新開業(yè)納稅人涉稅知識培訓(xùn)課件

新開業(yè)納稅人涉稅知識培訓(xùn)東區(qū)地稅

2017年9月主要內(nèi)容一、東區(qū)地稅簡介

二、日常涉稅知識

三、社保費全責征收

四、系統(tǒng)操作演示一、東區(qū)地稅簡介

▲東區(qū)地稅負責東區(qū)、五桂山范圍內(nèi)納稅戶的地方稅收征管，內(nèi)設(shè)分局長室和綜合股、征收股、管理股、重點稅源管理股四個職能股室，各股室對外職能如下：

綜合股：主要負責分局組織收入的綜合協(xié)調(diào)、稅收宣傳、學(xué)習培訓(xùn)、稅政業(yè)務(wù)審批（退稅和納稅證明出具）、后勤保障、文秘信息等。

征收股：負責稅務(wù)登記：開業(yè)、變更、注銷（含遷入、遷出），稅費種認定及網(wǎng)上申報事項、門前申報、稅費征收、代開發(fā)票（二手房交易及個人出租不動產(chǎn)）等。

管理股：主要負責分局轄區(qū)內(nèi)納稅人的日常跟蹤管理、落戶調(diào)查、催報催繳、稅（費）源調(diào)研、稅收數(shù)據(jù)分析、納稅輔導(dǎo)等。

重點稅源管理股：主要負責分局企業(yè)注銷、變更審批、稅務(wù)質(zhì)疑約談、案件檢查以及各項專項檢查等。

特別提示：中山市行政服務(wù)中心有地稅的駐點窗口，隸屬于東區(qū)地稅分局，作為分局辦稅服務(wù)大廳的分廳，可以辦理東區(qū)分局日常申報征收等業(yè)務(wù)，同時可辦理全市通辦的8大項311個小項的業(yè)務(wù)。地點位于：市行政服務(wù)中心A1區(qū)A26-A31窗口。歡迎各位納稅人選擇前往辦理相關(guān)事項?！囟愓鞴艿亩惙N：企業(yè)所得稅（2016年5月后新開業(yè)企業(yè)全部由國稅征管）、個人所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、契稅、耕地占用稅......另外，還負責社會保險費全責征收以及政府性基金收費的征收管理：教育費附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金、工會經(jīng)費等。二、日常涉稅知識（一）稅務(wù)登記：開業(yè)、變更、注銷登記

☆開業(yè)登記：

1、企業(yè)、事業(yè)性單位、社會團體,實行“五證合一、一照一碼”的商事登記制度，由工商行政部門、民政局等部門授予統(tǒng)一社會信用代碼。納稅人在開業(yè)、變更環(huán)節(jié)，稅務(wù)機關(guān)不再核發(fā)稅務(wù)登記證。

2、注冊類型為個體工商戶，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記；國、地稅實行聯(lián)合辦證，不再單獨發(fā)證。3.辦理開業(yè)、或變更登記后，部分業(yè)務(wù)需要辦理后續(xù)管理，請按指引向主管稅務(wù)機關(guān)提交后續(xù)管理業(yè)務(wù)資料。

☆變更登記：1.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.“一照一碼”納稅人的工商登記信息發(fā)生變更，應(yīng)在變更后到稅務(wù)機關(guān)辦理后續(xù)事項；變更非工商登記信息的，需向稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記變更。

☆注銷登記：增值稅納稅人應(yīng)到國稅部門辦理注銷后，持國稅注銷通知書，到地稅部門辦理注銷。

納稅人存在未申報或欠稅費情況的（或經(jīng)管理部門注銷檢查中發(fā)現(xiàn)違法行為的），應(yīng)先到征收窗口辦理相關(guān)申報、清繳稅費、滯納金、罰款等手續(xù)，才能辦理注銷登記。稅務(wù)機關(guān)在辦理設(shè)立登記、變更登記及注銷登記時嚴格執(zhí)行《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》和《全國稅收征管規(guī)范》“三證合一”有關(guān)信息采集、變更、清稅操作規(guī)程的相關(guān)規(guī)定☆稅務(wù)登記證正（副）本的遺失補辦手續(xù)如納稅人納稅人丟失稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證正（副）本，應(yīng)自遺失證件之日起到《中山日報》刊出遺失聲明，然后持登報回執(zhí)到發(fā)證主管稅務(wù)機關(guān)補發(fā)稅務(wù)登記證正（副）本?！拔遄C合一”的企業(yè)或單位應(yīng)向社會信用代碼發(fā)放機構(gòu)辦理有關(guān)手續(xù)。

