萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。

（5）12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價(jià)格的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。

12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價(jià)格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列各項(xiàng)中，作為甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的有（）。

A.尚未領(lǐng)用的A原材料

B.尚未制造完成的B在產(chǎn)品

C.尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品

D.尚未領(lǐng)用的來料加工原材料

E.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產(chǎn)品

36.下列各項(xiàng)中，在對(duì)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)選用的有關(guān)匯率，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.股本采用股東出資日的即期匯率折算

B.可供出售金融資產(chǎn)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

C.未分配利潤項(xiàng)目采用報(bào)告期平均匯率折算

D.當(dāng)期提取的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算

37.第

22

題

L股份有限公司2003年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2004年3月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。

A.2003年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.2004年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元

C.2004年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬元誤計(jì)入在建工程

D.2004年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，從而持有該公司50%的股份

E.2004年2月2日，發(fā)現(xiàn)2002年12月購入即可使用但至今尚未使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提過折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)4000萬元，預(yù)計(jì)可使用10年

38.

第

22

題

下列會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.壞賬核算采用備抵法

B.對(duì)存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法

C.對(duì)固定資產(chǎn)折舊采用年數(shù)總和法

D.對(duì)長期股票投資采用權(quán)益法

39.關(guān)于會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)政策變更，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

B.當(dāng)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按要求變更會(huì)計(jì)政策

C.當(dāng)會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策

D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策永遠(yuǎn)不得變更

E.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況隨意變更

40.下列項(xiàng)目中,屬于非貨幣性交易的有()。

A.以公允價(jià)值50萬元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)

B.以公允價(jià)值500萬元的長期股權(quán)投資換取一批原材料

C.以公允價(jià)值100萬元的A車床換取B車床,同時(shí)收到12萬元的補(bǔ)價(jià)

D.以公允價(jià)值30萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車,同時(shí)支付15萬元的補(bǔ)價(jià)

41.下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的說法中，正確的是（）

A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注中應(yīng)包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、原因及影響數(shù)

B.企業(yè)在中期會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更的，不應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容、原因及影響數(shù)

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與中期財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致

D.企業(yè)在中期不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)采用與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致的會(huì)計(jì)政策

42.甲公司20×8年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日，從市場購入2000萬股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股7元。

(2)1月1日，購入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1000萬元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日．甲公司持有的該債券市場價(jià)格為998萬元。

(3)1月1日，購入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬份，成本100萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購丁公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場價(jià)格為每份O．6元。

(4)1月1日，取得戊公司25%股權(quán)，成本為1200萬元，投資時(shí)戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4600萬元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元；甲公司向戊公司銷售商品產(chǎn)生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對(duì)外銷售。

(5)持有庚上市公司100萬股股份，成本為1500萬元，對(duì)庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自20×7年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于20×7年12月31日的市場價(jià)格為1200萬元，20x8年12月31日的市場價(jià)格為1300萬元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。(2009年原制度)

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)戊公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資處理

B.對(duì)丙公司的債券投資作為持有至到期投資處理

C.對(duì)乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理

D.對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資處理

E.對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證作為可供出售金融資產(chǎn)處理

43.下例各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用中，不構(gòu)成長期股權(quán)投資初始投資成本的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

E.合并以外的方式形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

44.關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有()。

A.在判斷投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利

B.在判斷投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利和保護(hù)性權(quán)利

C.投資方僅享有保護(hù)性權(quán)利不能對(duì)被投資方實(shí)施控制，也不能阻止其他方對(duì)被投資方實(shí)施控制

D.在判斷投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的保護(hù)性權(quán)利

45.

