2017年稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題

下列各項(xiàng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中，既沒(méi)有考慮的時(shí)間價(jià)值、也沒(méi)有考慮投資風(fēng)險(xiǎn)的 股東最大每股化D.每?jī)r(jià)最大甲公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2017年外部需要量，2017年銷售收入將比上年增2017（）（3）甲公司2016年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，在外的普通股平均公司對(duì)外300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2016年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以5.2元的價(jià)格本公司1股新的，則甲公司2016年度稀釋每股收益為（ 元（第7章），甲公司現(xiàn)有來(lái)源中普通股與長(zhǎng)期債券的比例為2：1平均資本成本為12%。假定1：2，其，他因素不變，則甲公司的平均資本成本將 10年，經(jīng)營(yíng)期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬(wàn)元。若當(dāng)前市場(chǎng)利率為9%，則甲公司該項(xiàng)目的 /A9%，3）=2.5313（第5章）20152016 D.甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位變動(dòng)成本0.5元每件。 （第6章）普爾價(jià)格指數(shù)的收益率是10%，則2016年甲公司的必要收益率是（ （第2率65%，固定成本總額1050萬(wàn)元。則甲公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是（ （第4章） （第4章） 執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，所得稅的核算方法由應(yīng)付法變更為資產(chǎn)負(fù)債表 銀行存款賬余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)銀行余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù) ）萬(wàn)元 假設(shè)沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是 ） 8533 ）萬(wàn)元長(zhǎng)江公司2015年4月1日自市場(chǎng)購(gòu)入北方公司的100萬(wàn)股支付價(jià)款劃分為可供金融資產(chǎn)核算。2015年12月31日，該的公允價(jià)值為1650萬(wàn)元。2016年12月31日，該的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，假定北方公司下跌是暫時(shí)性的，長(zhǎng)江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異2016年12月31日長(zhǎng)江公司因該可供金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益（ 為2015年售出的設(shè)備提供發(fā)生支出50萬(wàn)20151000因客戶資信狀況明顯將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%提高到20%D.2015300 115508000 因自用轉(zhuǎn)化為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收因持有至到期投資重分類為可供金融資產(chǎn)并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量形成的其他綜甲公司2011年12月1日購(gòu)入不需安裝即可使用的管理用設(shè)備一臺(tái)，為150萬(wàn)元?jiǎng)t甲公司上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更將減少2016年度利潤(rùn)總額為（ （1）（2）（3）（4）（5）響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額是（）萬(wàn)元（按新修改）關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。0.1（）萬(wàn)元。32200被替換部分的賬面原值為60萬(wàn)元，在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值為（ 以現(xiàn)金結(jié)算的支付在可行權(quán)日之后，相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表日的變動(dòng)應(yīng) 用無(wú)形資產(chǎn)的推銷期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直推銷。該事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度 ，2（）萬(wàn)元。的金額是（）萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司2016年年初制定并實(shí)施一項(xiàng)短期利潤(rùn)計(jì)劃以激勵(lì)公司管理層更好提供服務(wù)。該計(jì)劃規(guī)定，長(zhǎng)江公司全年凈利潤(rùn)指標(biāo)為3000萬(wàn)元。如果在公司管理層努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)3000萬(wàn)元公司管理層可以超過(guò)3000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的20%作為額外，長(zhǎng)江公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500元。假定不考慮離職等其他情形。則長(zhǎng)江公司2016年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)計(jì)劃應(yīng)計(jì)入用的金額是（ 月31日，該性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，2017年5月30日，甲公司以3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓了該股權(quán)投資，并支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。則甲公司因該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)累計(jì)確認(rèn)的 后續(xù)不能更新不負(fù) A.資產(chǎn)可變凈現(xiàn)B.資產(chǎn)公開(kāi)拍賣的C.資產(chǎn)歷史成D.資產(chǎn)凈甲公司生產(chǎn)并銷售乙產(chǎn)品，2017年5月實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元，根據(jù)產(chǎn)品條款，該產(chǎn)品售出后6個(gè)月內(nèi)，如果出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以免費(fèi)進(jìn)行維修，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，甲公司估計(jì)售出的產(chǎn)品中有90%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，8%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，2%可能發(fā) 下列關(guān)于“營(yíng)業(yè)征”一般會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是 按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科輔導(dǎo)期內(nèi)取得扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科從單位購(gòu)進(jìn)服務(wù)代扣代交的額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交”科目D.