20xx年審計工作要點

20xx年審計工作要點20xx年審計工作要點20xx年審計部將緊緊圍繞集團的全年工作目標和中心任務，繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務大局”的指導思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務”的科學理念，切實履行監(jiān)督職責，為不斷提高集團經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和效益做出應有的貢獻。針對目前實際情況,提出20xx年工作計劃如下:一、以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，經(jīng)濟責任審計和專項審計相結(jié)合。內(nèi)部審計必須以公司經(jīng)營業(yè)績審計為中心，主要是對下屬企業(yè)的年度經(jīng)營業(yè)績進行審計，通過經(jīng)營業(yè)績審計不僅是要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進而促進下屬企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。在開展經(jīng)營業(yè)績審計時，內(nèi)部審計應注意的問題是：經(jīng)營業(yè)績審計一定要與經(jīng)濟責任審計以及其他專項審計相結(jié)合，經(jīng)濟責任審計也就是對下屬企業(yè)經(jīng)營者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營目標、經(jīng)營任務完成情況以及真實性進行審計。集團公司不僅要加強年度效益審計，還應搞好年中審計，注重對下屬企業(yè)負責人任中經(jīng)營績效的評價。具體有以下幾方面的工作：（一）對下屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審計（年度審計）通過對下屬企業(yè)上一年度經(jīng)營業(yè)績審計，出具審計報告，提交集團公司決策層，作為對下屬企業(yè)考核的依據(jù)。通過對上一年度經(jīng)營目標執(zhí)行情況審計，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中與內(nèi)控管理中存在的問題，督促其糾正問題、執(zhí)行集團經(jīng)營政策、落實經(jīng)營管理措施，圍繞集團年度經(jīng)營目標提高經(jīng)營效益。（二）結(jié)合經(jīng)營開展經(jīng)營專項審計，促進內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行；（1）收入合同審計分公司應以簽訂的有效合同為收入基礎，對收入實行資金集中管理，統(tǒng)一納入集團資金管理系統(tǒng)，并入賬核算。因此對分公司的各項收入項目是否納入資金管理系統(tǒng)和賬務核算系統(tǒng)，以及收入內(nèi)控是否健全、有效進行審計。（2）各項成本費用支出審計對分公司的成本及費用開支范圍、標準、原始單據(jù)合法性進行審計，以確定分公司成本費用支出的真實性、合法性、合理性，配合推行“營改增”工作，力求最大限度的規(guī)避稅收風險。（3）對風險項目進行專項審計對管理或資金出現(xiàn)問題的項目和項目核算不健全的項目要重點關(guān)注，實施專項審計，了解項目真實的財務狀況，及早采取相應的措施，以避免發(fā)生不必要的損失。二、加強對審計意見落實情況的跟蹤檢查。1、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，定期組織開展審計成果運用執(zhí)行情況的檢查。2、對下發(fā)整改通知的分公司，要及時進行回訪，監(jiān)督審計意見的落實，使企業(yè)存在的問題逐漸減少，同樣地問題不重復出現(xiàn)，從而達到查違糾偏、防范未然、強化管理、規(guī)避風險的目的。3、與集團公司各職能部門，尤其是財務部要進一步加強合作與工作溝通，將審計部掌握的相關(guān)信息及時通報，避免管理、監(jiān)督、考核脫節(jié)。三、擴大審計范圍，摸索對B類公司審計試點，并逐步推廣。