第

25

題

下列對(duì)2008年發(fā)生的事項(xiàng)中報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整，處理正確的有（）。

A.因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益－5萬元

B.因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-20萬元

C.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤本年金額為20.25萬元

D.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤上年金額為20.25萬元

E.因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整08年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中未分配利潤的年初金額6.75萬元

三、判斷題(3題)46.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)購買的用于綠化的土地應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷

C.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司2010年至2012年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2010年12月20日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟固定資產(chǎn)（寫字樓）及一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)（對(duì)B上市公司的股權(quán)投資）償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司寫字樓和股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。

2010年12月31日，A公司將寫字樓和股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元；A公司該寫字樓的賬面余額為2000萬元，累計(jì)折舊200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為2200萬元；A公司該股權(quán)投資共計(jì)500000股，占B上市公司表決權(quán)資本的5％，A公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2010年12月31日賬面余額為2600萬元，其中成本為2000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為600萬元，當(dāng)日的公允價(jià)值為2300萬元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

對(duì)于取得的寫字樓，甲公司與C公司于2010年12月31日簽訂經(jīng)營租賃合同，將該寫字樓整體出租給C公司。合同規(guī)定：租賃期自2011年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

（2）2011年5月20日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬元；2011年6月10日B公司實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利。

（3）2011年6月30日，B公司股票收盤價(jià)為每股44元，甲公司預(yù)計(jì)B公司股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。

（4）2011年12月31日，B公司股票收盤價(jià)為每股35元，甲公司預(yù)計(jì)B公司股票價(jià)格還將持續(xù)下跌。

（5）2011年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為2600萬元。

（6）2012年6月30日，B公司股票收盤價(jià)為每股39元。

（7）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

要求：

（1）計(jì)算債務(wù)重組過程中甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（2）計(jì)算債務(wù)重組過程中A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（3）計(jì)算2011年甲公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)影響損益的金額；

（4）編制甲公司投資性房地產(chǎn)在2011年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（5）計(jì)算2012年甲公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)對(duì)損益的影響。

50.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為1210元，當(dāng)年涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。(1)甲公司2012年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為210萬元，其中，85萬元是以前年度未彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生；遞延所得稅負(fù)債余額為0，甲公司適用的所得稅稅率為25％。(2)2012年2月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)進(jìn)入開發(fā)階段，至10月1日此次專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。在該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)期間，研究階段累計(jì)發(fā)生支出為750萬元(其中本年發(fā)生的金額為100萬元)，開發(fā)階段發(fā)生支出1000萬元(其中符合資本化條件的為800萬元)。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。假定該項(xiàng)專利技術(shù)的攤銷方式、攤銷年限以及凈殘值與稅法規(guī)定一致。(3)2012年6月5日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)上年由于甲公司侵害某生產(chǎn)企業(yè)商標(biāo)權(quán)一案作出終審判決，判決甲公司向該生產(chǎn)企業(yè)賠償550萬元人民幣。甲公司服從判決并支付賠償款。就此案件，甲公司已于2011年年末確認(rèn)了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作出所得稅的相關(guān)處理。甲公司2011年年報(bào)于2012年4月28日批準(zhǔn)報(bào)出。稅法規(guī)定，對(duì)于該訴訟產(chǎn)生的損失允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。(4)2012年12月31日，甲公司財(cái)務(wù)部門匯總當(dāng)年的職工薪酬，計(jì)算出當(dāng)年工資薪金總額為4400萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)816萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)510萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。假定不考慮其他經(jīng)費(fèi)。(5)其他資料：假設(shè)甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；假設(shè)不存在其他差異。要求：(1)計(jì)算甲公司自行研發(fā)專利權(quán)發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)納稅調(diào)整的金額。(2)判斷上年的未決訴訟在本年判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并說明理由；如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制調(diào)整分錄；如果不屬于，計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)2012年遞延所得稅和2012年納稅調(diào)整的影響金額。(3)判斷甲公司本年發(fā)生的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是否產(chǎn)生遞延所得稅，如果產(chǎn)生，則計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的金額，如不產(chǎn)生，則說明理由同時(shí)計(jì)算這兩項(xiàng)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。(4)計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額，并編制所得稅的相關(guān)分錄。

51.第

26

題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用遞延法核算，按年確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金。

甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。

甲公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進(jìn)行分配。

甲公司2002年12月31日編制的2002年年度“利潤表及部分利潤分配表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤表及部分利潤分配表

編制單位：甲公司2002年度單位：萬元

項(xiàng)目本年累計(jì)（或?qū)嶋H）收入調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營業(yè)務(wù)利潤

加：其他業(yè)務(wù)利潤

減：營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、營業(yè)利潤

加：投資收益

補(bǔ)貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額

減：所得稅

五、凈利潤

加：年初未分配利潤

六、可供分配的利潤

與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系1999年12月購置并投入使用，原價(jià)為5600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。

甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，并采用未來適用法作了會(huì)計(jì)處理。該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后不變。除該設(shè)備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。

假定該設(shè)備按原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。按照?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》而對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值所做的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

（2）2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)340萬元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2002年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)60萬元。法律規(guī)定該項(xiàng)專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為5年。

甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬元費(fèi)用計(jì)人待攤費(fèi)用（取得專利權(quán)前未攤銷人并于2002年7月1日與申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用60萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的人賬價(jià)值。

假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。

（3）2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。

甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費(fèi)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。

假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。

（4）2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。

對(duì)于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費(fèi)10萬元計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認(rèn)為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。

（5）甲公司2002年1月1日開始對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營租賃方式租人的管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對(duì)于該項(xiàng)改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。

甲公司將上述租人固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用。

假定就經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（6）2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。

（7）2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為5000萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂目，丙公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。

2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對(duì)于上述交易，甲公司在2002年確認(rèn)了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

假定上述交易計(jì)算交納增值稅和所得稅的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入、成本的時(shí)點(diǎn)相同；對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的環(huán)賬準(zhǔn)備可在其余額5‰。的范圍內(nèi)于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣。

假定：

（1）除上述7個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響。

要求：

（1）對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（2）計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄。

52.甲公司為上市公司，2009～2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)因乙公司無法支付前欠甲公司貨款3500萬元，甲公司2009年6月8日與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權(quán)轉(zhuǎn)換為對(duì)乙公司的投資，轉(zhuǎn)換后，甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，該部分股權(quán)的公允價(jià)值為3300萬元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1300萬元。2009年6月30日，乙公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過債務(wù)重組方式取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)，乙公司未持有任何公司的股權(quán)。

2009年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值為4500萬元。

(2)2009年1月1日，乙公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價(jià)款3500萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。乙公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資。2009年12月31日，乙公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850萬元。除丙公司債券投資外，乙公司未持有其他公司的債券。丙公司與甲、乙公司均無其他關(guān)系。2010年3月2日，乙公司將剩余50%的丙公司債券對(duì)外出售，獲得價(jià)款1900萬元。

(3)乙公司自2009年年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2010年6月獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)160萬元、職工薪酬100萬元，以及支付的其他費(fèi)用30萬元，共計(jì)290萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元。2010年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)80萬元、職工薪酬50萬元，以及支付的其他費(fèi)用20萬元，共計(jì)150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。乙公司無法預(yù)見這一非專利技術(shù)為其帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限，2010年12月31日預(yù)計(jì)其可收回金額為310萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

(4)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2009年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前一年增長6%。截止到2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率為7%，截止到2011年12月31日三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率為8%。從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前一年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止到2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到7%，未來一年將有2名管理人員離職。2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前一年增長7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止到2011年12月31日三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到10%，未來一年將有4名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為9元；2009年12月31日為10元；2010年12月31日為12元。本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。

(5)2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)4000元(不含增值稅，等于乙公司實(shí)際發(fā)生的加工成本，假定加工成本全部為加工工人的工資)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。

(6)2011年12月1日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有的乙公司股權(quán)與戊公司所持有的丁公司30%股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60%股權(quán)的公允價(jià)值為4200萬元，戊公司所持有丁公司30%股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬元。戊公司另支付補(bǔ)價(jià)1200萬元。2011年12月31日，乙公司、丁公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成，同時(shí)甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價(jià)1200萬元。甲公司與戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司2009年7月1日到12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。2010年1月至2011年12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，確定甲公司與乙公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對(duì)乙公司的合并屬于哪種類型的合并，并說明確定依據(jù)。

