非財(cái)務(wù)經(jīng)理人的財(cái)務(wù)課件

2021/3/71非財(cái)務(wù)經(jīng)理人的財(cái)務(wù)管理主講：匡升林

本資料由武漢大學(xué)人力資源培訓(xùn)中心提供DocNo:CHRMR-CNC-201007082021/3/72知名企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，武漢大學(xué)特聘教授、研究員曾任上海視野經(jīng)濟(jì)研究所副總經(jīng)理，大型國(guó)有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處長(zhǎng)，民營(yíng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，資深財(cái)務(wù)咨詢專家，預(yù)算管理專家。為中國(guó)商務(wù)飛機(jī)公司、中國(guó)南車、濰柴動(dòng)力等數(shù)十家企業(yè)提供過財(cái)務(wù)項(xiàng)目咨詢服務(wù)，為三十多家企業(yè)提供過財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)服務(wù)，積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)管理和財(cái)務(wù)管理有深刻的理解，培訓(xùn)內(nèi)容與實(shí)際結(jié)合緊密，可操作性強(qiáng)。

匡升林老師2021/3/73插頁(yè)：分標(biāo)題（粗宋體/36號(hào)/居中）第一部分：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第二部分：營(yíng)運(yùn)資金管理第三部分：成本管理第五部分：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制第四部分：全面預(yù)算管理2021/3/74一、管理人員要懂財(cái)務(wù)管理人員為什么應(yīng)該懂財(cái)務(wù)？信息資金利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的核心命題企業(yè)家關(guān)注的核心問題2021/3/751、會(huì)計(jì)信息是企業(yè)的“語言”管理者應(yīng)理解企業(yè)語言，看懂財(cái)務(wù)報(bào)表，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況2、資金是企業(yè)的“血液”管理者應(yīng)理解資金運(yùn)動(dòng)循環(huán)，知道企業(yè)如何籌錢、管錢、花錢、分錢3、利潤(rùn)創(chuàng)造是企業(yè)的“能力”

管理者應(yīng)理解企業(yè)贏利過程，知道如何賺錢，擅于控制企業(yè)成本4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)“體質(zhì)”管理者應(yīng)善于通過預(yù)算管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)掌控企業(yè)，增強(qiáng)企業(yè)體質(zhì)，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一、管理人員要懂財(cái)務(wù)2021/3/76一、管理人員要懂財(cái)務(wù)了解財(cái)務(wù)的思維方式：（1）、用錢生錢如何獲得一些錢----------

融資如何決定用它做什么----------投資如何運(yùn)用這些錢----------經(jīng)營(yíng)（2）、用錢描述公司----------財(cái)務(wù)報(bào)表 我們公司值多少錢-------資產(chǎn)負(fù)債表 我們公司賺多少錢-------利潤(rùn)表（損益表） 我們的錢夠用嗎----------現(xiàn)金流量表2021/3/77會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)利潤(rùn)和現(xiàn)金成本和費(fèi)用資金、資產(chǎn)和資本現(xiàn)實(shí)中管理人員的“財(cái)務(wù)語言誤區(qū)”？財(cái)務(wù)就是算賬？為什么有利潤(rùn)卻沒錢？為什么有的叫成本，有的叫費(fèi)用？他們到底什么關(guān)系？一、管理人員要懂財(cái)務(wù)2021/3/78財(cái)務(wù)是公司管理中的資金方面；會(huì)計(jì)是依據(jù)公認(rèn)的規(guī)則，以價(jià)值形式，運(yùn)用一定的方法記錄、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程的活動(dòng)；財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算提供財(cái)務(wù)管理需要的主要依據(jù)和資料。二、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系2021/3/79三、財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表balancesheet利潤(rùn)表

profitandlossstatement現(xiàn)金流量表statementofcashflows財(cái)務(wù)狀況，某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、需償還的負(fù)債、投資者擁有的凈資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，某一期間贏利或虧損，資產(chǎn)的獲利能力現(xiàn)金流量，獲取現(xiàn)金的能力2021/3/710三、財(cái)務(wù)報(bào)表

三張表，可以反映企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)狀況。2021/3/711資產(chǎn)（ASSETS）：是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。如：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)，機(jī)器設(shè)備、廠房、運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)，還有長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。三、財(cái)務(wù)報(bào)表

2021/3/712負(fù)債（LIABILITY）：是企業(yè)過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益從企業(yè)流出。所有者權(quán)益（EQUITY）：是企業(yè)的所有者應(yīng)該享有的權(quán)益，也叫凈資產(chǎn)，是公司全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。

會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益三、財(cái)務(wù)報(bào)表

2021/3/713三、財(cái)務(wù)報(bào)表

認(rèn)識(shí)利潤(rùn)表(損益表)小小一張利潤(rùn)表，背后的內(nèi)容還真不少，再讓我們好好琢磨琢磨。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的一舉一動(dòng)，基本上都會(huì)在利潤(rùn)中反應(yīng)出來。各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不一樣，但是看明白了我告訴你的內(nèi)容，就不存在大問題了。2021/3/714資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金未分配利潤(rùn)收入成本利潤(rùn)權(quán)責(zé)發(fā)生制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表?yè)p益表收付實(shí)現(xiàn)制三、財(cái)務(wù)報(bào)表

