2022年浙江省嘉興市注冊會計審計真題二卷(含答案)

2022年浙江省嘉興市注冊會計審計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

17

題

對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時，正確的處理是（）。

A.注冊人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項向注銷人開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，同時沖減銷項稅額

B.注銷人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進項稅額

C.不得由倉單注銷人向倉單注冊人開具增值稅專用發(fā)票

D.注冊人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計算抵扣進項稅額。

2.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。當(dāng)甲公司同時存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師可能考慮出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

3.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，無須一定由集團項目組確定的重要性是（）

A.組成部分實際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯報的臨界值D.集團財務(wù)報表整體的重要性

4.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算時必須使用人民幣

5.注冊會計師在檢查被審計公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表13后的進出賬情況

B.檢查某大額在途存款的13期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負債表13已開出，且在下年度1月3日已收到，注冊會計師沒有要求對資產(chǎn)負債表中的銀行存款進行調(diào)整

C.檢查被審計單位未付票據(jù)明細清單中有記錄，但截至資產(chǎn)負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，證明在資產(chǎn)負債表日付款憑證已開出。注冊會計師要求被審計公司調(diào)整資產(chǎn)負債表中的銀行存款

D.檢查資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額

6.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

7.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

D.核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

8.甲公司2017年12月31日，庫存現(xiàn)金賬戶余額為100萬元，銀行存款賬戶余額為200萬元，銀行承兌匯票余額為50萬元，商業(yè)承兌匯票余額為30萬元，信用證保證金存款余額為15萬元，則2017年12月31日資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目的金額為()萬元。

A.395B.315C.380D.300

9.關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)以及財務(wù)報表預(yù)期使用者

B.財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

C.財務(wù)報表的預(yù)期使用者即審計報告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標準之一

10.注冊會計師對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行盤點時，不能實現(xiàn)的審計目標是（）。

A.資產(chǎn)負債表中記錄的貨幣資金是存在的

B.現(xiàn)金在報表上的列報是否恰當(dāng)

C.現(xiàn)金余額是否正確

D.在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄

11.第

16

題

助理人員在審計X公司報表時，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年報表中有關(guān)對X公司投資業(yè)務(wù)存在錯報，Y公司報表已審計并對外公布。注冊會計師認為是適宜的補救辦法是（）。

A.提請被審計單位召開臨時股東大會予以說明

B.撤回已經(jīng)出具的審計報告

C.要求被審計單位立即發(fā)布一個修正后的會計報表，并解釋修正的原因。

D.向注冊會計師協(xié)會作出專項說明

12.A會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2011年財務(wù)報表。以下對項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.與管理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與審計委員會溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

13.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是()。

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金B(yǎng).投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

14.以下事項中，不屬于舞弊風(fēng)險因素的是（）。

A.舞弊動機或壓力B.舞弊機會C.舞弊過程D.舞弊借口

15.在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5％，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

16.下列會計憑證中屬于原始憑證的是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.收款收據(jù)

17.在復(fù)核本期折舊費用的計提是否正確時，被審計單位的下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對上期已計提減值準備的固定資產(chǎn)，本期按新的賬面價值計提折舊

B.固定資產(chǎn)減值跡象在本期已經(jīng)全部消失，對于原已計提的固定資產(chǎn)減值準備沒有轉(zhuǎn)回

C.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)未停止計提折舊

D.采用經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)采用合理的方法進行攤銷

18.關(guān)于會計師事務(wù)所對項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間，以下陳述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與審計委員會溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與管理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

19.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形。以接近財務(wù)報表整體重要性50%至75%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是（）

A.連續(xù)審計、以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

20.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師與專家達成一致意見時需要考慮注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任的事項中不包括（）。

A.由A注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細節(jié)測試

B.同意A注冊會計師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

C.同意A注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細節(jié)作為A注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)

D.將A注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知甲公司

21.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經(jīng)濟利益，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)Κ毩⑿缘牟焕绊懡抵量山邮艿牡退?。以下情形中屬于間接經(jīng)濟利益的是（）。

A.持有審計客戶的股票賣空權(quán)

B.持有審計客戶的股票認購權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀人投資固定收益率的證券理財產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

22.下列因素中，評價專家的工作是否適合審計目的不包括（）

A.專家的客觀性B.專家的勝任能力C.專家的專業(yè)素質(zhì)D.專家的技術(shù)職稱

23.以下選項中，不可能被認為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請的個人或組織

D.事務(wù)所在會計領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織

24.