(2)計(jì)算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)。

(3)根據(jù)資料(2)，簡述金融資產(chǎn)重分類在乙公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司2009年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并說明理由。

(4)根據(jù)資料(3)，計(jì)算無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中‘‘無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額。

(5)根據(jù)資料(4)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2009年度和2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(6)根據(jù)資料(5)，不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目的金額。

(7)根據(jù)資料(6)，計(jì)算甲公司因股權(quán)置換交易而應(yīng)分別在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益。

53.根據(jù)資料(2)，編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.現(xiàn)代建筑公司(以下簡稱“現(xiàn)代公司”)于2002年5月與九和有限責(zé)任公司(以下簡稱“九和公司”)簽訂了一項(xiàng)辦公大樓的建造合同。合同規(guī)定：工程開工期為2002年l0月1日，完工期為2005年9月30日。同時(shí)現(xiàn)代公司又與新興公司簽訂了部分工程的分包合同。根據(jù)施工預(yù)算：合同總金額為28000萬元。預(yù)計(jì)合同總成本為25000萬元。

2002—2005年，現(xiàn)代建筑公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：

(1)2002年，完成合同成本5000萬元，預(yù)付新興公司備料款100萬元。已結(jié)算合同價(jià)款

4000萬元，實(shí)際收到價(jià)款3500萬元.

(2)2003年，完成合同成本12000萬元。由于原定于2093年3月到貨的由九和公司負(fù)責(zé)采購的中央空調(diào)至2003年?月才運(yùn)至安裝現(xiàn)場，因而延誤了工期，根據(jù)合同規(guī)定，現(xiàn)代公司要求九和公司支付延誤工期款50萬元。當(dāng)年結(jié)算合同價(jià)款11000萬元，實(shí)際收到價(jià)款11500萬元。

(3)2004年，完成合同成本3000萬元，根據(jù)新興公司完工進(jìn)度應(yīng)支付工程款1000萬元，扣除2002年預(yù)付的備料款后，實(shí)際支付900萬元。由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)至完工還將發(fā)生成本7100萬元。聯(lián)合公司對(duì)50萬元延誤工期款予以確認(rèn)。當(dāng)年結(jié)算合同價(jià)款3000萬元，但未收到價(jià)款。

(4)2005年9月30日，工程如期完工。由于公司努力挖潛，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本5000萬元。合同價(jià)款全部結(jié)算并于2005年12月31日付清。

現(xiàn)代公司合同完工進(jìn)度根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定

[要求]

(1)將現(xiàn)代公司有關(guān)數(shù)據(jù)填入下表。

(2)編制現(xiàn)代公司2002～2005年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)指出現(xiàn)代公司2005年確認(rèn)收入和合同費(fèi)用的時(shí)間。

(答案如有小數(shù)，保留兩位)

55.

指出上述事項(xiàng)中需要在A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡要說明應(yīng)披露的內(nèi)容。

56.20×5年初，乙公司經(jīng)董事會(huì)通過并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時(shí)，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計(jì)20×6年的利潤將仍會(huì)增長，且能達(dá)到兩年稅后利潤平均增長12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×6年會(huì)有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時(shí)，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計(jì)20×7年的利潤將仍會(huì)增長，且能達(dá)到三年稅后利潤平均增長11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×7年會(huì)有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開。

④20×7年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計(jì)算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲公司于20×5年1月1日從資本市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場實(shí)際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關(guān)交易費(fèi)用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項(xiàng)債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購買乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.

