稅務師之涉稅服務實務題庫及答案

稅務師之涉稅服務實務題庫及答案

單選題（共50題）1、甲企業(yè)將持有乙企業(yè)的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于甲企業(yè)按該股權所可能分配的金額100萬元，股權的購置成本為700萬元。甲企業(yè)應確認的股權轉讓所得為（）萬元。A.0B.200C.300D.400【答案】C2、甲公司與乙商場采用新設丙公司的方式進行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應（）。A.由丙公司繼續(xù)履行、甲公司股東和乙商場股東不承擔連帶責任B.由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔連帶責任C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承擔連帶責任D.由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承擔連帶責任【答案】A3、繼續(xù)教育個人所得稅專項附加扣除每年最高額為（）。A.3600B.4800C.7200D.8400【答案】D4、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）用自產原材料換取乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）的實木地板，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，假設甲企業(yè)換進實木地板用于職工食堂的裝修，乙企業(yè)換進原材料用于繼續(xù)生產增值稅應稅產品，則下列稅務處理不正確的是（）。A.甲企業(yè)應計算原材料的銷項稅B.乙企業(yè)應計算實木地板的銷項稅C.甲企業(yè)可以抵扣實木地板的進項稅D.乙企業(yè)可以抵扣原材料的進項稅【答案】C5、下列關于鑒證業(yè)務報告的表述，不正確的是（）。A.無保留意見的鑒證業(yè)務報告，應當以積極方式提出鑒證結論，對鑒證對象信息提供合理保證B.保留意見的鑒證業(yè)務報告，應當以消極方式提出鑒證結論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認金額的部分涉稅事項予以說明，提請預期使用者決策C.無法表明意見的鑒證業(yè)務報告，應當以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項無法表明意見的依據D.否定意見的鑒證業(yè)務報告，應當以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明持否定意見的依據【答案】B6、從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號。A.10日B.15日C.30日D.90日【答案】B7、下列各項中，屬于資源稅計稅依據的是（）。A.納稅人開采銷售原油時的原油銷售數量B.納稅人從量征收砂石資源稅時向對方收取的價外費用C.納稅人銷售煤炭時收取的增值稅稅額D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的不含增值稅銷售額【答案】D8、某公司2019年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬元。收入對應的銷售成本為1140萬元，期間費用、稅金及附加為57萬元，營業(yè)外支出90（其中85萬元是通過公益性組織對目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈）。該公司在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。A.85B.37.56C.38.16D.10.2【答案】A9、鑒證人獲取涉稅鑒證證據不可以使用的方法是（）。A.偷拍偷錄B.審閱書面材料C.檢查盤點實物D.詢問或函證事項【答案】A10、企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（）。A.土地增值稅B.資源稅C.車船稅D.增值稅【答案】D11、被投資單位發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，扣繳義務人應當在（）向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。A.10日內B.15日內C.次月10日內D.次月15日內【答案】D12、下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。A.房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證B.房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、營運許可證C.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經營許可證、房屋產權證D.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證【答案】A13、某稅務師2020年3月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時，發(fā)現企業(yè)在2019年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本30000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，證實該批產品在2020年2月售出了50％，若該公司2019年度決算報表已編制，則以下調整分錄正確的是（）。A.借：生產成本30000貸：主營業(yè)務成本30000B.借：以前年度損益調整30000貸：庫存商品30000C.借：生產成本15000貸：主營業(yè)務成本15000借：生產成本15000貸：庫存商品15000D.借：生產成本15000貸：主營業(yè)務成本15000借：以前年度損益調整30000貸：庫存商品30000【答案】C14、下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目C.對酒類產品生產企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B15、下列關于納稅信用評價的表述中，正確的是（）。