醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策

醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策,提出建立由醫(yī)院各階層共同參與、共同負責(zé)的內(nèi)部會計控制體系,以相互監(jiān)督、相互制約、彼此的內(nèi)部控制制度,有利于醫(yī)院進行宏觀調(diào)控與監(jiān)管,促使醫(yī)院加強內(nèi)部管理、降低經(jīng)營成本、盤活存量資產(chǎn)、提高社會效益和經(jīng)濟效益?！娟P(guān)鍵詞】醫(yī)院;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;對策一、醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀(一)醫(yī)院管理層對內(nèi)部控制制度重要性的認識不夠醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院財務(wù)管理的重要組成部分,能為醫(yī)院合理配置資源、統(tǒng),整天忙于學(xué)術(shù)交流、臨床手術(shù)、疑難雜癥的處理,對醫(yī)院的發(fā)展只關(guān)心業(yè)務(wù)收入、醫(yī)療質(zhì)量、護理質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、獎金分配、職工福利等,認為醫(yī)生是醫(yī)院財富的直接創(chuàng)造者,醫(yī)療業(yè)務(wù)是醫(yī)院生存和發(fā)展的重要支柱,有了醫(yī)療技術(shù),醫(yī)院生存就有了保障,“一支筆”簽字,致使內(nèi)部控制制度(二)忽視了財務(wù)部門在醫(yī)院內(nèi)部控制中的地位和作用,對醫(yī)院內(nèi)部控制制度,一()財務(wù)部門負責(zé)人不參加,致使內(nèi)部控制制度僅寫在紙上,掛在墻上,流于形式,同的簽訂,也沒有工程概算,只能依據(jù)院領(lǐng)導(dǎo)的簽字盲目付款,其后果是:基建項目預(yù)付工程款額度付到全部工程款的90%—95%,工程承包方對工程進度款開收據(jù)而不開正式發(fā)票,逃避稅款,不主動進行工程決算,導(dǎo)致“在建工程”賬越積越多,不能及時交付固定資產(chǎn);非藥劑科室大量領(lǐng)用藥品,形成第二藥房,一些科室如CT、核醫(yī)學(xué)、手術(shù)室、麻醉科,為了方便患者,將檢查中患者必用的藥品直接從藥劑科領(lǐng)用,,,積壓藥品、浪費藥品、丟失藥品的現(xiàn)象司空見慣,藥品成本重復(fù)結(jié)轉(zhuǎn)時有發(fā)生,藥品總賬與明細賬不符、賬實不符,醫(yī)院內(nèi)部控制失效,會計提供的信息失去科學(xué)性、真實性。(三)內(nèi)部審計部門防護性差內(nèi)部審計部門在評價醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性以及提出改進建議方面起著關(guān)鍵作用。然而,多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部審計部門只設(shè)置相應(yīng)機構(gòu),配備了一兩個審計人員,不具備相對獨立性,院領(lǐng)導(dǎo)也不賦予其相應(yīng)權(quán)力,更談不上追查異常情況以充分發(fā)揮審計監(jiān)督、評價、防護的作用。(四)醫(yī)院的財產(chǎn)物資控制薄弱財產(chǎn)物資控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分,醫(yī)院必須制定確實可行的內(nèi)部控制制度,保證其安全和完整,防止資產(chǎn)流失。有的醫(yī)院對財產(chǎn)物資的采購具有盲目性,,,對市場可行性展開調(diào)查,,進行可行性研究再去決定采購方式、采購時間、采購數(shù)量,造成了資產(chǎn)的重復(fù)購置和部分資產(chǎn)的,同樣一種設(shè)備,800元單件購入就是低值易耗品,大批大量購進就是固定資產(chǎn),給固定資產(chǎn)的管理帶來了不必要的麻煩。二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的對策(一)更新醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的管理理念,加強內(nèi)部控制制度建設(shè),改變舊的“重醫(yī)療、輕管理”的管理理念,更新知識,加強對會計專業(yè)理論的學(xué)習(xí),——關(guān)法規(guī)和制度,(從醫(yī)院院長,到醫(yī)院科室負責(zé)人,直至醫(yī)院每一個職工)、共同負責(zé)的、相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控,共同識別風(fēng)險,應(yīng)對風(fēng)險,提高經(jīng)營效率,促進醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益雙贏。(二)重視財務(wù)部門在醫(yī)院內(nèi)部控制中的作用,完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度醫(yī)院管理者是醫(yī)院內(nèi)部控制制度的責(zé)任主體,財務(wù)部門則是內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行者和實施者,醫(yī)院管理者賦予財務(wù)部門一定的職責(zé),配備相應(yīng)的高素質(zhì)的會計人員,,管理要求的需要,編制醫(yī)院財務(wù)收支計劃,,,能得到有效的、合理的配置,資產(chǎn)就不會流失,成本費用就會得到有效控制。