安徽省淮北市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

安徽省淮北市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2013年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313317萬元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。甲公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際年利率為4％。2013年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。

A.313347B.325912．08C.315813．12D.310880．88

2.五好企業(yè)于2014年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，其原值為6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2017年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。關(guān)于該事項(xiàng)下列表述正確的是該設(shè)備2017年的折舊額為（）萬元

A.更改固定資產(chǎn)折舊方法屬于會計(jì)政策變更

B.該設(shè)備2017年的折舊額為0.73萬元

C.該設(shè)備2017年的折舊額為0.33萬元

D.該事項(xiàng)需調(diào)整2017年年初未分配利潤

3.甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設(shè)備，購貨合同約定，化工設(shè)備的總價(jià)款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項(xiàng)分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用54萬元，設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設(shè)備預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用500萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

4.第

9

題

完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定、業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動應(yīng)當(dāng)計(jì)人（）。

A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.生產(chǎn)成本D.公允價(jià)值變動損益

5.

第

5

題

某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬元；計(jì)提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元；按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（）萬元。

A.借方89.09B.借方90.59C.貸方85.19D.貸方86.09

6.

第

2

題

長虹公司于2007年12月份購入一臺設(shè)備，實(shí)際成本為50萬元，估計(jì)使用年限為5年，估計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2008年末，對該設(shè)備進(jìn)行檢查，估計(jì)其可收回金額為36萬元。2009年末，再次檢查估計(jì)該設(shè)備可收回金額為30萬元，則2009年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A.6B.7C.3D.0

7.關(guān)于事業(yè)單位的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的表述中，不正確的是（）

A.財(cái)政撥款不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配

B.事業(yè)單位設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，核算滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金

C.會計(jì)期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入和對應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)助支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目

D.年末，完成財(cái)政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，將財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

8.

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅人)加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾，適用的消費(fèi)稅稅率為10％)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。委托方發(fā)出材料的成本為90萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為36萬元，支付的增值稅為6．12萬元。該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫的成本為()萬元。

A.126B.146．12C.140D.160．12

10.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入要素的是（）A.出租固定資產(chǎn)取得的收入B.出租包裝物取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.銷售商品收入

11.甲企業(yè)以其持有的一項(xiàng)長期股權(quán)投資換取乙企業(yè)的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該項(xiàng)交易中不涉及補(bǔ)價(jià)。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲企業(yè)該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為90萬元。公允價(jià)值為100萬元。乙企業(yè)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬元。公允價(jià)值為l00萬元。甲企業(yè)在此項(xiàng)交易中發(fā)生了5萬元稅費(fèi)。甲企業(yè)換入的該項(xiàng)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬元

A.90B.80C.105D.85

12.

第

9

題

某公司于2003年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款22000萬元。該公司采用直線法推銷債券溢折價(jià)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

A.21200B.22400C.23200D.24000

13.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的核算，表述正確的是（）。

A.權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.權(quán)益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益

C.成本法下被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變動時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，手續(xù)費(fèi)等必要支出應(yīng)計(jì)入初始投資成本

14.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬元的價(jià)格收購了乙企業(yè)80%股權(quán)，購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進(jìn)行過減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.1000B.1600C.800D.0

15.2013年1月1日，甲公司開工建造的一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年(假設(shè)在2013年1月1日已經(jīng)符合資本化要求)。2013年工程建設(shè)期間共占用了兩筆一般借款，兩筆借款的情況如下：向某銀行長期借款2000萬元，期限為2012年12月1日至2014年12月1日，年利率為6％，按年支付利息；按面值發(fā)行公司債券3000萬元，于2013年7月1日發(fā)行，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。甲公司無其他一般借款。不考慮其他因素，則該公司2013年為該辦公樓所占用的一般借款適用的資本化率為()。

A.5％B.6％C.9．4％D.5．57％

16.甲公司2010年1月1日，購人面值為100萬元，年利率為4%的A債券，取得價(jià)款是104萬元（含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元），另外支付交易費(fèi)用0．5萬元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元，’2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬元，2011年4月20日甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬元。甲公司持有該交易性金。融資產(chǎn)累計(jì)的損益金額為()萬元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

