2023年注冊會計師考試專業(yè)階段《會計》VIP模擬考試(一)

2023年注冊會計師考試專業(yè)階段《會計》VIP模擬考試（一）一、單項選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）（一）甲公司為建立某固定資產(chǎn)特地于2010年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建立采納出包方式。2023年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建立有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和平安檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建立該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2023年資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬元。耍求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。.下列說法中正確的是（ ）。A.借款費用起先資本化的時點是2010年12月1日B.2011年4月19日至8月7日應(yīng)暫停借款費用資本化C.資本化期間特地借款利息收入應(yīng)計入財務(wù)費用D.2011年4月19日至8月7日不應(yīng)暫停借款費用資本化.2023年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建立成本的利息費用金額為（）萬yLoA.37.16B.340C.310D.72（二）甲公司于2011年1月2日自證券市場以銀行存款購入乙公司發(fā)行的股票120萬股,每股5.9元，另支付相關(guān)交易費用8萬元，甲公司將購入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，6月30日該股票收盤價格為每股5元，20H年7月5日以每股5.50元的價格將股票全部出售。要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。.甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時的處置收益為（ ）萬元。A.60 B.-48 C.-36 D.72.甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計損益為（ ）萬元。A.60B.-48 C.-36 D.72（三）2010年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，實際支付款項3800萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可分辨凈資產(chǎn)賬面價值為16000萬元（與公允價值相等）。2023年度，A公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他全部者權(quán)益變動。2011年1月1日，甲公司以一項專利權(quán)換入同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40%股權(quán)，該專利權(quán)的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元。20n年1月1日，A公司可分辨凈資產(chǎn)賬面價值為17000萬元，可分辨凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。進一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實施限制。假定甲公司和A公司采納的會計政策和會計期間均相同。要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。5.2010年12月31日甲公司持有A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ）萬元。(7)東方公司2010年2月1日向北方公司投出一臺設(shè)備，從而持有北方公司5%的股份。投出時該設(shè)備的原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值打算50萬元，雙方協(xié)商價為1900萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。東方公司的會計處理如下：TOC\o"1-5"\h\z借：固定資產(chǎn)清理 1750累計折舊 200固定資產(chǎn)減值打算 50貸：固定資產(chǎn) 2000借：長期股權(quán)投資一一北方公司 1900貸：固定資產(chǎn)清理 1750資本公積 150(8)東方公司2008年12月10日購入一臺設(shè)備投入行政管理部門運用，該設(shè)備原價為1000萬元，預(yù)料運用年限為10年，無殘值，采納年限平均法計提折舊。2010年12月31日該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為750萬元，持有該設(shè)備的預(yù)料將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設(shè)備2010年12月31日前未計提減值打算。東方公司2010年12月31日對該設(shè)備計提減值打算的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 50貸：固定資產(chǎn)減值打算 50(9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價款600萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項應(yīng)于2010年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2010年3月20日進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，發(fā)票上注明的售價為400萬元(與公允價值相等)，增值稅稅額為68萬元。