（二）納稅核定

納稅核定是指根據(jù)納稅人注冊的經(jīng)濟類型、申報的生產(chǎn)經(jīng)營范圍和稅種登記等，對納稅人應(yīng)繳納的稅種、納稅申報方式、適用的稅率、稅款征收方式、稅額核定等進行認定的過程。納稅人按照核定的稅種、納稅申報方式、適用的稅率、稅款征收方式、稅額，在規(guī)定時間辦理申報納稅，履行納稅義務(wù)。

注意：東區(qū)分局的新開業(yè)戶的納稅核定事項在辦稅服務(wù)大廳16、17號窗口辦理。核定后，管理部門將根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況適時調(diào)整核定事項。

1、個體雙定戶定額核定：定期定額征收,是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對納稅人在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。超出定額的經(jīng)營收入，應(yīng)在次月征收期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

2、單位納稅人應(yīng)繳稅種核定：除上述個體雙定戶外的其他納稅人，包括建賬的所有個體戶，企、事業(yè)單位等納稅人，在辦理設(shè)立登記事項后，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)納稅人的經(jīng)營范圍等情況辦理“應(yīng)繳稅種核定”，核定納稅人應(yīng)繳納的稅費種類、納稅申報方式、適用的稅率、稅款征收方式等，發(fā)放《應(yīng)繳稅種核定通知書》?！稇?yīng)繳稅種核定通知書》告知納稅人申報的稅種、相應(yīng)適用稅率、申報方式、稅款征收方式，以便納稅人進行下一步申報。

（三）納稅申報及稅款征收

★納稅期限、稅款所屬期、、申報期限、繳款期限

納稅期限：依法應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)申報和繳納稅款的期限。一般有日、月、季、年，不能按固定期限的，則按次，如印花稅。

稅款所屬期：申報稅款的所屬時期。如納稅期限為月的，就是具體某個月，例如2016年8月1日至2016年8月31日；

申報期限：辦理納稅申報的時間。申報期限的最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；如在稅期內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。中山地稅網(wǎng)站可查詢當年度的申報因其他特殊情況順延（地稅網(wǎng)站上可查詢）。點擊鏈接查看：幻燈片31

繳款期限：申報后繳納稅款的最后期限，一般規(guī)定為稅款所屬時期后15天，按次申報稅款的，須在申報后3天內(nèi)繳納，過期繳款將產(chǎn)生滯納金。

★逾期申報和逾期繳稅（費）●網(wǎng)報業(yè)戶在征收期內(nèi)未辦理納稅申報、個體“雙定”戶未在規(guī)定時間內(nèi)按存足款項，屬于逾期申報。納稅人需持蓋公章的申報表、財務(wù)報表（企業(yè)或單位需提供）上門辦理申報?！裼馄谏陥蟪U納應(yīng)繳稅款外，還需要按日繳納滯納稅款萬分之五的滯納金，同時，根據(jù)違法行為情節(jié)分為輕微、一般和嚴重，按《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》（廣東省國家稅務(wù)局稅公告2015年第23號）進行處罰。