17.甲公司于2010年1月15日取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)價(jià)值600萬元，2011年6月7日甲公司發(fā)現(xiàn)2010年對該項(xiàng)無形資產(chǎn)僅攤銷了11個(gè)月。甲公司2010年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告已于2011年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。該事項(xiàng)涉及的金額較大，不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。

A.該事項(xiàng)為會計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B.該事項(xiàng)為重要會計(jì)差錯(cuò)，采用追溯重述法進(jìn)行處理

C.該事項(xiàng)為會計(jì)政策變更，不需追溯重述，采用未來適用法進(jìn)行處理

D.該事項(xiàng)為會計(jì)估計(jì)變更，不需追溯重述，采用未來適用法進(jìn)行處理

18.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2013年6月1日，將200萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買人價(jià)為1美元=6．45元人民幣，中間價(jià)為1美元=6．50元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．55元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬元人民幣。

A.5B.10C.一5D.一10

19.

第

19

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2001年末可收回價(jià)值為48萬元，2003年末可收回價(jià)值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.10B.18C.16D.12

20.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）。A.A.購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整竣工決算前已計(jì)提的折舊額

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)負(fù)債的償債時(shí)間或金額不確定

B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

D.或有資產(chǎn)由過去的交易或事項(xiàng)形成

22.或有事項(xiàng)具有不確定性，下列關(guān)于“不確定性”的理解，錯(cuò)誤的有（）。

A.或有事項(xiàng)具有不確定性，是指或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性

B.或有事項(xiàng)的不確定性是指或有事項(xiàng)的發(fā)生具有不確定性

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，對其殘值和使用年限的分析和判斷具有一定的不確定性，這種不確定性與或有事項(xiàng)具有的不確定性是完全相同的

D.或有事項(xiàng)雖然具有不確定性，但該不確定性能由企業(yè)控制

23.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。甲公司將一宗土地使用權(quán)支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權(quán)。甲公司對價(jià)的土地使用權(quán)賬面成本為20000萬元，攤銷額為2000萬元，公允價(jià)值為24000萬元。購買日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為34000萬元，公允價(jià)值為35000萬元。此外甲公司為合并發(fā)生評估和審計(jì)等中介費(fèi)用250萬元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司采用的會計(jì)政策相同。則購買日甲公司正確的會計(jì)處理是（）。

A.甲公司購買目的合并成本為24000萬元

B.無形資產(chǎn)的處置損益為4000萬元

C.不確認(rèn)無形資產(chǎn)的損益

D.合并報(bào)表確認(rèn)商譽(yù)400萬元

24.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營的會計(jì)期間和會計(jì)政策，使之與企業(yè)的會計(jì)期間和會計(jì)政策相－致

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權(quán)益變動表中當(dāng)期計(jì)提的盈余公積可以采用當(dāng)期平均匯率折算

25.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

B.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

C.支付的運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)

D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

26.甲公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批產(chǎn)品。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為215萬元，其中成本為205萬元，公允價(jià)值變動為10萬元，當(dāng)日的公允價(jià)值為230萬元：A公司的產(chǎn)品成本為200萬元，公允價(jià)值220萬元，甲公司另支付補(bǔ)價(jià)15萬元，A公司為換入該項(xiàng)金融資產(chǎn)支付手續(xù)費(fèi)12．4萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，下列說法中，正確的有()。

A.甲公司換入的存貨的入賬價(jià)值為245萬元

B.甲公司換入的存貨的入賬價(jià)值為257．4萬元

C.甲公司確認(rèn)的投資收益為25萬元

D.甲公司確認(rèn)的投資收益為27．4萬元

27.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表概述的表述中，不正確的有（）

A.專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇

B.年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注

D.中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括季報(bào)和半年報(bào)

28.下列各項(xiàng)中，可能會引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有（）

A.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.攤銷無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

D.為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)

29.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會引起存貨賬面價(jià)值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

30.關(guān)于可供出售投資，下列說法中不正確的有()。A.A.應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.可供出售投資公允價(jià)值變動形成的利得或損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益

C.可供出售投資公允價(jià)值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

31.對會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法確定累計(jì)影響數(shù)時(shí)，下列應(yīng)考慮的因素是（）。

A.會計(jì)政策變更導(dǎo)致留存收益的變動

B.會計(jì)政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤

32.