第

20

題

注冊會計師對ABC公司的生產(chǎn)成本項目設(shè)定了如下項目目標。通過實施檢查領(lǐng)、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑證的順序編號是否有重號或缺號的情況，可以證實（）目標。

A.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進行的

B.記錄的成本為實際發(fā)生的

C.成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

D.對存貨實施保護措施，保管人員與批準，記錄的人員相互獨立

25.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務(wù)報表整體的重要性

B.集團財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性

C.集團財務(wù)報表各認定的重要性

D.集團財務(wù)報表各項目的重要性

26.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)相關(guān)控制活動說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負債記錄方面的高估風(fēng)險

B.在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖高估應(yīng)付賬款等負債或資產(chǎn)相關(guān)準備，包括高估對存貨應(yīng)計提的跌價準備

C.如被審計單位存在重大錯報風(fēng)險，可以不進行風(fēng)險評估直接進行實質(zhì)性程序

D.采購、驗收與相關(guān)會計記錄需職責(zé)分離

27.針對存貨的存在認定，下列細節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細賬追查至存貨實物

B.從存貨實物追查至存貨盤點記錄

C.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

D.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

28.X會計師事務(wù)所連續(xù)多年負責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2018年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負責(zé)審計2018年財務(wù)報表。Y會計師事務(wù)所擬承接甲公司審計業(yè)務(wù)。下列關(guān)于Y事務(wù)所主動與X事務(wù)所溝通的事項描述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動與X事務(wù)所溝通

B.Y事務(wù)所是否能與X事務(wù)所進行溝通由Y事務(wù)所確定

C.在Y事務(wù)所與X事務(wù)所的溝通過程中，只需Y事務(wù)所對溝通過程中獲知的信息保密

D.在接受委托前：Y事務(wù)所與X事務(wù)所進行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)X事務(wù)所是否獨立于甲公司，當(dāng)然也要關(guān)注X事務(wù)所審計過的財務(wù)報表是否存在重大錯報

29.關(guān)于影響設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B.認定層次重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表整體重要性水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要性水平

30.甲注冊會計師負責(zé)對A企業(yè)的財務(wù)報表進行審計，A企業(yè)實行的是自動化運行的會計信息系統(tǒng)，甲注冊會計師在執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)的時候遇到下列事項，請代為作出正確的判斷

未測試系統(tǒng)身份認證的控制是否確實如設(shè)計般有效運作，最可能執(zhí)行下列哪項審計程序（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

二、多選題(20題)31.下列選項中，不屬于在采購與付款循環(huán)的審計中內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的有（）

A.已到期的應(yīng)付賬款經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付

B.企業(yè)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準制度

C.訂購單是由采購部門填寫

D.采購后被驗收的產(chǎn)品只有在接到賣方發(fā)票之后，方能辦理入庫手續(xù)

32.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，以下應(yīng)作為重大事項的有（）

A.與舞弊風(fēng)險相關(guān)的事項

B.被審計單位營業(yè)收入存在重大錯報

C.注冊會計師由于自然災(zāi)害無法到達災(zāi)區(qū)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序

D.導(dǎo)致出具無法表示意見審計報告的事項

33.在確定被審計單位是否適用于集團審計相關(guān)規(guī)定時，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.被審計單位與組成部分是否構(gòu)成控制關(guān)系

B.被審計單位是否擁有組成部分

C.被審計單位及其組成部分經(jīng)營業(yè)務(wù)是否獨立進行

D.各組成部分是否有單獨的財務(wù)信息

34.下列各類認定類別中，與各類交易和事項相關(guān)的有（）

A.發(fā)生B.計價和分攤C.截止D.準確性

35.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，需要考慮的有()。

A.專家工作在審計中的重要程度

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性

C.與專家工作相關(guān)的重要的假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

D.與專家工作相關(guān)的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性

36.會計科目的設(shè)置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實性D.實用性

37.下列各項中，屬于注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性變動的有()。

A.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

38.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當(dāng)?shù)臉藴?，下列有關(guān)標準的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當(dāng)性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務(wù)的適用性