●逾期清繳稅款：網(wǎng)報企業(yè)進行網(wǎng)上申報后沒有在規(guī)定的繳款期限內(nèi)清繳欠稅，對未按規(guī)定清繳的欠繳稅款，按規(guī)定加收滯納金，并將影響其納稅信用等級評定，情節(jié)嚴重的按規(guī)定停供發(fā)票、停用網(wǎng)上辦稅功能等措施。逾期繳納社保費將影響參保人員的社保待遇。所以，請各位納稅人進行網(wǎng)上申報后自覺在規(guī)定期限內(nèi)清繳稅款?！镎Ｉ陥螅?）“雙定”戶：季經(jīng)營收入沒有超出定額：在稅期內(nèi)于地稅扣稅賬戶存足稅款，銀行將自動劃扣，操作成功后即完成申報，無需再上門辦理。納稅人應(yīng)在稅期內(nèi)核實賬戶余額是否足夠扣定額稅款，系統(tǒng)在稅期內(nèi)會每天進行自動扣稅（費）。東區(qū)分局首次批扣稅款時間為每月10號。超出定額的經(jīng)營收入：應(yīng)在當季結(jié)束后的次月征收期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，方式包括網(wǎng)報、上門申報（2）除定期定額戶外，其他業(yè)戶采用網(wǎng)上申報，由納稅人自行登錄“網(wǎng)上申報系統(tǒng)”進行網(wǎng)上申報，自行ETS扣稅。企業(yè)及單位納稅人應(yīng)于每月20日前上傳上月財務(wù)報表。（四）申報內(nèi)容和征收方法常見個人所得稅申報1.個人所得稅——個體所得申報

征收對象：經(jīng)濟性質(zhì)是個體戶、個人合伙、個人獨資、私營獨資、私營合伙的業(yè)戶的經(jīng)營所得。（1）個體所得稅征收方式是查賬征收的，以投資者個人形式在“生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅納稅申報表（A表）累計數(shù)”模塊辦理預(yù)繳申報。年度結(jié)束后，次年3月31日前辦理年度申報。（2）個體所得征收方式為核定征收的，如屬于個體戶和獨資企業(yè)，可直接在通用申報模塊辦理申報。

計算公式為：應(yīng)納稅額＝（當年累計數(shù)×所得率-3500×已申報月數(shù)）×稅率-速算扣除數(shù)-前期已繳稅，其中申報界面中的“收入總額或總數(shù)量”填寫當年累計收入額，“本期已繳稅”由系統(tǒng)自動帶出，其余項目按照以上公式自動計算。（3）個體所得征收方式為核定征收的且屬于合伙企業(yè)的，以投資者個人形式在“生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅納稅申報表（A表）累計數(shù)”模塊進行申報。申報后，通過個人已委托銀行劃繳稅款的賬戶進行ETS扣款或上門POS機刷卡繳稅。

計算公式為：應(yīng)納稅額＝（當年累計數(shù)×所得率×該投資者分配比例-3500×已申報月數(shù)）×稅率-速算扣除數(shù)-當年度累計已繳稅額錄入：征收方式選擇“核定征收—按稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式”，確認系統(tǒng)自動帶出的開業(yè)設(shè)立日期和已申報月數(shù)，其中申報界面中的“本期收入總額”填寫當年累計收入額，同時填寫“已預(yù)繳稅額”，其余項目由系統(tǒng)自動計算，以投資者個人名義繳納稅款。

備注：已申報月數(shù)：稅款所屬月份-當年稅費種認定有效期月起+1（4）雙定戶申報超定額經(jīng)營收入：在通用申報模塊辦理申報，在申報界面中的“收入總額或總數(shù)量”填寫當月/季累計收入額，系統(tǒng)自動計算。

計稅公式為：應(yīng)納稅額＝【（當月累計數(shù)×所得率-3500）×12×稅率-速算扣除數(shù)】÷12，

2.個人所得稅扣繳申報（例如工資薪金）（1）向個人支付應(yīng)稅所得的單位和個體工商戶，均屬于扣繳義務(wù)人。（2）在向個人支付應(yīng)稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務(wù)人應(yīng)當在代扣稅款的次月內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人(以下簡稱個人)的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。（3）申報時注意區(qū)分取得收入的“所得期”和“收入所屬期”的概念所得期間(即稅款所屬時期)：是指收入發(fā)放的月份。收入所屬時期：是指為取得該筆收入付出的勞動的所屬時間。如：某廠2016年8月26日發(fā)放2016年7月份的工資?？劾U義務(wù)人在9月份稅期辦理申報時，所得期間(即稅款所屬時期)填寫2016年8月，收入所屬時期填寫2016年7月1至31日。3.個人所得稅納稅申報期限納稅人申報生產(chǎn)經(jīng)營所得個稅和個稅扣繳申報，需按月申報；定期定額的個體雙定戶，個人所得稅（個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得）按月產(chǎn)生應(yīng)征稅款，按季批扣。