編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)及出售的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B發(fā)行價(jià)格=1000×0.8638+1000×6%×2.7239=1027.23(萬元)，或=1060／1.053+60／1.052+60／1.05=1027.23(萬元)。

2.B

資產(chǎn)減值損失=500+1000+400=1900(萬元)，公允價(jià)值變動(dòng)收益列示為l00萬元。

3.D解析：甲類商品在2002年5月末的成本=2400+1500—(4550—4550×24%)二442萬元。

4.C該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

營業(yè)收入——債務(wù)重組利得181

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

5.C【正確答案】：C

【答案解析】：20×8年計(jì)提的折舊金額＝A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）（18000/16×1/12）+A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）9000/8×9/12+環(huán)保裝置600/5×9/12＝1027.5（萬元）。

6.C解析：在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，支付給在建工程人員的工資，作為“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其他選項(xiàng)均屬于經(jīng)營，活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

7.B選項(xiàng)B屬于正常中斷，不應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。

8.C選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入在建工程并影響生產(chǎn)線的成本；選項(xiàng)D,計(jì)入營業(yè)外支出。

9.A解析：選項(xiàng)A：對(duì)短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入投資收益。借記?！巴顿Y收益”，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”。短期投資持有期間收到現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減短期投資成本或應(yīng)收股利；以長期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)，應(yīng)確認(rèn)的損益計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資或應(yīng)收股利。

10.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1600-1500×80%=400(萬元).2013年年末合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400÷80%=1850(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值金額=1850-1650=200(萬元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為500萬元，所以減值損失只沖減商譽(yù)200萬元，但合并報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值=200×80%=160(萬元).2013年年末合并報(bào)表中列示的商譽(yù)的金額=400—160=240(萬元)。

11.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更：分析并判斷該事項(xiàng)是否涉及會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)選擇或列報(bào)項(xiàng)目的變更，至少涉及上述一項(xiàng)劃分基礎(chǔ)變更時(shí)，該事項(xiàng)是會(huì)計(jì)政策變更。D選項(xiàng)是持有待售固定資產(chǎn)的正常會(huì)計(jì)處理方式，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

12.A[答案]A

[解析]A部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1680＝1596（萬元）B部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1440＝1368（萬元）C部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×2400＝2280（萬元）D部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1080＝1026（萬元）甲公司該設(shè)備2×10年度應(yīng)計(jì)提的折舊額＝1596÷10×11/12＋1368÷15×11/12＋2280÷20×11/12＋1026÷12×11/12＝412.78（萬元）

13.B可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬元)，權(quán)益成分公允價(jià)值=50000-45789．8=4210．2(萬元)。

14.C甲公司租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款=20×10+10+5+1=216(萬元)。

15.C【解析】2006年的抵銷分錄為：

借：營業(yè)成本80

(母公司銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本80

貸：存貨80

2006年末集團(tuán)角度存貨成本l60萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額20萬元，已有余額80萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元。

2006年末子公司角度存貨成本240萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備IOQ萬元。

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160

貸：資產(chǎn)減值損失l60

2006年末集團(tuán)角度存貨賬面價(jià)值l40萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)240萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（240-140）×25%=25（萬元）。

2006年末子公司存貨賬面價(jià)值140萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)240萬元，已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（240-140）×25%=25（萬元）。

所以所得稅無需作抵銷分錄。

對(duì)存貨項(xiàng)目的影響=一80-80+160=0.

16.A專門借款費(fèi)用資本化期間的利息費(fèi)用=1500×8％×10／12=100(萬元)，資本化期間閑置資金的收益=[(1500—400)×3+(1100—800)×53×0．5％=24(萬元)，因此資本化金額-100-24=76(萬元)。

17.B購入工程所用物資的人員差旅費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B符合題意。如果購入工程物資用于建造不動(dòng)產(chǎn)，那么工程物資按照含稅價(jià)款入賬，領(lǐng)用時(shí)其增值稅相應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，所以選項(xiàng)D也可能會(huì)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本，不符合題意。

18.D該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)一(80—15)=82(萬元)。

19.A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配。

20.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

21.D本題不涉及收付貨幣性資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。由于換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，京華公司和遼東公司均應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額作為換入資產(chǎn)的成本，各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照各自換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例分配后確定，故京華公司換入在建房屋的入賬價(jià)值＝（350＋150）×300/（300＋100）＝375（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

