2021年度中級財務(wù)會計二形成性考核冊答案文檔

中級財務(wù)會計二形成性考核冊答案文檔

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中級財務(wù)會計（二）形成性考核冊答案

A公司為普通納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨合用增值稅稅率

17%、合用消費稅稅率10%,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅為5%。5月發(fā)生

如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款

9000000元、增值稅153000元，另有運費元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，

材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。

借:原材料9000000+*（1-3%）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）153000+*7%

貸:銀行存款9155000

2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需

同步交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，有

關(guān)手續(xù)辦理完畢。

借:應(yīng)收賬款1170000

貸:主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅170000

借:營業(yè)稅金及附加100000

2

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅100000

同步確認成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

3.轉(zhuǎn)讓一項專利所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利賬面余

值為80000元、合計攤銷75000元。

借：銀行存款15000

合計攤銷75000

貸:無形資產(chǎn)80000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅750

營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得9250

4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。國內(nèi)增值稅實行條例規(guī)定

收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。

借:原材料80000*(1-13%)69600

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅10400

貸:鈔票80000

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5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費

用25000元。加工過程中發(fā)生增值稅4250元、消費稅2500元，由受

托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加

工費用和應(yīng)交增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

借:委托加工物資100000

貸:原材料100000

借:委托加工物資25000+2500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）4250

貸:銀行存款31750

提示:直接對外銷售，不得抵扣消費稅

6.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅

30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。

借:固定資產(chǎn)180000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）30600

貸:銀行存款210600

7.公司在建辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程50000*1.17

貸:原材料50000

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應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8500

8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，因素待查。

借:待解決財產(chǎn)損益-待解決流動資產(chǎn)損益4000

貸:原材料4000

盤虧原材料，由于因素尚未確認.無法擬定增值稅與否需要做進項稅額

轉(zhuǎn)出.第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管

理不善導(dǎo)致被盜、丟失、霉爛變質(zhì)損失。

甲公司欠乙公司貨款350萬元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法

償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有A公司股票抵債。其

中，1.抵償存貨成本200萬元，已提跌價準備15萬元，公允價值180

萬元;2.甲公司持有A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算

和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈

收益100000元，重組日公允價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已

計提30%壞賬準備，受讓存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓A公

司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為普通納稅人，經(jīng)營貨品

合用增值稅稅率17%o分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)會

計分錄。

甲:

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借:應(yīng)付賬款350

貸:主營業(yè)務(wù)收入180

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30.60

可供出售金融資產(chǎn)（成本）15

可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動）10

投資收益5

營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益109.40

借:主營業(yè)務(wù)成本185

存貨跌價準備15

貸:存貨200

借:資本公積--其她資本公積10

貸:投資收益10

乙：

借:壞賬準備105

交易性金融資產(chǎn)30

存貨180

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）30.60

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失4.4

貸:應(yīng)收賬款350

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簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？

1、答：辭退福利是在職工與公司訂立勞動合同到期前，公司依照法

律、與職工本人或職工代表（工會）訂立合同，或者基于商業(yè)慣例，

承諾當其提前終結(jié)對職工雇傭關(guān)系時支付補償，引起補償事項是辭

退，因而，公司應(yīng)當在辭退時進行確認和計量。

職工在正常退休時獲得養(yǎng)老金，是其與公司訂立勞動合同到期時，或

者職工達到了國家規(guī)定退休年齡時獲得退休后生活補償金額,此種狀

況下予以補償事項是職工在職時提供服務(wù)而不是退休自身，因而，公

司應(yīng)當是在職工提供服務(wù)會計期間確認和計量。

2、試闡明或有負債披露理由與內(nèi)容

答：其重要理由是在現(xiàn)值計算涉及到諸多有關(guān)因素，例如折現(xiàn)期、折

現(xiàn)率等。對于極具備不擬定性或有事項來說，這些因素更難擬定。對

或有負債披露詳細內(nèi)容如下：L或有負債形成因素；2.或有負債預(yù)

測產(chǎn)生財務(wù)影響（如無法預(yù)測，應(yīng)闡明理由）；3.獲得補償也許性。

1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建

設(shè)，利率8%,利息于各年未支付。其她關(guān)于資料如下：（1）工程于

1月1日開工，當天公司按合同向建筑承包商乙公司支付工程款300

萬元。第一季度該筆借款未用資金獲得存款利息收入4萬元。（2）4

月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆

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借款未用資金獲得存款利息收入4萬元。（3）7月1日公司按規(guī)定支