B.標準應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉藴?/p>

39.在財務(wù)報表報出后，如果知悉M公司在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠??)。

A.如果管理層對財務(wù)報表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，注冊會計師應(yīng)實施必要的審計程序予以確認和復(fù)核，然后針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告

B.要求M公司在其注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實，以保證財務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況

C.在選項A的前提下，在新的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)設(shè)法防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告

40.注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年財務(wù)報表。注冊會計師在對存貨實施審計程序時發(fā)現(xiàn)存貨由第三方保管或控制，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，則以下替代審計程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.向持有甲公司存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤

C.委托甲公司的內(nèi)部審計人員直接盤點存貨

D.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄

41.如果存在著已知的事項或情況，是超出管理層評估期間發(fā)生的，可能導(dǎo)致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。下列做法中，正確的有（）。

A.注冊會計師需要對存在這些事項或情況的可能性保持警覺

B.注冊會計師需要采取進一步措施審計這些事項

C.注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

D.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實施其他任何審計程序

42.在抽樣風(fēng)險的種類中，（）屬于注冊會計師審計中主要關(guān)注的風(fēng)險，因為它們將可能導(dǎo)致注冊會計師獲取不充分、不適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，從而?dǎo)致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預(yù)期的審計效果。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

43.注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應(yīng)當(dāng)從下列（）環(huán)節(jié)獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式執(zhí)行

44.如果會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，通過繼承、饋贈或合并從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，下列防范措施中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.如果會計師事務(wù)所獲得經(jīng)濟利益，立即處置全部經(jīng)濟利益

B.如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益，立即處置全部經(jīng)濟利益

C.如果審計項目組以外的人員獲得經(jīng)濟利益，在合理期間內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益

D.如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益，在合理期間內(nèi)處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益

45.

第

38

題

C注冊會計師實施控制測試時，假設(shè)可容忍偏差率為5%，根據(jù)樣本的測試結(jié)果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

46.M注冊會計師在測試大江公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，M注冊會計師適宜采用抽樣方法的有（）

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致，并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料人員的一致性

C.請購單是否有專職審批人員的簽字

D.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準的銷售單

47.下列各項中，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。

A.集團財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實際執(zhí)行的重要性D.集團財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性

48.B注冊會計師負責(zé)對W公司2006年度財務(wù)報表進行審計，助理人員在審計相關(guān)負債時，需對助理人員在審計中提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

助理人員正著重檢查W公司是否有故意漏記應(yīng)付賬款的行為，其采用的程序和獲取的證據(jù)有效的有（）。

A.詢問W公司采購部門人員，并檢查其采購合同，關(guān)注資產(chǎn)負債表日前后的業(yè)務(wù)，并與應(yīng)付賬款明細賬核對

B.檢查2006年12月31日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，檢查其入賬時間是否正確

C.檢查2006年12月31日有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務(wù)

D.檢查2006年12月31日以后收到的購貨發(fā)票并關(guān)注其日期

49.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風(fēng)險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

50.下列各項關(guān)于自動化控制的說法中，正確的有（）

A.如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試

B.如果注冊會計師在期中對重要的信息技術(shù)一般控制實施了測試，則通常還需要對其實施前推程序

C.如果重要的信息技術(shù)一般控制無效，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，通常需要獲取有關(guān)該自動化控制在接近基準日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)

D.如果無法獲得其他替代證據(jù)以證實關(guān)鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師通常需要獲取有關(guān)該自動化控制在接近基準日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)

三、3.判斷題(10題)51.

