稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)強(qiáng)化訓(xùn)練提分卷帶答案

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)強(qiáng)化訓(xùn)練提分卷帶答案

單選題（共50題）1、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是（）。A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的B.納稅人被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的C.納稅人改變名稱的D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的【答案】B2、上海地區(qū)的小型修理廠為小規(guī)模納稅人，2020年第二季度含稅銷售額為380000元，按規(guī)定享受了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，第二季度應(yīng)納增值稅為（）元。A.0B.3689.32C.3762.38D.11067.96【答案】C3、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中所涉及的增值稅，需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算的是（）。A.將上月購進(jìn)貨物用于本企業(yè)的業(yè)務(wù)招待B.本期收到出口貨物的退稅額C.當(dāng)月購進(jìn)的材料發(fā)生退貨D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資【答案】A4、稅務(wù)師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為：A.借：應(yīng)交稅費——簡易計稅1153.85資產(chǎn)處置損益5748.80貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6902.65B.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6902.65C.借：以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費——簡易計稅5748.80D.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整9046.15貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）7800【答案】B5、2020年4月，某稅務(wù)稽查局對A企業(yè)進(jìn)行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應(yīng)付款中有一筆掛賬3年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對應(yīng)的稅款，企業(yè)2019年度已結(jié)賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包括（）。A.借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整B.借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：銀行存款D.借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【答案】D6、納稅信用等級A級的納稅人，可一次領(lǐng)取不超過（）的增值稅發(fā)票用量。A.1個月B.2個月C.3個月D.半年【答案】C7、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費稅合計（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C8、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，錯誤的是（）。A.銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.提供應(yīng)稅服務(wù)的其他個人屬于小規(guī)模納稅人【答案】B9、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。A.企業(yè)所得稅稅款B.支付給銀行的貸款逾期滯納金C.計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.非廣告性質(zhì)的贊助支出【答案】B10、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法不正確的是（）。A.納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票C.納稅人接受娛樂服務(wù)支付的增值稅，可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證，從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額D.納稅人發(fā)生接受的服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退回、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減【答案】C11、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的表述中，錯誤的是（）。A.在行政復(fù)議中，申請人負(fù)有舉證責(zé)任B.在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)C.調(diào)查取證時，行政復(fù)議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件D.以竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)【答案】A12、某食品企業(yè)2019年7月月初有增值稅留抵稅額8000元，當(dāng)期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額25500元，購進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭（當(dāng)月已全部領(lǐng)用），開具的收購憑證上注明金額為55000元，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得運費增值稅專用發(fā)票，注明運費10000元，稅額為900元。當(dāng)月銷售水果罐頭，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是（）。A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13600貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅13600B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5600貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅5600C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）6500貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅6500D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6150貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅6150【答案】B13、2021年1月，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2020年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2020年年度決算報表尚未編制，多結(jié)轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.（1）借：主營業(yè)務(wù)成本40000（紅字）貸：庫存商品40000（紅字）（2）借：本年利潤40000（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)成本40000（紅字）B.