付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款閑置資金300萬元購入

交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券投

資收益為0,年末收回本金300萬元存入銀行。（4）你那10月1日，

公司從工商銀行借入普通借款500萬元，期限1年、利率6%。利息

按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）

至末、該項工程尚未竣工。規(guī)定1.判斷專門借款利息應(yīng)予資本化期間。

2.按季計算應(yīng)付借款利息及其資本化金額，并編制按季計提利息以及

年末支付利息會計分錄。

1、資本化期間為1月1日―12月31日，但4月1日一6月30日應(yīng)

暫停資本化。

2、第一季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額

=利息費用一閑置資金獲得利息收入

=20-4=16（萬元）

借：在建工程-生產(chǎn)線16萬

借：銀行存款4萬

貸：應(yīng)付利息20萬

2、第二度（暫停資本化）

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（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）計入財務(wù)費用金額=20-4=16（萬元）

借：財務(wù)費用16萬

借：銀行存款4萬

貸：應(yīng)付利息20萬

3、第三季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）

借：在建工程-生產(chǎn)線11萬

借：銀行存款9萬

貸：應(yīng)付利息20萬

4、第四季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應(yīng)所有資本化

（2）從10月1日開始，該工程合計支出已達1200萬元，超過了專

門借款200萬元，應(yīng)將超過某些占用普通借款借款費用資本化。

合計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）

季度資本化率=6%/4=1.5%

普通借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）

利息資本化金額=20+3=23（萬元）

借：在建工程-生產(chǎn)線20萬

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貸：應(yīng)付利息20萬

借：在建工程--生產(chǎn)線3萬

借：財務(wù)費用4.5萬

貸:銀行存款(500*6%/4)7.5萬

1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值0000元，票面利率4%,

利息于每年7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券

實際發(fā)行價為15366680元(不考慮發(fā)行費用)，債券折價采用實際利

率法分攤，債券發(fā)行實際利率為5%。公司于每年6月末，12月末計

提利息，同步分攤折價款。規(guī)定1.采用實際利率法計算該批公司債券

半年實際利息費用、應(yīng)付利息于分攤折價。應(yīng)付債券利息費用計算表。

2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息會計分錄。

10采用實際利率法計算該批公司債券半年實際利息費用，應(yīng)付利息,

分攤折價？

答所有利息調(diào)節(jié)費用=1536.668=463.332萬元

計算債券攤余價值=1536.668

半年實際利息費用=40+38.4167=78.4167

半年應(yīng)付利息=*4%/2=40萬元.

半年分攤折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元

10

2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息會計分

錄。

借:銀行存款1536.668

應(yīng)付債券-利息調(diào)節(jié)463.332

貸:應(yīng)付債券-面值

上半年預(yù)提利息

借:財務(wù)費用78.4167

貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)節(jié)38.4167

應(yīng)付債券-應(yīng)計利息40

7月1日支付利息

借:應(yīng)付債券--應(yīng)計利息40

貸:銀行存款40

12月31日預(yù)提利息

計算債券攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847

半年實際利息費用=40+39.3771=79.3771

半年應(yīng)付利息=*4%/2=40萬元.

半年分攤折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元

借:借:財務(wù)費用79.3771

11

貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)節(jié)39.3771

應(yīng)付債券-應(yīng)計利息40

以此類推.

最后還本付利息

借:應(yīng)付債券-面值

應(yīng)付債券-應(yīng)計利息40

貸:銀行存款2040

1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價款1500萬

元，按照商定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出

商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元。

現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1200萬元，成本900萬元。規(guī)定1.編制T

公司發(fā)出商品會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計

算表(采用實際利率法，表格請參照教材12-1。本題中，年金300

萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元折現(xiàn)率為7.93%)；3.編制T公司末

收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益會計分錄。

1.借:主營業(yè)務(wù)成本900

貸：庫存商品900

2.年份(t)未收本金At=At—1—Dt-1財務(wù)費用B=A*7.93%收現(xiàn)總額

C已收本金D=C—B

1月1日1200

12月31日120095.16300204.84