A.以直接判級進行納稅信用評價適用于有嚴重失信行為的納稅人B.納稅信用級別設A.BC.D四級C上一評價年度納稅信用評價結果為D級的，本年度評價指標得分90分以上的，可以評為A級D.非正常原因一個評價年度內增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的，本評價年度直接判為D級【答案】A16、納稅信用（）納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。A.A級B.B級C.M級D.D級【答案】A17、2020年5月，某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產高檔化妝品，該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產成本17300貸：銀行存款17300【答案】C18、可以實施簡易申報、簡并征期等申報方式的稅收征收方式是（）。A.查賬征收B.核定征收C.定期定額D.代扣代繳【答案】C19、企業(yè)所得稅年度申報表附表A105000《納稅調整項目明細表》中所列業(yè)務招待費支出屬于（）。A.收入類調整項目B.資產類調整項目C.扣除類調整項目D.與取得收入無關的調整項目【答案】C20、企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金B(yǎng).非廣告性質的贊助支出C.銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息D.稅收滯納金【答案】C21、丙公司是一家科技型中小企業(yè)，2020年1月開展《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研發(fā)活動，發(fā)生研發(fā)費用支出形成無形資產成本100萬元，假設按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。A.5B.15C.17.5D.7.5【答案】C22、（2018年）下列項目在企業(yè)所得稅納稅調整項目明細表中可能出現納稅調減的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).捐贈支出C.業(yè)務招待費支出D.傭金和手續(xù)費支出【答案】B23、《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人）第14項“進項稅額轉出”欄數據，以下（）不在本欄中反映。A.某藥品經銷單位被藥監(jiān)局依法沒收的藥品B.某電器公司將外購的鋼材用于本企業(yè)裝修廠房C.因違法被拆除的建筑物D.某商場將外購的商品用于職工集體福利【答案】B24、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的（）計稅。A.價款金額B.報酬金額C.使用費金額D.研究開發(fā)費金額【答案】B25、下列關于疫情期間稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)護人員和物業(yè)人員按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個稅B.自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的現金，不計入工資、薪金收入，免征個稅C.對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額D.疫情防控重點保障物資的具體范圍由財政部和國家稅務總局確定【答案】C26、下列各項中，關于工傷保險和失業(yè)保險的說法，錯誤的是（）。A.一般情況下，失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納B.工傷保險的繳納比例根據企業(yè)所屬行業(yè)確定C.靈活就業(yè)人員工傷保險由個人自行繳費D.個別省份農民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費【答案】C27、關于稅務機關有權進行稅務檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。A.檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款無關的經營情況B.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況C.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應納稅商品、貨物D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料【答案】A28、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項固定資產2020年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產2020年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產2019年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產2019年末應確認的遞延所得稅資產為18.75萬元【答案】A29、某公司擁有一幢3層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的不含稅租金出租給其它單位使用，2019年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓改建，更換樓內電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設備，這些改建工程于2019年7月底完工。該企業(yè)所在地人民政府規(guī)定房產原值減除比例為30%。該企業(yè)2019年應納房產稅（）萬元。A.51.49B.52.38C.53.05D.53.19【答案】D30、（2019年真題）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.勞務報酬B.工資、薪金C.特許權使用費D.稿酬所得【答案】B31、（2020年真題）下列企業(yè)納稅信用等級適用M級的是（）。