第

22

題

下列有關(guān)售后回購處理正確的有（）。

A.采用售后回購方式銷售商品的，一般情況下收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理

C.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，仍然將回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入

33.事業(yè)單位下列收入中，期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目的有（）。

A.事業(yè)收入(專項(xiàng)資金)B.上級補(bǔ)助收入C.附屬單位上繳收入D.財(cái)政補(bǔ)助收人

34.

第

19

題

下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后價(jià)值回升時(shí)且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，一定可以轉(zhuǎn)回的有（）。

35.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。

A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減免

36.2、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司對本期增加的子公司進(jìn)行的下列會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.非同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.同一控制下增加的子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報(bào)告期末收入、費(fèi)用和利潤納入合并利潤表

37.

第

16

題

甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。乙公司采用英鎊作為記賬本位幣。2010年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款6500萬英鎊，應(yīng)付乙公司賬款4400萬英鎊，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期應(yīng)收款為2000英鎊。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

38.下列有關(guān)收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應(yīng)以未來收款額確認(rèn)收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

C.企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本

D.支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

39.

第

17

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

40.下列事項(xiàng)會引起存貨增減變動的有（）

A.存貨盤虧B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料C.存貨盤盈D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

三、判斷題(20題)41.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)按原預(yù)計(jì)年限繼續(xù)分?jǐn)?。（?/p>

A.是B.否

42.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)會授予客戶獎勵(lì)積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()

A.是B.否

43.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定做出讓步的事項(xiàng)。（）

A.是B.否

44.

第

33

題

收到購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

45.

第

28

題

購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本中。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.折舊、攤銷等會計(jì)處理方法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。（）

A.是B.否

49.購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。()

A.是B.否

50.企業(yè)對采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對此資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷（）

A.是B.否

51.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

52.企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。()

A.是B.否

53.對于多次交易形成企業(yè)合并，達(dá)到合并前對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原權(quán)益法下的賬面價(jià)值加上購買日取得進(jìn)一步股份新支付對價(jià)的公允價(jià)值之和。（）

A.是B.否

54.發(fā)現(xiàn)以前會計(jì)期間的會計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按當(dāng)期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。（）

A.是B.否

55.若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

56.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值，應(yīng)按照謹(jǐn)慎性要求采用公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)人賬價(jià)值的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

57.

第

29

題

對于初次發(fā)生的事項(xiàng)和交易采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

58.

第

33

題

利得是企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得。（）

A.是B.否

59.

第

34

題

如果某些機(jī)器設(shè)備是相互關(guān)聯(lián)、相互依存的，其使用和處置是一體化決策的，那么這些機(jī)器設(shè)備很可能應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。（）

A.是B.否

60.

第

33

題

長期股權(quán)投資采用成本法核算，投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.宏圖公司(有限責(zé)任公司)2016年度至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)2016年度①1月1日，自關(guān)聯(lián)方甲公司處取得A公司15%的股權(quán)，宏圖公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付購買價(jià)款2000萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元，款項(xiàng)已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。②6月30日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。③8月1日，宏圖公司又以銀行存款3000萬元購入A公司20%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司施加重大影響。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬元(與公允價(jià)值相等)，原15%股權(quán)的公允價(jià)值為2250萬元。④8月至12月，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利2000萬元。(2)2017年度①2月3日，宏圖公司收到A公司分派的

現(xiàn)金股利存入銀行。②6月30日，A公司可供出售金融資產(chǎn)公

允價(jià)值下降了200萬元。③A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元。(3)2018年度1月1日，宏圖公司以一棟辦公樓作為對價(jià)自其母公司處取得A公司35%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制。辦公樓的原值為5000萬元，已計(jì)提折舊1500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為6000萬元(不考慮增值稅)。當(dāng)日A公司個(gè)別報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23300萬元(與公允價(jià)值相等)。在集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中歸屬于A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20000萬元(無商譽(yù))。其他資料：宏圖公司與A公司的會計(jì)政策