四、加大宣傳力度，改善內(nèi)審環(huán)境，加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質(zhì)量；1、目前審計部審計人員尚需加強，新的一年，需要進一步與相關(guān)部門密切配合，相互借力，并爭取能充實審計隊伍力量。2、加強與各職能部門及分子公司負責人及相關(guān)部門聯(lián)系溝通，讓所有員工了解內(nèi)審在企業(yè)中的作用，特別是讓分子公司負責人從了解、重視到全力支持內(nèi)審工作，為內(nèi)審工作的進一步開展打下更好的基礎。3、通過審計回訪，落實審計問題整改，同時也使審計部門了解下屬企業(yè)訴求、解決存在的問題及困難，深層次了解企業(yè)經(jīng)營情況，更好服務企業(yè)。4、要對現(xiàn)有的內(nèi)審人員進行業(yè)務培訓，不斷豐富業(yè)務知識，提高審計人員自身素質(zhì)，適應新形勢、新任務的需要?？傊?，在今后的工作中，審計部在公司領導的重視和支持下，內(nèi)部審計工作一定本著“監(jiān)督服務、查錯糾弊、促進管理”的宗旨，加強內(nèi)部審計專業(yè)培訓，提高專業(yè)水平，不斷改進工作方法，進一步提高監(jiān)督與服務并重的理念，堅持實事求是，客觀公正的工作態(tài)度，為促進集團全面健康發(fā)展做出應有的貢獻。江蘇省建工集團審計部二O一五年一月二十七日第二篇：電力工程造價審計工作要點控制分析6100字電力工程造價審計工作要點控制分析摘要：電力工程造價審計是加強電力工程監(jiān)管力度，控制工程造價的有效途徑。本文通過對造價審計過程工作要點加以闡述，以期達到提高工程造價審計水平，有效控制工程造價，降低工程建設成本的目的。關(guān)鍵詞：電力工程造價審計隨著城市化建設的發(fā)展，電力工程建設也隨之迅速發(fā)展，作為與電力建設密切相關(guān)的電力工程造價審計工作也顯得尤為重要。首先對于項目建設單位來講，工程造價不僅是工程項目管理的一個重要內(nèi)容，更影響著企業(yè)自身的經(jīng)濟利益，因此，客觀上需要加強工程造價審計。電力行業(yè)專業(yè)面廣、技術(shù)性強，決定了電力工程審計的專業(yè)性和復雜性。同時，在現(xiàn)場實際工作中，由于建設單位人員力量往往配置不足，在專業(yè)上施工單位處于強勢地位。在這樣的情況下既要發(fā)現(xiàn)問題，又要客觀公正地解決問題，因此對審計人員提出了較高的要求。同時，工程造價審計也是保障施工企業(yè)合法經(jīng)濟利益，提高施工企業(yè)競爭力的重要途徑。因此，我們有必要加強對電力建設工程造價審計工作的學習與研究。本文就電力建設工程造價審計工作的幾個要點進行分析。電力建設工程造價審計主要是依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策，依據(jù)國家和地方建設行政主管部門及中國電力企業(yè)聯(lián)合會頒發(fā)的工程定額、消耗標準、取費標準、相關(guān)文件以及人工、材料、機械臺冊費用定額、圖紙和工程實物量，對工程造價的確認進行有效的監(jiān)督檢查。工程竣工結(jié)算是承發(fā)包雙方對工程造價共同確認的結(jié)果，也是工程決算的基礎資料和依據(jù)。作好工程造價審計工作，是工程竣工結(jié)算的重要一環(huán)，能夠有效加強對工程建設的監(jiān)督管理，維護國家經(jīng)濟利益，提高投資效益。一、做好電力建設工程造價審計工作的意義投資大、建設周期長、人員流動大，是電力工程建設的特點。如果對電力工程審計監(jiān)督不加以重視，投資就容易失控。電力工程的結(jié)算工作,體現(xiàn)了工程項目的總體造價，是核查工程造價的直接依據(jù)，是編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)。所以在工程竣工結(jié)算編制完成后需要對工程結(jié)算進行認真的審計,加強監(jiān)管力度,保障竣工決算的準確性，從而真實反映工程總體造價。1、工程結(jié)算工作質(zhì)量的優(yōu)劣，直接影響著工程項目總投資。通過工程造價審計，可以及時的發(fā)現(xiàn)結(jié)算過程中存在的錯誤,及時修改,以提高工程造價的準確度。