假定東方公司為該項債權(quán)計提的壞賬打算為50萬元。東方公司債務(wù)重組日的會計處理如下：TOC\o"1-5"\h\z借：庫存商品 482應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 68壞賬打算 50貸：應(yīng)收賬款 600(10)2010年1月10日，東方公司取得一項運用壽命不確定的無形資產(chǎn)400萬元，該無形資產(chǎn)2010年12月31日的可收回金額為420萬元。東方公司對該項無形資產(chǎn)按10年采納直線法攤銷，2023年攤銷了40萬元。要求：(1)依據(jù)會計準則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的［只需注明上述資料的序號即可，如事項⑴處理正確，或事項(1)處理不正確］。(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理。(3)如因上述交易和事項影響2023年度凈利潤的，請重新計算該公司2023年度的凈利潤，并列出計算過程。4.甲公司2023年與投資和企業(yè)合并有關(guān)資料如下：(1)2011年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權(quán)投資的1/3對外出售，取得價款7500萬元，剩余60%股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦嵤┫拗啤Ｔ摴蓹?quán)投資系甲公司2010年1月1日取得，成本為21000萬元，購買日乙公司可分辨凈資產(chǎn)公允價值總額為22000萬元，賬面價值為21000萬元。除一批存貨外，其他可分辨資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值為2000萬元，公允價值為3000萬元。2023年度乙公司將上述存貨對外出售80%,實現(xiàn)凈利潤2000萬元，無其他全部者權(quán)益變動。假定該項合并為非同一限制下的企業(yè)合并。（2）2011年12月31日，甲公司將其持有的對丙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款2400萬元，處置日剩余股權(quán)的公允價值為4850萬元。該投資系甲公司2010年1月1日取得丙公司60%股權(quán)，其賬面余額為6000萬元。甲公司取得丙公司60%股權(quán)時，丙公司可分辨凈資產(chǎn)公允價值為9500萬元。除一項無形資產(chǎn)外,丙公司其他可分辨資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該無形資產(chǎn)成本為1000萬元，公允價值為3000萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)料尚可運用年限為10年，無殘值，采納直線法攤銷。在出售20%的股權(quán)后，甲公司對丙公司的持股比例為40%,丟失了對丙公司的限制權(quán)。2010年1月1日至2011年12月31日，丙公司累計實現(xiàn)凈利潤2000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增加200萬元，無其他全部者權(quán)益變動。（3）甲公司于2010年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10%的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10%股權(quán)作為長期股權(quán)投資并采納成本法核算。2023年丁公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告并安排現(xiàn)金股利200萬元，無其他全部者權(quán)益變動。2011年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元進一步取得丁公司50%的股權(quán)，因此取得了限制權(quán)。丁公司在該日的可分辨凈資產(chǎn)的公允價值是12200萬元。原10%投資在該日的公允價值為1250萬元。甲公司和丁公司屬于非同一限制下的公司。（4）甲公司于2010年12月31日以20000萬元取得對戊公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦嵤┫拗疲纬煞峭幌拗葡碌钠髽I(yè)合并。2023年12月31日，甲公司又出資6000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20%的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2010年12月31日，甲公司在取得戊公司80%股權(quán)時，戊公司可分辨凈資產(chǎn)公允價值總額為24000萬元，賬面價值為23800萬元。除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他可分辨資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值相等，該固定資產(chǎn)賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)料尚可運用年限為10年，采納年限平均法計提折舊，無殘值。2023年戊公司實現(xiàn)凈利潤1220萬元，宣告安排現(xiàn)金股利200萬元，無其他全部者權(quán)益變動。2011年12月31日，戊公司可分辨凈資產(chǎn)公允價值為26000萬元。（5）其他資料:①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。②甲公司有足夠的資本公積（資本溢價）金額。要求：（1）依據(jù)資料（1）,①計算甲公司2011年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益；②計算甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積；③計算甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)確認的投資收益;④計算合并報表中對乙公司投資應(yīng)確認的商譽。