借：利潤分配—未分配利潤40000貸：庫存商品40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D.（1）借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整30000應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅10000（2）借：以前年度損益調(diào)整30000貸：利潤分配—未分配利潤30000【答案】A14、下列選項所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運許可證C.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證D.商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證【答案】A15、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書出現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的（）。A.直接判定為不得抵扣B.數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對C.納稅人可向海關(guān)申請數(shù)據(jù)核對D.納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對【答案】B16、下列項目在計算個體工商戶應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.業(yè)主的“五險一金”B.贊助支出C.稅款的滯納金D.業(yè)主的工資【答案】A17、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地【答案】D18、下列各項中，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目中核算的是（）。A.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退的增值稅稅款B.企業(yè)占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)繳納的耕地占用稅C.企業(yè)簽訂貨物銷售合同繳納的印花稅D.企業(yè)購進(jìn)小汽車自用繳納的車輛購置稅【答案】A19、對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備的納稅人，符合規(guī)定條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。下列納稅人不符合規(guī)定的是（）。A.納稅信用級別為B級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人C.省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才創(chuàng)辦的企業(yè)D.未達(dá)到增值稅納稅起征點的納稅人【答案】B20、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.委托代銷貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為提供服務(wù)的當(dāng)天【答案】C21、鑒證人應(yīng)當(dāng)對提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，（）不得向第三方泄露相關(guān)信息。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要查閱的B.涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的C.事務(wù)所之間進(jìn)行交流D.行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的【答案】C22、基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為（）。A.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個體工商戶C.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個體工商戶D.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、個人【答案】A23、甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2019年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2019年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（）。A.0萬元B.72萬元C.88萬元D.120萬元【答案】B24、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定，錯誤的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按規(guī)定收取的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目B.符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目C.自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認(rèn)定【答案】B25、關(guān)于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.納稅人聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿C.除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年D.納稅人計算機(jī)輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿【答案】C26、下列各項中，關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)的表述錯誤的是（）。A.作為接受涉稅服務(wù)的一方是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人B.在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)客觀公正，針對委托人的委托事項應(yīng)以維護(hù)委托人的全部權(quán)益為宗旨和目標(biāo)C.稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為D.稅務(wù)師既服務(wù)于委托人也間接服務(wù)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會【答案】B27、在稅收風(fēng)險管理中，對于低風(fēng)險納稅人應(yīng)采用的應(yīng)對措施是（）。A.避免不當(dāng)打擾B.進(jìn)行風(fēng)險提示提醒C.實施納稅評估（或稅務(wù)審計、反避稅調(diào)査）D.實施稅務(wù)稽查【答案】B28、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其全部賬戶賬號。A.10日B.15日C.30日D.90日【答案】B29、當(dāng)需要采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機(jī)動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B30、（2015年真題）對委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)進(jìn)行消費稅納稅審核時，對委托方無需審核的項目是（）。A.受托加工的是否為應(yīng)稅消費品B.消費稅的計稅依據(jù)是否準(zhǔn)確、有無少扣繳消費稅C.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅價格D.