固定資產(chǎn)一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

固定資產(chǎn)一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

固定資產(chǎn)一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)人員常常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

固定資產(chǎn)一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

答：財稅54號文件發(fā)布以后，企業(yè)驚呼超級利好，同時又擔(dān)憂所得稅交少了甚至不交了，稅局會不會有意見；還有的會計擔(dān)憂假如500萬以下的設(shè)備一次性扣除，利潤怎么處理，固定資產(chǎn)賬全部空了怎么辦。

首先，企業(yè)假如加大投資，大量選購設(shè)備，對500萬以下設(shè)備一次性稅前扣除，短期內(nèi)可能企業(yè)所得稅少交或不交了。這是正常的。一次性扣除只是一項遞延政策，免除的是稅款利息，并不是稅款。財稅政策鼓舞企業(yè)投資，促進(jìn)擴大內(nèi)需，稅局會不折不扣地關(guān)心企業(yè)享受優(yōu)待政策。

其次，稅務(wù)處理上執(zhí)行一次性扣除，并不要求會計處理上也一次性進(jìn)成本費用，會計照樣可以按使用年限進(jìn)行折舊。也就是說，企業(yè)會計處理上是否實行加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)待政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)待政策時，不需要會計上也同時實行與稅收上相同的折舊方法。

第三，假如研發(fā)設(shè)備實行一次性扣除，那么在研發(fā)費用加計扣除時，直接對一次性扣除額進(jìn)行加計扣除（50%或75%），不需要考慮會計上的實際按年度折舊。

500萬元固定資產(chǎn)一次性稅前扣除新政解讀

1、是全部企業(yè)都可以適用“54號文”規(guī)定的優(yōu)待政策嗎？

答：全部企業(yè)都適用?！?4號文”中說的是“企業(yè)”，指企業(yè)所得稅法中規(guī)定的全部企業(yè)。

參照：《企業(yè)所得稅法》第一條，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

2、“54號文”執(zhí)行期限是如何規(guī)定的？

答：2024年1月1日至2024年12月31日。

3、新購進(jìn)的設(shè)備、器具中“新”如何理解？

答：“新購進(jìn)”中的“新”字，只是區(qū)分于原已購進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，使用過的舊的固定資產(chǎn)也可以。

4、“54號文”中“設(shè)備、器具”指哪些固定資產(chǎn)？

答：本文其次條規(guī)定，“本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)”。簡言之，就是除《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的“房屋、建筑物“不動產(chǎn)以外的動產(chǎn)固定資產(chǎn)。

參照：《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定，固定資產(chǎn)分為五大類，（一）房屋、建筑物；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具；（五）電子設(shè)備。

5、單位價值不超過500萬元如何來理解？

答：“單位價值“是一個、一臺、一輛、一套等的價值，小于等于500萬元。

6、500萬元是不含增值稅價格，還是含增值稅價格？

答：這個不能這么簡潔的理解購進(jìn)的固定資產(chǎn)是含稅還是不含稅，詳細(xì)看企業(yè)的實際狀況，假如企業(yè)是一般人，其取的扣稅憑證符合規(guī)定且該一般人按規(guī)定進(jìn)行了勾選認(rèn)證抵扣了進(jìn)項稅額，那么該固定資產(chǎn)的價格就是不含增值稅的；假如其取得的是一般發(fā)票或取得了扣稅憑證不符合規(guī)定或符合規(guī)定該納稅主動放棄抵扣的，則該固定資產(chǎn)的價格就是含增值稅的。小規(guī)模納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)不得抵扣，該固定資產(chǎn)的價格就是含增值稅的。再或者納稅人購進(jìn)免稅的固定資產(chǎn)，則該固定資產(chǎn)就是取得的發(fā)票票面價格。

7、我公司2024年1月份買了一輛小汽車，并取得當(dāng)月開具的發(fā)票，價值100萬元，增值稅17萬元（進(jìn)項稅已抵扣）是否允許一次性稅前扣除？

答：可以一次性扣除，54號文規(guī)定，在2024年1月1日至2024年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

8、我公司2024年12月購入機器設(shè)備，由于安裝調(diào)試驗收等緣由未取得發(fā)票，2024年5月取得了增值稅發(fā)票，是否可以適用一次性扣除政策呢？

答：購進(jìn)機械設(shè)備發(fā)票開具日期在2024年5月，可以適用一次性扣除政策。

固定資產(chǎn)取得方式不同，購買時點的確定也有所差別。在實際工作中，企業(yè)購置設(shè)備應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)；實行分期付款或賒銷方式取得設(shè)備，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)；自行建筑固定資產(chǎn)，原則上以建筑工程竣工決算時間為準(zhǔn)。

9、我公司2024年5月從二手設(shè)備市場購入價格200萬，稅額32萬元的設(shè)備一臺，請問這臺設(shè)備是否可以適用一次性扣除政策呢？

答：可以適用，只要是新購進(jìn)的就可以，不肯定是全新設(shè)備，也包括使用過的舊設(shè)備。

10、購入設(shè)備的設(shè)備基礎(chǔ)工程款、安裝費、運輸費等是否可以一次性扣除呢？

答：可以?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五十八條，固定資產(chǎn)根據(jù)以下方法確定計稅基礎(chǔ)：（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；（二）自行建筑的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；

不能將設(shè)備單獨一次性扣除，還要讓附加的土建費、安裝費、運輸費等保留正常提折舊處理。因此是全部計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的都要適用一次性扣除政策。

11、企業(yè)是否可以不選擇一次性扣除優(yōu)待政策呢？

答：可以不選擇，“54號文”規(guī)定，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。用詞是允許，不是應(yīng)當(dāng)。納稅人可以依據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，可選擇適用優(yōu)待政策，也可以選擇放棄優(yōu)待政策。

12、一次性稅前扣除是否包括設(shè)備等的凈殘值一起扣除呢？

答：是的，包括凈殘值。

13、企業(yè)預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時是否可以適用這個優(yōu)待政策？

答：可以，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第23號）規(guī)定，固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除預(yù)繳享受。

14、2024年匯算時一次性稅前扣除優(yōu)待政策是否需要備案？

答：不需要?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的的公告》（2024年23號公告規(guī)定）規(guī)定，2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)待事項原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料，保留在企業(yè)，以備稅務(wù)機關(guān)后續(xù)核查時依據(jù)需要供應(yīng)。

15、新購進(jìn)符合“54號文”規(guī)定一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)會計上可以直接計入費用嗎？

答：不行以，固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計量等需要根據(jù)現(xiàn)行的會計制度、準(zhǔn)則處理，需要通過固定資產(chǎn)科目處理，正常計提折舊。假如企業(yè)適用“54號文”規(guī)定一次性稅前扣除政策將肯定產(chǎn)生“稅會差異”，根據(jù)申報表通過填報的方式來調(diào)整。即：會計上按會計規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)