2006年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售B電子設(shè)備60臺，每臺銷售價格為400萬元。B電子設(shè)備每臺的銷售成本為250萬元。該公司已將60臺發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對該B電子設(shè)備進行驗收后已如數(shù)將貨款通過銀行匯至該公司。該公司在2006年度以每臺400萬元的價格確認銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。B電子設(shè)備全部通過乙企業(yè)對外銷售，不向其他公司銷售。()

A.正確B.錯誤

52.

注冊會計師依據(jù)控制測試形成的審計工作底稿，從結(jié)構(gòu)上講應(yīng)包括相關(guān)內(nèi)部控制的情況、所實施控制測試的性質(zhì)和對內(nèi)部控制進行研究評價的結(jié)果。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師在對年末存貨實施截止測試時，對于年末采購的在途存貨，無論被審計單位是否收到賣方發(fā)票，都應(yīng)提請其不要將年終在途存貨及相應(yīng)的負債反映在當(dāng)年的財務(wù)報表中。()

A.正確B.錯誤

54.審核U公司依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息時，G注冊會計師無須對推測性假設(shè)進行審核，只須對預(yù)測性財務(wù)信息中的相關(guān)數(shù)據(jù)是否依據(jù)推測性假設(shè)編制進行審核。()

A.正確B.錯誤

55.

審計助理人員認為如果被審計單位永續(xù)盤存記錄的期末存貨與存貨盤點結(jié)果二者之間有重大差異，那么注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過追加審計程序查明原因并檢查盤點記錄是否已作適當(dāng)調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

56.如果審計人員認為錯報屬于重要錯報,就應(yīng)該考慮通過重新評價重要性水平,來降低審計風(fēng)險。()

A.正確B.錯誤

57.

C公司2005年新開發(fā)上市的產(chǎn)品于2006年1月3日被甲公司起訴侵犯了甲公司的專利權(quán)，2006年1月30日法庭開庭進行了審理，但由于情況比較復(fù)雜未當(dāng)庭宣判。對此，C公司已在會計報表附注中進行了披露。2006年2月5日C公司董事會簽署了2005年度已審會計報表，并準備于2月7日對外報出該會計報表，注冊會計師準備將審計報告日簽署在2006年2月5日。2006年2月6日法庭進行了宣判，判C公司敗訴，賠償甲公司500萬元，公司決定不再上訴。注冊會計師于當(dāng)日通過C公司知悉了該事項，并于次日回到C公司對此實施了審計程序，建議調(diào)整2005年的相關(guān)會計報表項目，C公司同意了注冊會計師的處理建議。C公司董事會于2006年2月8日重新批準報出了修訂后的會計報表，注冊會計師也決定出具標準無保留意見的審計報告，同時決定出具雙重報告日期的審計報告。()

A.正確B.錯誤

58.為了增強與被審計單位的溝通與合作，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，從而共同編制總體審計計劃。()

A.正確B.錯誤

59.

在將分析程序用作風(fēng)險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解識別和評估財務(wù)報表層次及具體認定層次的重大錯報風(fēng)險。()

A.正確B.錯誤

60.

存貨監(jiān)盤的程序主要采用實質(zhì)性測試的方式來獲取有關(guān)存貨存在的證據(jù)，一般不依賴控制測試來獲取該類證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.要求：根據(jù)上述情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。

62.

ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。A注冊會計師作為項目負責(zé)人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：（1）A注冊會計師以市場購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。

（2）A注冊會計師的岳母于20×7年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

（3）接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將，其調(diào)離項目組。

（4）ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

（5）項目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。

63.A會計師事務(wù)所審計了甲公司2010年度財務(wù)報表，并出具了保留意見的審計報告。負責(zé)甲公司審計工作的B注冊會計師于2011年5月離職加入X會計師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2012年2月辦理完畢。2012年1月，甲公司決定改聘x會計師事務(wù)所審計其2011年度財務(wù)報表，并與x會計師事務(wù)所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助x會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所進行溝通，以了解相關(guān)情況。x會計師事務(wù)所委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司2011年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，于2012年4月出具了標準無保留意見審計報告。

要求：

(1)x會計師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會計師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時查閱的重點具體包括哪些?

(2)針對A會計師事務(wù)所對甲公司2010年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，x會計師事務(wù)所對甲公司2011年度財務(wù)報表出具標準無保留意見的前提是什么?