2、建設工程造價審計對提高工程竣工決算質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設經(jīng)驗等有重要意義。3、通過審計管理，能夠促進工程承發(fā)包雙方技術(shù)人員、技經(jīng)人員提高自身業(yè)務素質(zhì),規(guī)范工程建設領域規(guī)范管理，提高雙方的工程管理水平。二、電力建設工程結(jié)算審計的程序電力工程造價審計是竣工結(jié)算審計的重要組成部分?？⒐そY(jié)算審計按審查主體分類有國家審計、內(nèi)部審計、社會審計。依據(jù)《憲法》和《審計法》規(guī)定，國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的企業(yè)必須依法接受國家審計的監(jiān)督。國家及地方電網(wǎng)公司、國有資金參控股投資建設的各發(fā)電公司等電力建設工程都要接受國家審計監(jiān)督?，F(xiàn)行電力企業(yè)一般采取先企業(yè)內(nèi)部自審，再進行系統(tǒng)內(nèi)單位聯(lián)合審查，內(nèi)部審計的特點是內(nèi)向性、廣泛性、及時性。通過內(nèi)部審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并及時整改。其次是社會審計。就是建設單位委托具有資質(zhì)的審計事務所對竣工結(jié)算進行審計，提出審計意見，然后進行竣工結(jié)算修正。與內(nèi)部-1-審計相比，社會審計具有獨立性、委托性和有償性。最后是國家審計，國家審計的主要特點是法定性和強制性。三、電力建設工程造價審計的常用審核方法由于電力工程建設周期長、建設過程耗用的人材機數(shù)量大，具有多次性計價的特點。根據(jù)工程的實際情況及審計工作的安排采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且將直接關(guān)系到審查的質(zhì)量和速度。通常的審核方法主要有以下幾種：1、全面審核法全面審核法就是按照施工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行定額、施工組織設計、承包合同或協(xié)議以及有關(guān)造價計算的規(guī)定和文件等，全面地審核工程量、定額單價以及費用計算，這種方法實際上與編制施工圖預算的方法和過程基本相同。這種方法的優(yōu)點是：全面和細致，審查質(zhì)量高，效果好；缺點是：工作量大，時間較長，存在重復勞動。在電力建設工程整體竣工結(jié)算中為了嚴格控制工程造價，很多建設單位在內(nèi)部審計中采用這種方法。2、重點審核法重點審核法就是抓住工程預結(jié)算中的重點進行審核的方法。這種方法類似于全面審核法，它與全面審核法的區(qū)別在于審核范圍不同。該方法是有側(cè)重的，一般選擇工程量大而且造價比較高的分項工程的工程量作為審核重點，如基礎工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。而一些附屬項目、零星項目（雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱）等，往往忽略不計。其次重點核實與上述工程量相對應的定額單價，尤其重點審核定額子目容易混淆的單價。另外對費用的計取、材差的價格也應仔細核實。該方法的優(yōu)點是工作量相對減少，效果較佳。3、對比審核法在同一地區(qū)，如果單位工程的用途、結(jié)構(gòu)和建筑標準都一樣，其工程造價應該基本相似。在審核過程中，可以先進行分析對比，如果造價差異較大，針對這些項目可以進行重點計算，找出原因。常用的分析方法有：a、單方造價指標法，通過對同類項目的每平方米造價的對比，可直接反映出造價的準確性；b、分部工程比例，基礎，磚石、混凝土及鋼筋混凝土、門窗、圍護結(jié)構(gòu)等各占定額直接費用的比例；c、專業(yè)投資比例，土建，給排水，采暖通風，電氣照明等各專業(yè)占總造價的比例；d、工料消耗指標，即對主要材料每平方米的耗用量的分析;四、電力建設工程結(jié)算的審查要點1、編制依據(jù)的審查電力工程竣工結(jié)算的編制主要依據(jù)有：a、國家、部委及地方政府關(guān)于工程建設的相關(guān)規(guī)定；b、電力行業(yè)和地方有關(guān)部門頒發(fā)的定額以及取費標準；c、電力行業(yè)和地方發(fā)布的本地區(qū)材料預算價格，工資標準及機械臺班費用標準；d、經(jīng)批準的可行性研究報告及投資估算書；e、經(jīng)批準的初步設計或擴大初步設計及其概算書和修正概算書；f、工程建設中的招投標資料、承發(fā)包合同以及結(jié)算件；g、建設工程項目的設計圖紙及有關(guān)的工程資料；h、項目建設單位內(nèi)部管理制度。