橫店集團(tuán)全面預(yù)算管理制度

年4月19日橫店集團(tuán)全面預(yù)算管理制度文檔僅供參考橫店集團(tuán)全面預(yù)算管理制度北大縱橫管理咨詢公司9月

目錄TOC\o"1-3"\h\z第一章總則 2第二章預(yù)算管理模式 2第三章責(zé)任中心 3第四章預(yù)算的組織及關(guān)系 6第五章預(yù)算目標(biāo)的確定與分解 10第六章預(yù)算編制 13第七章預(yù)算執(zhí)行與控制 20第八章預(yù)算反饋與考評(píng) 20

總則為加強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理,充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和預(yù)算工作的預(yù)測(cè)、控制作用,根據(jù)<企業(yè)財(cái)務(wù)通則>及國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī),特制定本規(guī)定。本規(guī)定主要內(nèi)容包括責(zé)任中心的劃分、預(yù)算目標(biāo)確定與分解、預(yù)算編制、預(yù)算的監(jiān)控與執(zhí)行、預(yù)算的反饋。本管理制度適用于集團(tuán)公司本部及所有成員單位。本管理制度由集團(tuán)公司董事局批準(zhǔn)經(jīng)過,集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。預(yù)算管理模式集團(tuán)公司推行責(zé)任預(yù)算模式。責(zé)任預(yù)算指按照責(zé)任會(huì)計(jì)劃分的責(zé)任中心體系,進(jìn)行總體目標(biāo)分解、預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行考核的預(yù)算模式。責(zé)任預(yù)算的特點(diǎn):預(yù)算目標(biāo)的匯總和分解對(duì)應(yīng)各級(jí)責(zé)任中心,并按責(zé)任中心的特點(diǎn)和責(zé)任范圍,確定可控部分和不可控部分;責(zé)任預(yù)算可按責(zé)任結(jié)構(gòu)對(duì)預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、分配,達(dá)到對(duì)資源有效和動(dòng)態(tài)的配置,以明確各單位責(zé)任目標(biāo),提供考核依據(jù),提高經(jīng)濟(jì)效益;責(zé)任預(yù)算將公司的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化,有助于監(jiān)控公司長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略的發(fā)展;責(zé)任預(yù)算要求各責(zé)任中心按統(tǒng)一、規(guī)范的格式編制預(yù)算,有助于統(tǒng)一預(yù)算數(shù)據(jù)和計(jì)劃信息,提高計(jì)劃效率。

責(zé)任中心劃分責(zé)任中心劃分責(zé)任范圍劃定集團(tuán)公司責(zé)任結(jié)構(gòu)責(zé)任關(guān)系確定預(yù)算目標(biāo)體系(按責(zé)任結(jié)構(gòu)匯總和分解)預(yù)算編制調(diào)整(按責(zé)任中心歸集數(shù)據(jù),明確責(zé)任目標(biāo))預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控(責(zé)任中心按責(zé)任目標(biāo)執(zhí)行)預(yù)算考評(píng)反饋(按可控原則對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行考評(píng))責(zé)任中心責(zé)任中心劃分標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于責(zé)任中心1.1定義責(zé)任中心即企業(yè)內(nèi)部為整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動(dòng),并承擔(dān)著與經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的單位。1.2責(zé)任中心的特點(diǎn):責(zé)任中心是一個(gè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的統(tǒng)一體,必須做到權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)。目標(biāo)一致性。各預(yù)算責(zé)任主體的整體目標(biāo)必須一致,應(yīng)圍繞著集團(tuán)的總目標(biāo)確定各自的目標(biāo)。責(zé)任中心所行使的權(quán)力和所承擔(dān)的責(zé)任是可控的。1.3責(zé)任中心分類

責(zé)任預(yù)算的信息歸集和考核對(duì)象為各級(jí)責(zé)任中心。根據(jù)控制區(qū)域和權(quán)責(zé)范圍的大小和下放給各級(jí)管理人員決策責(zé)任的性質(zhì)和層次,集團(tuán)公司的責(zé)任中心可分為三個(gè)層次:投資中心、利潤(rùn)中心、成本費(fèi)用中心。1.4劃分責(zé)任中心的意義劃分責(zé)任中心,能夠?qū)⒓瘓F(tuán)公司的整體經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)和具體的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)按照組織結(jié)構(gòu)的層級(jí)關(guān)系逐級(jí)分解,使各責(zé)任中心明確各自的預(yù)算目標(biāo),經(jīng)過各層責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)及考核目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保證集團(tuán)公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。劃分責(zé)任中心,便于制定預(yù)算編制的組織、執(zhí)行及執(zhí)行監(jiān)督、考核等基本程序與操作規(guī)范。投資中心定義投資中心是最高層次的預(yù)算責(zé)任單位,它是需要對(duì)其投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。