三張表之間的關(guān)系2021/3/715四、認(rèn)識(shí)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理核算型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)信息化財(cái)務(wù)檔案日常資金管理投資/融資管理存貨/應(yīng)收賬款管理固定資產(chǎn)管理盈余/稅收管理參與交易循環(huán)管理預(yù)算管理成本管理內(nèi)控/風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)管理財(cái)務(wù)治理資本運(yùn)營(yíng)并購(gòu)重組價(jià)值鏈管理財(cái)務(wù)類型財(cái)務(wù)信息管理體系資金/資產(chǎn)管理體系財(cái)務(wù)控制管理體系財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理體系記錄與報(bào)告支持與控制運(yùn)作與規(guī)劃戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理型財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)功能財(cái)務(wù)內(nèi)容財(cái)務(wù)體系保障體系：財(cái)務(wù)組織/財(cái)務(wù)人員管理體系現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)框架2021/3/716核算型財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)類型記錄與報(bào)告支持與控制運(yùn)作與規(guī)劃戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理型財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)功能財(cái)務(wù)的不同角色財(cái)務(wù)角色賬房先生賬房先生管理參謀戰(zhàn)略助手管好賬管好錢管好風(fēng)險(xiǎn)管好資本用好信息用好錢運(yùn)作好資本四、認(rèn)識(shí)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理2021/3/717五、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)如何評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞（從價(jià)值角度）經(jīng)營(yíng)的效果：是否賺錢？（絕對(duì)額還是相對(duì)額）經(jīng)營(yíng)的效率：賺錢的效率，占用多少資源賺錢？經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量：賬面上的利潤(rùn)是否變成現(xiàn)金，是否可持續(xù)的賺錢？2021/3/718一般企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)：盈利能力指標(biāo)資產(chǎn)管理能力指標(biāo)現(xiàn)金流量指標(biāo)償債能力指標(biāo)五、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021/3/719（1）衡量產(chǎn)品是否賺錢毛利率＝（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）／主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2）衡量企業(yè)是否賺錢銷售利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額／主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（3）衡量股東是否賺錢凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)／凈資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)報(bào)酬率＝息稅前利潤(rùn)／全部資產(chǎn)平均余額每股收益＝（凈利潤(rùn)-優(yōu)先股利）/發(fā)行在外的普通股股數(shù)EVA=稅收利潤(rùn)-資本成本1、盈利能力指標(biāo)分析盈利能力主要看利潤(rùn)表五、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021/3/720案例：利潤(rùn)表的收益質(zhì)量分析收益質(zhì)量：剔除非經(jīng)營(yíng)因素帶來的收益收益質(zhì)量：利潤(rùn)是否形成現(xiàn)金流可能利潤(rùn)只形成應(yīng)收賬款處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收益（如出售生產(chǎn)設(shè)備）、投資收益、政府免稅形成的補(bǔ)貼收入等，不反映本公司的經(jīng)營(yíng)獲利能力五、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021/3/721樣表中“南京熊貓”的收益結(jié)構(gòu)質(zhì)量對(duì)比分析2001年凈利177萬元，2000年凈利135萬元，收益構(gòu)成如圖所示：結(jié)論1：南京熊貓股份的利潤(rùn)絕大部分來自于非經(jīng)營(yíng)損益，收益質(zhì)量很低，公司經(jīng)營(yíng)獲利能力較差。結(jié)論2：表面上看01年凈利比00年略有上升，但是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)下降，非經(jīng)營(yíng)損益占凈利的比例進(jìn)一步提高，實(shí)際上財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果是惡化了。五、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021/3/722為什么有的企業(yè)，1000萬元的資產(chǎn)規(guī)模，一年只掙100萬利潤(rùn)，而有的企業(yè)只需投入800萬以至更少，就可以做同樣的業(yè)務(wù)規(guī)模，可獲得同樣的利潤(rùn)？資產(chǎn)的運(yùn)用效率（周轉(zhuǎn)率）：在同樣的業(yè)務(wù)量規(guī)模下，存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等周轉(zhuǎn)越快，所需要資產(chǎn)總量就越少五、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)2、資產(chǎn)管理能力指標(biāo)2021/3/723存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/（銷售成本/平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/（銷售收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額）營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)（現(xiàn)金周期）=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（周轉(zhuǎn)率）=銷售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（周轉(zhuǎn)率）=銷售收入/平均資產(chǎn)總額資產(chǎn)管理能力：衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲取收入的能力，即賺錢的效率。分析資產(chǎn)管理能力要將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表綜合起來看五、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)2、資產(chǎn)管理能力指標(biāo)2021/3/7243、現(xiàn)金流量指標(biāo)現(xiàn)金流量分析要關(guān)注：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金流的能力綜合現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表分析現(xiàn)金流對(duì)債務(wù)的償還能力綜合現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表五、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021/3/725現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn)+折舊與攤銷）

如果指數(shù)值小于1，說明利潤(rùn)中有一部分還停留在應(yīng)收賬款等資產(chǎn)性態(tài)上，沒有形成現(xiàn)金。也反映企業(yè)每賺一元經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，應(yīng)投入的營(yíng)運(yùn)資金狀況。該指標(biāo)反映經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中形成現(xiàn)金流量的能力。與企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收周轉(zhuǎn)、應(yīng)付賬款信用期密切相關(guān)。3.現(xiàn)金流量指標(biāo)五、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021/3/726銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/銷售額

如A公司銷售額為1000萬元，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量480萬元，則銷售現(xiàn)金比率=480/1000=0.48，說明每1元銷售額中有0.48元的現(xiàn)金凈流入現(xiàn)金流動(dòng)債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/流動(dòng)債務(wù)比率越高，則企業(yè)的承債能力越強(qiáng)。如A公司的流動(dòng)債務(wù)總額為960萬元，則480/3000=0.16，說明現(xiàn)債務(wù)規(guī)模下，A公司的現(xiàn)金流入量可以承擔(dān)16%的利率水平。3、現(xiàn)金流量指標(biāo)五、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021/3/727流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債（一般情況應(yīng)大于2）速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債（一般情況應(yīng)大于1）現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）/流動(dòng)負(fù)債（一般情況應(yīng)大于1）凈營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債注：流動(dòng)比率一般在行業(yè)內(nèi)有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的參考值。在同樣的盈利規(guī)模下，流動(dòng)比率越低，說明企業(yè)運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金的能力越高，但是企業(yè)償還短期負(fù)債的能力越小，理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)加大。4、償債能力指標(biāo)流動(dòng)性盈利性（1）短期償債能力（流動(dòng)性）指標(biāo)五、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021/3/728資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的，可以衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度，也稱舉債經(jīng)營(yíng)比率。這是銀行評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)的最核心因素之一。從債權(quán)人角度，希望該比例越越低越好。從股東角度，全部資本利潤(rùn)率高于借款利率時(shí)，負(fù)債比率越高越好。權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）（2）長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)償債能力盈利性五、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021/3/729案例：劉姝威600字短文擊碎藍(lán)田股份神話藍(lán)田股份自1996年上市以來，以5年間股本擴(kuò)張了百分之三百六十的驕人業(yè)績(jī)，創(chuàng)造了中國(guó)股市的神話。然而就在2001年10月，一位叫劉姝威的學(xué)者卻以一篇600字的短文對(duì)藍(lán)田神話直接提出了質(zhì)疑，它的標(biāo)題是《應(yīng)立即停止對(duì)藍(lán)田股份發(fā)放貸款》。劉姝威在研究中發(fā)現(xiàn)，2000年藍(lán)田股份的流動(dòng)比率為0.77，速動(dòng)比率為0.35.也就是說，它在一年內(nèi)難以償還流動(dòng)債務(wù)，而且遠(yuǎn)低于同行；而藍(lán)田的凈營(yíng)運(yùn)資金是-1.27億元，這意味著它在一年中有1.27億元的短期債務(wù)無法償還。

最后的判斷就是說，藍(lán)田已經(jīng)失去了創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力了，它是一個(gè)空殼。

