習(xí)題課程1葉33講全講義

第九章（一）（二）稅率（記）：25%、20%15%、（一）年內(nèi)投資、指定用途的財(cái)政性、劃入資產(chǎn)（二）不征入和免紅扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)——共23項(xiàng)，一般工商企業(yè)限額標(biāo)準(zhǔn)8項(xiàng)（不含金融企業(yè)準(zhǔn)備金14%2%2.54.教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%5%計(jì)算限（二）5（三）（一）5內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。（二）關(guān)注：有數(shù)字的、變化的（如加速折舊、小型微利（一）（二）應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)入額×應(yīng)稅所得 ）A.將資產(chǎn)用于職工或福利『正確答案』A 『正確答案』下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)并入當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)入的是（）『正確答案』居民企業(yè)分回的權(quán)益性投資收益為免入。依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（）D.所『正確答案』下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）『正確答案』D，特許權(quán)使用費(fèi)收6.（2015）企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）A.滯納B.非性贊D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)『正確答案』、扣除的金額是（）萬(wàn)元。、『正確答案』60%8.（2014）下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）C.為投資者支付的商業(yè)『正確答案』C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)費(fèi)，不得扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)社營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的，不得扣除。9.（2015（『正確答案』『答案解析』企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)；租入固定準(zhǔn)予扣除。價(jià)款60萬(wàn)元、10.2萬(wàn)元，使用年限為5年，不考慮殘值。企業(yè)已按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提折舊并計(jì)入成本費(fèi)用。2016（）。D.70.2『正確答案』『答案解析按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算的折舊費(fèi)=60÷5÷12×10=10萬(wàn)元稅定對(duì)所有行業(yè)企業(yè)下列生物資產(chǎn)中，不得計(jì)提折舊的是（）『正確答案』 A.0B.400D.1600『正確答案』下列關(guān)于股權(quán)投資的所得稅處理，說(shuō)法不正確的是（）符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益，為免『正確答案』14.（2014）企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）『正確答案』年度22萬(wàn)元。該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。B.1.75D.3『正確答案』某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2016年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元，經(jīng)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得 A.7.00B.7.40C.7.61D.8.04『正確答案』為（）萬(wàn)元?！赫_答案』25＝125－20－25＝80（萬(wàn)元）。的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬(wàn)元?！赫_答案』15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。應(yīng)納所得稅額＝68×（1－15%）×依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對(duì)所得來(lái)源地的確定，正確的有（）『正確答案』下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征入的有（）上市公司6個(gè)月后取得股息紅C.有指定用途的『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A是應(yīng)入；選項(xiàng)B是免入3.（2015）居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）A.逾期歸還銀行的罰B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的『正確答案』『答案解析』企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的不得稅前扣除 C.被合并企業(yè)及股東都應(yīng)按進(jìn)行所得稅處理『正確答案』（3所得額時(shí)，可以計(jì)入成本費(fèi)用扣除的有（）。 集成電路生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)值為120萬(wàn)元于研發(fā)的分析小型微利服務(wù)公司購(gòu)進(jìn)價(jià)值為80萬(wàn)元研發(fā)用的服務(wù)器群『正確答案』6.（2014）下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）外國(guó)向中國(guó)提供取得的利息所國(guó)際金融組織向中國(guó)提供取得的利息所外國(guó)銀行的中國(guó)分行向中國(guó)居民企業(yè)提供取得的利息所『正確答案』國(guó)際金融組織向中國(guó)和居民企業(yè)提供取得的利息所得經(jīng)批準(zhǔn)的其他所得 『正確答案』企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）『正確答案』『答案解析』費(fèi)用可以稅前扣除根據(jù)企業(yè)所得稅定，下列費(fèi)可以稅前扣除的有（）企業(yè)財(cái)產(chǎn)參加商業(yè)，按規(guī)定繳納的企業(yè)為投資者支付的商業(yè)企業(yè)為職工支付的商業(yè)企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全商業(yè)『正確答案』『答案解析』企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)費(fèi)不得扣除2016（）購(gòu)入一臺(tái)4800『正確答案』允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。業(yè)務(wù)招待費(fèi)下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有（）年末國(guó)家的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率計(jì)算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家的最長(zhǎng)期限的『正確答案』D ）『正確答案』D25%。 C.鐵路企業(yè)D.服務(wù)『正確答案』后對(duì)四個(gè)領(lǐng)域（輕、紡、機(jī)、汽）重點(diǎn)行業(yè)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。6業(yè)：生物藥品制造業(yè)；設(shè)備制造業(yè)；鐵路、船舶、航空航天和其他設(shè)備制造業(yè)；計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)；儀器儀表制造業(yè)；信息傳輸、軟件和服務(wù)業(yè)等。下列關(guān)于企業(yè)所得稅的政策中，說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備的，該設(shè)備的投40%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免10%『正確答案』100%加計(jì)扣除。征收企業(yè)所得稅的有（）?！赫_答案』『答案解析』非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、、特許2016-2013（2015）。2017年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題（2）8月中旬安全生產(chǎn)設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅規(guī)定范圍）一臺(tái)，取得注明金額36萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.12萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將其費(fèi)用計(jì)入了成700（其他相關(guān)資料：假設(shè)稅定安全設(shè)備折舊年限為10年，不考慮殘值；城市建設(shè)稅稅率為7%；轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.5‰。）計(jì)算舊辦公樓銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅和土地。計(jì)算設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用應(yīng)繳納的=1300÷（1+5%）×5%=61.90（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的土地應(yīng)繳納的土地＝230.16×30%＝69.05（萬(wàn)元（2）設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用＝36÷10÷12×4＝1.2（萬(wàn)元2：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)＝40000×5‰＝200（萬(wàn)元）位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為一般，該公司2013年主營(yíng)業(yè)務(wù)收本300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加420萬(wàn)元，用550萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用。向股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢(xún)指導(dǎo)費(fèi)120萬(wàn)元股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專(zhuān)員駐。實(shí)際職工工資1200萬(wàn)元（其中殘疾人員工資40萬(wàn)元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元并取得收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬(wàn)元。另為投資者支付商業(yè)費(fèi)10萬(wàn)元10020）因股東企業(yè)境內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿不健全，主管核定技術(shù)咨詢(xún)指導(dǎo)勞務(wù)的利潤(rùn)率為20%且指定該制藥公司為其扣繳義務(wù)人；購(gòu)進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)設(shè)備企業(yè)所得稅》所列設(shè)備。分別計(jì)算在業(yè)務(wù)（1）中該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅、、城市建設(shè)稅、應(yīng)當(dāng)扣繳＝120÷（1＋6%）×6%＝6.79（萬(wàn)元）應(yīng)當(dāng)扣繳城市建設(shè)稅＝6.79×7%＝0.48（萬(wàn)元）4055為投資者支付的商業(yè)費(fèi)不能稅前扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)當(dāng)年發(fā)生的800萬(wàn)元費(fèi)無(wú)需作納稅調(diào)增，但非性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除502＝60×60%＝36（萬(wàn)元）29.550%＝100×50%＝50（萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)的扣除限額＝960×12%＝115.2（萬(wàn)元）通過(guò)縣級(jí)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬(wàn)元應(yīng)作8萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加420萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用1800萬(wàn)元，用1200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元700理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬(wàn)元（含委托某研發(fā)支付的委托研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元）。就2013年稅后利潤(rùn)向全體股東分配股息1000萬(wàn)元，另向股東支付特許權(quán)使用費(fèi)（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)已辦理必要手續(xù)；按營(yíng)改增規(guī)定處要求：根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（7）回答下