對編制依據(jù)進行審查，首先要對依據(jù)的合法性進行審查，審查結(jié)算編制是否符合國家及地方法規(guī)的要求，資料是否齊全，手續(xù)是否完備。其次要對各相關(guān)依據(jù)進行時效性審查，審-2-查相關(guān)依據(jù)是否已經(jīng)過期。招投標資料是否真實合法、合同簽訂是否及時。再次要對適用范圍進行審查，看執(zhí)行相關(guān)文件規(guī)定等是否適用等。2、招投標資料的審查招投標資料審查，要對招標人是否符合規(guī)定的招標條件，招標代理機構(gòu)是否具有相應資質(zhì)，招標代理合同是否真實合法。是否按照國家及建設單位的有關(guān)要求進行了招投標工作，是否有應招標而未招標的情況發(fā)生。資格預審是否有限制潛在投標人的不合理條款，招標項目的招標、投標、開標、評標和中標程序是否合法，資料是否齊全等。3、施工合同、補充合同、協(xié)議的審查施工合同的審查是工程造價審計工作的重要一環(huán)。任何建設工程無論采用何種承包形式，都簽訂有施工承包合同。在承包合同中對工程施工范圍、開竣工日期、合同價款、違約責任等有明確的約定，對工程量差、材料價差以及工程變更簽證等都會約定有調(diào)整辦法。工程結(jié)算是依據(jù)合同的有關(guān)條款來進行的。因此，工程造價審計，要認真對合同進行審查，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系，合同條款不得與招標文件相違背。按照《合同法》和國家有關(guān)基建工程的規(guī)定，審查合同有無違背國家政策法規(guī)和其他相關(guān)規(guī)定的條款，合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。雖然施工承包合同對合同價款及調(diào)整辦法做了約定，但是在實際施工中不可能面面俱到，往往在過程中簽訂有補充合同或協(xié)議，這些補充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進行細致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有推翻、超越、違背原合同條款的內(nèi)容。4、審查工程量工程量計算是造價審計工作最繁瑣、最耗時的一環(huán)，也是影響結(jié)算的準確性的重要因素。為了確保計算的準確性首先要收集資料，包括圖紙、圖紙審查紀要等，了解工程基本概貌。通過審查施工日志、監(jiān)理日志，核對現(xiàn)場施工與施工圖是否一致。其次要掌握工程量計算規(guī)則，只有計算口徑一致，工程量計算才能準確，避免因計算口徑不一致造成的重復勞動。最后要認真看圖、識圖，合理安排計算順序，對竣工圖的工程量進行審核，防止出現(xiàn)計算錯誤和漏項，必要時還需到現(xiàn)場進行核實現(xiàn)場施工是否和施工圖一致。5、審查設計變更及簽證等資料設計變更是指設計單位對原設計內(nèi)容進行修改、完善、優(yōu)化或依據(jù)建設單位要求對原設計做出調(diào)整。設計變更無論由哪方提出，均應由監(jiān)理部門會同建設單位、設計單位、施工單位協(xié)商，經(jīng)過確認后由設計部門發(fā)出相應圖紙或說明，由監(jiān)理工程師簽署，建設單位辦理簽發(fā)手續(xù)，下發(fā)到施工單位付諸實施。工程簽證是施工過程中甲乙雙方就涉及合同價款之外的責任事件所作的簽認證明。它以書面形式記錄了施工現(xiàn)場發(fā)生的特殊費用，現(xiàn)場簽證是記錄現(xiàn)場發(fā)生情況的第一手資料。直接關(guān)系到業(yè)主與施工單位的切身利益，是工程結(jié)算的重要依據(jù)。首先應審查其真實性，有無弄虛作假情況發(fā)生。工程建設各方相互串通搞虛假設計變更及簽證，其背后一定隱藏著不可告人的違法違規(guī)行為。