劃分原則投資中心責(zé)任主體是對(duì)資產(chǎn)具有經(jīng)營(yíng)決策權(quán)和投資決策權(quán)的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)單位。管理責(zé)任人具有決策權(quán),其決策能夠影響決定本單位投資及其效益的主要因素。投資中心既要對(duì)成本、收入、利潤(rùn)預(yù)算負(fù)責(zé),而且必須對(duì)其投資報(bào)酬率或資產(chǎn)利潤(rùn)率預(yù)算負(fù)責(zé)?？刂颇繕?biāo)控制目標(biāo)是既定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的投資收益及其相關(guān)指標(biāo),并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果。利潤(rùn)中心定義利潤(rùn)中心定義為負(fù)有利潤(rùn)責(zé)任的公司整體/子公司,以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。劃分原則利潤(rùn)中心的管理責(zé)任人對(duì)本單位的整體供產(chǎn)銷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)責(zé),并具有經(jīng)營(yíng)自主權(quán);管理責(zé)任人具有決策權(quán),其決策能夠影響決定本單位利潤(rùn)的主要因素;管理責(zé)任人以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為決策準(zhǔn)則。控制目標(biāo)控制目標(biāo)是既定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo),并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果。4、成本費(fèi)用中心4.1定義負(fù)有成本、期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)控制責(zé)任的單位/職能部門,以及相應(yīng)的管理責(zé)任人;確定為成本費(fèi)用中心的單位/職能部門在組織上直接隸屬于既定的利潤(rùn)中心。4.2劃分原則成本費(fèi)用中心的管理責(zé)任人對(duì)本單位可控的生產(chǎn)成本、商品成本及其它有關(guān)成本及本單位可控的期間費(fèi)用負(fù)責(zé)。管理責(zé)任人具有決策權(quán),其決策能夠影響決定本單位可控的商品成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本及期間費(fèi)用的主要因素。管理責(zé)任人以商品成本、生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用為決策準(zhǔn)則。4.3控制目標(biāo)控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的生產(chǎn)成本、商品成本、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)指標(biāo),并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果。集團(tuán)責(zé)任中心分布投資中心:控股公司,對(duì)整個(gè)集團(tuán)的投資效果負(fù)責(zé)。利潤(rùn)中心:各子公司一級(jí)利潤(rùn)中心:控股公司;二級(jí)利潤(rùn)中心:各子公司;三級(jí)利潤(rùn)中心:子公司下屬企業(yè)及分廠等成本費(fèi)用中心:費(fèi)用中心:總部各職能部門。成本費(fèi)用中心:學(xué)校、醫(yī)院責(zé)任預(yù)算采取逐級(jí)落實(shí)、分層管理的辦法進(jìn)行。責(zé)任中心的結(jié)構(gòu)如下圖:二級(jí)利潤(rùn)中心二級(jí)利潤(rùn)中心控股公司醫(yī)院、學(xué)校其它子公司孫公司及分廠總部各職能部門投資中心、一級(jí)利潤(rùn)中心成本費(fèi)用中心三級(jí)利潤(rùn)中心費(fèi)用中心預(yù)算的組織及關(guān)系預(yù)算組織的目的預(yù)算組織是基于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)而設(shè)計(jì)的推進(jìn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)組織,也是完成預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制和修訂、預(yù)算考核及控制的主體機(jī)構(gòu)。預(yù)算組織的設(shè)立使得預(yù)算工作處于一個(gè)有機(jī)動(dòng)態(tài)的管理系統(tǒng)當(dāng)中,為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的貫徹和實(shí)現(xiàn)提供了根本保證。預(yù)算組織體系的要素:預(yù)算組織體系的要素包括:預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)、預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)。預(yù)算決策機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)性質(zhì):預(yù)算管理委員會(huì)是企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),具體處理預(yù)算管理事宜,確保公司預(yù)算管理實(shí)施的權(quán)威性、科學(xué)性和規(guī)范性,預(yù)算管理委員會(huì)為非常設(shè)機(jī)構(gòu)。構(gòu)成:預(yù)算管理委員會(huì)由集團(tuán)公司總裁任主任,財(cái)務(wù)總監(jiān)任副主任,財(cái)經(jīng)委、經(jīng)發(fā)委、人力委等5-7個(gè)委員會(huì)負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算委員會(huì)會(huì)議根據(jù)會(huì)議議程,能夠召集與會(huì)議議題有關(guān)的其它人員到會(huì)介紹有關(guān)情況或聽取有關(guān)意見,但列席會(huì)議的非委員成員不介入會(huì)議議事,不參與表決。預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)由三分之二以上的委員出席方可舉行。