沒有形成現(xiàn)金流，有利潤(rùn)也是紙上富貴，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力值得懷疑五、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021/3/7305、財(cái)務(wù)綜合分析——杜邦分析法凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1（1—資產(chǎn)負(fù)債率）銷售收入資產(chǎn)總額××÷長(zhǎng)期資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)÷凈利潤(rùn)銷售收入÷存貨應(yīng)收賬款貨幣資金銷售收入成本費(fèi)用—期間費(fèi)用生產(chǎn)成本所得稅+五、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021/3/731插頁(yè)：分標(biāo)題（粗宋體/36號(hào)/居中）第二部分：營(yíng)運(yùn)資金管理第三部分：成本管理第五部分：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制第四部分：全面預(yù)算管理第一部分：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)2021/3/732一、營(yíng)運(yùn)資金管理的核心應(yīng)收賬款管理營(yíng)運(yùn)資金管理存貨管理營(yíng)運(yùn)資金管理的核心是提高資金周轉(zhuǎn)，防止“淤血”。以最低的資金占用創(chuàng)造最大的收入。2021/3/733二、應(yīng)收賬款管理1、應(yīng)收賬款管理決策---收益與風(fēng)險(xiǎn)（成本）的權(quán)衡目的：確定一個(gè)合適的應(yīng)收賬款政策，保持較好的應(yīng)收賬款持有水平。應(yīng)收賬款政策寬松：增加銷售,同時(shí)增加管理成本、資金占用和壞賬風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款政策緊縮：降低銷售,同時(shí)降低管理成本、資金占用和壞賬風(fēng)險(xiǎn)收益與風(fēng)險(xiǎn)成本的權(quán)衡取決于管理層的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度和公司的戰(zhàn)略2021/3/734二、應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款的全過程管理前期管理中期管理后期管理賒銷決策信用決策信用檔案管理應(yīng)收往來賬維護(hù)賬齡分析賬款催收呆賬重組2、應(yīng)收賬款的全過程管理2021/3/735由于存在應(yīng)收賬款，所以必須進(jìn)行信用管理；信用決策指對(duì)信用政策的評(píng)估和選擇；信用政策包括：（1）信用標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)給予客戶交易信用所具備的條件。

（2）信用期間：給予客戶的付款信用持有期間（如“2/10，n/30”）。（3）現(xiàn)金折扣政策：指為鼓勵(lì)信用客戶較早支付發(fā)票而給予的一種優(yōu)惠，如“2/10，1/20，n/60”。3、信用決策二、應(yīng)收賬款管理2021/3/736三、存貨管理1、存貨類型供應(yīng)階段:原材料、輔助材料生產(chǎn)階段：在制品、半成品、產(chǎn)成品銷售階段：產(chǎn)成品、包裝物等2021/3/737三、存貨管理2、存貨（庫(kù)存）的作用與弊端作用：保持生產(chǎn)運(yùn)作平衡，增強(qiáng)生產(chǎn)計(jì)劃的柔性滿足客戶需求的變化克服原材料交貨的波動(dòng)利用經(jīng)濟(jì)訂貨量的好處弊端：占用大量資金增加管理成本掩蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問題（見下頁(yè)）2021/3/738三、存貨管理降低庫(kù)存暴露了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在問題庫(kù)存是萬惡之源2021/3/739三、存貨管理介紹一：經(jīng)濟(jì)訂貨批量法

原則:總成本最小總成本=采購(gòu)成本+訂貨成本+儲(chǔ)存成本

0庫(kù)存成本訂貨批量購(gòu)買成本儲(chǔ)存成本存貨總成本訂貨成本Q*（經(jīng)濟(jì)訂貨批量）

經(jīng)濟(jì)訂貨批量法2021/3/740三、存貨管理經(jīng)濟(jì)訂貨批量法介紹一次到貨：經(jīng)濟(jì)訂貨批量Q*=√(2KD/Kc)陸續(xù)到貨：經(jīng)濟(jì)訂貨批量Q*=√(2KD/Kc)×（P/（P-d））

K：每次訂貨成本

D：貨物需求總量

Kc：?jiǎn)挝粌?chǔ)存成本

P:日到貨量

d：日耗用量當(dāng)價(jià)格隨購(gòu)買數(shù)量變化時(shí)，采購(gòu)成本為相關(guān)成本，否則為無關(guān)成本。自制與外購(gòu)決策。2021/3/741三、存貨管理介紹二：ABC存貨分類管理法A類存貨：金額巨大(70%-80%)，品種數(shù)量較少(10%-20%)，需分品種重點(diǎn)管理；B類存貨：金額一般(10%-15%)，品種數(shù)量相對(duì)較多(20%-25%)

，需分類別一般控制；C類存貨：金額較小(5%-10%)