22.C甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為200萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異160萬元，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費(fèi)用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計(jì)算。

23.D第1年折舊額=（80000-5000）×5÷（1+2+3+4+5）=25000（元）；第2年折舊額=（80000-5000）×4÷（1+2+3+4+5）=20000（元）；第3年折舊額=（80000-5000）×3÷（1+2+3+4+5）=15000（元）；第3年末的賬面余額=（80000-25000-20000-15000）=20000（元）；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：20000-18000=2000（元）。

24.C選項(xiàng)A、B說法正確，不符合題意，情形一，中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將擁有的子公司全部部股權(quán)劃分為持有待售類別,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，符合題意，選項(xiàng)D說法正確，不符合題意，情形二，中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將擁有的子公司全部股權(quán)劃分為持有待售類別,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.A該設(shè)備在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(700+20－60)÷66×6=60(萬元)。

26.C事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金時(shí)，借記固定資產(chǎn)科目，貸記財(cái)政撥款收入科目及其他應(yīng)付款科目；支付保證金時(shí)，借記其他應(yīng)付款科目，貸記財(cái)政撥款收入科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

扣留質(zhì)量保證金借：固定資產(chǎn)108

貸：財(cái)政撥款收入98

其他應(yīng)付款10

支付保證金借：其他應(yīng)付款10

貸記財(cái)政撥款收入10

27.A2009年12月31日無形資產(chǎn)賬面凈值=6000—6000／10×2=4800(元)?？墒栈亟痤~為4000萬元，賬面價(jià)值為4000萬元；2010年12月31日無形資產(chǎn)賬面凈值=4800—4000／8=4300(元)，2010年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=4000—4000／8：3500(萬元)，可收回金額為3556萬元，因無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，所以賬面價(jià)值為3500萬元；2011年7月1日無形資產(chǎn)賬面凈值=4300—3500／7／2=4050(萬元)。

28.B售后租回形成融資租賃，遞延收益=售價(jià)6000一資產(chǎn)賬面價(jià)值4000=2000(萬元)，對(duì)2013年損益的影響=遞延收益攤銷200(2000÷10)一固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用500(5000÷10)=一300(萬元)。

29.CB公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=600-(500+85)=15(萬元)。

30.A該購物中心2013年1月份應(yīng)確認(rèn)的收入=300-2.4×28=232.8(萬元)【提示】注意本題中該餐券只在一月份有效。對(duì)于贈(zèng)送的雨傘應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用，不影響收入金額的計(jì)算。

31.ACDE解析：廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

32.AB解析：生產(chǎn)用原材料的出售凈收入，作為其他業(yè)務(wù)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤項(xiàng)目；出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，也作為其他業(yè)務(wù)收入，從而計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤項(xiàng)目。

33.ACD股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股’’科目，按其差額，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的．應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目；選項(xiàng)D，購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。

34.ABE選項(xiàng)C，不影響被投資方的所有者權(quán)益，投資方不需要作賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，屬于被投資方所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，投資方不需要作賬務(wù)處理。

35.ABE【正確答案】：ABE

【答案解析】：C選項(xiàng)，尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品，銷售成立，與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，C產(chǎn)品不再屬于甲公司的資產(chǎn)；D選項(xiàng)，來料加工原材料不是甲公司的資產(chǎn)，甲公司只需備查登記。

36.ABD選項(xiàng)C，“未分配利潤”項(xiàng)目用期初未分配利潤+當(dāng)期利潤表折算凈利潤一本期計(jì)提盈余公積等利潤分配的金額計(jì)算得出。

37.ABD選項(xiàng)A是屬于2003年當(dāng)年度所發(fā)生的重大的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)在當(dāng)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。選項(xiàng)B、D是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，也應(yīng)在報(bào)告年度，即2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。選項(xiàng)C是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為報(bào)告年度當(dāng)年度事項(xiàng)直接調(diào)整后，不必再進(jìn)行披露。選項(xiàng)E屬于發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，之后不用再在報(bào)告年度報(bào)表中披露。