和會計(jì)期間一致，不考慮增值稅等其他

因素。要求：(1)編制2016年與股權(quán)投資相關(guān)會計(jì)分錄。(2)計(jì)算宏圖公司2016年度因持有該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。(3)編制2017年與股權(quán)投資相關(guān)會計(jì)分錄。(4)計(jì)算宏圖公司進(jìn)一步取得股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積。(5)編制2018年與股權(quán)投資相關(guān)的會計(jì)分錄。(答案中涉及“長期股權(quán)投資”科目，必須寫出相應(yīng)的明細(xì)科目及專欄名稱)【延伸】如果本題背景為非同一控制下企業(yè)合并，其他條件不變，編制2018年的會計(jì)分錄。

62.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國外進(jìn)口，國內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價(jià)為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬美元，國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開始動工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬美元；支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

63.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實(shí)際支付價(jià)款2172.60萬元(含交易費(fèi)用6萬元)，假定按年計(jì)提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。64.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2021年3月15日對外報(bào)出。假設(shè)下列事項(xiàng)均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：資料一：2021年1月20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，未計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。資料二：甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價(jià)200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。資料三：甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的30%。資料四：甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：（1）根據(jù)資料一：判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡要說明具體的會計(jì)處理方法。（2）根據(jù)資料二、三：判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡要說明具體的會計(jì)處理方法。（3）根據(jù)資料四：判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡要說明具體的會計(jì)處理方法。（逐筆編制涉及“利潤分配-未分配利潤”的調(diào)整會計(jì)分錄）65.2018年4月10日，甲公司董事會批準(zhǔn)建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)資料如下：（1）2018年5月1日，向A銀行借入專門借款3000萬元，用于建造該生產(chǎn)線。該筆借款期限為3年，年利率為5%，每年12月31日支付當(dāng)年的利息，到期歸還本金。（2）2018年5月20日，該生產(chǎn)線工程開工建設(shè)。（3）2018年6月1日，支付工程物資款1500萬元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成經(jīng)相關(guān)部門驗(yàn)收。當(dāng)日支付工程進(jìn)度款2000萬元。（6）2019年4月1日，工程進(jìn)行階段性驗(yàn)收，至5月1日繼續(xù)建造。（7）2019年6月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元。（8）2019年9月1日，工程主體建造完成，進(jìn)入測試階段，領(lǐng)用原材料生產(chǎn)出一批樣品，該批樣品生產(chǎn)成本為120萬元，市場售價(jià)為150萬元（不含稅）。（9）2019年10月31日，生產(chǎn)線工程通過驗(yàn)收，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可以使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為82.28萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。其他資料：除上還專門借款，甲公司于2017年12月1日借入流動資金借款2000萬元，年利率為6%，借款期限為3年，分期付息到期還本。甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券，募集流動性資金4863.84萬元，該債券面值為5000萬元，期限3年，票面年利率為4%，分期付息到期還本。該債券的實(shí)際利率為5%。上述專門借款資金不足時(shí)使用甲公司的一般借款。專門借款閑置資金投資于固定利率的理財(cái)產(chǎn)品，月收益率為0.2%，假定閑置資金利息收益已收到并存入銀行。不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2018年借款費(fèi)用資本化的金額。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2019年借款費(fèi)用資本化的金額。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄。（5）計(jì)算生產(chǎn)線2019年應(yīng)計(jì)提折舊的金額。

參考答案

1.D2013年1月1日該應(yīng)付債券攤余成本=313317-120+150=313347(萬元)，2013年12月31日攤余成本=313347+313347×4％=300000×5％=310880．88(萬元)。

2.B選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，更改固定資產(chǎn)折舊方法屬于會計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B表述正確，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，2016年12月31日設(shè)備的賬面凈值＝6－6×2/5－（6－6×2/5）×2/5＝2.16（萬元），該設(shè)備2017年計(jì)提的折舊額＝（2.16－0.7）÷（4－2）＝0.73（萬元）；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，會計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法，不需調(diào)整年初未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.D解析：本題考核對于分期付款購入固定資產(chǎn)和棄置費(fèi)用的核算。分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，對于棄置費(fèi)用應(yīng)按照預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500×3．4651+54+300=5551．65(萬元)。

4.D解析：根據(jù)職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)定，完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，企業(yè)不再確認(rèn)成本費(fèi)用，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動損益)。