，品種數(shù)量繁多(60%-65%)，需按總額靈活掌握。

管理策略：檢查頻率、防范措施程度、單獨(dú)采購(gòu)還是聯(lián)合采購(gòu)、庫(kù)存控制的程度2021/3/742插頁(yè)：分標(biāo)題（粗宋體/36號(hào)/居中）第二部分：營(yíng)運(yùn)資金管理第三部分：成本管理第五部分：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制第四部分：全面預(yù)算管理第一部分：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)2021/3/743一、成本的三大視角1、會(huì)計(jì)視角：成本是直接影響企業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)支出，主要關(guān)注利潤(rùn)表利潤(rùn)表項(xiàng)目一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)收入減：其他業(yè)務(wù)支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)產(chǎn)品成本（制造成本或服務(wù)成本）期間費(fèi)用其他成本費(fèi)用稅金2021/3/744產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料：原料主要材料輔助材料外購(gòu)半成品等直接參與生產(chǎn)的工人的工資報(bào)酬：工資獎(jiǎng)金福利等間接用于或參與生產(chǎn)的各種費(fèi)用：間接材料間接人工廠房設(shè)備折舊費(fèi)維修費(fèi)、租金等保險(xiǎn)費(fèi)等直接計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品直接計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品分?jǐn)傔M(jìn)入相關(guān)產(chǎn)品一、成本的三大視角2021/3/7452、管理視角：成本是廣義的概念，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的各種耗費(fèi)，因此不僅要關(guān)注利潤(rùn)表，還要關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表。企業(yè)花出去的錢，反映在什么地方？影響利潤(rùn)的在利潤(rùn)表不影響利潤(rùn)的在資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)品制造成本期間費(fèi)用所得稅……材料等存貨采購(gòu)在建工程投資固定資產(chǎn)投資……一、成本的三大視角2021/3/7463、經(jīng)濟(jì)視角：成本不僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)，也包括資源使用的低效率,也就是要有機(jī)會(huì)成本的概念。成本不僅是花錢？也包括資源的低效率產(chǎn)品制造成本期間費(fèi)用所得稅材料等存貨采購(gòu)成本在建工程投資固定資產(chǎn)投資……花錢的成本過多的資金閑置過多的庫(kù)存固定資產(chǎn)閑置過多的應(yīng)收賬款非增值的業(yè)務(wù)流程組織和人員的低效率時(shí)間成本等低效率成本一、成本的三大視角2021/3/747股東權(quán)益回報(bào)率總資產(chǎn)回報(bào)率財(cái)務(wù)杠桿總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率產(chǎn)品成本率營(yíng)業(yè)費(fèi)用率管理費(fèi)用率財(cái)務(wù)費(fèi)用率營(yíng)業(yè)外費(fèi)用率所得稅費(fèi)用率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率資金積壓期間固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)外收入成長(zhǎng)率速動(dòng)比率利息保障倍數(shù)盡量提高最大程度提高適度提高擴(kuò)大銷售運(yùn)營(yíng)成本投資成本理財(cái)成本一、成本的三大視角2021/3/748二、成本的十組特性固定成本和變動(dòng)成本直接成本和間接成本可控成本與不可控成本付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本增值成本和非增值成本策略性成本與作業(yè)性成本產(chǎn)品生命周期成本與階段成本機(jī)會(huì)成本與現(xiàn)實(shí)成本日常性成本與項(xiàng)目性成本邊際成本與平均成本2021/3/749三、全面成本管理比較內(nèi)容傳統(tǒng)成本管理全面成本管理目標(biāo)為降低成本而管理成本以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的提升，不僅僅是成本的降低時(shí)間關(guān)注短期成本關(guān)注長(zhǎng)期成本空間關(guān)注產(chǎn)品的制造成本關(guān)注全過程成本和全方位成本關(guān)注的成本動(dòng)因表層的直接動(dòng)因。如料工費(fèi)的消耗深層次動(dòng)因。如技術(shù)水平，效率，質(zhì)量，資本占有等內(nèi)涵會(huì)計(jì)成本經(jīng)濟(jì)成本參與度主要是財(cái)務(wù)部門全員參與方法事后控制為主，關(guān)注結(jié)果從源頭下手，關(guān)注動(dòng)因和過程傳統(tǒng)成本管理與全面成本管理的比較戰(zhàn)略導(dǎo)向長(zhǎng)遠(yuǎn)視角整體考慮深層動(dòng)因經(jīng)濟(jì)成本全員參與源頭下手2021/3/750三、全面成本管理設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)成本控制工藝環(huán)節(jié)成本控制采購(gòu)環(huán)節(jié)成本控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制銷售環(huán)節(jié)成本控制質(zhì)量成本控制投資環(huán)節(jié)成本控制人力資源成本控制資金和稅收成本控制日常管理環(huán)節(jié)成本控制戰(zhàn)略成本研究控制1、制定標(biāo)準(zhǔn)（材料定額、動(dòng)能定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）2、預(yù)算控制（總額控制、單項(xiàng)控制）3、結(jié)構(gòu)優(yōu)化（價(jià)值鏈結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)、供應(yīng)商結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)等）4、技術(shù)考量（研發(fā)技術(shù)、工藝技術(shù)、信息技術(shù)等）5、規(guī)模效應(yīng)（標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)?；?、集中化）6、流程效率（流程優(yōu)化、時(shí)間管理、資產(chǎn)效率、管理效率、員工能力）7、內(nèi)部控制（授權(quán)批準(zhǔn)、分析、稽核審計(jì)等）8、機(jī)制保證（責(zé)任機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制）全面成本控制方法與環(huán)節(jié)2021/3/751三、全面成本管理導(dǎo)入價(jià)值工程新產(chǎn)品設(shè)計(jì)目標(biāo)成本管理材料替代研究（材質(zhì)、品牌、國(guó)產(chǎn)進(jìn)口選擇）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化（非核心功能的簡(jiǎn)化或去除）產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化、通用化、系列化研究并行設(shè)計(jì)內(nèi)部競(jìng)標(biāo)、研發(fā)外包……1、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)成本控制2021/3/752三、全面成本管理2、工藝環(huán)節(jié)成本控制工藝方法優(yōu)化創(chuàng)新（工藝創(chuàng)新、工序合并、機(jī)械化、電子化、自動(dòng)化等）合理精度質(zhì)量要求，避免加工質(zhì)量過剩工模夾具的通用化研究工藝流程（工序）安排優(yōu)化（節(jié)省內(nèi)部轉(zhuǎn)運(yùn)成本）設(shè)備的改造升級(jí)，提高設(shè)備利用率操作方法的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，提高操作效率并行加工、集成制造工藝設(shè)備布置安排工序外包決策

……2021/3/753三、全面成本管理3、采購(gòu)環(huán)節(jié)成本控制供應(yīng)商管理：優(yōu)化供應(yīng)商結(jié)構(gòu)、供應(yīng)商分類、分供方審核、付款政策采購(gòu)價(jià)格控制：優(yōu)化采購(gòu)組織、集中采購(gòu)、陽(yáng)光采購(gòu)（招標(biāo)/比價(jià)）、直接采購(gòu)、聯(lián)合采購(gòu)、季節(jié)性采購(gòu)、采購(gòu)審計(jì)、避免緊急采購(gòu)、利用期貨市場(chǎng)套期保值……采購(gòu)費(fèi)用控制：經(jīng)濟(jì)訂貨批量、費(fèi)用預(yù)算、物流優(yōu)化、采購(gòu)審計(jì)……

采購(gòu)庫(kù)存控制：優(yōu)化供應(yīng)鏈、安全存貨設(shè)置、存貨地點(diǎn)整合、ABC分類管理……

戰(zhàn)略采購(gòu)控制：戰(zhàn)略合作協(xié)議、資本合作…………2021/3/754材料消耗控制優(yōu)化材料消耗定額嚴(yán)格限額領(lǐng)料，超限額審批不同產(chǎn)品材料套裁研究邊角余料再利用科學(xué)細(xì)化材料計(jì)量提升現(xiàn)場(chǎng)管理水平，杜絕“跑冒滴漏”……人工成本控制產(chǎn)品、作業(yè)、聯(lián)合、路徑工序分析、事務(wù)流程分析科學(xué)計(jì)時(shí)計(jì)件、工時(shí)優(yōu)化考慮價(jià)值流轉(zhuǎn)優(yōu)化考核激勵(lì)（計(jì)時(shí)、計(jì)件累進(jìn)考核）……制造費(fèi)用控制可控制造費(fèi)用預(yù)算管理提高設(shè)備利用效率水電動(dòng)汽等動(dòng)能的計(jì)量深化及考核機(jī)物料消耗等定額控制合理安排班次，集中生產(chǎn)，節(jié)約動(dòng)能

……

生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制三、全面成本管理2021/3/755三、全面成本管理（1）材料消耗控制優(yōu)化材料消耗定額，標(biāo)準(zhǔn)成本管理嚴(yán)格限額領(lǐng)料，超限額審批不同產(chǎn)品材料套裁研究邊角余料再利用，盡快處理呆滯料科學(xué)細(xì)化材料計(jì)量提升現(xiàn)場(chǎng)5S管理水平，杜絕“跑冒滴漏”提高作業(yè)品質(zhì)，降低廢次品率減少和消除各種物料浪費(fèi)現(xiàn)象（見下頁(yè)）……

