趙書博稅收學第二章稅收效應(yīng)課件

第二章稅收效應(yīng)稅收理論上來講，應(yīng)該保持中性，不對納稅人的經(jīng)濟行為產(chǎn)生任何影響，不改變納稅人在生產(chǎn)、消費、投資和儲蓄等方面的經(jīng)濟決策。但是，稅收中性只是一種理論上的判定標準?，F(xiàn)實中的稅收實際上都是“非中性”的。既然，稅收是“非中性”的，那稅收對經(jīng)濟行為產(chǎn)生何種經(jīng)濟效應(yīng)或經(jīng)濟影響就值得深入研究。稅收中性原則是指國家征稅應(yīng)盡可能減少稅收干擾或扭曲市場機制，不能超越市場而成為影響資源配置和經(jīng)濟決策的力量。6/8/20231稅收效應(yīng)是政府課稅對經(jīng)濟的影響，分為微觀經(jīng)濟效應(yīng)和宏觀經(jīng)濟效應(yīng)兩種。稅收的微觀經(jīng)濟效應(yīng)是指政府課稅對納稅人經(jīng)濟選擇和經(jīng)濟行為的影響，包括對生產(chǎn)、消費、勞動力供給、私人投資、個人儲蓄的影響。稅收的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)是指政府課稅對整個經(jīng)濟的影響，包括稅收對經(jīng)濟增長與經(jīng)濟穩(wěn)定的影響，稅收對整個社會收入分配的影響等。6/8/20232第一節(jié)稅收的微觀經(jīng)濟效應(yīng)在微觀層次上，稅收的效應(yīng)有兩種：收入效應(yīng)替代效應(yīng)6/8/20233收入效應(yīng)是指當政府對商品、所得或財產(chǎn)課稅時，納稅人因此減少了實際收入或可支配收入。只要有稅收，就一定會產(chǎn)生收入效應(yīng)。6/8/20234X商品征稅.Y商品征稅.X商品、Y商品.價格上升.X消費降低.Y消費降低.不改變組合..預(yù)算收入不變。的情況下收入效應(yīng).政府課征一次性稅收

納稅人收入水平下降

減少商品購買量

消費水平下降購買兩種商品的組合不變6/8/20235ＡＣＤＰ１Ｐ２食品衣物Ｉ２Ｉ１acdbＢＯ稅收的收入效應(yīng)：由于政府征稅減少了納稅人的可支配收入，從而產(chǎn)生的激勵納稅人增加收入的效應(yīng)。6/8/20236替代效應(yīng)是指當政府對商品、所得或財產(chǎn)課稅時，納稅人因此而降低了對原來經(jīng)濟行為或經(jīng)濟選擇的偏好，轉(zhuǎn)而用另一種行為或選擇來代替。6/8/20237X商品征稅（重稅）Y商品不征稅（輕稅）.X商品相對于Y商品.價格上升X消費降低.Y消費上升.改變組合.。替代效應(yīng).政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待