（2）依據(jù)資料（2）,①計算甲公司個別報表中因處置長期股權(quán)投資確認的投資收益；②計算合并報表中對丙公司的剩余長期股權(quán)投資列報的金額；③計算2023年度合并報表中應(yīng)確認的投資收益。④計算2011年12月31日合并報表中對丙公司投資應(yīng)確認的商譽。（3）依據(jù)資料（3）,①計算甲公司2011年1月1日個別報表中對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值；②若購買日編制合并財務(wù)報表，計算合并財務(wù)報表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長期股權(quán)投資的賬面金額；③計算合并報表中對丁公司投資應(yīng)確認的商譽。（4）依據(jù)資料（4）,①推斷2011年12月31日取得戊公司20%股權(quán)是否屬于企業(yè)合并,并說明理由；②計算甲公司2011年12月31日個別財務(wù)報表中對戊公司長期股權(quán)投資的余額；③計算2011年12月31日合并財務(wù)報表中對戊公司投資的商譽；④編制2011年12月31日在合并財務(wù)報表中調(diào)整戊公司長期股權(quán)投資和全部者權(quán)益的會計分錄。2023年注冊會計師考試專業(yè)階段《會計》VIP模擬考試（一）參考答案一、單項選擇題【答案】D【解析】借款費用起先資本化的時點為2011年1月1日，選項A錯誤；2011年4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和平安檢查停工，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費用資本化,選項B錯誤，選項D正確；資本化期間特地借款利息收入應(yīng)沖減資本化金額，選項C錯誤?！敬鸢浮緾【解析】利息資本化金額二特地借款當期資本化期間實際發(fā)生的利息費用-資本化期間尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入二12000X3%—50=310（萬元）。由于進行工程質(zhì)量和平安檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不須要暫停資本化。【答案】A【解析】甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時的處置收益二120X（5.5-5）=60（萬元）?！敬鸢浮緾【解析】甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計損益=-8+20+120X（5.5-5.9>-36（萬元）。【答案】A【解析】2010年12月31日甲公司持有A公司長期股權(quán)投資的賬面價值=3800+（16000X25%-3800）+1000X25%=4250（萬元）。【答案】B【解析】合并日長期股權(quán)投資成本二17000義65%=11050（萬元），原25%投資賬面價值為4250萬元，新增長期股權(quán)投資入賬成本=11050-4250=6800（萬元），2011年1月1日進一步取得股權(quán)投資時應(yīng)確認的資本公積=6800-6000=800（萬元）?！敬鸢浮緼【解析】2023年度甲公司應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-50+10-100X50%-420=1060（萬元），2023年度甲公司應(yīng)交所得稅二1060X25%=265（萬元）?！敬鸢浮緽【解析】2023年度甲公司遞延所得稅費用=20*25%+20義25%+（50-10）X25%+420X25%-125（萬元），所得稅費用=265+125=390（萬元）?！敬鸢浮緿【解析】選項A,建立在預(yù)算或者預(yù)料基礎(chǔ)上的預(yù)料現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的期間；選項B,可收回金額是預(yù)料資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額兩者中的較高者；選項C,資產(chǎn)預(yù)料將來現(xiàn)金流量是指凈現(xiàn)金流量?！敬鸢浮緿【解析】2013年12月31日預(yù)料將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值二250X0.9524+200X0.907+150X0.8638+100X0.8227=631.34（萬元）2013年12月31日公允價值減去處置費用后的凈額=600（萬元）2013年12月31日可收回金額=631.34（萬元）2023年年末計提減值前無形資產(chǎn)的賬面價值二2000-2000+10X3/12-2000+10X4=1150（萬元）2023年年末應(yīng)計提減值打算=1150-631.34=518.66（萬元）2023年10月該項無形資產(chǎn)的入賬價值=1980+20=2000（萬元）【答案】C【解析】不考慮發(fā)行費用狀況下負債成份的公允價值二100000XL5%X0.9434+100000X2%X0.8900+100000X（1+2.5%）X0.8396=89254.1（萬元），權(quán)益成份公允價值=100000-89254.1=10745.9（萬元）。【答案】B【解析】負債成份應(yīng)分攤的發(fā)行費用=89254.1+100000X1600=1428.07（萬元）。【答案】C【解析】2023年度子公司基本每股收益=21600/9000=2.4（元/股），包括在合并基本每股收益計算中的子公司凈利潤部分二2.4X9000X80%=17280（萬元），歸屬于母公司一般股股東的母公司凈利潤為48000萬元，合并基本每股收益=（48000+17280）/40000=1.63（元/股）?！敬鸢浮緽【解析】子公司調(diào)整增加的一般股股數(shù)二600-600義4+8=300（萬股），子公司稀釋每股收益二21600/（9000+300）=2.32（元/股），子公司凈利潤中歸屬于一般股且由母公司享有的部分=2.32X9000X80%=16704（萬元），子公司凈利潤中歸屬于認股權(quán)證且由母公司享有的部分=2.32X300X12/600=13.92（萬元）,合并稀釋每股收益二（48000+16704+13.92）/40000=1.62（元/股）?！