虛假設計變更及簽證往往存在于隱蔽工程中，如房屋的基礎部分、道路的路基部分、梁柱的鋼筋部分等等，這給審計工作尤其是事后審計帶來了很大的困難，這就需要審計人員采用合理的方法來檢查驗證，取得審計證據(jù)。其次審查其必要性，審查變更簽證是否工程建設所必需，有無借變更提高工程建設標準和擴大建設規(guī)模的情況。第三審查其合法性，設計變更單及簽證單應按規(guī)定程序進行辦理，說明變更簽證的背景、原因，各項手續(xù)是否完備、資料是否齊全，是否經(jīng)原設計部門出具設計變更通知單，對重大設計變更是否報項目審批部門批準等。-3-第四合理確定變更簽證造價。確定設計變更及簽證的造價是工程造價審計的重要環(huán)節(jié)，必須以現(xiàn)行的工程造價管理規(guī)定為依據(jù)，充分認識和理解設計變更和經(jīng)濟簽證的涵義及內(nèi)容，按照甲乙雙方在施工合同中的約定,根據(jù)現(xiàn)場簽證和設計變更內(nèi)容，對工程現(xiàn)場進行勘察和實測，結(jié)合招標文件、答疑紀要、施工合同、投標書、竣工圖、隱蔽工程記錄進行審核計算，正確計算設計變更和簽證的造價。對已包括在預算定額及招標范圍內(nèi)的變更及身簽證，均不計算費用。審計人員還應該認真區(qū)別對待變更發(fā)生的原因。屬于設計單位錯誤造成的應與設計單位進行索賠。屬于監(jiān)理單位責任的應扣減監(jiān)理費。屬于施工單位自身責任的則建設單位除不予調(diào)整合同價款外還應對施工單位進行反索賠。6、審查套用定額和計取費用目前電力基建工程執(zhí)行的是電力行業(yè)定額和地方定額。取費標準執(zhí)行配套定額取費。審查時首先應看合同約定按哪種定額結(jié)算，定額套用是否按規(guī)定進行，是否有高套定額現(xiàn)象及重復套定額現(xiàn)象，取費標準及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。套用子目的原則是，現(xiàn)場施工工藝與定額子目包括的內(nèi)容基本相符(子目換算也應遵循這一原則)。因此審計人員對定額子目的設置、劃分原則應該有深入的了解，如管道安裝工程，依據(jù)專業(yè)有工藝管道、給排水、采暖及通風管道之分，而工藝管道依據(jù)設計壓力又可分為高壓、中壓、低壓三種，每種又根據(jù)管道材質(zhì)、連接方式及管道的公稱口徑等設置不同的子目，因此在審查此類子目的套用時，就要根據(jù)專業(yè)、設計壓力、管道材質(zhì)、連接方式和公稱口徑等逐項核對從而確定子目套用的正確性。定額子目套用上容易出現(xiàn)的問題是重復套定額，即有些工序已在其主導工序的子目內(nèi)容中包括，卻又單獨拿出來套定額。如安裝工程的鋼管(焊接)子目，其內(nèi)容包括切管、煨彎、挖眼接管、異徑管制作、對口、焊接、管道和管件安裝及水壓試驗等，涵蓋了管道安裝全過程，但在審計過程中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有將挖眼接管、大小頭制作、壓制彎頭安裝及水壓試驗等項單獨再套定額的現(xiàn)象。這就要求審計人員必須熟知定額子目包括的內(nèi)容，并對施工現(xiàn)場有相當?shù)母行哉J識，從而把好定額套用關(guān)。7、審查乙供、甲供材料價格目前我國的主要建筑材料執(zhí)行市場價格，主要材料允許隨行就市。在審查施工方采購主材價格時，要通過掌握的同期價格行情和本地物價統(tǒng)計部門公布的價格信息，對照審查甲乙雙方協(xié)商認定的主材價格，確認其合理性和真實性，必要時可抽查施工單位購貨#5@p。目前我國均實行動態(tài)管理辦法，即每季度公布一次，在審計時要對照文件規(guī)定和原合同有關(guān)條款進行，對違反規(guī)定和合同條款的要進行糾正。對于甲供材料，應審查采購程序是否規(guī)范，是否符合招投標制度要求。同時在結(jié)算件中審查是否有甲供材料計入乙供材的情況，特別要審查在投標綜合報價中已含材料費，在實際施工中由甲方采購的材料是否在結(jié)算中進行了核減，例如閥門、電纜等。同時對于材料保管費要進行審查，按照合同或雙方達成的有效協(xié)議辦理。8、審查工期、質(zhì)量履行情況及違約責任的追究工程建設工期、工程質(zhì)量及違約責任在承包合同中均有約定，其履行結(jié)果是實行獎罰的依據(jù)，獎罰所發(fā)生的費用要計入工程成本。因此，核實建設工期和