5.C

6.D2008年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為50－10=40（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備40－36=4（萬元）。2009年起每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為36÷4=9（萬元），2009年年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為36－9=27（萬元），低于設(shè)備的可收回金額30萬元，但是按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，對于固定資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在以后期間不允許再轉(zhuǎn)回，所以09年無需調(diào)整資產(chǎn)減值損失。

【該題針對“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.D選項(xiàng)ABC表述正確；選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，年末，完成財(cái)政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)科目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將滿足財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，而非余額全部轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.A

9.C該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫的成本=90+36+(90+36)／(1-10％)×10％=140(萬元)

10.C收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

選項(xiàng)AB計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，均屬于收入，；

選項(xiàng)C，出售無形資產(chǎn)是企業(yè)的非日?；顒拥?，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于利得而非收入；，

選項(xiàng)D計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，屬于收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目；按已計(jì)提的累計(jì)折舊額，借記“累計(jì)攤銷”科目；原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目；按其差額，貸記或借記“資產(chǎn)處置損益”科目。

11.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.B本題的會計(jì)分錄

購入時(shí)：

借：銀行存款22000

貸：應(yīng)付債券－面值20000－溢價(jià)2000

2003年年末和2004年年末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200

應(yīng)付債券－溢價(jià)400

貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息600

所以2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額＝20000+2000－400×2+600×2＝22400萬元

13.D選項(xiàng)A，長期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，均應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)B，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，成本法下，不需根據(jù)被投資方所有者權(quán)益的變動而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

14.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=3200-3000×80%=800(萬元)，合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2700+800÷80%=3700(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=3700-2100=1600(萬元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為1000萬元，所以減值損失應(yīng)沖減商譽(yù)1000萬元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備=1000×80%=800(萬元)。

15.D一般借款資本化率=(2000×6％+3000×5％×6／12)／(2000-1-3000×6／12)×100％=5．57％

16.B【答案】B

【解析】甲公司持有過程中的累計(jì)損益=-0．5+6+4+2=11．5（萬元），故應(yīng)選B選項(xiàng)。

17.B無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始進(jìn)行攤銷，所以該項(xiàng)資產(chǎn)在2010年僅攤銷11個(gè)月為前期重大會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理。

18.B甲公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=200×(6．50一6．45)=10(萬元人民幣)

19.C（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價(jià)值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；

（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為48萬元，期末應(yīng)提減值準(zhǔn)備12萬元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；

（4）2003年末的賬面價(jià)值＝16萬元；

（5）2003年末的可收回價(jià)值為18萬元，相比此時(shí)的賬面價(jià)值16萬元說明固定資產(chǎn)的價(jià)值有所恢復(fù)，但新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復(fù)，所以應(yīng)維持16萬元不變。

20.B購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本

21.ACD或有負(fù)債尚未滿足負(fù)債的確認(rèn)條件，不需要在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。

22.BCD【解析】選項(xiàng)B，或有事項(xiàng)的不確定性包括發(fā)生的不確定和發(fā)生金額或時(shí)間的不確定；選項(xiàng)C，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊屬于會計(jì)估計(jì)；選項(xiàng)D，或有事項(xiàng)的發(fā)生不受企業(yè)控制。

23.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

24.AC選項(xiàng)A，利潤表的收入和費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤”項(xiàng)目的金額是通過報(bào)表項(xiàng)目的勾稽關(guān)系倒擠得出的，不需要進(jìn)行折算，故選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D，所有者權(quán)益變動表中的“盈余公積”項(xiàng)目，可以采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當(dāng)期平均匯率屬于近似匯率的－種。

25.BC解析：委托加工業(yè)務(wù)中，支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工物資的成本；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

26.AC甲公司換入的存貨的入賬價(jià)值為A產(chǎn)品的入賬價(jià)值245萬元(230+15)。確認(rèn)的收益=15+10=25(萬元)。

27.ABD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是對外報(bào)告，其服務(wù)對象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注；

選項(xiàng)C表述正確；選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

28.AB選項(xiàng)A會引起，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；

選項(xiàng)B會引起，攤銷無形資產(chǎn)成本，貸記“累計(jì)攤銷”科目；

選項(xiàng)C不會引起，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動；

選項(xiàng)D不會引起，為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)不屬于幫助無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的必要支出，不計(jì)入無形資產(chǎn)初始成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