預(yù)算委員會(huì)作出的決議,必須經(jīng)預(yù)算委員會(huì)全體委員的過半數(shù)表決經(jīng)過方為有效。主要職責(zé):根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo);制定及修改預(yù)算管理政策和程序;審核財(cái)經(jīng)委上報(bào)的部門及子公司預(yù)算及整體預(yù)算草案;根據(jù)需要,調(diào)整及修訂年度預(yù)算;審批與預(yù)算相關(guān)的控制政策和考核標(biāo)準(zhǔn);審核超預(yù)算支出及其處理建議;召集預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,并決定考核、處理方案或修正預(yù)算的意見;仲裁有關(guān)預(yù)算沖突。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)各級(jí)財(cái)務(wù)部門性質(zhì):預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)構(gòu)成:集團(tuán)總部財(cái)經(jīng)委的財(cái)務(wù)管理部、財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé)人;下屬各級(jí)公司財(cái)務(wù)部的預(yù)算管理崗,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。主要職責(zé):子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整子公司各部門預(yù)算草案,對(duì)所有的調(diào)整事項(xiàng)作出說明,報(bào)子公司預(yù)算管理委員會(huì)審議。集團(tuán)總部財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整子公司及總部各部門預(yù)算草案,對(duì)所有的調(diào)整事項(xiàng)作出書面說明,并報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及預(yù)算管理委員會(huì),以確定集團(tuán)公司的整體預(yù)算;編制財(cái)務(wù)預(yù)算,即利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、資金預(yù)算;子公司的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算,總部財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé)編制集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算;編制本部門的費(fèi)用預(yù)算;匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù),進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析,形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告,向預(yù)算管理委員會(huì)反饋報(bào)告;對(duì)超出預(yù)算的支出項(xiàng)目進(jìn)行初步審核;預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)各責(zé)任中心性質(zhì):預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)成:公司各部門及下屬各子公司。包括集團(tuán)公司的各級(jí)責(zé)任中心(利潤(rùn)中心、成本費(fèi)用中心),明確為各子公司和集團(tuán)總部職能部門。主要職責(zé):根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo),將公司整體預(yù)算編制要求與本單位的實(shí)際情況相結(jié)合,具體制定本部門、本公司該年度的預(yù)算計(jì)劃對(duì)預(yù)算依據(jù)、測(cè)算基礎(chǔ)和計(jì)劃控制措施進(jìn)行詳細(xì)說明。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算,促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)完成預(yù)算任務(wù),加強(qiáng)預(yù)算自律,嚴(yán)格控制預(yù)算外行為;定期提供預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù);預(yù)算沖突上報(bào)。預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)各級(jí)財(cái)務(wù)部門性質(zhì):全面預(yù)算管理的監(jiān)控機(jī)構(gòu)構(gòu)成:集團(tuán)總部財(cái)經(jīng)委的財(cái)務(wù)管理部、財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé)人;下屬各級(jí)公司財(cái)務(wù)部的預(yù)算管理崗,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。主要職責(zé):預(yù)算執(zhí)行過程中的常規(guī)審查,履行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督職能;匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù),進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析,形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告,向總經(jīng)理辦公會(huì)和董事長(zhǎng)辦公會(huì)反饋報(bào)告;定期形成預(yù)算執(zhí)行情況匯總數(shù)據(jù),并進(jìn)行整理分析,為預(yù)算執(zhí)行考評(píng)提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ);內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)性質(zhì):全面預(yù)算管理的監(jiān)控機(jī)構(gòu)構(gòu)成:集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé):對(duì)預(yù)算編制和組織情況進(jìn)行監(jiān)控,提出獨(dú)立意見,向董事局匯報(bào);定期或不定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況檢查,包括常規(guī)和特定事項(xiàng)的審查;對(duì)各預(yù)算單位提交的反饋報(bào)告進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證。