敬鸢浮緽【解析】企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當期一般股平均市場價格時，應(yīng)當考慮其稀釋性?！敬鸢浮緼【解析】在合并財務(wù)報表中，子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初全部者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當沖削減數(shù)股東權(quán)益。二、多項選擇題【答案】ABD【解析1已采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為成本模式計量，選項C錯誤;同一企業(yè)只能采納一種模式對全部投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采納兩種計量模式，選項E錯誤?！敬鸢浮緽DE【解析】2023年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=15800-（15800-800）4-10X2=12800（萬元），由于考慮減值打算前的賬面價值為12800萬元大于其可收回金額12550萬元,應(yīng)計提投資性房地產(chǎn)減值打算250萬元，所以賬面價值為12550萬元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更，變更日的公允價值14000萬元大于賬面價值12550萬元，差額1450萬元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為145萬元，未安排利潤1305萬元；2012年12月31日，投資性房地產(chǎn)的公允價值為15000萬元，應(yīng)確認的公允價值變動損益=15000-14000=1000（萬元）。【答案】ABC【解析】選項D和E,記入“資本公積一一其他資本公積”科目。【答案】ACDE【解析】企業(yè)回購股票，應(yīng)按實際支付的金額1000萬元作為庫存股的入賬金額，選項A正確；注銷庫存股時，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額200萬元計入股本，選項B錯誤；注銷庫存股時沖銷的資本公積應(yīng)以“資本公積一一股本溢價”的金額500萬元為限，不足沖減的，沖減留存收益，應(yīng)沖減盈余公積300萬元，選項C正確；庫存股是全部者權(quán)益的組成部分，企業(yè)回購股票借記庫存股，使得企業(yè)全部者權(quán)益削減，選項D正確；企業(yè)注銷庫存股是企業(yè)全部者權(quán)益內(nèi)部的變動，不影響全部者權(quán)益總額，選項E正確。【答案】AB【解析】合并商譽二8300-10200*80%=140（萬元），選項A正確；內(nèi)部銷售收入應(yīng)全額抵銷，選項B正確；應(yīng)抵銷營業(yè)成本800萬元，選項C錯誤；應(yīng)抵銷管理費用工（900-800）+104-2=5（萬元），選項D錯誤；應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)二（100-5）X25%=23.75（萬元），選項E錯誤。【答案】ABE【解析】合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資與投資相關(guān)的初始干脆費用費用應(yīng)計入初始投資成本，選項A正確；個別報表中采納權(quán)益法應(yīng)確認的投資收益應(yīng)當二［600-（300-260）］X30%=168（萬元），選項B正確，選項C錯誤；2010年12月31日長江公司個別報表中對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值=1600+168=1768（萬元），合并報表中內(nèi)部交易應(yīng)沖減存貨12萬元［（300-260）X30%］,不應(yīng)削減長期股權(quán)投資，全部合并報表中要將個別報表中調(diào)減的長期股權(quán)投資調(diào)整回來，全部長江公司合并報表中對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值=1768+12=1780（萬元），選項D錯誤，選項E正確。【答案】AB【解析】受同一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，選項c不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；與該企業(yè)共同限制合營企業(yè)的合營者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項D不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；僅僅同受國家限制而不存在限制、共同限制或重大影響關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項E不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系?！敬鸢浮緼BD【解析】可收回金額應(yīng)當依據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)料將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，選項C錯誤；預(yù)料資產(chǎn)的將來現(xiàn)金流量，應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)料將來現(xiàn)金流量，選項E錯誤。