受托方是否按規(guī)定代收代繳了消費稅【答案】A31、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售舊設(shè)備一臺，取得處置價款70.2萬元（含稅），該設(shè)備2015年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。A.0B.0.09C.1.36D.8.08【答案】D32、（2018年真題）納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅款，但是最長不得超過（）個月。A.1B.2C.4D.3【答案】D33、某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，雙方約定商場在10日內(nèi)付款可以享受2%的折扣，商場于8月10日實際支付不含稅貨款196000元；本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計為7720元。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.25600B.18280C.17760D.25088【答案】B34、根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列各項中，不作為職工福利費支出的是（）。A.探親假期補助B.供暖費補貼C.職工困難補貼D.職工交通補貼【答案】A35、涉稅鑒證事項符合下列（）條件，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。A.鑒證事項完全符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定B.稅務(wù)師已經(jīng)按照有關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制C.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定D.稅務(wù)師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認(rèn)涉稅鑒證事項的具體金額【答案】C36、某公司員工王某2020年6月出差，取得飛機(jī)票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機(jī)場建設(shè)費50元，該項業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額是（）元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】C37、由（）統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。A.省地稅局B.省國稅局C.設(shè)區(qū)市稅務(wù)局D.國家稅務(wù)總局【答案】D38、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3％征收率征收增值稅B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2％的征收率征收增值稅C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照3%減按2%征收增值稅D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣【答案】D39、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述不正確的是（）。A.納稅人初次申請使用增值稅專用發(fā)票以及變更增值稅專用發(fā)票限額，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批B.對于納稅信用A級的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個月的發(fā)票用量C.首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份D.輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)用的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數(shù)不得超過25份【答案】D40、干燥失重主要檢查藥物中的哪些雜質(zhì)A.遇硫酸呈色的有機(jī)雜質(zhì)B.水分及其他揮發(fā)性物質(zhì)C.表面水D.結(jié)晶水E.微量不溶性雜質(zhì)【答案】B41、下列關(guān)于專業(yè)稅務(wù)顧問實施步驟的表述，錯誤的是（）。A.長期稅務(wù)顧問項目一般不召開項目啟動會B.專項稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)實施前，項目團(tuán)隊負(fù)責(zé)人召開項目啟動會C.專業(yè)稅務(wù)顧問的實施是專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)的核心步驟D.對相關(guān)法律法規(guī)理解不同所導(dǎo)致的分歧，可以不與發(fā)文機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)【答案】D42、（）管理是基于稅務(wù)管理改革與信息技術(shù)運用相互結(jié)合和互相促進(jìn)的過程，在稅務(wù)管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，構(gòu)建一套完善的稅務(wù)管理。A.EXCEL管理B.稅務(wù)信息化管理C.稅務(wù)師管理D.注冊會計師管理【答案】B43、稅務(wù)師在2021年4月對某公司2020年度納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該公司多攤銷了租賃辦公室的裝修費30000元，若該公司2020年度決算報表已編制，對該項費用調(diào)整的會計分錄為（）。A.借：長期待攤費用30000貸：管理費用30000B.借：長期待攤費用30000貸：以前年度損益調(diào)整30000C.借：長期待攤費用30000貸：利潤分配—未分配利潤30000D.借：長期待攤費用30000貸：本年利潤30000【答案】B44、（）是對憑證、賬簿和報表以及預(yù)算、計劃、分析等書面資料重新復(fù)核、驗算的一種方法。A.復(fù)算法B.詳查法C.逆查法D.盤存法【答案】A45、下列選項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)抵押B.房地產(chǎn)代建房行為C.房地產(chǎn)出租D.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓【答案】D46、甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用13％增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準(zhǔn)處理方案。則以下會計處理正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57B.借：待處理財產(chǎn)損溢80000貸：庫存商品80000C.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7428.57D.借：待處理財產(chǎn)損溢87428.57貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57【答案】D47、居民個人實施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.工資、薪金B(yǎng).勞務(wù)報酬C.特許權(quán)使用費D.稿酬所得【答案】A48、銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處（）的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處（）的罰款。A.2000元以上1萬元以下1萬元以上5萬元以下B.2000元以上2萬元以下2萬元以上5萬元以下C.1萬元以上5萬元以下5萬元以上50萬元以下D.2000元以上5000元以下5000元以上5萬元以下【答案】B49、企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中所列的“銷售折扣、折讓和退回”屬于（）。A.收入類調(diào)整項目B.資產(chǎn)類調(diào)整項目C.扣除類調(diào)整項目D.特殊事項調(diào)整項目【答案】A50、干燥失重主要檢查藥物中的哪些雜質(zhì)A.遇硫酸呈色的有機(jī)雜質(zhì)B.水分及其他揮發(fā)性物質(zhì)C.