4、生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制（2）生產(chǎn)人工成本控制產(chǎn)品設(shè)計(jì)和工藝方法優(yōu)化合理定員，優(yōu)化勞動(dòng)定額，科學(xué)計(jì)時(shí)計(jì)件，標(biāo)準(zhǔn)成本管理工業(yè)工程管理（IE），建立作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)程序加強(qiáng)生產(chǎn)計(jì)劃和調(diào)度，優(yōu)化內(nèi)部物流，提高生產(chǎn)效率合理安排加班機(jī)械化、自動(dòng)化、信息化優(yōu)化考核激勵(lì)（計(jì)時(shí)、計(jì)件累進(jìn)考核）工序外包……（3）制造費(fèi)用控制費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，標(biāo)準(zhǔn)成本管理可控制造費(fèi)用預(yù)算管理提高設(shè)備利用效率水電動(dòng)汽等動(dòng)能的計(jì)量深化及考核機(jī)物料消耗、動(dòng)能等定額控制合理安排班次，避峰就谷，集中生產(chǎn)，節(jié)約動(dòng)能生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)5S管理

……2021/3/756三、全面成本管理5、質(zhì)量成本控制質(zhì)量成本高質(zhì)量總成本預(yù)防和鑒定成本內(nèi)部和外部損失根據(jù)產(chǎn)品定位合理規(guī)劃各質(zhì)量成本項(xiàng)目各項(xiàng)質(zhì)量成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析全面質(zhì)量管理和QC活動(dòng)規(guī)范售后服務(wù)和質(zhì)量問題處理流程……根據(jù)產(chǎn)品定位合理規(guī)劃各質(zhì)量成本項(xiàng)目各項(xiàng)質(zhì)量成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析全面質(zhì)量管理和QC活動(dòng)規(guī)范售后服務(wù)和質(zhì)量問題處理流程……2021/3/757三、全面成本管理產(chǎn)品和客戶盈利分析，砍掉不賺錢也不具備戰(zhàn)略意義的產(chǎn)品、客戶和經(jīng)銷商客戶信用管理和賒銷決策應(yīng)收賬款管理銷售費(fèi)用預(yù)算考核產(chǎn)成品倉(cāng)儲(chǔ)管理售后服務(wù)的管理……6、銷售環(huán)節(jié)成本控制策略2021/3/758三、全面成本管理加強(qiáng)投資可行性分析和決策管理，減少盲目投資損失工程預(yù)算管理，嚴(yán)格控制超預(yù)算行為項(xiàng)目招投標(biāo)管理進(jìn)行投資后評(píng)價(jià)提高固定資產(chǎn)使用效率閑置報(bào)廢資產(chǎn)清理實(shí)行EVA考核……7、投資環(huán)節(jié)成本控制（工程項(xiàng)目/固定資產(chǎn)/對(duì)外投資）2021/3/759三、全面成本管理薪酬水平和薪酬模式等政策制定定崗定編，合理定員人力資源成本預(yù)算管理設(shè)計(jì)、工藝、設(shè)備的優(yōu)化，降低用工數(shù)量組織合并和扁平化加強(qiáng)培訓(xùn)，提升員工能力重視內(nèi)在薪酬激勵(lì)人力資源外包管理……8、人力資源成本控制2021/3/760三、全面成本管理資金預(yù)算管理資金來源與資金使用匹配融資方式和渠道選擇資金集中管理和閑置資金使用控制匯兌損失稅收籌劃和稅收規(guī)范……9、財(cái)務(wù)成本控制（資金和稅收）2021/3/761三、全面成本管理各類費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)和制度建設(shè)日常費(fèi)用預(yù)算控制項(xiàng)目類費(fèi)用控制作業(yè)成本管理（ABM）業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和再造（BPI/BPR）時(shí)間管理……

10、日常管理環(huán)節(jié)成本控制2021/3/762三、全面成本管理價(jià)值鏈分析和內(nèi)外部?jī)r(jià)值鏈重組供應(yīng)鏈管理與戰(zhàn)略合作組織重組和精簡(jiǎn)工廠選址與布局業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和再造……

