律師事務所關(guān)聯(lián)關(guān)系認定指引

律師事務所關(guān)聯(lián)關(guān)系認定指引總則1.1為規(guī)范本所律師辦理證券、金融、基金相關(guān)盡職調(diào)查、法律顧問業(yè)務，準確識別關(guān)聯(lián)方，特制定本指引。1.2本所律師辦理相關(guān)業(yè)務時，應當依據(jù)本標準。相關(guān)法律、法規(guī)以及規(guī)則調(diào)整時，應當依據(jù)調(diào)整后的法律、法規(guī)和規(guī)則。1.3本標準依據(jù)下列法律和規(guī)范性文件確定：《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《深交所上市規(guī)則》《滬交所上市規(guī)則》《會計準則》國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》的通知國稅發(fā)〔29〕2號所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系1.4定義關(guān)聯(lián)關(guān)系：是指公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是，國家控股的企業(yè)之間不僅因為同受國家控股而具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。關(guān)聯(lián)方：是指一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方?？刂疲菏侵赣袡?quán)決定一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。共同控制：是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟活動相關(guān)的重要財務和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。重大影響：是指對一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。1.5關(guān)聯(lián)交易就是公司和他們的關(guān)聯(lián)人之間進行的資源和義務轉(zhuǎn)移，包括正常的產(chǎn)品購銷、往來帳務，以及債務重組等，這些公司和關(guān)聯(lián)人之間的往來都是關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)方的認定2.1下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方:該企業(yè)的母公司；該企業(yè)的子公司；與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)；對該企業(yè)實施共同控制的投資方；對該企業(yè)施加重大影響的投資方；該企業(yè)的合營企業(yè)；該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)；該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資者；該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負責計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員。與主要投資者個人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員；該企業(yè)主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)；國家出資企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員及其近親屬，以及這些人員所有或者實際控制的企業(yè)。2.2不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的情況2.21僅與企業(yè)存在下列關(guān)系的各方，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)；與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應商、特許商、經(jīng)銷商或代理商；與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者。2.22僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)關(guān)系3.1《上海證券交易所股票上市規(guī)則》和《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定，上市公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人等規(guī)定，綜合考慮，關(guān)聯(lián)方關(guān)系認定為，一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方關(guān)系則指有關(guān)聯(lián)的各方之間的關(guān)系。3.2企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系可認定為關(guān)聯(lián)關(guān)系（1）一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算；（2）一方與另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔保；（3）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派；（4）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員；（5）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進行；—方的購買或銷售活動主要由另一方控制;—方接受或提供勞務主要由