會影響商品的相對價格

納稅人減少征稅和重稅商品的購買量

增加無稅或輕稅水平的購買量

以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。6/8/20238食品衣物I1I2P2P1dbＤＢca稅收的替代效應(yīng)：在商品購買方面，以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品6/8/20239在實際生活中，收入效應(yīng)與替代效應(yīng)是相互交織的，很難找到只有收入效應(yīng)而沒有替代效應(yīng)的稅，反之亦然。收入效應(yīng)和替代效應(yīng)之和構(gòu)成了稅收對微觀經(jīng)濟主體的總效應(yīng)。收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的作用方向可以相同，也可以相反。商品稅收入效應(yīng)促使人們減少消費，替代效應(yīng)也是如此，它們的效應(yīng)方向一致。個人所得稅的收入效應(yīng)激勵人們更好地工作，替代效應(yīng)則削弱這種激勵，它們的效應(yīng)方向正好相反。6/8/202310一、稅收對生產(chǎn)的影響在市場經(jīng)濟條件下，生產(chǎn)者運用自己可支配的各種生產(chǎn)要素安排生產(chǎn)，以實現(xiàn)企業(yè)目標。稅收對生產(chǎn)者的影響，是通過對市場價格機制是干擾來完成的，即在政府課稅之后，被課稅商品出現(xiàn)兩種價格——消費者支付的價格和生產(chǎn)者實際得到的價格。兩者之間的差額，即為稅收的數(shù)額。6/8/202311稅收對生產(chǎn)者行為的影響，是通過稅收對市場價格機制的干擾來進行，其總效應(yīng)有以下收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個效應(yīng)之和構(gòu)成。6/8/202312（一）稅收對生產(chǎn)者選擇的替代效應(yīng)政府征稅后，可能引起消費者支付價格的上升和生產(chǎn)者實際得到價格的下降。由于生產(chǎn)者所面臨課稅商品價格相對下降，生產(chǎn)者會減少課稅或重稅商品的生產(chǎn)量，而增加無稅或輕稅商品的生產(chǎn)量，即以無稅或輕稅商品替代課稅或重稅商品，這就是稅收對生產(chǎn)者選擇的替代效應(yīng)。6/8/202313（二）稅收對生產(chǎn)者選擇的收入效應(yīng)由于政府課稅會使生產(chǎn)者可支配的生產(chǎn)要素減少，從而降低了商品的生產(chǎn)能力，使生產(chǎn)處于較低水平。6/8/202314二、稅收對勞動力供給的影響閑暇是一種優(yōu)質(zhì)商品，勞動和閑暇之間存在著替代關(guān)系。在市場經(jīng)濟中，勞動者選擇工作還是享受閑暇是由很多因素決定的，包括個人的偏好、工資率的高低（即閑暇的機會成本）、稅收大小等因素。稅收對勞動供給的影響，是通過稅收收入效應(yīng)和替代效應(yīng)來表現(xiàn)的。個人所得稅.6/8/202315（一）稅收對勞動供給的收入效應(yīng)稅收對勞動供給的收入效應(yīng)，是指征稅后減少了個人的可支配收入，為維持既定的收入水平和消費水平，個人必須減少或放棄閑暇，增加工作時間。6/8/202316（二）稅收對勞動供給的替代效應(yīng)稅收對勞動供給的替代效應(yīng)是指政府征稅會使得閑暇與勞動的相對價格發(fā)生變化，閑暇價格相對降低了，促使人們選擇閑暇以替代工作。6/8/202317稅收對勞動能夠產(chǎn)生激勵效應(yīng)與否，取決于兩種效用的對比。收入效應(yīng)＞替代效應(yīng)→征稅會促進人們增加工作收入效應(yīng)＜替代效應(yīng)→征稅會對勞動力供給形成超額負擔，閑暇替代勞動專程2-1.稅收對勞動投入的效應(yīng)P23.6/8/202318三、稅收對個人儲蓄的影響影響私人儲蓄規(guī)模的因素很多，最重要的有三個：收入、利息率和凈財富。稅收對私人財富的效應(yīng)是通過稅收對個人可支配收入和稅后利息率的影響來實現(xiàn)的，并分別表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。6/8/202319（一）稅收對私人儲蓄的收入效應(yīng)稅收對納稅人在私人儲蓄方面的收入效應(yīng)，表現(xiàn)為政府課稅會減少納稅人的可支配收入，為維持既定的儲蓄水平，納稅人減少了即期消費。