A.新設立企業(yè)B.上一年度納稅信用評為D的企業(yè)C.實際生產經營期1年以上不滿3年的企業(yè)D.評價年度內無生產經營且指標得分60分以下企業(yè)【答案】A32、下列關于涉稅服務業(yè)務成果的表述，正確的是（）。A.涉稅服務人員應按照委托人提出修改業(yè)務成果結論的要求，直接修改業(yè)務成果B.在正式出具業(yè)務成果前，涉稅服務機構和人員不得與委托人進行有關內容的溝通C.業(yè)務成果中的特殊事項應當包括稅收風險提示和其他事項說明D.針對業(yè)務成果的制作要求，不需要單獨制定相關程序以保證業(yè)務成果質量和控制執(zhí)業(yè)風險【答案】C33、某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關聯公司購入一批產品，又將這批產品以28萬元轉售給另一無關聯公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，該銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.6720元B.8400元C.9000元D.14000元【答案】D34、納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.500B.800C.1000D.1200【答案】C35、下列（）情形下，企業(yè)應辦理注銷稅務登記。A.改變納稅人名稱B.改變法定代表人C.改變注冊資金的D.因經營地點變更而涉及改變主管稅務機關的【答案】D36、某食品企業(yè)2019年7月月初有增值稅留抵稅額8000元，當期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額25500元，購進農民自產水果用于生產水果罐頭（當月已全部領用），開具的收購憑證上注明金額為55000元，銷售應稅產品取得運費增值稅專用發(fā)票，注明運費10000元，稅額為900元。當月銷售水果罐頭，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）13600貸：應交稅費——未交增值稅13600B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）5600貸：應交稅費——未交增值稅5600C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）6500貸：應交稅費——未交增值稅6500D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）6150貸：應交稅費——未交增值稅6150【答案】B37、稅務師在納稅審核時，發(fā)現企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況，調賬時應（）。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“本年利潤”C.貸記“以前年度損益調整”D.貸記“主營業(yè)務收入”【答案】C38、下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。A.商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅B.收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅C.收取的一年以上不再退還的應稅消費品包裝物押金不再征收消費稅D.按現行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅【答案】D39、關于符合條件的技術轉讓所得，某企業(yè)2019年獲得600萬元技術轉讓所得，則該企業(yè)技術轉讓所得的應納稅所得額是（）萬元。A.50B.100C.250D.500【答案】A40、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內公共綠化用地B.公園內附設照相館使用的土地C.生產企業(yè)使用海關部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地【答案】D41、下列收入，免征個人所得稅是（）。A.職工個人參加單位集資取得的利息所得B.工會組織活動時給職工的獎勵C.儲蓄存款利息所得D.職工個人出資交納的風險抵押金存款取得的利息收入【答案】C42、下列關于稅務顧問的表述，錯誤的是（）。A.稅務顧問是綜合性的涉稅服務業(yè)務B.有關稅政方面的咨詢，稅務顧問不僅要為企業(yè)釋疑解難，更主要的是指導其具體操作并最終將問題解決C.稅務顧問是對委托人及相關人員提供非日常的稅務方面的咨詢服務D.稅務顧問主要的咨詢形式是書面咨詢和晤談【答案】C43、下列關于金融商品轉讓計算繳納增值稅的說法，錯誤的是（）。A.按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額B.可以選擇加權平均法或者移動加權平均法核算買入價，選擇后12個月內不得變更C.金融商品轉讓的正負差在同一個納稅年度內可以相抵，年末出現負差，不得轉入下一年度D.金融商品轉讓不得開具專票【答案】B44、某葡萄酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月進口一批葡萄酒，關稅完稅價格為100萬元，當月領用80%繼續(xù)生產葡萄酒。當月銷售葡萄酒共計取得不含稅銷售額300萬元，則該企業(yè)當月應向稅務機關繳納消費稅（）萬元。（關稅稅率為20%、消費稅稅率為10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B45、企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表《納稅調整項目明細表》中所列的“銷售折扣、折讓和退回”屬于（）。A.收入類調整項目B.資產類調整項目C.扣除類調整項目D.特殊事項調整項目【答案】A46、下列關于增值稅一般納稅人登記的說法，錯誤的是（）。A.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關進行增值稅一般納稅人登記B.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)、電信企業(yè)總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人C.