核算當(dāng)月繳納以前各期未交，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（已交稅金”科 （第1章與債券籌資相比，企業(yè)利用普通股籌金的優(yōu)點(diǎn)包括 （第4章 （第5章壓縮公司層級(jí)結(jié)構(gòu)，使子公司更靈活面對(duì)B.使母公司更易于動(dòng)用子公司投資新業(yè)務(wù)E.使子公司獲得自主的融資下列關(guān)于資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有 （第2章當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率的相關(guān)系數(shù)大于零時(shí)組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的平 （第7章 D.應(yīng)收的出租包裝物 C.可供金融資產(chǎn)E. 采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按月計(jì)提的折舊額或攤銷額應(yīng)計(jì)入采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收 隨商品不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支因自然造成的存貨凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支 B.參與方按照約定的比例合營(yíng)安排的相關(guān)資產(chǎn)的全部利益D.參與方按照約定的比例分擔(dān)合營(yíng)安排成本、費(fèi)用、及義 接受非控股股東直接捐贈(zèng)一棟，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入C.確認(rèn)持有的性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額 期末性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其計(jì)稅基期末確認(rèn)可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失期末性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其計(jì)稅基下列或事項(xiàng)中，不應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反 時(shí)支付的印花稅和手續(xù)為直接支付的審計(jì)費(fèi)以現(xiàn)金償還的本 商品售價(jià)中包含的可區(qū)分費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)為收（一2015年6月30日，長(zhǎng)江公司銷售一批商品給公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬(wàn)元，款。長(zhǎng)江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免公司50萬(wàn)元，并將剩余的償還期限延司2016年度，則利率上升至7%公司到期一次償付本息，且預(yù)計(jì)2016年度很可。該協(xié)議自2016年1月1日期執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分解除手續(xù)61.2016年1月1日，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的重組損失為 ）萬(wàn)元62.2016年1月1日，公司應(yīng)確認(rèn)的重組利得為 ）萬(wàn)元假設(shè)公司2016年度，則長(zhǎng)江公司因該重組事項(xiàng)影響2016年度利潤(rùn)總額的 假設(shè)公司2016年度則公司因剩余應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額（ （二80055%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率該借款擬用于投資價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)購(gòu)入后即 （第2章）公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（（4 ）年（第5章 （一17%所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，相關(guān)的或事項(xiàng)如下稅定一致。2016年年末，公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）2016年6月1日，公司收到主管退回的企業(yè)所得稅100萬(wàn)元（32016扣除的費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬(wàn)元，實(shí)際660萬(wàn)元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬(wàn)元。根據(jù)稅定，企業(yè)實(shí)際的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠（1， ）萬(wàn)元（2， ）萬(wàn)元72.2016年12月31日，公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為 ）萬(wàn)元73.2016年度公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為 ）萬(wàn)元74.2016年度公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為 ）萬(wàn)元（二至2016年對(duì)公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：得公司10%的股權(quán)，對(duì)公司不具有重大影響，將其劃分為可供金融資產(chǎn)。，，（5）2015年4月，公司宣布現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，公司5月份收到股利（6）2015年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元（7）2016年公司發(fā)生虧損500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元3000除上述或事項(xiàng)外，公司和公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他或事10%提取盈余公積。75.2014年12月31日，公司持有可供金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 ）萬(wàn)元，76.2015年1月1日公司持有公司30%長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 ，針對(duì)事項(xiàng)（5，公司會(huì)計(jì)處理正確的有（ 貸：應(yīng)收股 （7， ）萬(wàn)元根據(jù)上述資料，公司“投資收益”賬戶的累計(jì)發(fā)生額為 ）萬(wàn)元，80.2016年12月31日公司對(duì)公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，（）【答案】B正確。參考P4?！敬鸢浮縋29?！敬鸢浮縋134~P135?！敬鸢浮科骄Y本成本小于12%，所以選項(xiàng)B正確。參考P61【答案】提，選項(xiàng)B、D正確，選項(xiàng)C不正確。參考P40?！敬鸢浮繀⒖糚81?！敬鸢浮?015選項(xiàng)A正確。參考P137~P138?！敬鸢浮俊窘馕觥勘绢}考查的是知識(shí)點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型。