11、戰(zhàn)略成本控制2021/3/763插頁(yè)：分標(biāo)題（粗宋體/36號(hào)/居中）第二部分：營(yíng)運(yùn)資金管理第三部分：成本管理第五部分：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制第四部分：全面預(yù)算管理第一部分：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)2021/3/7641、什么是預(yù)算“預(yù)算”，預(yù)先算一算，算什么？算目標(biāo)：算企業(yè)能達(dá)到什么目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)什么業(yè)績(jī)？算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的行動(dòng)措施：算要實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，應(yīng)該如何安排行動(dòng)計(jì)劃？算資源：算要完成行動(dòng)計(jì)劃，資源夠不夠？如果資源不夠，能否有其他渠道獲得資源，或者是否調(diào)整行動(dòng)計(jì)劃和目標(biāo)？預(yù)算目標(biāo)業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算+資本預(yù)算）資金預(yù)算一、什么是全面預(yù)算管理2021/3/7652、什么是預(yù)算管理即如何根據(jù)“預(yù)算”，管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：有目標(biāo)的管理：根據(jù)預(yù)算，監(jiān)控經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有計(jì)劃的管理：根據(jù)預(yù)算，控制和分析經(jīng)營(yíng)過程有激勵(lì)的管理：根據(jù)預(yù)算，考核經(jīng)營(yíng)者和管理者有目的的花錢：根據(jù)計(jì)劃、需要、重要性來花錢有約束的花錢：保證總體資金平衡，防范資金風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)管理計(jì)劃管理績(jī)效管理資源管理風(fēng)險(xiǎn)管理一、什么是全面預(yù)算管理2021/3/7663、什么是全面預(yù)算管理全過程是指企業(yè)組織的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的事前、事中、事后必須納入到預(yù)算管理。全方位是指企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理。全員參與是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、子分公司負(fù)責(zé)人、車間及職能部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須均參與預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理：一、什么是全面預(yù)算管理2021/3/767三、全面預(yù)算管理的自身價(jià)值二、為什么要開展全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)落地化——戰(zhàn)略導(dǎo)向，細(xì)化戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)化——目標(biāo)導(dǎo)向，分解目標(biāo)管理方式精細(xì)化——數(shù)字表達(dá)，精細(xì)管理經(jīng)營(yíng)過程受控化——過程控制，信息對(duì)稱資金控制提前化——資源配置，控制風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效管理依據(jù)化——對(duì)接績(jī)效，戰(zhàn)略落地成本費(fèi)用約束化——成本目標(biāo)，費(fèi)用約束二、國(guó)家有關(guān)部門的強(qiáng)力推薦一、眾多優(yōu)秀企業(yè)的管理實(shí)踐2021/3/768三、如何開展全面預(yù)算管理預(yù)算組織年度預(yù)算目標(biāo)及分解預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算考核預(yù)算基礎(chǔ)工作績(jī)效管理薪酬管理年度經(jīng)營(yíng)規(guī)劃企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略預(yù)算制度預(yù)算流程預(yù)算表格預(yù)算管理與相關(guān)外部管理的銜接（預(yù)算管理的輸入和輸出）預(yù)算自身管理體系預(yù)算分析2021/3/7691、建立預(yù)算組織預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理辦公室投資中心成本中心利潤(rùn)中心費(fèi)用中心預(yù)算考核機(jī)構(gòu)預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)一級(jí)：決策機(jī)構(gòu)二級(jí)：專職機(jī)構(gòu)三級(jí)：責(zé)任網(wǎng)絡(luò)四級(jí)：信息網(wǎng)絡(luò)預(yù)算員預(yù)算員預(yù)算員預(yù)算員注：以下機(jī)構(gòu)設(shè)置將有利于預(yù)算工作的推進(jìn)1、董事長(zhǎng)或總經(jīng)理?yè)?dān)任預(yù)算管理委員會(huì)主任；2、根據(jù)企業(yè)規(guī)模設(shè)置預(yù)算處（部）或在財(cái)務(wù)部門下設(shè)預(yù)算科（室）；3、至少應(yīng)設(shè)置專職的強(qiáng)勢(shì)的預(yù)算管理人員。三、如何開展全面預(yù)算管理2021/3/7702、確立預(yù)算目標(biāo)第一種思維：平衡記分卡的基本思維目標(biāo)衡量指標(biāo)目標(biāo)值行動(dòng)方案為了獲得成功，我們對(duì)股東應(yīng)如何表現(xiàn)？股東財(cái)務(wù)層面目標(biāo)衡量指標(biāo)目標(biāo)值行動(dòng)方案為了達(dá)成愿景，我們?cè)撊绾螌?duì)我們的顧客？客戶層面目標(biāo)衡量指標(biāo)目標(biāo)值行動(dòng)方案為了滿足顧客，我們應(yīng)在哪些流程有卓越表現(xiàn)？?jī)?nèi)部流程層面目標(biāo)衡量指標(biāo)目標(biāo)值行動(dòng)方案為了達(dá)成愿景，我們的組織應(yīng)如何學(xué)習(xí)與改進(jìn)？員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面愿景與戰(zhàn)略平衡積分卡的“平衡”體現(xiàn)在：財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的平衡外部與內(nèi)部的平衡過程與結(jié)果的平衡現(xiàn)在與未來的平衡案例：某企業(yè)基于平衡積分卡確定年度目標(biāo)三、如何開展全面預(yù)算管理2021/3/771第二種思維：改進(jìn)的平衡年度目標(biāo)體系——本土企業(yè)實(shí)踐衡量集團(tuán)的成長(zhǎng)能力衡量集團(tuán)的行業(yè)地位發(fā)展規(guī)模類指標(biāo)盈利能力類指標(biāo)衡量集團(tuán)的當(dāng)前盈利能力為保障生存和未來發(fā)展提供現(xiàn)金流可持續(xù)發(fā)展類指標(biāo)衡量集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展能力為未來發(fā)展創(chuàng)造盈利能力衡量企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)運(yùn)營(yíng)管理類指標(biāo)衡量集團(tuán)的管理能力是前三類指標(biāo)的基礎(chǔ)保障做大做精做久做實(shí)做強(qiáng)三、如何開展全面預(yù)算管理2、確立預(yù)算目標(biāo)2021/3/772示例：分解公司級(jí)年度目標(biāo)，形成各級(jí)績(jī)效考核表企業(yè)戰(zhàn)略公司層面指標(biāo)部門層面指標(biāo)員工層面指標(biāo)指標(biāo)庫(kù)建設(shè)在指標(biāo)庫(kù)中挑選考核指標(biāo)，形成KPI根據(jù)考核期重點(diǎn)臨時(shí)工作任務(wù)補(bǔ)充考核指標(biāo)，形成KO設(shè)計(jì)權(quán)重，指標(biāo)賦值績(jī)效溝通簽訂《績(jī)效合同》公司層指標(biāo)分解其他部門關(guān)聯(lián)訴求流程和職能推導(dǎo)部門指標(biāo)分解流程和職能推導(dǎo)時(shí)間質(zhì)量成本數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)公司層指標(biāo)部門層指標(biāo)員工層指標(biāo)指標(biāo)類型重點(diǎn)關(guān)注結(jié)果主要為KPI關(guān)注過程和結(jié)果KPI和KO重點(diǎn)關(guān)注過程主要為KO和流程職能KPI指標(biāo)提煉技巧2021/3/773績(jī)效考核表的基本構(gòu)成：KPI+KO+一票否決績(jī)效考核指標(biāo)一票否決指標(biāo)KO指標(biāo)KPI指標(biāo)主要量化指標(biāo)來源于年度目標(biāo)體系及其分解（縱向分解）部分量化指標(biāo)來源于日常部門職責(zé)或崗位職責(zé)的優(yōu)化（自身職責(zé)）來源于集團(tuán)或部門當(dāng)期重要工作目標(biāo)分解重大事故類指標(biāo)，如重大經(jīng)濟(jì)事故、質(zhì)量事故、安全事故等，與相關(guān)責(zé)任部門掛鉤來自于與其他部門或崗位的關(guān)聯(lián)性指標(biāo)（橫向關(guān)聯(lián)）2021/3/774績(jī)效考核表核心要素：績(jī)效指標(biāo)類型和數(shù)量（注意高、中、基層績(jī)效考核指標(biāo)差異）指標(biāo)權(quán)重指標(biāo)定義目標(biāo)值與實(shí)際值考評(píng)計(jì)算方式考評(píng)周期數(shù)據(jù)來源及考評(píng)者雙方簽字2021/3/7753、預(yù)算編制-內(nèi)容動(dòng)能預(yù)算機(jī)物料預(yù)算包裝料預(yù)算原材料預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算銷量預(yù)算價(jià)格預(yù)測(cè)銷售收入預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算銷售成本預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算其他預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算研發(fā)預(yù)算銷售預(yù)算費(fèi)用預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算在建工程預(yù)算對(duì)外投資預(yù)算資本預(yù)算資金預(yù)算籌資預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表產(chǎn)量預(yù)算輔助材料預(yù)算其他成本預(yù)算工資及福利預(yù)算采購(gòu)預(yù)算預(yù)算準(zhǔn)備稅金預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算匯總?cè)?