年應稅銷售額達到一般納稅人標準的納稅人，未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，可以抵扣進項稅額，但不得使用增值稅專用發(fā)票D.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人，國家稅務總局另有規(guī)定的除外【答案】C47、下列項目不屬于發(fā)票領用類代理服務的是（）。A.發(fā)票票種核定B.最高開票限額審批C.發(fā)票繳銷D.印有本單位名稱發(fā)票核定【答案】C48、下列關于涉稅專業(yè)服務的法律關系，表述錯誤的是（）。A.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務，必須由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任B.涉稅專業(yè)服務關系可以以書面、口頭或者其他形式確立C.委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的，涉稅專業(yè)服務機構在服務期限內可單方終止服務D.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更涉稅專業(yè)服務關系【答案】B49、某企業(yè)2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染當量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為10元每污染物當量。該企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅（）萬元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A50、關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內的累計銷售額指的是一個年度內銷售額B.根據2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準調整為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】A多選題（共20題）1、（2016年真題）某企業(yè)主營業(yè)務屬于政策規(guī)定的可享受加速折舊政策的行業(yè)。2016年購入價值150萬元的固定資產投入使用，在享受加速折舊政策時，下列說法正確的有（）。A.若該企業(yè)是小型微利企業(yè)，且該固定資產專用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除B.可選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行折舊C.若該企業(yè)不屬于小型微利企業(yè)，且該固定資產專用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除D.該企業(yè)2016年度主營業(yè)務收入須占收入總額50%（不含）以上E.該企業(yè)根據自身生產經營需要，也可選擇不實行加速折舊政策【答案】BD2、下列項目在企業(yè)所得稅納稅調整項目明細表中，可能出現納稅調減的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).傭金和手續(xù)費支出C.捐贈支出D.業(yè)務招待費支出E.贊助支出【答案】BC3、有下列情形（）的，稅務師事務所可以根據終止鑒定。A.鑒定材料發(fā)生耗損，委托人不能補充提供B.因不可抗力致使鑒定無法繼續(xù)進行C.原委托鑒定事項有遺漏的D.委托人拒絕支付鑒定費用E.原鑒定人不具有從事原委托事項相應資格或能力【答案】ABD4、增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務，不可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.銷售免稅貨物B.金融商品轉讓C.經紀代理服務中，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費D.銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依3%征收率征收增值稅E.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品【答案】ABC5、下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理的表述，正確的有（）。A.在一般性稅務處理下，發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失B.在特殊性稅務處理下，資產收購，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的85%，且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的50%C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失D.在一般性稅務處理下，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補E.在特殊性稅務處理下，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額【答案】ACD6、下列屬于轉讓自建的已經使用過的房地產及建筑物的扣除項目的有（）。A.舊房及建筑物的入賬成本價B.舊房及建筑物的重置成本價C.舊房及建筑物的評估價格D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金E.取得土地使用權所支付的地價款【答案】CD7、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.從境內非上市居民企業(yè)取得的投資分紅B.接受股東贈與資產收入C.國債利息收入D.轉讓股票取得的收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產【答案】AC8、下列關于納稅情況審查服務的說法錯誤的有（）。A.項目負責人應當對專家的工作成果負責B.稅務師事務所開展納稅情況審査業(yè)務，應當出具書面業(yè)務報告C.