經(jīng)濟(jì)訂貨批量==1200（件（次=1520=30元=60（，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。參考P117。【答案】=3%+1.15×（10%-3%）=11.05%，所以本題選項(xiàng)B正確，參考P24?！敬鸢浮?1000×18（1-65%=6300稅前利潤(rùn)=6300/5250=1.20，所以選項(xiàng)B正確。參考P62~P63。【答案】化。所以本題選項(xiàng)D正確。參考P70?！敬鸢浮俊敬鸢浮緿【答案】【答案】D【答案】【解析】公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)?【答案】D【答案】；D；【答案】3【答案】【解析】可供金融資產(chǎn)初始投資成本=1600-15+6=1591（萬(wàn)元，截至2016年12月【答案】C20153002016D【答案】【答案】【解析】本期完工產(chǎn)品總成本 ， 【答案】【答案】2015=150-14×4=94（萬(wàn)元。變更折舊年限后，2016【答案】【解析】甲公司2016年度因上述或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=200（出租無(wú)形資產(chǎn)取得用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常支出計(jì)入用）=220（萬(wàn)元；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失【答案】的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（250-110）15-收到的補(bǔ)價(jià)【答案】門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料以成本計(jì)量。Y=90+20×5=190（萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=20×（10-1）=180（萬(wàn)元，成本大于可變現(xiàn)凈值，Y55【答案】，2016【答案】【答案】，2017120【答案】×98=499.8（萬(wàn)元【答案】借：營(yíng)業(yè)外收 貸：無(wú)形資產(chǎn)—— 30 貸：用 【答案】【解析】長(zhǎng)江公司2016年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)計(jì)劃應(yīng)計(jì)入用的金額【答案】【答案】【答案】（1）（2）【答案】【解析】根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)凈值計(jì)量【答案】【答案】【解析】選項(xiàng)A，一般選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目，其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵B，納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，納稅人取得扣稅憑證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸記相關(guān)科目，交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—項(xiàng)稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目；選項(xiàng)C，從單位購(gòu)進(jìn)服務(wù)代扣代交的額，增值稅一般在對(duì)其納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及應(yīng)交賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——檢查調(diào)整”科目；【答案】題選項(xiàng)A、B、C、D均正確。參考P10?！敬鸢浮浚?）（2）（4）還本金，也不需要支付固定的利息支出，所以選項(xiàng)A、D正確。參考P51~P52。非zyz 后續(xù)不能更新不負(fù)【答案】（1）（2）（3（4（5（6）（7）選項(xiàng)A、C、E正確。參考P105~P106?！敬鸢浮緼B11資產(chǎn)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差小于組合中各資產(chǎn)收益率標(biāo)準(zhǔn)差的平均值即資產(chǎn)組大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。故選項(xiàng)D正確。參考P21?！敬鸢浮慨a(chǎn)率是評(píng)價(jià)企業(yè)能力狀況的基本指標(biāo)。參考P142。【答案】，【解析】持有至到期投資確認(rèn)減值損失后客觀表明其價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，且客觀上與，【答案】【答案】【解析】選項(xiàng)A，性金融資產(chǎn)期末匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B，持有至到D，長(zhǎng)期應(yīng)付款期末匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮科返粏为?dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入“銷售費(fèi)用”中，選D【答案】【答案】B，其他綜合收益（公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額C，貸：性金融資D，E，【答案】E【答案】D，按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不需要計(jì)提折舊?！敬鸢浮緽、C和E【答案】【解析選項(xiàng)A時(shí)支付的印花稅和手續(xù)費(fèi)計(jì)入“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；C，為構(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅計(jì)入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)E，以現(xiàn)金償還的本金，計(jì)入“償還支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。【答案】E【答案】【答案】

（一=8300+150-（8500-80）=30（萬(wàn)元，因此確認(rèn)的重組損失為0，選項(xiàng)A正確【答案】【解析】公司應(yīng)確認(rèn)的重組利得=得到的豁免50-預(yù)計(jì)負(fù)債（8500-8300-【答案】【解析】長(zhǎng)江公司因該重組事項(xiàng)影響2016年度利潤(rùn)總額=沖減資產(chǎn)減值損失【答案】【解析】因重組日根據(jù)預(yù)計(jì)很可能已經(jīng)按照2%利率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則公司因剩余應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=剩余（8500-8300-50）×5%=7.5（萬(wàn)元。（二【答案】期望投資收益率×100%=0.08/16%×100%=50%，所以選項(xiàng)A正確，參考P20。【答案】 +800+8.5%×2000（10000 +80+5%125%×800（10000 =17.97%，所以選項(xiàng)A正確。參考P61?！敬鸢浮宽?xiàng)C正確，參考P79~P80?！敬鸢浮抠N現(xiàn)率，內(nèi)含率=22.18%，所以選項(xiàng)B正確，參考P83。（一【答案】【答案】A【答案】萬(wàn)元。根據(jù)稅定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅【答案】（1（3，應(yīng)（4（5；2016余額均為零，則2016年12月31日，公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余【答案】（1（640-（3（2000-（5（700-（5（20.5-【答案】【解析】2016年度公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=201-事 后續(xù)不能更新不負(fù)（二【答案】【解