,對容易舞弊的崗位實行人員輪換辦法,以達到相互制約,限,實現(xiàn)定崗、定人、定責(zé),使他們各司其職,各負其責(zé),分工協(xié)作,互相監(jiān)督。這是實施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。按照不相容職務(wù)相分離的要求,合理安排工作崗位,對重要崗位如:,都要嚴格分開,相互監(jiān)督,相互制約,避免舞弊。預(yù)算控制。醫(yī)院要加強預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行過程。編制預(yù)算要遵收入,科學(xué)合理安排支出,定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況,對未完成的預(yù)算應(yīng)分析原因,提出改進措施,確保預(yù)算的嚴格執(zhí)行。,機技術(shù)的復(fù)雜性及其犯罪的隱蔽性和危害性,使對其的防范較手工系統(tǒng)的難度更大。因此在操作系統(tǒng)中要建立數(shù)據(jù)保護功能,應(yīng)設(shè)置系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理員、系統(tǒng)維護員、操作員、審核、記賬、會計檔案管理等崗位,各崗位按不相容職務(wù)相互分離的原則授權(quán),并加密予以控制,,對其操作中出現(xiàn)的錯誤不得隨意改動,必要時可沖正或經(jīng)授權(quán)人員認可方能改正。要途經(jīng)。在醫(yī)院會計中,將費用定義為醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)和其他活動過程中發(fā)生的各種資金耗費和損失,又稱為支出,,是扣除期間費用后的一個子項,統(tǒng)稱為成本費用。科室是醫(yī)院成本費用控制的核心,依據(jù)預(yù)算制定成本控制目標(biāo),以科室為單位,,期內(nèi)的收入相配比,通過收入成本率、凈資產(chǎn)增長率、收支結(jié)余增長率、百元資,獎優(yōu)懲劣,分析差異,并針對差異提出新的可行性節(jié)約成本的方案,預(yù)測未來。(三)發(fā)揮內(nèi)部審計部門的預(yù)警功能內(nèi)部審計部門是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié),具有一定獨立性。其目的是維護財經(jīng)法紀、規(guī)范財務(wù)行為、減少損失浪費,提高經(jīng)濟效益。醫(yī)院管理者應(yīng)賦予其一定的權(quán)力,配備內(nèi)審專職人員,同時積極吸收經(jīng)濟、會計、法律等相關(guān)專業(yè)人才或復(fù)合人才加入到審計隊伍,促進醫(yī)院內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高。有條件的單位可派內(nèi)審人員去社會審計事務(wù)所學(xué)習(xí),提高專業(yè)實踐,為有效開展內(nèi)審業(yè)務(wù)提供保障。內(nèi)審部門對財務(wù)部門、制劑室、設(shè)備科、藥劑科、總務(wù)科、物資供應(yīng)科、基建科、食堂等部門的日常經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、檢查、評價,及時識別風(fēng)險,應(yīng)對風(fēng)險,對醫(yī)院未來發(fā)展存在的市場風(fēng)險進行防范,并針對性地提出改進措施,發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)警功能。(四)加強財產(chǎn)物資控制財產(chǎn)物資控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),也是內(nèi)部控制最薄弱的環(huán)節(jié)。醫(yī)院財產(chǎn)物資包括:固定資產(chǎn)、低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料、藥品等。醫(yī)院的財產(chǎn)物資應(yīng)實行“定額治理、計劃采購、合理儲備、歸口負責(zé)”的原則。,以提高采購效率,堵塞管理漏洞,降低成本和費用,批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù),對超預(yù)算或預(yù)算外的采購項相關(guān)的規(guī)定程序報批,資產(chǎn)使用部門提出申請,報院財務(wù)部門;財務(wù)部分查對有關(guān)明細賬和有效憑證,進行分析,提出處置意見;用性、損耗程度等方面進行技術(shù)測評,依據(jù)測評結(jié)果上報院領(lǐng)導(dǎo)審批;主管部門,衛(wèi)生主管部門批準(zhǔn)后,才能上報財政部門申請報廢。任何醫(yī)院不得擅自處理國有資產(chǎn)。耗品的采購可以采用訂單采購或合同訂貨方式;對大宗的藥品、衛(wèi)材必須采用招投標(biāo)方式;對小額零星的物品可采用直接購買方式,但應(yīng)依據(jù)市場行情制定最高采購價格。對采購數(shù)量、采購時間、存庫量要嚴格控制,防止壓庫,影響資金周轉(zhuǎn)。對采購藥品、衛(wèi)生材料、低耗品的質(zhì)量要嚴格把關(guān),由醫(yī)院紀檢、審計、財務(wù)、物資使用部門組成檢查小組,通過臨床、醫(yī)技、職能、后勤等使用部門的信息反饋,決定退貨或支付貨款,,并查明原因,對直接責(zé)任人予以經(jīng)濟處罰,換崗?？傊?建