涉稅服務人員應當告知被審查人，其應當對所提供資料的真實性和合法性負責D.納稅情況審查業(yè)務的委托人為納稅人E.納稅情況審查業(yè)務包括海關委托保稅核查、海關委托稽查、稅務機關委托納稅情況審査、司法機關委托稅務司法鑒定等【答案】BD9、下列納稅人，一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人的有（）。A.銷售成品油的加油站B.航空運輸企業(yè)C.電信企業(yè)分支機構D.提供咨詢業(yè)務的稅務師事務所E.銷售飲料的食品廠【答案】ABC10、2020年6月，某部分先進制造業(yè)納稅人擬向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，則該企業(yè)應符合的條件有（）。A.連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元B.納稅信用等級必須為A級C.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形D.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上E.納稅信用等級為A級或者B級【答案】CD11、關于涉稅鑒證基本業(yè)務流程的說法正確的有（）。A.項目負責人可以根據業(yè)務需要，請求相關領域的專家協(xié)助工作。項目負責人應當對專家工作成果負責B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料，不得作為鑒證依據C.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料，不得作為鑒證依據D.涉稅鑒證業(yè)務報告應由兩個以上具有涉稅鑒證業(yè)務資質的涉稅服務人員簽字E.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，可以替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任【答案】ABCD12、“多證合一”改革之外的其他組織，如（）等向稅務機關辦理稅務登記，領取稅務登記證件。A.事業(yè)單位B.個體工商戶C.農民專業(yè)合作社D.社會組織E.境外非政府組織【答案】AD13、下列關于上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述，正確的有（）。A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調整”進行調整B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項【答案】BC14、代理審查按所得額征稅稅種的應納稅所得額的正確性的時候，應主要審查的內容有（）。A.銷售收入的正確性B.成本額的正確性C.成本與費用劃分的正確性D.營業(yè)外收支的正確性E.稅后調整項目范圍、數額的正確性【答案】ABCD15、增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，支付款項取得合規(guī)票據后的賬務處理中，涉及的會計科目包括()。A.固定資產B.應交稅費一應交增值稅(進項稅額)C.應交稅費一應交增值稅(減免稅款)D.遞延收益E.管理費用【答案】ACD16、下列有關稅務師和涉稅專業(yè)服務行業(yè)的特點表述正確的有（）。A.涉稅專業(yè)服務人員必須是經批準的具有專業(yè)資格水平的稅務師B.稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權C.涉稅專業(yè)服務行業(yè)有助于提高稅收征管效能D.我國目前對涉稅專業(yè)服務人員不采取實名制管理E.涉稅服務為有償服務【答案】ABC17、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.卷煙B.白酒C.食品D.化妝品E.勞保服裝【答案】ABCD18、納稅人對稅務機關作出的（）不服時，應選用必經復議程序申請復議。A.征收稅款行為B.罰款行為C.審批減免稅行為D.沒收騙取國家出口退稅所取得的非法所得E.發(fā)票管理行為【答案】AC19、涉稅鑒證事項符合下列（）條件，稅務師應當出具無保留意見的鑒證業(yè)務報告。A.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定B.稅務師已經按照有關準則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制C.經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定D.涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確E.稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當的證據，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額【答案】AB20、保險公司代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明的信息有（）。A.保險單號B.代收車船稅金額C.稅款所屬期D.繳納車船稅車輛牌照號碼E.保險公司所在地【答案】ABC大題（共10題）一、某國有企業(yè)從政府部門取得下列財政撥款：（1）300萬元研發(fā)專項撥款，當年全部用于新產品研發(fā)支出，在相關科目單獨核算歸集；（2）5000萬元環(huán)保資金撥款，不符合專項用途條件，企業(yè)按會計準則規(guī)定計入“遞延收益”核算。要求：根據上述事項，請回答下列問題：（1）研發(fā)專項撥款如果作為不征稅收入處理，根據現行規(guī)定應該同時符合哪些條件？（2）將研發(fā)專項撥款作為應稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，哪種對企業(yè)有利，為什么？（3）對于5000萬元環(huán)保資金撥款而言，企業(yè)所得稅法與會計在處理上存在什么差異？應如何調整？【答案】（1）【正確答案】企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。（2）【正確答案】將研發(fā)專項撥款作為應稅收入處理對企業(yè)有利。如果作為不征稅收入處理，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。