對(duì)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進(jìn)行評(píng)估。預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理委員會(huì)性質(zhì):預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)構(gòu)構(gòu)成:集團(tuán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理委員會(huì)主要職責(zé):制定預(yù)算考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)財(cái)經(jīng)管理委員會(huì)性質(zhì):預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)構(gòu)構(gòu)成:集團(tuán)財(cái)經(jīng)管理委員會(huì)主要職責(zé):制定預(yù)算考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)匯總預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù),并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析;對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況予以考評(píng)。預(yù)算管理委員會(huì)主要職責(zé):審批與預(yù)算相關(guān)的考核標(biāo)準(zhǔn)與控制政策;人力資源管理委員會(huì)性質(zhì):預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)構(gòu)構(gòu)成:集團(tuán)人力資源管理委員會(huì)主要職責(zé):根據(jù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況數(shù)據(jù),及已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn)提出考核的具體意見;執(zhí)行已經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的考核措施。預(yù)算目標(biāo)的確定與分解預(yù)算目標(biāo)確定與分解的目的保證集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);確保各層責(zé)任中心的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均在量化的預(yù)算指標(biāo)體系下運(yùn)作,增強(qiáng)企業(yè)整體的控制與考核的可操作性;為預(yù)算編制提供前提和基礎(chǔ),使預(yù)算成為企業(yè)管理的導(dǎo)向。預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的原則:預(yù)算目標(biāo)的確定需考慮行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場(chǎng)規(guī)劃與導(dǎo)向等因素。預(yù)算目標(biāo)的確定遵循先進(jìn)性與現(xiàn)實(shí)性相結(jié)合的原則。預(yù)算的先進(jìn)性是指預(yù)算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成的。先進(jìn)的預(yù)算有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性和實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的短期目標(biāo)。預(yù)算的現(xiàn)實(shí)性是指人們經(jīng)過努力確實(shí)具有完成預(yù)算的可能性。預(yù)算只有同時(shí)具備先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性,才可能具有科學(xué)性。預(yù)算目標(biāo)體系構(gòu)成預(yù)算目標(biāo)體系由集團(tuán)層面的總目標(biāo)體系與責(zé)任中心的分目標(biāo)體系構(gòu)成.預(yù)算目標(biāo)確定及分解程序:

董事董事局預(yù)算管理委員會(huì)各責(zé)任中心財(cái)經(jīng)委制定集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定集團(tuán)總體預(yù)算目標(biāo)將總目標(biāo)分解為各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)根據(jù)集團(tuán)分解的預(yù)算目標(biāo)草案確定自身預(yù)算責(zé)任期的工作根據(jù)自身情況及上年預(yù)算執(zhí)行情況編制本單位預(yù)算目標(biāo)草案并說明匯總各責(zé)任單位的預(yù)算目標(biāo)綜合平衡確定責(zé)任中心目標(biāo)2.重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)列示以下列示了主要的責(zé)任預(yù)算目標(biāo):單位重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)集團(tuán)層面利潤(rùn)總額息稅前總利潤(rùn)收入總額成本、費(fèi)用總額總資產(chǎn)利潤(rùn)率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流子公司利潤(rùn)息稅前利潤(rùn)毛利收入總額成本、費(fèi)用總額總資產(chǎn)利潤(rùn)率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流成本費(fèi)用中心成本費(fèi)用率(成本費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入;成本費(fèi)用/產(chǎn)品銷售收入)成本費(fèi)用總額預(yù)算編制預(yù)算的編制期及執(zhí)行期年度預(yù)算的編制期為預(yù)算執(zhí)行期前一年的10月初。預(yù)算的執(zhí)行期為每年的1月1日至12月31日。預(yù)算編制的范圍集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)算管理,所有的財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算。預(yù)算編制的原則預(yù)算編制按照責(zé)任中心采取分層逐級(jí)編制,逐級(jí)匯總的辦法;預(yù)算編制采取自上而下與自下而上相結(jié)合的原則。預(yù)算編制的程序:

制定集團(tuán)預(yù)算方針各責(zé)任中心財(cái)經(jīng)委制定預(yù)算組織方案制定集團(tuán)預(yù)算方針各責(zé)任中心財(cái)經(jīng)委制定預(yù)算組織方案下達(dá)至各級(jí)財(cái)務(wù)部門下達(dá)至各級(jí)財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)編制責(zé)任中心預(yù)算草案編制責(zé)任中心預(yù)算草案審核Y預(yù)算匯總表匯總各責(zé)任中心預(yù)算草案審核Y預(yù)算匯總表匯總各責(zé)任中心預(yù)算草案NNYY審核預(yù)算草案,提出調(diào)整意見審核預(yù)算草案,提出調(diào)整意見是否經(jīng)過N是否經(jīng)過NYY年度預(yù)算案確定年度預(yù)算案年度預(yù)算案確定年度預(yù)算案年度預(yù)算案年度預(yù)算案注:預(yù)算編制方針包括:企業(yè)利潤(rùn)規(guī)劃;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針;部門費(fèi)用預(yù)算編制方針;投資與研究開發(fā)方針;資本運(yùn)營(yíng)方針;其它基準(zhǔn)(集團(tuán)公司費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)基準(zhǔn)等)。預(yù)算編制的內(nèi)容預(yù)算編制內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算:(1)銷售預(yù)算;(2)生產(chǎn)預(yù)算;(3)直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算;(4)直接人工預(yù)算;(5)制造費(fèi)用預(yù)算;(6)產(chǎn)品成本預(yù)算;(7)期末存貨預(yù)算;(8)銷售、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括:(1)現(xiàn)金預(yù)算;(2)預(yù)計(jì)損益表;(3)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。資本預(yù)算,是指企業(yè)資本業(yè)務(wù)的預(yù)算,如企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、擴(kuò)建、改建、更新、長(zhǎng)期投資預(yù)算、長(zhǎng)期投資項(xiàng)目投資項(xiàng)目收益預(yù)算、籌資預(yù)算等。各單位及其預(yù)算編制內(nèi)容見下表:責(zé)任中心編制單位預(yù)算內(nèi)容成本費(fèi)用中心(總部職能部門)總部辦公室總部固定資產(chǎn)預(yù)算、辦公用品預(yù)算、本部門費(fèi)用預(yù)算總部經(jīng)發(fā)委總部投資支出預(yù)算、投資收益預(yù)算、本部門費(fèi)用預(yù)算總部資金結(jié)算委總部財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、本部門費(fèi)用預(yù)算總部財(cái)經(jīng)委集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算(預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表、現(xiàn)金預(yù)算)、本部門費(fèi)用預(yù)算總部人力委總部薪酬預(yù)算、培訓(xùn)預(yù)算、招聘費(fèi)用預(yù)算,本部門費(fèi)用預(yù)算總部建設(shè)委建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)算、本部門費(fèi)用預(yù)算總部質(zhì)監(jiān)委、內(nèi)審委、法紀(jì)委本部門費(fèi)用預(yù)算成本費(fèi)用中心(子公司)學(xué)校、醫(yī)院成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算利潤(rùn)中心東磁等子公司子公司自身的業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本項(xiàng)目預(yù)算利潤(rùn)中心各子公司內(nèi)部編制預(yù)算的主要內(nèi)容為:生產(chǎn)制造型企業(yè):長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算當(dāng)期實(shí)施方案現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算當(dāng)期實(shí)施方案銷售及管理費(fèi)用預(yù)算期末存貨預(yù)算采購(gòu)預(yù)算資本預(yù)算銷售預(yù)算長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃商業(yè)、貿(mào)易企業(yè):預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算當(dāng)期實(shí)施方案銷售及管理費(fèi)用預(yù)算期末存貨預(yù)算采購(gòu)預(yù)算資本預(yù)算銷售預(yù)算長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃服務(wù)型企業(yè):長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算資本預(yù)算服務(wù)成本預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算當(dāng)期實(shí)施方案現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編制方法總部各職能部門應(yīng)在本部門年度工作計(jì)劃確定的前提下,根據(jù)年度工作計(jì)劃來確定年度的費(fèi)用預(yù)算,確保年度費(fèi)用預(yù)算既能保證本部門工作計(jì)劃的完成,又能夠做到經(jīng)濟(jì)、節(jié)約。