(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?

(4)接受委托后后任發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，但無法安排三方會談時后任注冊會計師應(yīng)如何處理?

64.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接溝通的事項包括哪些?

65.A會計師事務(wù)所審計了甲公司2012年度財務(wù)報表，并出具了保留意見的審計報告。負責(zé)甲公司外勤審計工作的8注冊會計師于2013年5月離職加入x會計師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2014年2月辦理完畢。2014年1月，甲公司決定改聘x會計師事務(wù)所審計其2013年度財務(wù)報表，并與x會計師事務(wù)所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所進行溝通，以了解相關(guān)情況。x會計師事務(wù)所委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，于2014年4月出具了標準無保留意見審計報告。要求：(1)X會計師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會計師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時查閱的重點具體包括哪些?(2)針對A會計師事務(wù)所對甲公司2012年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，x會計師事務(wù)所對甲公司2013年度財務(wù)報表出具標準無保留意見審計報告的前提是什么?(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?(4)接受委托后后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，但無法安排三方會談時，后任注冊會計師的處理是什么?

參考答案

1.D【解析】對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時，注冊人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計算抵扣進項稅額。

2.C當(dāng)同時存在多項重大不確定事項時，注冊會計師可能考慮出具無法表示意見的審計報告。

3.A選項A，在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師或集團項目組需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性；

選項B、C、D，在集團審計中，必須由集團項目組確定的重要性有：集團財務(wù)報表整體的重要性、組成部分重要性、認定層次的重要性、明顯微小錯報的臨界值。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.DD選項錯誤；各單位對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

5.C選項A，用于驗證未達賬項的真實性；選項B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項，該金額已包含在資產(chǎn)負債表中；選項C，屬于企業(yè)已付而鋃行未付的事項，可不調(diào)整。

6.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

7.A選項A不恰當(dāng)。核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關(guān)。

8.B本題考核“貨幣資金”項目的填列。資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項內(nèi)容。信用證保證金存款屬于其他貨幣資金。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票為商業(yè)匯票屬于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容。

9.C審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實務(wù)中往往很難做到這一點。原因很簡單，有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計報告。例如，注冊會計師為上市公司提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，其審計報告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。

10.B庫存現(xiàn)金的審計目標包括：①確定被審計單位資產(chǎn)負債表中記錄的庫存現(xiàn)金在表內(nèi)是否存在；②確定被審計單位所有應(yīng)當(dāng)記錄的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；③確定記錄的庫存現(xiàn)金是否為被審計單位所擁有或控制；④確定庫存現(xiàn)金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表的貨幣資金項目中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄；⑤確定庫存現(xiàn)金是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報。選項B不能通過監(jiān)盤庫存現(xiàn)金得到證實。

11.C

12.A何時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，對復(fù)核的效果和能否按照約定的期限出具恰當(dāng)?shù)膱蟾嬉灿兄匾绊?，為此，會計師事?wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。

13.A選項A，被審計單位無法獲得必需的資金，則沒有能力在盈利前景良好的項目上進行投資并獲取未來收益，當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場競爭力時，將直接影響到被審計單位盈利能力，從而對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響。

14.C選項C不恰當(dāng)。舞弊風(fēng)險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”。

15.A比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是l50÷5％=3000(元)

16.D會計憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。題中A、B、C項均屬于記賬憑證的范圍，D項為原始憑證。

17.C更新改造的固定資產(chǎn)在“在建工程”科目中核算，不計提折舊。

18.B選項A、C、D不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實施復(fù)核，以使重大事項在報告日前得到滿意解決；

選項B恰當(dāng)，只有完成了項目質(zhì)量控制復(fù)核才可以出具審計報告。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.C選項A，B，D，如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少；（2）項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。

選項C，首次承接委托的審計項目，注冊會計師可能考慮較低的百分比來確定實際執(zhí)行重要性。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.D根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師與專家就各自角色和責(zé)任達成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：①由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細節(jié)測試：②同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知專家。

