稅收體制改革及稅負變化演示文稿

稅收體制改革及稅負變化演示文稿當前第1頁\共有21頁\編于星期五\7點（優(yōu)選）稅收體制改革及稅負變化當前第2頁\共有21頁\編于星期五\7點稅收需要

稅收是國家為滿足其行使職能的需要，依靠手中所掌握的行政權(quán)，按照事先確定的標準，強制地、無償?shù)叵蚓用?、公民或?jīng)濟組織征收而取得財政收入，參與國民收入分配的一種形式。當前第3頁\共有21頁\編于星期五\7點制度簡稱

稅收制度簡稱“稅制”，理論界通常從兩個角度去研究稅收制度，

1.從工作規(guī)范和管理章程角度（傳統(tǒng)稅收制度）

2.從稅收活動的經(jīng)濟意義來說明（現(xiàn)代稅收制度）

當前第4頁\共有21頁\編于星期五\7點

稅收制度

簡稱“稅制”，它是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟關(guān)系，是國家財政制度的主要內(nèi)容，是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。

稅收制度的內(nèi)容包括稅種的設(shè)計、各個稅種的具體內(nèi)容，如征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。

當前第5頁\共有21頁\編于星期五\7點我國稅制改革

歷經(jīng)30年經(jīng)濟體制改革，中國的稅制也發(fā)生了巨大的變化：從計劃經(jīng)濟條件中作為財政收入方式之一的不完全稅收制度，發(fā)展演變成為基本適應社會主義市場經(jīng)濟體制的作為財政收入主體方式的全面稅收制度；從中國改革開放初期至今，中國稅制經(jīng)歷了三次重大改革。當前第6頁\共有21頁\編于星期五\7點

一、我國稅制改革歷程1.1984年第一次重大稅制改革2.1994年第二次重大稅制改革3.2004年第三次重大稅制改革當前第7頁\共有21頁\編于星期五\7點稅制改革歷程

1.1984年第一次重大稅制改革

從1978年年底到1982年期間，黨的十一屆三中全會明確地提出了改革經(jīng)濟體制的任務，社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化。隨著經(jīng)濟體制改革的發(fā)展，稅收體制也發(fā)生了變化，改革的主要內(nèi)容包括：健全涉外機制流轉(zhuǎn)稅類改革（將原工商稅按征稅對象的性質(zhì)劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅四個稅種。）所得稅體系的形成資源稅的建立特別行為稅體系的建立完善地方稅當前第8頁\共有21頁\編于星期五\7點稅制改革歷程2.1994年第二次重大稅制改革

1992年10月，黨的十四大確定了社會主義市場經(jīng)濟體制的改革目標，這對我國的稅制無疑又提出了新的考驗。這一時期的稅制改革，是新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的稅制改革。其指導思想是：統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系、規(guī)范分配方式、保障財政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟體制要求的稅制體系。改革的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：

當前第9頁\共有21頁\編于星期五\7點稅制改革歷程（1）

流轉(zhuǎn)稅改革。改革后的流轉(zhuǎn)稅由增值稅、消費稅和營業(yè)稅組成，統(tǒng)一適用于內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，取消了原產(chǎn)品稅和對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收的工商統(tǒng)一稅。原征收產(chǎn)品稅的農(nóng)林牧水產(chǎn)品，改為征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和屠宰稅。（2）所得稅改革。企業(yè)所得稅的改革分為兩步，第一步是從1994年起先統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，相應取消國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅；第二步，待條件成熟后再統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。個人所得稅改革將原個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅合并，建立起統(tǒng)一的個人所得稅。（當前第10頁\共有21頁\編于星期五\7點稅制改革歷程（3）財產(chǎn)稅改革。開征土地增值稅。對原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦等征收資源稅，并將鹽稅并入資源稅。（4）其他稅制改革。合并調(diào)整原車船使用稅和車船牌照使用稅。改革城市維護建設(shè)稅。下放屠宰稅和筵席稅的稅權(quán)，將特別消費稅和燃油特別稅并入消費稅，取消牲畜交易稅、集市交易稅、獎金稅和工資調(diào)節(jié)稅當前第11頁\共有21頁\編于星期五\7點稅制改革歷程3.2004年至今的第三次重大稅制改革

黨的十六大提出全面建設(shè)小康社會的目標，十六屆三中全會通過了《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》，深化稅制改革、調(diào)整稅收政策，也是其中的重要內(nèi)容之一。這次稅制改革的主要內(nèi)容是統(tǒng)一稅制，以適應加入世貿(mào)組織和中國經(jīng)濟高速發(fā)展的要求。2004年稅制改革是在1994年稅制改革的基礎(chǔ)上調(diào)整、優(yōu)化、完善的漸進式改革，是在已有稅收制度基本框架之內(nèi)作進一步的小幅度的回調(diào)，因而，與1994年稅制改革相比，2004年稅制改革是漸進型的稅制改革。具體改革內(nèi)容如下：當前第12頁\共有21頁\編于星期五\7點稅制改革歷程（1）完善出口退稅制度（2）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅

2008年1月1日起施行新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。（3）調(diào)整個人所得稅

2006年1月1日起，工資、薪金所得以每月收入額減除費用1600元后的余額為應納稅所得額；2008年3月1日起，個人所得稅工資薪金所得費用扣除標準由1600元提高到2000元。當前第13頁\共有21頁\編于星期五\7點稅制改革歷程4）2004年7月1日起，在東北老工業(yè)基地率先試點消費型增值稅，將中國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。自2009年1月1日起允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅。

同時，取消進口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17％。5）改革消費稅，實行新的消費稅暫行條例；調(diào)整不同排量小汽車的消費稅稅率。6）下調(diào)關(guān)稅，2005年起，均關(guān)稅水平從15.3%

降至9.9%，逐步兌現(xiàn)加入世界貿(mào)易組織的關(guān)稅

減讓承諾。當前第14頁\共有21頁\編于星期五\7點

二、改革開放以來我國稅收負擔的主要變化1.宏觀稅收負擔變化情況分析2.中觀稅收負擔變化情況分析3.微觀稅收負擔變化情況分析當前第15頁\共有21頁\編于星期五\7點稅負變化1.宏觀稅收負擔變化情況分析

宏觀稅負,是指一國全體納稅人所繳納的全部稅款占同期經(jīng)濟產(chǎn)出的比重。

我國宏觀稅負從改革開放到1984年,由于這一個時期的改革主要在農(nóng)村進行,基本上沒有涉及財政改革,所以財政制度和宏觀稅負都基本上沿襲了改革開放以前的計劃經(jīng)濟體制,宏觀稅負率基本上穩(wěn)定在13%左右;第二階段是從1984年第二步“利改稅”時期到1994年稅制改革以及慣性遞延的1994年以后兩年,宏觀稅負經(jīng)歷了12年的連續(xù)下降,從1985年的22.77%下降到1996年的9.71%。1997、1998兩年升到11%的水平上,稅負分別為11.43%和11.96%。1999～2004年從13.01%逐年提升,順次超過14%、15%、16%、17%,2004年達到18.61%。當前第16頁\共有21頁\編于星期五\7點

2005年在對GDP擠掉水分后,我國的宏觀稅負調(diào)整為16.93%,按照可比價格計算,比2004年提高大約1個百分點。2006年宏觀稅負約為18%,仍低于發(fā)展中國家3個百分點左右,比發(fā)達國家低約12個百分點。從宏觀稅收負擔的發(fā)展趨勢分析,基本上是每年增長1個百分點左右,持續(xù)增長到25%左右應該都是比較合理的。我國目前的最優(yōu)宏觀稅負水平應該為23%～30%。當前第17頁\共有21頁\編于星期五\7點稅收負擔2.中觀稅收負擔稅收負擔變化情況分析

中觀稅負,是指一定地域或國民經(jīng)濟某一部門

的全體納稅人所繳納的全部稅款占同期該地域或

部門經(jīng)濟產(chǎn)出的比重。中觀稅負其實是介于宏觀

稅負與微觀稅負之間的一個指標。當前第18頁\共有21頁\編于星期五\7點稅負變化3、微觀稅收負擔變化情況分析

微觀稅負,是指某一納稅人在一定時期或某一經(jīng)濟事件中所繳納的全部稅款占同期或該事件的經(jīng)濟收入的比重。

對30年來的微觀和中觀稅負水平的變化我們可以歸納為以下幾點：1、不同產(chǎn)業(yè)和行業(yè)稅負水平逐步合理化。由于產(chǎn)業(yè)與行業(yè)情況不同,國家稅收政策在一定時期分別采取鼓勵政策、限制政策或者中性政策是理所當然的。行業(yè)和產(chǎn)業(yè)的稅收負擔在盡可能消除非主觀因素帶來的超額利潤當前第19頁\共有21頁\編于星期五\7點稅負變化2、不同經(jīng)濟類型稅負水平懸殊逐步縮小。原本內(nèi)資重于外資,國有重于民營,以及同行業(yè)不同企業(yè)的片面的稅收優(yōu)惠政策與市場經(jīng)濟的公開、公正、公平原則相悖,造成的人為稅負畸輕畸重問題逐步被消除。例如,2007年開始推行的統(tǒng)一的企業(yè)所得稅明顯可以消除內(nèi)外資企業(yè)稅負不一的實際狀況。3.不同地區(qū)稅負水平逐漸趨于公平。從經(jīng)濟發(fā)展快慢與稅收相應增加的規(guī)律分析,東部地區(qū)絕大部分省市中觀稅負水平已經(jīng)事實上高于全國和其他地區(qū)。三大經(jīng)濟帶中,東部稅收負擔最高,明顯高于中西部地區(qū)稅收負擔。以2002年的數(shù)據(jù)為例,發(fā)達地區(qū)的三市一省宏觀稅負水平就比較高,北京為42.49%,上海為34.40%,天津為24.08%,廣東為21.55%;而貴州省宏觀稅負水平為14.15%,大西北的陜西為11.81%、新疆為12.43%、寧夏為11.99%。當前第20頁\共有21頁\編于星期