29.BCD解析：本題考核存貨賬面價(jià)值的核算。選項(xiàng)A，不引起存貨賬面價(jià)值變動；選項(xiàng)B、D，引起存貨賬面價(jià)值增加；選項(xiàng)C，引起存貨賬面價(jià)值減少。

30.AC解析：對持有至到期投資和可供出售投資，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額?？晒┏鍪弁顿Y公允價(jià)值變動形成的利得和損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

31.AC會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計(jì)政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

32.AB采用售后回購方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后川購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。因此C、D不正確。

33.BC期末，將事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，財(cái)政補(bǔ)助收入要結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。所以選項(xiàng)AD不正確。

34.BCD

35.AC政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

36.BCD選項(xiàng)A，非同一控制下增加的子公司，自購買日開始納入合并報(bào)財(cái)務(wù)表，不調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)。

37.ABC選項(xiàng)A，長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目中反映；選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表時(shí)已全部抵銷，不需在合并報(bào)表中列示；選項(xiàng)C，乙公司的報(bào)表在折算時(shí)一般只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表E1的即期匯率折算。

38.ABC選項(xiàng)A，應(yīng)以未來收款額的現(xiàn)值（或現(xiàn)銷價(jià)格）確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報(bào)告年度的收入、成本等。

39.AB企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。所以本題應(yīng)選AB。

40.ACD選項(xiàng)AC會引起，存貨的盤虧或盤盈會直接影響存貨項(xiàng)目金額的變動；

選項(xiàng)B不會引起，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料實(shí)際上是將原材料生產(chǎn)為在產(chǎn)品或產(chǎn)成品，是存貨項(xiàng)目內(nèi)部的變動；

選項(xiàng)D會引起，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是存貨的備抵科目，其會引起存貨的減少。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

41.Y尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期的損益。

42.N【答案】×

【解析】企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)會授予客戶獎勵(lì)積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。

43.Y

44.N購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息計(jì)入應(yīng)收利息科目，實(shí)際收到該利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計(jì)入當(dāng)期損益。

45.N購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)該記入“投資收益”中。

46.N資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

47.N

48.N折舊攤銷的會計(jì)處理體現(xiàn)的是會計(jì)分期假設(shè)。

49.Y

50.Y以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)再開發(fā)期間的折舊或攤銷與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定一樣，再開發(fā)期間暫停計(jì)提折舊或攤銷。

51.Y在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

52.N企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

53.Y

54.N發(fā)現(xiàn)以前期間會計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，一應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。

55.N若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格往往與市場公平交易價(jià)格不同，為了如實(shí)測算資產(chǎn)的價(jià)值，就應(yīng)當(dāng)以公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)到的最佳未來價(jià)格估計(jì)數(shù)進(jìn)行預(yù)計(jì)。

56.N非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中應(yīng)先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)以及公允價(jià)值能否可靠計(jì)量。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算；具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算。

57.Y初次發(fā)生的事項(xiàng)和交易采用新的會計(jì)政策屬于選用新政策，不屬于政策變更。

58.Y

59.Y【該題針對“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

60.N成本法核算，不按照被投資單位盈虧調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值61.(1)2016年度會計(jì)分錄：①借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2050

貸：銀行存款2050②借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動150

貸：其他綜合收益150③借：長期股權(quán)投資一投資成本5250(2250+3000)貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本2050一公允價(jià)值變動

150銀行存款3000投資收益50借：其他綜合收益150貸：投資收益150借：長期股權(quán)投資一投資成本1050

(18000×35%-5250)貸：營業(yè)外收入1050④借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1225(3500×35%)貸：投資收益1225借：應(yīng)收股利700貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整700(2000×35%)(2)2016年度該股權(quán)投資相應(yīng)確認(rèn)的投資收益=50+150+1225=1425(萬元)。(3)2017年度會計(jì)分錄：①借：銀行存款700貸：應(yīng)收股利700②借：其他綜合收益70(200×35%)貸：長期股權(quán)投資一其他綜合收益70③借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1400(4000×35%)貸：投資收益1400(4)宏圖公司進(jìn)一步取得A公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=20000×(15%+20%+35%)-(5250+1050+1225-700-70+1400)-(5000-1500)=2345(萬元)。⑸借：固定資產(chǎn)清理3500累計(jì)折舊1500貸：固定資產(chǎn)5000借：長斯股權(quán)投資14000(20000×70%)長期股權(quán)投資一其他綜合收益70