表面水D.結(jié)晶水E.微量不溶性雜質(zhì)【答案】B多選題（共20題）1、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，錯誤的有（）。A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅C.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅D.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅【答案】A2、“多證合一”改革之外的其他組織，如（）等向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。A.事業(yè)單位B.個體工商戶C.農(nóng)民專業(yè)合作社D.社會組織E.境外非政府組織【答案】AD3、下列關(guān)于納稅評估的說法，錯誤的有（）。A.重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負(fù)異常變化的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象B.稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員，因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行安排C.納稅人可以委托稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談D.納稅評估的對象為企業(yè)所得稅、個人所得稅及增值稅三大稅種E.對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的，稅收管理員可以自行實地調(diào)查核實【答案】D4、對下列事項進(jìn)行行政復(fù)議時，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有（）。A.行政賠償B.行政獎勵C.行政處罰D.核定稅額E.補繳稅款和滯納金的決定【答案】ABCD5、對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解（）。A.行政賠償B.行政獎勵C.確定應(yīng)稅所得率D.存在合理性的具體行政行為E.按稅法規(guī)定必須繳納的稅款【答案】ABCD6、下列關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利義務(wù)的說法，錯誤的有()。A.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)回避與其有利害關(guān)系的委托方業(yè)務(wù)B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負(fù)有保密義務(wù)C.稅務(wù)師對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，由業(yè)務(wù)助理人員對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)D.委托人示意稅務(wù)師作不實報告的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕E.稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助【答案】BC7、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所成立與辦理行政登記的說法，正確的有（）。A.有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人由股東擔(dān)任B.稅務(wù)師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)C.稅務(wù)師事務(wù)所未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益D.省稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理材料之日起15個工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記E.稅務(wù)師事務(wù)所注銷工商登記前，應(yīng)當(dāng)辦理終止行政登記，向所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)材料【答案】ABC8、下列對于稅收策劃的理解正確的有（）。A.為納稅人進(jìn)行稅收策劃時，必須以法律為界限B.稅收策劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑C.稅收策劃的目的是節(jié)約當(dāng)前稅收的支付，使當(dāng)前稅收的支付達(dá)到最小D.稅收策劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重E.稅收策劃不必考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)展【答案】ABD9、某食品制造公司打算利用閑置資金進(jìn)行股票投資，其對稅法方面的規(guī)定不了解，向某稅務(wù)師進(jìn)行咨詢，則稅務(wù)師應(yīng)該從（）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行解答。A.個人所得稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.增值稅D.教育費附加E.企業(yè)所得稅【答案】BCD10、2020年6月，某部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人擬向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額，則該企業(yè)應(yīng)符合的條件有（）。A.連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元B.納稅信用等級必須為A級C.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形D.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上E.納稅信用等級為A級或者B級【答案】CD11、下列項目中，屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方專欄的有（）。A.進(jìn)項稅額B.已交稅金C.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出D.出口退稅E.轉(zhuǎn)出多交增值稅【答案】AB12、一般納稅人的下列行為中，在進(jìn)行賬務(wù)處理時可能會用到“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目的有（）。A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)B.提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)C.提供建筑服務(wù)D.向ETC預(yù)付費客戶收取的預(yù)付款E.單用途卡售卡時收取的預(yù)收資金【答案】ABC13、下列各項中，屬于走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍的有（）。A.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離B.生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工C.延期申報D.購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工E.直接走逃失聯(lián)不納稅申報【答案】ABD14、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算的有（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配B.將委托加工收回的貨物用于個人消費C.將外購的貨物贈送給其他單位D.外購貨物因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失E.將外購的貨物用于集體福利【答案】D15、卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙。下列項目應(yīng)計入收回?zé)熃z成本的有（）。A.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業(yè)代收代繳的消費稅D.隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅E.支付的委托加工費【答案】AB16、保險公司代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明的信息有（）。A.保險單號B.代收車船稅金額C.稅款所屬期D.繳納車船稅車輛牌照號碼E.保險公司所在地【答案】ABC17、下列增值稅，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目核算的有（）。A.直接減免的增值稅B.先征后退的增值稅C.加計抵減的增值稅D.免抵的增值稅E.即征即退的增值稅【答案】AB18、關(guān)于小規(guī)模納稅人自開專票的說法，正確的有（）。A.除其他個人外，所有小規(guī)模納稅人均可以選擇自開專票B.選擇自開專票的小規(guī)模納稅人，銷售不動產(chǎn)也是自開專票C.選擇自開專票的小規(guī)模納稅人，銷售不動產(chǎn)時由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票D.季度銷售額不足45萬的小規(guī)模納稅人，不得自開專票E.小規(guī)模納稅人可以選擇由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票【答案】AB19、納稅人有下列（）情形的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量計算污染當(dāng)量。A.未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)B.損毀或擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備C.篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)D.通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放等方式違法排放應(yīng)稅污染物E.延期進(jìn)行納稅申報【答案】ABCD20、（2019年真題）對于辦理過涉稅事宜且領(lǐng)用過發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件包括（）。A.已繳銷發(fā)票及稅控專用設(shè)備B.無欠稅（滯納金）及罰款C.經(jīng)縣以上稅務(wù)局審核的D.銷售收入在500萬元以下的E.未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)【答案】AB大題（共10題）一、位于市區(qū)的境內(nèi)甲公司，系增值稅一般納稅人，屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2019年甲公司實現(xiàn)會計利潤1828萬元，有關(guān)資料如下：（1）“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為1700萬元。其中產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元，7月銷售貨物因購買方延期付款，收取的含稅延期付款利息收入226萬元。會計處理為：借：銀行存款1921貸：主營業(yè)務(wù)收入1700其他應(yīng)付款26應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）195（2）轉(zhuǎn)讓一項符合條件的技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元。與該技術(shù)所有權(quán)有關(guān)的成本費用為100萬元。（3）“投資收益”由兩部分組成，一是撤回對境內(nèi)居民企業(yè)乙公司的投資取得120萬元，其中含初始投資成本65萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和盈余公積按減少實收資本比例計算的部分20萬元。二是從境外A公司分回投資收益折合人民幣30萬元，已經(jīng)在境外按照規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅，境外的企業(yè)所得稅稅率為10%。（4）“管理費用”借方發(fā)生額為120萬元，其中業(yè)務(wù)招待費8萬元，訴訟費10萬元。“銷售費用”借方發(fā)生額為350萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為300萬元?！柏攧?wù)費用”借方發(fā)生額為50萬元，其中向職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限半年，公司與職工簽訂了合法、有效的借款合同并支付利息費用24萬元（同期同類銀行貸款年利率為5%）。（5）該公司2019年12月15日購置符合條件的安全生產(chǎn)專用設(shè)備并投入使用，取得的普通發(fā)票上注明價稅合計金額為113萬元。（6）“營業(yè)外支出”由三部分內(nèi)容構(gòu)成，一是通過企業(yè)行政部門直接對貧困地區(qū)捐款30萬元；二是因違反食品安全法被工商管理部門處以罰款12萬元；三是訂購的一批材料因臨時取消不再購進(jìn)而支付給供貨方的違約金30萬元。（7）該公司在2019年計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬元。（8）2019年發(fā)現(xiàn)2017年實際資產(chǎn)損失200萬元未在稅前扣除，假如2017年已納企業(yè)所得稅80萬元，會計上未做處理。【答案】1.（1）銷售貨物的同時收取的延期付款利息屬于價外費用應(yīng)該并入銷售額計算繳納增值稅，該公司在計算增值稅銷項稅的時候只計算了產(chǎn)品銷售收入的銷項稅，沒有計算延期付款利息的銷項稅。所以應(yīng)補繳增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加。（2）一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅，所以該技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅調(diào)減=500+（700-100-500）×50%=550（萬元）。（3）投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利是免稅的，所以應(yīng)納稅調(diào)減20萬元。從境外分回的投資收益的抵免限額=30/（1-10%）×15%=5（萬元），已在A公司所在國繳納企業(yè)所得稅=30/（1-10%）×10%=3.33（萬元），應(yīng)在我國補稅=5-3.33=1.67（萬元）。（4）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售收入的5‰=1700×5‰=8.5（萬元）>8×60%=4.8（萬元），業(yè)務(wù)招待費只能稅前扣除4.8萬元，所以需要納稅調(diào)增=8-4.8=3.2（萬元），發(fā)生的訴訟費用可以據(jù)實在稅前扣除，不需要作納稅調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅前扣除限額=1700×15%=255（萬元），實際發(fā)生300萬元，需要納稅調(diào)增=300-255=45（萬元）。企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下兩個條件的，一是企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、行政法規(guī)的行為；二是企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。向職工借款的利息支出稅前扣除限額=300×5%×6/12=7.5（萬元），需要納稅調(diào)增=24-7.5=16.5（萬元）。（5）企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。該公司當(dāng)年可以抵免的應(yīng)納稅額=113×10%=11.3（萬元）。