2、企業(yè)所得稅（1）企業(yè)所得稅是對企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅收。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅。

（2）計算公式：查賬征收方式：應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補以前年度虧損核定征收方式：應(yīng)納稅所得額＝累計收入總額×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*25%（3）納稅期限：按季辦理預(yù)繳申報；年度結(jié)束后，于次年5月31日前辦理企業(yè)所得稅年度申報。

3、城建稅、教育費附加、地方教育附加--一般在“通用申報”模塊申報

（1）計稅依據(jù)：城建稅、教育費附加按照當月應(yīng)納的增值稅（包括月度/季度應(yīng)納增值稅＋當月/季查補增值稅）、消費稅之和為計稅依據(jù)計算。

（2）增值稅的附加稅申報：填寫數(shù)據(jù)時需勾選所需申報的稅種；在各稅種的“計稅依據(jù)”欄目行填寫增值稅稅額后，系統(tǒng)能自動計算。

（3）納稅期限：按增值稅申報期限執(zhí)行。對小規(guī)模納稅人按季申報，對增值稅一般納稅人按月申報。

（4）優(yōu)惠政策：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)的相關(guān)規(guī)定，自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

（5）如何享受優(yōu)惠：除小微企業(yè)政府性基金免征范圍外，其他的減免應(yīng)先到稅務(wù)機關(guān)辦理減免備案，然后在【通用模塊】的減免稅額、減免項目中錄入對應(yīng)數(shù)據(jù)。

4、印花稅

按照稅法規(guī)定的申報繳納標準計算征收，上門申報的填寫《印花稅納稅申報表》，網(wǎng)報納稅人在網(wǎng)報系統(tǒng)“非核定稅種申報”模塊申報。如需要購花的另行填寫《印花稅納稅申報表》，到東區(qū)分局辦稅服務(wù)廳15號窗口購買。

5、房產(chǎn)稅、土地使用稅

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房產(chǎn)稅

產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，應(yīng)依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，填報《房產(chǎn)稅納稅申報表》和要求的相關(guān)資料向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。（1）自用房產(chǎn)（含閑置房產(chǎn)）：從價計征，依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%。

（2）房產(chǎn)出租：從租計征，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。。

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土地使用稅

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人應(yīng)當應(yīng)依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，填報《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》和《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細表》向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

★申報方式：通過網(wǎng)報系統(tǒng)的“房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅”稅源信息采集模塊及申報模塊，自行錄入相關(guān)信息。從價計征的按年申報，從租計征的按月申報。6、工會經(jīng)費—2013年7月1日（所屬期）起，工會繳費單位應(yīng)繳的工會費由地稅代收，按每月全部職工工資總額的2%計算征收。根據(jù)廣東省總工會相關(guān)規(guī)定，自2013年8月1日起，暫不向不足25人尚未建立工會組織的企業(yè)收繳工會經(jīng)費。三、社保費全責征收★社保費的征管：●

由地稅全責征收，與稅收同征同管：●稅務(wù)機關(guān)只負責社保費的征收，而社?？ǖ陌l(fā)卡、政策的解釋、待遇的發(fā)放等，由社保局負責?！裨O(shè)立稅務(wù)登記的納稅人，在辦理稅務(wù)登記時一并辦理社保繳費登記。●繳費單位員工的社保費按月申報，由繳費單位自行在地稅網(wǎng)報系統(tǒng)或社保APP辦理申報，ETS扣費。

★保險險種

●養(yǎng)老保險、工傷保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險和生育保險五大險種：

其中：醫(yī)療保險包括基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險、公務(wù)員補充醫(yī)療保險三個險種以及門診基本醫(yī)療保險，新參保的繳費單位首次申報時可選擇以下醫(yī)療保險組合，一經(jīng)選擇確定后，以后月份必須按照所選擇的參保險種進行申報繳費。1.基本醫(yī)療保險2.基本醫(yī)療保險+補充醫(yī)療保險3.基本醫(yī)療保險+門診4.基本醫(yī)療保險+補充醫(yī)療保險+門診

