2023年高考政治《經(jīng)濟(jì)生活》考點(diǎn)十五 征稅與納稅

考點(diǎn)十五征稅與納稅

㈠稅收及其種類：

1.含義：從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收

入的基本形式。

⑴目的：實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能：（2）憑借力量：國(guó)家政治權(quán)力；（3）稅收的依據(jù)：稅法；

⑷本質(zhì)：是一種分配關(guān)系。征稅的過(guò)程實(shí)質(zhì)上是物質(zhì)財(cái)富從個(gè)人、單位無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)給

國(guó)家。

2.特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形

式的主要標(biāo)志。

⑴強(qiáng)制性。國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法

征稅。

⑵無(wú)償性。國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付

出任何代價(jià)。但無(wú)償性是相對(duì)的，直接無(wú)償，間接有償，即取之于民，用之于民。

⑶固定性。國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)

家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)不能隨意改變。固定性也是相對(duì)的，稅收會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變

化而作出調(diào)整，如通貨緊縮時(shí)降低稅率等。

稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系，不可分割的。稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制

性，強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有固定性。

3.種類：根據(jù)征稅對(duì)象，目前我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行

為稅五大類，共二十多種。

⑴流轉(zhuǎn)稅：是以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對(duì)象的稅種。包括以增值

額為征稅對(duì)象的增值稅、按營(yíng)業(yè)額征收的營(yíng)業(yè)稅、根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額征收的

消費(fèi)稅、關(guān)稅等。

⑵所得稅：是以各種所得額為征稅對(duì)象的稅種。包括對(duì)企業(yè)所得征收的企業(yè)所得稅、

對(duì)個(gè)人所得征收的個(gè)人所得稅等。

⑶資源稅：是以開(kāi)發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對(duì)象的稅種。如開(kāi)采礦藏必須依

法繳納資源稅。

⑷財(cái)產(chǎn)稅：是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅種。如根據(jù)買(mǎi)賣(mài)房屋的契

約征收的契稅等。

⑸行為稅：是以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的稅種。如印花稅、屠宰稅等。

◎印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收

的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。如股票交易

印花稅。它是從普通印花稅發(fā)展而來(lái)的，是專門(mén)針對(duì)股票交易發(fā)生額征收的一種稅。

中國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)證券市場(chǎng)上買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與所確立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓依據(jù)，按確立時(shí)

實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的金額征收印花稅。

目前在我國(guó)，增值稅和個(gè)人所得稅是影響很大的兩個(gè)稅種。

⑴增值稅：

①含義：是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅；

②納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單

位和個(gè)人；

③基本稅率：實(shí)行比例稅率；基本稅率是17%。

應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售收入X稅率一購(gòu)進(jìn)商品已納稅金=增值額X

稅率

④作用：可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷

漏稅行為；有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增

長(zhǎng)。

⑵個(gè)人所得稅：

①含義：是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。

②納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)外

取得所得的個(gè)人，以及在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取

得所得的個(gè)人。

③稅率：按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

■比例稅率，即不論征稅對(duì)象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個(gè)恒定的稅率。

■超額累進(jìn)稅率，即按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定由低到高不同等級(jí)的稅率，超額

部分按相應(yīng)等級(jí)的稅率計(jì)征。

從2011年9月1日起，工資、薪金個(gè)人所得稅率由原來(lái)的9級(jí)稅率調(diào)為7級(jí)稅

率，起征點(diǎn)由原來(lái)的2000元提高到3500元。右圖是調(diào)整后的個(gè)稅7級(jí)超額累進(jìn)稅

率一覽表。

全月應(yīng)納稅所得額（應(yīng)稅額）稅率

應(yīng)稅額嗅1500元3%

1500元〈應(yīng)稅額W4500元10%

4500元＜應(yīng)稅額W9000元20%

9000元〈應(yīng)稅額W35000元25%

35000元〈應(yīng)稅額W55000元30%

55000元〈應(yīng)稅額W80000元35%

應(yīng)稅額＞80000元45%

按超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅一般步驟：

首先，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)稅額。應(yīng)稅額=工資、薪金收入-個(gè)稅起征點(diǎn)。

其次，根據(jù)應(yīng)稅額對(duì)應(yīng)的稅率標(biāo)準(zhǔn)分段計(jì)算每段應(yīng)繳納的稅款。

最后，將各段應(yīng)交稅款相加求和。

④作用：個(gè)人所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社

會(huì)公平的有效手段。

◎稅收的作用：

⑴稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的基本形式。

⑵稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。如果經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，可以通過(guò)增加稅收，來(lái)抑制總需求；

如果經(jīng)濟(jì)過(guò)冷，可以減少稅收，刺激總需求，實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給與社會(huì)總需求平衡。

⑶稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。國(guó)民經(jīng)濟(jì)各地區(qū)、各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的狀況

都會(huì)在稅收上有直接的反映，國(guó)家通過(guò)稅收可以了解和掌握經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行態(tài)勢(shì)，找出

問(wèn)題并采取相應(yīng)的對(duì)策。

⑷可以引導(dǎo)居民合理消費(fèi)。通過(guò)稅收，比如對(duì)奢侈品、煙酒征稅，可以調(diào)節(jié)居民的

消費(fèi)行為，從而引導(dǎo)人們合理消費(fèi)。

⑸可以引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。政府通過(guò)調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得

稅、環(huán)保稅等，引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)

約型、環(huán)境友好型社會(huì)的建設(shè)。

⑹有利于維護(hù)社會(huì)公平。通過(guò)個(gè)人所得稅，調(diào)節(jié)收入分配，維護(hù)社會(huì)公平。

◎結(jié)構(gòu)性減稅：為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對(duì)特定群體、特定稅種來(lái)削減稅負(fù)水平，是

“有增有減、結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案，是有選擇地減稅。

㈡依法納稅是公民的基本義務(wù)

1.依法納稅的原因：

⑴由我國(guó)稅收的性質(zhì)決定的。在我國(guó)，稅收取之于民、用之于民；國(guó)家利益、集體

利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。

⑵從稅收的作用來(lái)看，國(guó)家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物

質(zhì)基礎(chǔ)。稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的基本形式，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能提供了財(cái)力上的保

證。

⑶從權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系來(lái)看，權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的，每個(gè)公民在享受?chē)?guó)家提供的各

種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅。

⑷稅收具有強(qiáng)制性，納稅人必須依法納稅，違反稅法要受到法律的制裁。

⑸自覺(jué)納稅是公民具有社會(huì)責(zé)任感和主人翁地位的體現(xiàn)。

2.違反稅法的行為

⑴偷稅，指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的

行為。如偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿和記賬憑證，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等。

⑵欠稅，指納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為。

⑶騙稅，指納稅人用欺騙方法獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為。如虛列出口貨物數(shù)量及虛

報(bào)出口貨物的價(jià)格等手段騙取國(guó)家出口退稅款；虛報(bào)自然災(zāi)害，騙取稅收減免；偽

造高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)認(rèn)證材料騙取國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠等。

◎出口退稅：指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)

稅等。

⑷抗稅，指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。

◎納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)