、如何開展全面預(yù)算管理2021/3/7763、預(yù)算編制-周期預(yù)算周期預(yù)算作用涵蓋范圍預(yù)算特點(diǎn)年度預(yù)算年度目標(biāo)規(guī)劃年度資金平衡指導(dǎo)年度技改投資和新產(chǎn)品開發(fā)作為年度考核依據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算年度技改預(yù)算（詳細(xì)編制）年度新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算（詳細(xì)編制）資金預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算宏觀控制關(guān)注結(jié)果（目標(biāo)）年度考核季度預(yù)算短期預(yù)測(cè)指導(dǎo)控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為季度考核依據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算中觀控制關(guān)注過程和結(jié)果季度考核月度預(yù)算（短期預(yù)測(cè)）月度資金平衡（指導(dǎo)控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）（經(jīng)營(yíng)預(yù)算）資金預(yù)算中觀控制關(guān)注過程和結(jié)果（周計(jì)劃）控制付款周資金計(jì)劃微觀控制關(guān)注過程三、如何開展全面預(yù)算管理2021/3/7773、預(yù)算編制-表格表格級(jí)次主要作用表格內(nèi)容編制主體一級(jí)主表反映最終的預(yù)算結(jié)果，也稱財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算：資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表?yè)p益預(yù)算表資金預(yù)算收支平衡表主要財(cái)務(wù)指標(biāo)表預(yù)算辦公室二級(jí)匯總表分類反映集團(tuán)的預(yù)算結(jié)果，是對(duì)各責(zé)任部門預(yù)算進(jìn)行的分類匯總經(jīng)營(yíng)類預(yù)算匯總資本類預(yù)算匯總資金類預(yù)算匯總預(yù)算辦公室三級(jí)基礎(chǔ)表各責(zé)任單位進(jìn)行預(yù)算編制的最基礎(chǔ)表格根據(jù)部門業(yè)務(wù)特性設(shè)計(jì)各責(zé)任單位某集團(tuán)全面預(yù)算編制表格示例某中小企業(yè)資金預(yù)算編制表格示例三、如何開展全面預(yù)算管理2021/3/778方法適用范圍應(yīng)用說明固定預(yù)算適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制固定成本費(fèi)用的劃分彈性預(yù)算適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分，對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制增量預(yù)算適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動(dòng)原因零基預(yù)算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制使用周期不宜過短，否則會(huì)增加工作量定期預(yù)算適用于固定資產(chǎn)、部門費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量滾動(dòng)預(yù)算適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制通常按季度滾動(dòng)，每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作。預(yù)算基礎(chǔ)好的企業(yè)可實(shí)施年度滾動(dòng)預(yù)算。確定預(yù)算適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量概率預(yù)算適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制運(yùn)用加權(quán)平均方法計(jì)算期望值4、預(yù)算編制-方法三、如何開展全面預(yù)算管理2021/3/7794、預(yù)算編制-方法銷售預(yù)算：市場(chǎng)分析，趨勢(shì)分析，銷售輔助回款預(yù)算：綜合回款或單個(gè)分析生產(chǎn)預(yù)算：結(jié)合銷售和庫(kù)存采購(gòu)預(yù)算：結(jié)合生產(chǎn)耗用和庫(kù)存收款預(yù)算：綜合收款或單個(gè)分析成本預(yù)算：按標(biāo)準(zhǔn)定額或按比例費(fèi)用預(yù)算（見下頁(yè)）資本預(yù)算：按項(xiàng)目分析，結(jié)合工程預(yù)算和合同進(jìn)度。。。。。。三、如何開展全面預(yù)算管理2021/3/7804、預(yù)算編制方法按性態(tài)將費(fèi)用進(jìn)行分類，日常費(fèi)用和項(xiàng)目費(fèi)用。日常費(fèi)用又分為分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用；對(duì)固定費(fèi)用，采用增量預(yù)算法或零基預(yù)算法，參照歷史水平和當(dāng)期特點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整；對(duì)變動(dòng)費(fèi)用，采用彈性預(yù)算法，要搞清以下幾點(diǎn)：（1）費(fèi)用隨誰而變，即變動(dòng)的動(dòng)因，如銷量、產(chǎn)量、工時(shí)數(shù)、次數(shù)、人數(shù)、里程等；（2）本期作業(yè)量，即多少銷量、產(chǎn)量、工時(shí)數(shù)、次數(shù)、人數(shù)、里程等；（3）費(fèi)率，即單位費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用按本期項(xiàng)目計(jì)劃預(yù)算，采用零基預(yù)算法確定；期間費(fèi)用預(yù)算核心要點(diǎn)：三、如何開展全面預(yù)算管理2021/3/7811、建立預(yù)算臺(tái)賬，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行流程(1)建立預(yù)算臺(tái)帳各責(zé)任單位預(yù)算臺(tái)帳預(yù)算辦公室預(yù)算臺(tái)帳(2)規(guī)范預(yù)算執(zhí)行流程預(yù)算內(nèi)流程預(yù)算外流程預(yù)算授權(quán)5、預(yù)算執(zhí)行控制三、如何開展全面預(yù)算管理2021/3/7822、嚴(yán)格資金支付控制嚴(yán)格周計(jì)劃執(zhí)行付款月度資金預(yù)算控制周計(jì)劃資金收支兩條線資金分項(xiàng)目控制、分塊控制和集中控制資金預(yù)算與對(duì)外支付系統(tǒng)對(duì)接完善各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)三、如何開展全面預(yù)算管理5、預(yù)算執(zhí)行控制2021/3/7833、堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)（預(yù)算）分析與預(yù)警管理，強(qiáng)化過程績(jī)效控制月度或季度預(yù)算分析（分析報(bào)告和分析會(huì)目的：揭示差異、剖析原因、管理改進(jìn)每月第四周：資金預(yù)警每季第三月：季度目標(biāo)預(yù)警每年第四季：年度度目標(biāo)預(yù)警某集團(tuán)預(yù)算分析報(bào)告模板示例三、如何開展全面預(yù)算管理5、預(yù)算執(zhí)行控制2021/3/784多層次的績(jī)效監(jiān)控與分析預(yù)警（示例）費(fèi)用83%各片區(qū)技術(shù)部73％片區(qū)銷售費(fèi)用135%管理費(fèi)用53%供應(yīng)鏈費(fèi)用85%售后服務(wù)費(fèi)用46%市場(chǎng)費(fèi)用21％研發(fā)費(fèi)用43%戰(zhàn)略補(bǔ)貼費(fèi)用液壓缸事業(yè)部92%重微型事業(yè)部129%內(nèi)勤部46%市場(chǎng)部121%質(zhì)管部38%運(yùn)輸費(fèi)(內(nèi)勤部)101％總辦74％綜合管理部36％海外市場(chǎng)部?jī)?nèi)勤部143%1Q目標(biāo)完成率研發(fā)部0%成都片區(qū)123%南方片區(qū)126%北方片區(qū)121%重慶片區(qū)150%!供應(yīng)部71％115%!完成預(yù)警嚴(yán)重預(yù)警2021/3/7856、追加調(diào)整周計(jì)劃超月度追加周計(jì)劃執(zhí)行臨時(shí)追加集團(tuán)總體目標(biāo)調(diào)整部門目標(biāo)調(diào)整三、如何開展全面預(yù)算管理2021/3/7867、績(jī)效管理績(jī)效管理不僅僅是績(jī)效考核，而是一個(gè)持續(xù)循環(huán)的PDCA閉環(huán)管理過程三、如何開展全面預(yù)算管理2021/3/787基本工資+績(jī)效工資其他+員工整體薪酬結(jié)構(gòu)=貨幣性薪酬+股權(quán)/期權(quán)+特殊獎(jiǎng)勵(lì)崗位工資+技能工資（開始可不設(shè)）為能力付酬為崗位價(jià)值付酬任職要求工作責(zé)任崗位評(píng)價(jià)對(duì)接員工專業(yè)技能發(fā)展系統(tǒng)工作強(qiáng)度工作條件為當(dāng)期業(yè)績(jī)付酬對(duì)接績(jī)效管理體系（KPI考核結(jié)果）為長(zhǎng)期/遠(yuǎn)期業(yè)績(jī)付酬對(duì)于大部分企業(yè)，應(yīng)首先考慮將績(jī)效考核結(jié)果與薪酬掛鉤三、如何開展全面預(yù)算管理7、績(jī)效管理2021/3/788插頁(yè)：分標(biāo)題（粗宋體/36號(hào)/居中）第二部分：營(yíng)運(yùn)資金管理第三部分：成本管理第五部分：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制第四部分：全面預(yù)算管理第一部分：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)2021/3/789一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無處不在