收入效應(yīng)的大小，取決于平均稅率的水平。6/8/202320（二）稅收對私人儲蓄的替代效應(yīng)稅收對納稅人在私人儲蓄方面的替代效應(yīng)，表現(xiàn)為政府課稅會減少納稅人的實際利息收入，降低儲蓄對納稅人的吸引力。替代效應(yīng)的大小，在課征所得稅情況下，由其邊際稅率決定。6/8/202321四、稅收對私人投資的影響投資不同于儲蓄，儲蓄主要取決于家庭，而投資（凈資本形成）的大部分都是由企業(yè)完成的。在各種稅中，公司所得稅對投資的影響最大，公司所得稅的稅率、稅前扣除規(guī)定和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。稅收對投資的影響，同樣具有替代效應(yīng)和收入效應(yīng)。6/8/202322政府征稅會降低私人投資收益率的水平，并使投資收益和投資成本的對比發(fā)生變動，從而對納稅人的投資行為產(chǎn)生方向相反的兩種效應(yīng)：如果其影響是降低了投資對納稅人的吸引力，造成納稅人以消費替代投資，即發(fā)生了替代效應(yīng)；如果其影響是減少了納稅人的可支配收益，促使納稅人為維持以往的收益水平而增加投資，即產(chǎn)生了收入效應(yīng)。6/8/202323第二節(jié)稅收的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)國家在利用稅收組織收入的過程中，通過影響市場主體自身的物質(zhì)利益關(guān)系，引導(dǎo)其行為符合整個國家的宏觀要求，從而減少經(jīng)濟動蕩，促使經(jīng)濟平穩(wěn)運行。另外，政府征稅還可以改變整個社會的收入分配狀況。這些都是稅收的宏觀效應(yīng)。6/8/202324一、稅收穩(wěn)定經(jīng)濟運行的效應(yīng)不穩(wěn)定是市場失靈在宏觀經(jīng)濟層次上的表現(xiàn)。經(jīng)濟衰退和失業(yè)、通貨膨脹、滯脹等現(xiàn)象的出現(xiàn)，表明市場經(jīng)濟具有內(nèi)在的不穩(wěn)定性，需要者政府進行干預(yù)。財政政策和貨幣政策是政府對經(jīng)濟進行干預(yù)的最基本的兩大政策工具。財政政策包括收入政策（稅收）和支出政策。滯脹全稱停滯性通貨膨脹(Stagflation)，在經(jīng)濟學，特別是宏觀經(jīng)濟學中，特指經(jīng)濟停滯(Stagnation)與高通貨膨脹(Inflation)，失業(yè)以及不景氣同時存在的經(jīng)濟現(xiàn)象。通俗的說就是指物價上升，但經(jīng)濟停滯不前。它是通貨膨脹長期發(fā)展的結(jié)果。6/8/202325（一）稅收調(diào)控的分類根據(jù)所涉及的范圍的不同，可將稅收調(diào)控政策分為總量政策和結(jié)構(gòu)政策。6/8/202326稅收總量政策旨在通過調(diào)節(jié)宏觀稅負來影響宏觀經(jīng)濟總量，如擴張性稅收政策、緊縮性稅收政策、中性稅收政策。稅收結(jié)構(gòu)政策則是通過有條件的稅負差別對待來影響經(jīng)濟，以實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整。6/8/2023271.總量政策稅收總量政策的調(diào)控作用主要體現(xiàn)在穩(wěn)定經(jīng)濟增長方面：當經(jīng)濟增長過快、過熱，出現(xiàn)通貨膨脹時，通過提高宏觀稅負，實施緊縮性稅收政策，以達到控制物價上漲水平，促進經(jīng)濟穩(wěn)步增長的目的；反之，當經(jīng)濟出現(xiàn)衰退、失業(yè)率過高時，通過實施擴張性稅收政策，以達到刺激經(jīng)濟發(fā)展、擴大就業(yè)的目的?？偭空叩淖饔镁哂腥嫘浴⒄w性，影響面大。6/8/202328稅收是決定國民收入水平的一個重要因素。但是，稅收增加或減少雖然會引起國民收入的增減，但稅收變動數(shù)量與其所引起的國民收入變動在數(shù)量上是不相等的，而是存在著乘數(shù)關(guān)系，即稅收乘數(shù)。所謂稅收乘數(shù)，是指因政府增加（或減少）稅收而引起的國民生產(chǎn)總值或國民收入減少（或增加）的倍數(shù)。由于稅收是對納稅人的一種扣除，稅收高低會影響到投資并進而影響到國民收入。稅收變動與國民收入呈反方向變化，即稅收減少，國民收入增加；稅收增加，國民收入減少。因此，稅收乘數(shù)是負值。6/8/202329稅收乘數(shù)的推導(dǎo)過程如下：國民收入=消費+投資+政府支出