貸：長期股權(quán)投資一投資成本6300(5250+1050)一損益調(diào)整1925(1225-700+1400)

固定資產(chǎn)清理3500資本公積一資本溢價(jià)2345【延伸答案】借：固定資產(chǎn)清理3500累計(jì)折舊1500貸：固定資產(chǎn)5000借：長期股權(quán)投資14155(5250+1050+1225-700-70+1400+6000)長期股權(quán)投資一其他綜合收益70貸：長期股權(quán)投資一投資成本6300固定資產(chǎn)清理1925(1225-700+1400)損益調(diào)整6000借：固定資產(chǎn)清理2500貸：資產(chǎn)處置損益2500

62.（1）2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額計(jì)算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬元）。其中：費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬美元）資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬美元）②專門借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬元）其中：費(fèi)用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬美元）③資本化金額=350-30=320（萬美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬元）費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25（萬美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬元）④一般借款應(yīng)付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬元）⑤一般借款費(fèi)用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬元）2012年費(fèi)用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬元）相關(guān)會計(jì)分錄：借：在建工程2237.9財(cái)務(wù)費(fèi)用698.12銀行存款588.23貸：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專門借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬元）專門借款費(fèi)用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬元）借：長期借款235財(cái)務(wù)費(fèi)用75貸：在建工程310（5）借：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25貸：銀行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①應(yīng)付利息金額=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（萬美元）；②2013年9月30日專門借款資本化利息金額=356.25（萬美元），折合人民幣金額=356.25×6.81=2426.06（萬元）。（7）2013年9月30日一般借款資本化的利息金額=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（萬元）。（8）2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額=2426.06+235.88=2661.94（萬元）。（9）2013年9月30日專門借款匯兌差額=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（萬元），全部資本化。借：長期借款80貸：在建工程80（10）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（萬元）。

63.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息100(2000×5%)可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(3)2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.1可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬元)，公允價(jià)值為2030萬元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動損失=2055.5-2030=25.5(萬元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(5)2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬元)，注意這里不考慮2013年末的公允價(jià)值暫時(shí)性變動。借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.78可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2030-17.78=2012.22(萬元)，公允價(jià)值為1900萬元，由于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量會持續(xù)下降，所以公允價(jià)值變動損失=2012.22-1900=112.22(萬元)，并將原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失轉(zhuǎn)出：借：資產(chǎn)減值損失137.72貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(7)2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=1900×4%=76(萬元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整24可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1900-24=1876(萬元)，公允價(jià)值為1910萬元，應(yīng)該轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=1910-1876=34(萬元)。借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備34貸：資產(chǎn)減值損失34(8)2016年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(9)2016年1月20日借：銀行存款1920可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動25.5——減值準(zhǔn)備78.22(112.22-34)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000——利息調(diào)整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投資收益10

64.（1）資料（一）中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財(cái)務(wù)報(bào)表差錯(cuò)，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。①補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用40（120×2/5×10/12）貸：累計(jì)折舊40②調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅10貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用10③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積3利潤分配-未分配利潤27貸：以前年度損益調(diào)整30（2）資料（三）中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：在資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司原按預(yù)期信用損失法對應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實(shí)成立，則應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計(jì)予以修正。按照新的證據(jù)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為140萬元（200×70%），差額120萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)整2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失120貸：壞賬準(zhǔn)備120②調(diào)整遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)30貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用30③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81貸：以前年度損益調(diào)整90（3）資料（四）中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：訴訟案件結(jié)案發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，是對2020年12月31日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。借：預(yù)計(jì)負(fù)債60以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20貸：其他應(yīng)付款80借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用15（60×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)15借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20（80×25%）貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用20借：盈余公積1.5利潤分配——未分配利潤13.5貸：以前年度損益調(diào)整15（20+15-20）借：其他應(yīng)付款80貸：銀行存款80（1）資料（一）中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財(cái)務(wù)報(bào)表差錯(cuò)，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。①補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用40（120×2/5×10/12）貸：累計(jì)折舊40②調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅10貸：以前年度損益調(diào)