風(fēng)險(xiǎn)常被厭惡，但避開它，你很難成就大業(yè)，創(chuàng)造巨額財(cái)富！關(guān)鍵是怎樣冒險(xiǎn)？冒怎樣的險(xiǎn)？怎樣控制風(fēng)險(xiǎn)？2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的核心財(cái)務(wù)是信息和資金的集散地其他風(fēng)險(xiǎn)最終反應(yīng)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制已融入其他各個(gè)方面2021/3/7903、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范集團(tuán)企業(yè)：集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)單體企業(yè)：內(nèi)部控制體系建設(shè)母公司財(cái)務(wù)采購(gòu)生產(chǎn)銷售投資子公司財(cái)務(wù)采購(gòu)生產(chǎn)銷售投資集團(tuán)財(cái)務(wù)控制企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類2021/3/791集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系會(huì)計(jì)信息現(xiàn)金流量制度約束人的約束審計(jì)約束預(yù)算管理二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限分配2021/3/7921、會(huì)計(jì)信息控制統(tǒng)一使用新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；力求會(huì)計(jì)軟件統(tǒng)一，在未統(tǒng)一的情況下，使用統(tǒng)一報(bào)表報(bào)送軟件；建立財(cái)務(wù)OA系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)交流；通過董事會(huì)審批各子公司《會(huì)計(jì)核算制度》（收入確認(rèn)、成本確認(rèn)）；開展關(guān)聯(lián)交易控制；開展執(zhí)業(yè)判斷控制：折舊的年限與方法；八項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例；存貨計(jì)價(jià)的原則；資本化標(biāo)準(zhǔn)等。二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控2021/3/793二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控帳戶管理資金集中管理大額現(xiàn)金流動(dòng)監(jiān)控運(yùn)營(yíng)資金管理盈余管理融資及擔(dān)?？刂浦卮笸顿Y支出控制資產(chǎn)處置控制2、現(xiàn)金流量控制2021/3/7943、財(cái)務(wù)委派制被委派人員的角色定位單首長(zhǎng)制（直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)）雙首長(zhǎng)制（直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，同時(shí)也直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)）財(cái)務(wù)委派制度的實(shí)現(xiàn)通道直接委派推薦委派二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控2021/3/7954、制度的控制類別：第一類：僅適用于母公司的財(cái)務(wù)制度；第二類：母公司用于控制子公司的財(cái)務(wù)制度；第三類：母子公司共同遵守的財(cái)務(wù)制度；第四類：僅適用于子公司的財(cái)務(wù)制度。各公司是財(cái)務(wù)制度建設(shè)主體；母公司明確制度建設(shè)主體思想，提供范本；母子公司通過各自董事會(huì)審批各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，并檢查其是否符合主體思想和范本要求。權(quán)限：二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控2021/3/7965、內(nèi)外部審計(jì)的控制外審機(jī)構(gòu)由集團(tuán)公司確定，推薦到各子公司，各子公司董事會(huì)聘任；集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)受各子公司委托開展內(nèi)部審計(jì)；并在審計(jì)中檢查出資人財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)情況；各子公司內(nèi)審可以外審化.但必須是集團(tuán)聘任推薦的機(jī)構(gòu)。二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控2021/3/797子公司預(yù)算目標(biāo)下達(dá)（收入、利潤(rùn)、投資回報(bào)率、EVA、MVA、CVA等）；子公司預(yù)算編制大綱確定子公司經(jīng)營(yíng)者預(yù)算審批；子公司重大預(yù)算項(xiàng)目批準(zhǔn)；重點(diǎn)指標(biāo)預(yù)算監(jiān)控子公司預(yù)算業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)。6、出資人預(yù)算控制二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控2021/3/7987、財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限分配對(duì)外投資事項(xiàng)；對(duì)內(nèi)投資事項(xiàng)；融資事項(xiàng)；擔(dān)保事項(xiàng)；賬戶管理；重大資金支付；會(huì)計(jì)政策；財(cái)務(wù)信息披露；財(cái)務(wù)組織和人員變動(dòng)；預(yù)算事項(xiàng)等二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控不同金額的控制；不同層次的批準(zhǔn)；建議權(quán)；申請(qǐng)權(quán)；審核權(quán)；批準(zhǔn)權(quán)；備案管理；……2021/3/799（一）常用的內(nèi)部控制方式職責(zé)分離授權(quán)批準(zhǔn)記錄報(bào)告（會(huì)計(jì)系統(tǒng)）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)預(yù)算管理資產(chǎn)保全內(nèi)部審計(jì)分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)三、企業(yè)內(nèi)部控制2021/3/7100工作職責(zé)存在的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄可能會(huì)通過注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來私自挪用現(xiàn)金同時(shí)負(fù)責(zé)購(gòu)貨訂單的審批和貨物的收取可能以組織的名義為個(gè)人購(gòu)入貨物，在收取貨物時(shí)利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時(shí)不向會(huì)計(jì)部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息同時(shí)負(fù)責(zé)付款的審批和購(gòu)貨訂單簽發(fā)與審核可能會(huì)偽造購(gòu)貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金1、職責(zé)分離：一般來說申請(qǐng)、審批、執(zhí)行、記錄、檢查分離示例三、企業(yè)內(nèi)部控制2021/3/7101在開展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán)授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán)要對(duì)授權(quán)做好記錄，并提供證明文件避免兩個(gè)極端：“層層審批”和“一支筆”2、授權(quán)批準(zhǔn)三、企業(yè)內(nèi)部控制2021/3/7102按會(huì)計(jì)規(guī)則和內(nèi)部報(bào)告要求及時(shí)記錄相關(guān)信息完善內(nèi)部管理報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部報(bào)告上報(bào)時(shí)間及報(bào)告路線內(nèi)部報(bào)告的分發(fā)控制內(nèi)部報(bào)告的分析和跟進(jìn)3、記錄報(bào)告（會(huì)計(jì)系統(tǒng)）三、企業(yè)內(nèi)部控制2021/3/7103準(zhǔn)確率高安全性好更加剛性效率高4、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制三、企業(yè)內(nèi)部控制2021/3/71045、資產(chǎn)保全資產(chǎn)不僅僅指公司的固定資產(chǎn)和存貨，也包括現(xiàn)金、銀行存款、各種空白單據(jù)和企業(yè)的信息。保護(hù)資產(chǎn)安全的最好辦法是限制