Y=C+I+G(1)C=a+b×Yd

(2)

Yd

=Y–T(3)將式(3)帶入式(2)，把得到的結(jié)果再帶入式(1)，就得到：

Y=a+b×(Y-T)+I+G整理后得到：

Y=(a–bT+I+G)/(1-b)(4)對T求導(dǎo)，得到稅收乘數(shù)：

KT=-b/(1-b)假設(shè)邊際消費傾向b=4/5,則稅收乘數(shù)：KT=-4/5/(1–4/5)=-4其含義是：政府每增加1個單位的稅收，會引起國民收入減少4個單位稅收乘數(shù)通常用于說明稅收對經(jīng)濟的影響程度?？芍涫杖?總稅額.總收入.6/8/2023302.結(jié)構(gòu)政策稅收結(jié)構(gòu)政策相對于稅收總量政策而言呈現(xiàn)出局部性、多樣性的特點。稅收的總量政策，也需要以結(jié)構(gòu)平衡為前提。因此，稅收的結(jié)構(gòu)政策也間接地影響總量政策。6/8/202331稅收之所以能夠作為調(diào)控工具，發(fā)揮穩(wěn)定經(jīng)濟運行的職能，是因為：第一，政府的儲蓄、消費傾向與企業(yè)、個人的不同。因此，稅款從企業(yè)、個人手中轉(zhuǎn)向政府，勢必會影響社會的總儲蓄、總消費水平，從而影響社會總供求水平。而且，稅收調(diào)控政策本身具有示范和引導(dǎo)效應(yīng)，政府采取增稅措施表明政府在總量上欲實行緊縮政策，或在結(jié)構(gòu)上實施限制性政策，從而引導(dǎo)企業(yè)和居民的投資和消費行為。6/8/202332第二，稅收影響納稅人的切身利益，國家可以在設(shè)計稅制時，有意識地通過稅種、稅率、稅收優(yōu)惠等手段的相互配合來貫徹國家意圖，從而使微觀主體的行為符合整個國家的宏觀要求。6/8/202333（二）稅收調(diào)控手段根據(jù)稅收調(diào)控經(jīng)濟運行作用的方式不同，可以將稅收調(diào)控手段分為兩大類：6/8/2023341.內(nèi)在穩(wěn)定器。所謂“內(nèi)在穩(wěn)定器”，是指政府稅收規(guī)模隨經(jīng)濟景氣狀況而自動進行增減調(diào)整----當經(jīng)濟高漲時，實際稅負會自動上升，從而產(chǎn)生緊縮的效果；當經(jīng)濟低落時，稅負會相應(yīng)下降，產(chǎn)生擴張性效應(yīng)，從而達到“熨平”經(jīng)濟周期波動的一種稅收宏觀調(diào)節(jié)機制。稅收的這種自動反映作用突出地表現(xiàn)在累進的所得稅上?！璓266/8/2023352.相機抉擇“相機抉擇”即“視經(jīng)濟運行情況而確定所采取的政策”，包括擴張性稅收政策、緊縮性稅收政策等。在經(jīng)濟高漲時采取緊縮性稅收政策，在經(jīng)濟低落時采取擴張性政策，以此來調(diào)節(jié)社會總供求水平，熨平經(jīng)濟的周期性波動，使經(jīng)濟處于相對穩(wěn)定的狀態(tài)。6/8/202336相機抉擇包括汲水政策和補償政策。汲水政策是指在經(jīng)濟蕭條時靠財政安排一定的公共投資以使經(jīng)濟恢復(fù)活力的政策。該政策具有三個特點：第一，實施該政策的目的是誘導(dǎo)經(jīng)濟復(fù)蘇；第二，該政策的載體是公共投資，將擴大投資規(guī)模作為啟動民間投資的手段；第三，該政策屬于短期的財政政策，隨經(jīng)濟蕭條的消失而不復(fù)存在。6/8/202337補償政策，是政府為達到經(jīng)濟穩(wěn)定運行的目的，有意識地從當時經(jīng)濟狀態(tài)的反方向調(diào)節(jié)景氣變動幅度的財政政策。具體是：在經(jīng)濟繁榮時期，為減輕通貨膨脹的壓力，政府通過增收減支等政策來抑制和減少民間的過剩需求；在經(jīng)濟蕭條時期，政府通過增支減收等政策來增加投資和消費需求，促進整個社會總需求的增加，來減輕通貨膨脹的壓力。其政策工具包括稅收、轉(zhuǎn)移支付、財政補貼等。6/8/202338無論是內(nèi)在穩(wěn)定器還是相機抉擇，其政策工具或者直接就是稅收，或者與稅收具有間接的關(guān)系，比如公共投資、轉(zhuǎn)移支付、財政補貼屬于財政手段，但其資金來源于稅收。6/8/202339（三）稅收穩(wěn)定經(jīng)濟運行的局限性

P27稅收具有穩(wěn)定經(jīng)濟的效應(yīng)，但稅收不是萬能的，稅收調(diào)控不僅受到諸多外部條件的影響，而且其本身也存在局限性。這種內(nèi)在局限性主要表現(xiàn)在：1.稅收制度不能頻繁變動。2.稅收調(diào)控空間有限。3.稅收調(diào)控存在操作上的制約。4.稅收調(diào)控具有時滯性。（1）認識時滯（2）行政時滯（3）決策時滯（4）執(zhí)行時滯（5）效果時滯稅收穩(wěn)定經(jīng)濟職能的局限性決定了稅收政策的運用還需要與其他宏觀經(jīng)濟政策有機地配合。專程2-2

P28.6/8/202340二、稅收的收入分配效應(yīng)稅收的收入分配效應(yīng)是指稅收能夠影響財富分配、實現(xiàn)社會公平的職能。社會公平分為前提公平和結(jié)果公平。6/8/202341前提公平是指各市場主體站在同一起跑線上競爭，付出同樣的努力，便可得到同樣的匯報。比如，我國各地資源條件非常不同：有的地方資源狀況非常好，有的地方資