38.AC在會(huì)計(jì)核算上對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，采用加速折舊法計(jì)提折舊等都體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求。

39.ABC解析：企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

40.ABCAB不涉及補(bǔ)價(jià)，且?guī)醉?xiàng)資產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn)，故屬于非貨幣性交易；CD涉及補(bǔ)價(jià)，但C補(bǔ)價(jià)比例為12÷100=12%＜25%，符合準(zhǔn)則要求，屬于非貨幣性交易，D補(bǔ)價(jià)比例為15÷30=50%＞25%，不符合準(zhǔn)則要求，不屬于非貨幣性交易。

41.AD選項(xiàng)A正確，中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注中至少應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù)；影響數(shù)不能確定，應(yīng)當(dāng)說明原因；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)在中期會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容、原因及其影響數(shù)；無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)說明原因；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)在中期不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)采用與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致的會(huì)計(jì)政策。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表日之后按規(guī)定變更了會(huì)計(jì)政策，且該變更后的會(huì)計(jì)政策將在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表中采用，中期財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用該變更后的會(huì)計(jì)政策。

綜上，本題應(yīng)選AD。

42.ABC對(duì)乙公司的投資，不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，且準(zhǔn)備隨時(shí)出售，所以應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確；對(duì)丙公司的債券計(jì)劃持有至到期，故作為持有至到期投資核算，選項(xiàng)B正確；對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，屬于衍生金融工具，作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項(xiàng)E錯(cuò)誤；對(duì)戊公司的股權(quán)投資，達(dá)到重大影響，且甲公司未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，只能作為長期股權(quán)投資核算，選項(xiàng)A正確；對(duì)庚上市公司的投資，處于限售期，且甲公司未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，只能作為可供出售金融資產(chǎn)核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

43.ABCD選項(xiàng)A、B，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C、D，該手續(xù)費(fèi)應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價(jià)收入中列支，在權(quán)益性證券無溢價(jià)或者溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤。

44.AC在判斷投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利，不考慮保護(hù)性權(quán)利，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤。

45.AC因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益（80一60）×（1-25%）=15（萬元），因?yàn)槭菧p少留存收益，所以應(yīng)該以負(fù)數(shù)表示，選項(xiàng)A正確；因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)整08年所有者權(quán)益變動(dòng)表的本年金額欄未分配利潤（80-50）×（1-25%）×90%=20.25，所以選項(xiàng)C正確；固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于估計(jì)變更，不需要調(diào)整期初留存收益，采用未來適用法核算，所以選項(xiàng)E不正確。

46.ACD選項(xiàng)A說法正確，企業(yè)購買的用于綠化的土地，符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但需每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測試；

選項(xiàng)C說法正確，在無形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)倯?yīng)攤銷金額，有直線法和產(chǎn)量法，如果無法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)D說法正確，如果企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.Y

48.N

49.【正確答案】：（1）甲公司債務(wù)重組應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損益＝6000－800－2200－2300＝700（萬元）

借：投資性房地產(chǎn)——成本2200

可供出售金融資產(chǎn)——成本2300

壞賬準(zhǔn)備800

營業(yè)外支出700

貸：應(yīng)收賬款6000

（2）A公司債務(wù)重組利得＝6000－2200－2300＝1500（萬元）

借：固定資產(chǎn)清理1800

累計(jì)折舊200

貸：固定資產(chǎn)2000

借：應(yīng)付賬款6000

資本公積——其他資本公積600

貸：固定資產(chǎn)清理1800

可供出售金融資產(chǎn)——成本2000

——公允價(jià)值變動(dòng)600

投資收益300

營業(yè)外收入－－固定資產(chǎn)處置利得400

－－債務(wù)重組利得1500

（3）2011年5月，甲公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)