（6）企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，發(fā)生的公益性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但是本題是直接捐贈不屬于公益性捐贈支出，不得稅前扣除，所以需要納稅調(diào)增30萬元；被工商管理部門處以的罰款不得稅前扣除，所以需要納稅調(diào)增12萬元；支付給供貨方的違約金是企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)營支出，準(zhǔn)予稅前扣除，不需要納稅調(diào)整。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，所以計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增15萬元。2.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)補繳增值稅=226/1.13×13%=26（萬元），應(yīng)補繳城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=26×（7%+3%+2%）=3.12（萬元）。該公司應(yīng)補繳的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加=26+3.12=29.12（萬元）。二、（2019年）某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。未實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法。2019年6月，向林場購進(jìn)蘋果，取得銷售發(fā)票。賬務(wù)處理：借：原材料——蘋果108000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額12000貸：銀行存款120000后附原始憑證：（1）銷售發(fā)票1份：數(shù)量為25噸，金額為120000元；（2）銀行付款憑證回執(zhí)1份：金額為120000元；（3）入庫單1份：蘋果入庫25噸。注：根據(jù)倉庫記錄，蘋果的期初余額0噸；入庫25噸；生產(chǎn)領(lǐng)用20噸。問題：根據(jù)上述資料，對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的，請指出錯誤之處并編制調(diào)整分錄?！敬鸢浮咳?、問題：請分別說明該企業(yè)簽訂的下述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。某企業(yè)2019年簽訂如下合同：（1）與會計師事務(wù)所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。（2）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)算。（3）與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。（4）與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費。（5）與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；次月因生產(chǎn)計劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。（6）與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)隨借隨還。（7）以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同?！敬鸢浮克摹?019年某企業(yè)會計誤將購建固定資產(chǎn)的貸款利息10萬元，計入“財務(wù)費用”賬戶。賬務(wù)處理為：借：財務(wù)費用100000貸：應(yīng)付利息1000002020年稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時發(fā)現(xiàn)了這一問題，該固定資產(chǎn)尚未完工。假設(shè)企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。企業(yè)應(yīng)如何調(diào)賬？【答案】五、某高新技術(shù)企業(yè)從當(dāng)?shù)卣鞴懿块T門J取得200萬元研發(fā)費用專項撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計費支出，在“管理費用一-研發(fā)費用”科目單獨核算歸集，企業(yè)財務(wù)人員咨詢該項撥款相關(guān)問題，假如您是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師，請回答財務(wù)人員提出的如下問題:1.該項撥款如果要作為不征稅收入處理，按現(xiàn)行政策規(guī)定應(yīng)該同時符合哪些條件?2.該項撥款作為應(yīng)稅收入與不征稅收人哪個對企業(yè)更為有利，為什么?【答案】1.企業(yè)取得的專項用途的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收人總額中減除:(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(2)財政部門門或其他撥付資金的政府部廣]對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。2.作為應(yīng)稅收入更為有利。作為應(yīng)稅收入:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費用，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以加計50%扣除。如果作為應(yīng)稅收入，確認(rèn)收入200萬元，允許稅前扣除=200X(1+50%)=300(萬元)?？梢詼p少企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元。作為不征稅收入:根據(jù)規(guī)定，不征稅收人用于支出所形成的費用不得在稅前扣除，形成的資產(chǎn)不得計算折舊、攤銷在稅前扣除。如果作為不征稅收入，對企業(yè)應(yīng)納稅所得額的影響為零。綜上所述，作為應(yīng)稅收入對企業(yè)更為有利。六、某高新技術(shù)企業(yè)2019年年初開展一項研發(fā)活動，2019年年末尚未形成無形資產(chǎn)；當(dāng)年10月還轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)。就上述兩項業(yè)務(wù)，該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢：（1）如若委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)研發(fā)，則研發(fā)費用如何扣除？（2）如若委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)，則研發(fā)費用如何扣除？（3）轉(zhuǎn)讓技術(shù)涉及哪些稅收優(yōu)惠政策？【答案】（1）企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。（2）委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。（3）增值稅：技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅。企業(yè)所得稅：一個納稅年度內(nèi)，符合條件的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。七、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）7月10日外購原材料一批，已取得銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款20000元，稅額2600元，款項已支付。7月29日，該材料驗收入庫，該工業(yè)企業(yè)進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：原材料20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2600貸：銀行存款22600（2）7月23日，依據(jù)縣級人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件被收回土地，取得拆遷補償款1000000元。（3）本企業(yè)非獨立核算食堂對外營業(yè)，7月發(fā)生了對外餐飲服務(wù)，獲得含稅收入50000元。問題1：該企業(yè)對業(yè)務(wù)（1）的會計處理是否正確?如不正確，編制