21.D選項ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟利益，選項D屬于間接經(jīng)濟利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟利益被界定為直接經(jīng)濟利益(常見的直接經(jīng)濟利益包括證券或其他參與權(quán)，比如包括股票、債券、認沽權(quán)、認購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等；同時，一些被授權(quán)進行投資的第三方包括經(jīng)紀人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險經(jīng)理等，他們所投資的對象均屬于直接經(jīng)濟利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟利益界定為間接經(jīng)濟利益(比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟利益)。

22.D選項A、B、C，專家的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響；

選項D，相對來說，技術(shù)職稱不如勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性內(nèi)在。在有些領(lǐng)域，可能不存在技術(shù)職稱一說。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.D選項D，根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，專家即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務(wù)所外部專家。

24.B憑證的編號情況一般可以證實兩類認定，即“存在或發(fā)生”與“完整性”，選項B為前者，選項中未列進后者。

25.A選項A恰當(dāng)。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務(wù)報表整體的重要性。

26.D選項A不恰當(dāng)，通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負債記錄方面的低估（完整性）風(fēng)險；

選項B不恰當(dāng)，在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負債或資產(chǎn)相關(guān)準備，包括低估對存貨應(yīng)計提的跌價準備；

選項C不恰當(dāng)，注冊會計師之所以需要充分了解注冊會計師之所以需要充分了解被審計單位對采購與付款交易的控制活動，目的在于使得計劃實施的審計程序更加有效；

選項D恰當(dāng)，適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.A如果注冊會計師需要獲取資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)，其實施的細節(jié)測試的方滿是“逆查”，即從“明細賬”追查到“存貨實物”。

28.A選項A恰當(dāng)，在接受委托前，后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)；

選項B不恰當(dāng)，在接受委托前，Y事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與X事務(wù)所進行溝通，而且接受委托前的溝通屬于必要溝通；

選項C不恰當(dāng)，在X事務(wù)所與Y事務(wù)所的溝通過程中，無論是X事務(wù)所還是Y事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密；

選項D不恰當(dāng)，在接受委托前，Y事務(wù)所與X事務(wù)所進行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

綜上，本題應(yīng)選A。

溝通的方式：可以采用書面或口頭形式。

29.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。

30.AA

【答案解析】：選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

31.ABC選項A，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。已到期的應(yīng)付款項需經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付；

選項B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理；

選項C，訂購單是由采購部門填寫，向另一企業(yè)購買訂購單上所指定的商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證；

選項D，沒有發(fā)票不能入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部控制設(shè)計上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.ABCD選項A恰當(dāng)，屬于會引起特別風(fēng)險的事項；

選項B恰當(dāng)，屬于實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；

選項C恰當(dāng)，屬于導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；

選項D恰當(dāng)，屬于導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項；

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.BD判斷被審計單位是否為一個集團，是否適用集團審計相關(guān)規(guī)定時，通?？紤]：(1)被審計單位是否擁有組成部分；(2)各組成部分是否有單獨的財務(wù)信息。請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。

34.ACD選項A、C、D，與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的審計目標是：發(fā)生、完整性、準確性、截止和分類；

選項B，計價和分攤是與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.BCD選項A屬于注冊會計師在確定相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時應(yīng)該考慮的因素。

36.ABD會計科目的設(shè)置原則：

①合法性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。

③實用性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

37.ABCD

38.ABC選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉藴省?/p>

39.ACD對相關(guān)信息作出公布時，應(yīng)該通過中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體，若僅刊登在其注冊地的媒體則異地的使用者可能無法了解這一情況。

40.ABD選項A、B、D，屬于在應(yīng)對存貨由第三方保管時可以實施的審計程序；

選項C不符合題意，注冊會計師不能直接依賴甲公司的內(nèi)部審計人員盤點。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：①向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。

其他審計程序的示例包括：①實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；②獲取其他注冊會計師或服務(wù)機構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報告；③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲單；④當(dāng)存貨被作為抵押品時，要求其他機構(gòu)或人員進行確認。

41.ACD由于事項或情況發(fā)生的時點距離作出評估的時點越遠，與事項或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性的程度也相應(yīng)增加，因此在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

