演示文稿資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

優(yōu)質(zhì)文檔精選資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理當(dāng)前第1頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)第三章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理當(dāng)前第2頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)本章主要講什么？本章主要講解錢從哪來（籌資），往哪去（采購(gòu)、生產(chǎn)），如何回來（實(shí)現(xiàn)銷售）產(chǎn)生增值貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等過程；本章共講解7項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。當(dāng)前第3頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)4

第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第七節(jié)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理主要內(nèi)容借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理當(dāng)前第4頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)5當(dāng)前第5頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)當(dāng)前第6頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)資金籌集利潤(rùn)分配期間費(fèi)用銷售業(yè)務(wù)材料采購(gòu)固定資產(chǎn)生產(chǎn)業(yè)務(wù)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)前第7頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理當(dāng)前第8頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)企業(yè)的資金籌集業(yè)務(wù)按其資金來源通常分為所有者權(quán)益籌資和負(fù)債籌資。資金來源資本增值所有者的錢債權(quán)人的錢債務(wù)資本投資資本資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益當(dāng)前第9頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算2.2負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算當(dāng)前第10頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算（一）所有者投入資本的構(gòu)成

分類：國(guó)、法、個(gè)、外

內(nèi)容：實(shí)收資本（或股本）和資本公積11當(dāng)前第11頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)實(shí)收資本（或股本）注冊(cè)資本中的份額（按合同規(guī)定應(yīng)計(jì)入的部分）或資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。資本公積投資者投入的超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。當(dāng)前第12頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)【多選題】甲、乙公司通過協(xié)商，乙公司決定向甲公司投入140萬(wàn)元，甲公司收到乙公司投資后注冊(cè)資金共有1000萬(wàn)元，乙公司占10%的份額，以下會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.實(shí)收資本增加100萬(wàn)元；

B.實(shí)收資本增加140萬(wàn)元；

C.資本公積增加40萬(wàn)元；

D.資本公積減少40萬(wàn)元。

當(dāng)前第13頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算（二）賬戶設(shè)置

1.“實(shí)收資本”賬戶2.“資本公積”賬戶3.“銀行存款”賬戶4.“固定資產(chǎn)”賬戶5.“無形資產(chǎn)”賬戶14當(dāng)前第14頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)1.實(shí)收資本所有者權(quán)益類所有者投入資本增加

實(shí)收資本（或股本）借方貸方所有者投入資本減少期末余額（所有者投入資本的實(shí)有數(shù)額）期初余額入賬價(jià)值按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額。明細(xì)賬戶按投資者名稱設(shè)置。當(dāng)前第15頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)2.資本公積所有者權(quán)益類資本公積的增加資本公積借方貸方資本公積的減少期末余額（資本公積的實(shí)有數(shù)額）期初余額明細(xì)賬戶可分“資本溢價(jià)”、“股本溢價(jià)”和“其他資本公積”當(dāng)前第16頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)3.銀行存款資產(chǎn)類銀行存款的增加銀行存款借方貸方銀行存款的減少期末余額（銀行存款的結(jié)存數(shù)額）期初余額明細(xì)賬戶按開戶銀行和幣種開設(shè)當(dāng)前第17頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)4.固定資產(chǎn)資產(chǎn)類固定資產(chǎn)的增加固定資產(chǎn)借方貸方固定資產(chǎn)的減少期末余額（現(xiàn)有固定資產(chǎn)的金額）期初余額明細(xì)賬戶按固定資產(chǎn)的類別名稱設(shè)置當(dāng)前第18頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)5.無形資產(chǎn)資產(chǎn)類無形資產(chǎn)的增加無形資產(chǎn)借方貸方無形資產(chǎn)的減少期末余額（無形資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)額）期初余額明細(xì)賬戶按無形資產(chǎn)的類別名稱設(shè)置當(dāng)前第19頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算（三）賬務(wù)處理

貨幣資金無形資產(chǎn)實(shí)物投入借:銀行存款

貸:實(shí)收資本

借:無形資產(chǎn)

貸:實(shí)收資本

借:固定資產(chǎn)

貸:實(shí)收資本

20當(dāng)前第20頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算（四）業(yè)務(wù)舉例【例1】甲、乙、丙共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本為2000000元，甲、乙、丙持股比例分別為60%、25%和15%。按照章程規(guī)定甲、乙、丙投入資本分別為1200000元、500000元和300000元。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項(xiàng)。A公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

21當(dāng)前第21頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)借：銀行存款2000000

貸：實(shí)收資本——甲1200000——乙500000——丙300000

A公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：當(dāng)前第22頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)【例2】甲、乙通過協(xié)商，乙公司決定向甲有限責(zé)任公司投資300000元，甲公司收到乙公司投資后注冊(cè)資金共有1000000元，乙公司占20%的份額。

甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款300000

貸：實(shí)收資本——乙200000

資本公積——資本溢價(jià)100000

當(dāng)前第23頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)【例3】甲有限責(zé)任公司收到投資者A投入銀行存款100000元；投資者B投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值500000元；投資者C投入專利權(quán)技術(shù)一項(xiàng)，價(jià)值400000元。不考慮增值稅因素，

甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

當(dāng)前第24頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)借：銀行存款100000

固定資產(chǎn)500000

無形資產(chǎn)400000

貸：實(shí)收資本——A

100000——B

500000——C

400000

甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：當(dāng)前第25頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)【例4】B股份有限公司發(fā)行普通股1000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元。假定股票發(fā)行成功，股款5000000元已全部收到。根據(jù)上述資料，B股份有限公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

當(dāng)前第26頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)借：銀行存款5000000貸：股本1000000

資本公積——股本溢價(jià)4000000B股份有限公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：當(dāng)前第27頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)2.2負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算（一）負(fù)債籌資的構(gòu)成

負(fù)債籌資短期借款借款結(jié)算形成應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等長(zhǎng)期借款28當(dāng)前第28頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)2.2負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算（二）賬戶設(shè)置

1.“短期借款”賬戶2.“長(zhǎng)期借款”賬戶3.“應(yīng)付利息”賬戶4.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶29當(dāng)前第29頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)1.短期借款負(fù)債類借入的本金

短期借款借方貸方歸還的本金期末余額（尚未歸還的本金）期初余額明細(xì)賬戶按借款銀行和幣種設(shè)置。當(dāng)前第30頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)短期借款的利息核算利息支付方式：一月一付、一季度一付、到期支付

不管實(shí)際支付方式如何，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，每月都會(huì)產(chǎn)生利息，所以每月月末都應(yīng)該計(jì)提利息，記入“應(yīng)付利息”賬戶（流動(dòng)負(fù)債）。當(dāng)前第31頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)2.長(zhǎng)期借款負(fù)債類借入的本金、發(fā)生的利息

長(zhǎng)期借款借方貸方償還的本金和利息期末余額（尚未償還的本金和利息）期初余額明細(xì)賬戶可分為“本金”、“應(yīng)計(jì)利息”等。當(dāng)前第32頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)長(zhǎng)期借款的利息核算利息支付方式：分次付息（季、半年、年）、一次付息分次付息：每月月末計(jì)提利息，記入“應(yīng)付利息”賬戶（流動(dòng)負(fù)債）。一次付息：每月月末計(jì)提利息，記入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”賬戶（非流動(dòng)負(fù)債）。當(dāng)前第33頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)長(zhǎng)期借款與短期借款的區(qū)別？當(dāng)前第34頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)3.應(yīng)付利息（流動(dòng)負(fù)債：1年內(nèi)支付的利息）負(fù)債類應(yīng)付未付的利息

應(yīng)付利息借方貸方歸還的利息期末余額（期末應(yīng)付未付的利息）期初余額明細(xì)賬戶可按債權(quán)人設(shè)置。當(dāng)前第35頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)4.財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用類沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額

財(cái)務(wù)費(fèi)用借方貸方手續(xù)費(fèi)、利息費(fèi)用的增加用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括利息支出（沖減的利息收入）、手續(xù)費(fèi)支出等。當(dāng)前第36頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)2.2負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算（三）賬務(wù)處理1.短期借款的賬務(wù)處理短期借款是企業(yè)為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。（借入本金、每期計(jì)算和支付利息、償還本金）

37當(dāng)前第37頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)1.借入本金借：銀行存款

貸：短期借款2.借款利息每月計(jì)息每季支付按季付息3.償還本金借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款借：短期借款

貸：銀行存款當(dāng)前第38頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)【例5】某企業(yè)于2017年1月1日向銀行借入短期借款100000元，期限6個(gè)月，年利率12%，銀行按季計(jì)收利息，企業(yè)按月預(yù)提利息。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）取得借款時(shí)：

借：銀行存款100000

貸：短期借款100000當(dāng)前第39頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)（2）1、2、3月末計(jì)提利息時(shí)：

應(yīng)計(jì)提利息額：100000

×12%÷12=1000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)付利息1000（3）3月末（第一季度）支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息3000貸：銀行存款3000當(dāng)前第40頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)（4）4、5、6月末計(jì)提利息時(shí)：

應(yīng)計(jì)提利息額：100000

×12%÷12=1000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)付利息1000當(dāng)前第41頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)（5）借款到期償還本金及第二季度利息時(shí)：借：短期借款100000應(yīng)付利息3000貸：銀行存款103000借：短期借款100000

貸：銀行存款100000借：應(yīng)付利息3000

貸：銀行存款3000當(dāng)前第42頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)【多選題】核算短期借款利息可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）A.應(yīng)付利息B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.銀行存款D.短期借款當(dāng)前第43頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)2.2負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算（三）賬務(wù)處理2.長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理長(zhǎng)期借款是企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。（借入本金、每期計(jì)算和支付利息、償還本金）

44當(dāng)前第44頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)（1）取得長(zhǎng)期借款：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款——本金

（2）計(jì)提長(zhǎng)期借款利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息（一次付息）

應(yīng)付利息（分次付息）

當(dāng)前第45頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)（3）若為分期付息，到期支付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款（4.1）到期歸還借款：

借：長(zhǎng)期借款——本金

應(yīng)付利息

貸：銀行存款

（4.2）到期歸還借款：

借：長(zhǎng)期借款——本金

長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息

貸：銀行存款

一次付息分次付息當(dāng)前第46頁(yè)\共有49頁(yè)\編于星期二\11點(diǎn)【例6】A企業(yè)于2016年1月1日從