如果作為征稅收入處理，在2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175％在稅前攤銷。（3）【正確答案】對于不符合專項用途的財政資金而言，稅會差異主要體現在收入確認時間不同。會計上對于與資產有關或與以后期間收益有關的政府補助，計入“遞延收益”，之后逐期轉入損益類科目；而稅法則要求在收到撥款時一次性計入收入。因此在收到財政撥款時，應做納稅調增處理，等到會計上逐期轉入損益類科目時，再做納稅調減處理。二、某高新技術企業(yè)從當地政府主管部門門J取得200萬元研發(fā)費用專項撥款，當年全部用于新產品設計費支出，在“管理費用一-研發(fā)費用”科目單獨核算歸集，企業(yè)財務人員咨詢該項撥款相關問題，假如您是負責該業(yè)務的稅務師，請回答財務人員提出的如下問題:1.該項撥款如果要作為不征稅收入處理，按現行政策規(guī)定應該同時符合哪些條件?2.該項撥款作為應稅收入與不征稅收人哪個對企業(yè)更為有利，為什么?【答案】1.企業(yè)取得的專項用途的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收人總額中減除:(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(2)財政部門門或其他撥付資金的政府部廣]對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。2.作為應稅收入更為有利。作為應稅收入:根據規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新產品發(fā)生的研究開發(fā)費用，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，可以加計50%扣除。如果作為應稅收入，確認收入200萬元，允許稅前扣除=200X(1+50%)=300(萬元)?？梢詼p少企業(yè)應納稅所得額100萬元。作為不征稅收入:根據規(guī)定，不征稅收人用于支出所形成的費用不得在稅前扣除，形成的資產不得計算折舊、攤銷在稅前扣除。如果作為不征稅收入，對企業(yè)應納稅所得額的影響為零。綜上所述，作為應稅收入對企業(yè)更為有利。三、為了滿足生產經營的需要，甲公司于2019年12月吸收合并乙公司。乙公司全部資產公允價值為10000萬元、全部負債公允價值為4000萬元，未超過彌補年限的虧損額為500萬元。合并時，甲公司支付給乙公司股東的股權支付額為5800萬元、銀行存款200萬元。該合并行為滿足企業(yè)重組特殊性稅務處理的其他條件且選擇特殊性稅務處理，原公司投資主體存續(xù)。當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為5%。問題：（1）合并過程中，乙公司將全部貨物轉移到甲公司，是否需要繳納增值稅？（2）合并過程中，乙公司將全部房產轉移到甲公司，是否需要繳納土地增值稅？（3）甲公司是否可以彌補乙公司的虧損？可以彌補多少？【答案】（1）資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅。（2）按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。（3）合并過程中股權支付金額=5800÷（5800+200）×100%=96.67%>85%，滿足企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件，所以甲公司可以彌補乙公司的虧損?？捎珊喜⑵髽I(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（10000-4000）×5%=300（萬元）＜500萬元，當年可以彌補300萬元。四、2020年2月稅務師受托對某企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時，發(fā)現該企業(yè)10月份將不動產在建工程領用的外購原材料9300元，計入生產成本，由于企業(yè)生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發(fā)現的9300元直接作為錯賬調整的金額。經核實該企業(yè)2019年年底材料結存成本為70000元，期末在產品結存成本為80000元，期末產成品結存成本為70000元，已銷售產品成本為160000元，假設該企業(yè)已經結賬。要求：（1）按照“比例分攤法”計算錯賬調整金額在相關環(huán)節(jié)分攤的分攤率、分攤數額。（2）作出跨年度賬務調整分錄。【答案】五、某糕點廠2020年6月份外購一批面粉，取得農產品收購發(fā)票，上面注明價款20000元。賬務處理：借：原材料18200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1800貸：銀行存款20000問題：下列情形應如何進行賬務處理？（1）該企業(yè)將賬面價值9100元的面粉用于交際應酬。（2）用面粉生產糕點，之后將本企業(yè)生產的糕點用于交際應酬，該批糕點不含稅售價10000元，成本8000元。【答案】六、某房地產開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2020年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期4月25日。根據上述資料，回答下列問題：1.支付的土地出讓金應取得何種合規(guī)的票據？2.請寫出房地產開發(fā)公司銷售開發(fā)產品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式。3.該業(yè)務的城鎮(zhèn)土地使用稅何時開始繳納？簡述政策規(guī)定。4.該業(yè)務的契稅納稅義務發(fā)生時間在何時？簡述政策規(guī)定?！敬鸢浮?.向政府支付的土地出讓金應以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋楹戏ㄓ行{證。2.當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）3.城鎮(zhèn)土地使用稅從4月1日開始繳納。因為合同未約定交付土地時間，應從合同簽訂（3月25日）的次月起繳納，即從4月1日開始繳納。以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