預(yù)算管理委員會(huì)審核各項(xiàng)工作計(jì)劃并確定費(fèi)用預(yù)算?？偛繉?duì)下屬子公司的費(fèi)用控制按變動(dòng)和固定兩大類分別設(shè)定辦法進(jìn)行預(yù)算控制。變動(dòng)部分如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等,按照收入的一定比例確定費(fèi)用總額,比例的確定能夠根據(jù)歷史的,參考行業(yè)的比例來確定。固定部分如辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、水電費(fèi)等,采取總額控制的辦法,參考?xì)v史的發(fā)生額核定費(fèi)用總額,遇特殊情況(如水電費(fèi)價(jià)格上漲等)需調(diào)整固定費(fèi)用的,下屬企業(yè)需做出說明。下屬企業(yè)發(fā)生的對(duì)外捐贈(zèng)、贊助費(fèi)應(yīng)于發(fā)生時(shí)報(bào)總部進(jìn)行審批。各子公司的人工成本的控制方法見<子公司薪酬控制辦法>,費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及審批程序見集團(tuán)<費(fèi)用開支若干規(guī)定>預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整的條件:產(chǎn)業(yè)形勢(shì)發(fā)生重大變化。國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化,如:國(guó)家相關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化;國(guó)家的行業(yè)政策發(fā)生重大變動(dòng)。公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整,如:出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要,部門或子公司之間進(jìn)行整合,業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行調(diào)整等。預(yù)算委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其它事項(xiàng)。如:各種突發(fā)事件,包括自然災(zāi)害、公司核心決策層的追加任務(wù)等。預(yù)算調(diào)整的權(quán)限及程序預(yù)算調(diào)整申請(qǐng):預(yù)算管理委員會(huì)在上述預(yù)算調(diào)整的條件發(fā)生時(shí),能夠提出預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng);下屬單位也可提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng),但需經(jīng)財(cái)經(jīng)委簽署調(diào)整分析意見。預(yù)算調(diào)整的審議:預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)后,應(yīng)經(jīng)由一定的審議,并提出審議意見。由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審議。預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn):預(yù)算的批準(zhǔn)由預(yù)算管理委員會(huì)提交集團(tuán)公司董事局批準(zhǔn)。預(yù)算調(diào)整表格預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表申請(qǐng)部門:年月日預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算數(shù)預(yù)算增減額預(yù)算增減幅度調(diào)整原因單位負(fù)責(zé)人:財(cái)經(jīng)委分析意見:預(yù)算管理委員會(huì)意見:

預(yù)算調(diào)整通知書年月日申請(qǐng)部門:預(yù)算項(xiàng)目:原預(yù)算數(shù)預(yù)算增減額調(diào)整后預(yù)算數(shù)財(cái)務(wù)管理部部預(yù)算管理崗簽字財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字:預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)及職責(zé)責(zé)任中心和各單位/部門是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu);實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格執(zhí)行分解的預(yù)算案各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn);預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人和各單位/部門的負(fù)責(zé)人預(yù)算執(zhí)行實(shí)行四級(jí)監(jiān)控:一級(jí)監(jiān)控為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)自控,由各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人和各單位/部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行督促和控制,根據(jù)本部門/本公司的責(zé)任預(yù)算控制資金及成本的支出,努力達(dá)成和超過責(zé)任預(yù)算的收入利潤(rùn)指標(biāo);二級(jí)監(jiān)控為財(cái)務(wù)部門審核監(jiān)控,由各級(jí)財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理崗依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事中審核,確保預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運(yùn)營(yíng);三級(jí)