42.BC從性質(zhì)上講，選項B、C，均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果；選項A、D，均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

43.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下方面獲取控制運行是否有效的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

44.ABC

45.BCD選項A錯誤，注冊會計師推斷控制運行有效，但實際上推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險屬于信賴過度風(fēng)險；選項BCD正確。

46.CD選項A、B不恰當(dāng)，所述事項關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度，并未留下軌跡，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣；

選項C、D恰當(dāng)，所述事項的運行情況是留下軌跡的，注冊會計師可以通過檢查簽字，是否附有憑證等痕跡證實相關(guān)的運行情況，可以使用審計抽樣方法。

綜上，本題應(yīng)選CD。

47.ABD選項C錯誤。組成部分實際執(zhí)行的重要性由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

48.ABCD

49.ACD選項B不恰當(dāng)。注冊會計師需要在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務(wù)報表所有錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計

資源。

50.AB選項A、B表述正確，自動化控制一旦被證明其運行有效，通常不會發(fā)生運行故障或質(zhì)量下降的情況，前提是存在適當(dāng)且持續(xù)有效的信息技術(shù)一般控制；

選項C、D表述不正確，如果重要的信息技術(shù)一般控制無效，且無法獲得其他替代證據(jù)以證實關(guān)鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，通常就需要獲取有關(guān)該自動化控制在接近基準日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

51.B解析：對于商品銷售收入的確認，首先要判斷該銷售商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移至對方，如果已轉(zhuǎn)移到對方則應(yīng)確認收入；反之則不能確認收入。其次，要對銷售客戶進行判斷，如果銷售客戶屬于關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)按照關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)收入確認的規(guī)定進行確認。本題似屬于關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)按照關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)規(guī)定確認收入。該公司生產(chǎn)的B電子設(shè)備全部通過乙企業(yè)銷售，按照關(guān)聯(lián)方交易確認收入的規(guī)定，即當(dāng)實際交易價格超過所銷售商品賬面價值120%的，按銷售商品賬面價值的120%確認銷售收入。該公司向乙企業(yè)的銷售價格為其銷售商品賬面價值的160%(400萬元÷250萬元)，超過120%，應(yīng)按每臺300萬元(250萬元×120%)的價格確認B電子設(shè)備的銷售收入。

52.A解析：這是業(yè)務(wù)類工作底稿的基本結(jié)構(gòu)所要求的。

53.B解析：對于年終在途存貨，只要將存貨及其相應(yīng)的負債計入同一個適當(dāng)?shù)臅嬆甓龋筒粫ω攧?wù)報表的公允性產(chǎn)生影響。

54.B解析：“無須對推測性假設(shè)進行審核”的說法不恰當(dāng)。事實上，注冊會計師無須針對推測性假設(shè)獲取支持性證據(jù)，但應(yīng)注意有無反面證據(jù)表明推測性假設(shè)明顯不合理，即，推測性假設(shè)是否過于樂觀或過于保守。

55.B解析：應(yīng)檢查期末存貨記錄是否已作相應(yīng)調(diào)整。

56.B解析：應(yīng)通過追加審計程序和請求管理當(dāng)局調(diào)整會計報表來降低審計風(fēng)險。

57.B解析：該事項不應(yīng)作為調(diào)整事項處理。

58.B解析：為了增強與被審計單位的溝通與合作，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但是，獨立編制審計計劃是注冊會計師的責(zé)任。

59.A解析：一般情況下，分析程序適宜與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用。

60.B解析：如果準備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，注冊會計師采用以控制測試為主的審計方式獲取與存在認定相關(guān)的證據(jù)，那么絕大部分的審計程序?qū)⑾抻谠儐?、觀察以及抽查，以提高監(jiān)盤的效率。如果只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計師以實質(zhì)性測試為主的審計方式，獲取與存在認定相關(guān)的證據(jù)更為有效。

61.（1）驗收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議XYZ公司對驗收單進行連續(xù)編號。

（2）付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會計部無法核對采購事項是否真實，登記有關(guān)賬簿時在金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議XYZ公司將訂購單和發(fā)