★申報繳費事項●繳費規(guī)定：養(yǎng)老保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險按綜合費率進行申報社保費并向地稅部門一次性全額繳納，不允許拆分繳費?！裆陥蠓绞剑豪U費單位自行申報社保費，可選擇網(wǎng)上及手機APP社保費（推薦使用）、上門申報和。已開通網(wǎng)報系統(tǒng)的使用地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)申報，已開通手機APP的，可通過手機APP申報社保。

●申報期限和繳費期限：各繳費單位應(yīng)在當月15日前（含15日）申報，當月25日前（含25日）繳納全部社保費。社保繳費期限不隨節(jié)假日順延。逾期繳費按應(yīng)繳社保費的萬分之五/天繳納滯納金，且影響相關(guān)社保待遇。

●變更參保組合：①由基本醫(yī)療保險變更為基本醫(yī)療保險+補充醫(yī)療保險/基本醫(yī)療保險+門診/基本醫(yī)療保險+補充醫(yī)療保險+門診，可于每月25日前向當?shù)厣绫＝?jīng)辦機構(gòu)提出申請；②由基本醫(yī)療保險+補充醫(yī)療保險變更為基本醫(yī)療保險+補充醫(yī)療保險+門診，也于每月25日前向當?shù)厣绫＝?jīng)辦機構(gòu)提出申請；③由基本醫(yī)療保險+補充醫(yī)療保險變更為基本醫(yī)療保險，可于當年5月23日前向當?shù)厣绫＝?jīng)辦機構(gòu)申請變更，6月1日起生效；

★特殊規(guī)定

●必須網(wǎng)報的情形：50周歲及以上農(nóng)業(yè)戶籍女職工、外籍人員參保、機關(guān)事業(yè)單位，只能采取網(wǎng)上申報的方式才能正確申報社保費?！駨?015年7月1日起，停止對所有的無雇工個體工商戶征收失業(yè)保險費和工傷保險費。

★社保費計算:請見附件《社會保險費繳費申報表（表一）》、各險種相關(guān)規(guī)定如下頁圖表《中山市醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育保險繳費規(guī)定一覽表》推薦使用微信號“中山地稅”的“微服務(wù)/社保費計算”功能，計算每一種險種的繳費金額

中山市醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育保險繳費規(guī)定一覽表險種繳費費率繳費基數(shù)下限繳費基數(shù)上限醫(yī)療保險基本醫(yī)療保險單位（2％）從2016年7月1日起，我市社會醫(yī)療保險繳費基數(shù)由2450元調(diào)整為2620元（2620元）無個人（0.5％）補充醫(yī)療保險單位（7％）個人（3％）門診基本醫(yī)療保險單位（0.3%）從2016年7月1日起，門診基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)由2400元調(diào)整為2600元。（2600元）個人（0.2%）生育保險單位（0.8%）全省上年度城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資和城鎮(zhèn)私營單位從業(yè)人員月平均工資的60％（2408元）14694元乘以申報人數(shù)之積養(yǎng)老保險單位13%全省上年度城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資和城鎮(zhèn)私營單位從業(yè)人員月平均工資的60％（2906元）全省上年度在崗職工月平均工資的300％（16575元）個人8%工傷保險單位按不同行業(yè)分8檔費率所在地級以上市的最低工資標準（1510元）本人的工資總額失業(yè)保險單位0.80%失業(yè)保險關(guān)系所在地級以上市最低工資標準（1510元）失業(yè)保險關(guān)系所在地級以上市上年度在崗職工月平均工資的三倍（14694元）個人0.20%注意事項1、辦理稅務(wù)登記后續(xù)事項后，稅務(wù)機關(guān)出具一份稅費種核定通知書，注意看稅費種核定，避免報漏稅種。建議每次申報前在電子辦稅服務(wù)廳“我的查詢—納稅核定查詢”模塊檢查稅費種認定，避免漏報。發(fā)現(xiàn)稅費種認定與企業(yè)應(yīng)申報稅種不符的，請盡快聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)。2.申報后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，如果未繳納稅款，可作廢后重新申報。如果已經(jīng)繳納稅款，請在“申報錯誤更正”修正申報。注意：錯誤更正需填寫修正后的全額申報數(shù)據(jù)