三、綜合題L【答案】借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資累計攤銷貸：銀行存款固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)營業(yè)外收入投資收益借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：資本公積一一其他資本公積貸：投資收益借：管理費用貸：銀行存款借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資投資收益15005001500500200050001200330150020004001000170700(200+500)1008008005050606027502500(5000X1/2)250剩余長期股權(quán)投資的賬面價值為2500萬元大于原投資時應(yīng)享有被投資單位可分辨凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元(8000X30%),不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。處置投資以后依據(jù)剩余持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調(diào)整后凈損益為300萬元[(1020-20)X30%],應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益。企業(yè)應(yīng)進行以下賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整 300TOC\o"1-5"\h\z貸：盈余公積 30利潤安排一一未安排利潤 270處置投資以后依據(jù)剩余持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動為36萬元(120X30%),應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進行以下賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動 36貸：資本公積一一其他資本公積 36借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 270[(920-20)X30%]貸：投資收益 270借：應(yīng)收股利 150貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整 150借：銀行存款 150貸：應(yīng)收股利 150A公司個別報表中對B公司長期股權(quán)投資2023年應(yīng)確認的投資收益=250+270=520(萬元)。(6)按購買日公允價值持續(xù)計算的B公司2023年1月1日可分辨凈資產(chǎn)金額=8000+(1020-20)+120=9120(萬元),購買日產(chǎn)生的商譽二(4830+170)-8000X60%=200(萬元)。A公司2023年1月1日丟失限制權(quán)日合并報表中應(yīng)確認投資收益二(2750+2760)-(9120X60%+200)+120X60%=-90(萬元)，A公司剩余投資2023年權(quán)益法核算應(yīng)確認的投資收益為270萬元，故A公司2023年合并報表中對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益=-90+270=180(萬元)。A公司2023年在合并報表中應(yīng)做如下調(diào)整分錄：①處置日將剩余投資由賬面價值調(diào)整到公允價值個別報表中剩余投資追溯調(diào)整的賬面價值=2500+300+36=2836(萬元)，公允價值為2760萬元，調(diào)整分錄為：TOC\o"1-5"\h\z資收益 76貸：長期股權(quán)投資 76②對處置部分收益的歸屬期間進行調(diào)整借：投資收益 336貸：盈余公積 30未安排利潤 270資本公積 36③將2023年產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)入2023年投資收益借：資本公積 72貸：投資收益 72(7)A公司對B公司長期股權(quán)投資2023年個別報表中應(yīng)確認的投資收益二(1220-20)X30%=360(萬元)，合并報表中確認的投資收益與個別報表相等。2.【答案】事項(1)：甲公司的會計處理不正確。理由：①甲公司與乙公司簽訂的合同包括銷售商品和供應(yīng)勞務(wù)，銷售商品部分和供應(yīng)勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量，應(yīng)當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將供應(yīng)勞務(wù)的部分作為供應(yīng)勞務(wù)處理?；颍杭坠緫?yīng)區(qū)分銷售商品和供應(yīng)勞務(wù)分別確認收入；②A設(shè)備全部權(quán)上的主要風險和酬勞已由甲公司轉(zhuǎn)移給了乙公司，應(yīng)當確認A設(shè)備銷售收入。正確處理：甲公司應(yīng)在2023年確認銷售A設(shè)備營業(yè)收入18000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本12000萬元。事項（2）：甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司采納分期收款方式進行的B設(shè)備銷售，其延期收取的價款具有融資性質(zhì)，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值確認銷售收入。正確處理：甲公司在2023年應(yīng)就B設(shè)備銷售確認營業(yè)收入2800萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本2600萬元。事項（3）甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司尚未將C設(shè)備全部權(quán)的主要風險和酬勞轉(zhuǎn)移給丁公司，不應(yīng)確認相關(guān)銷售收入。正確處理：甲公司不應(yīng)對C設(shè)備銷售確認營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。甲公司應(yīng)將庫存商品4000萬元轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。事項（4）甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司當年發(fā)生的安裝工程成本預(yù)料能夠收回，應(yīng)按預(yù)料能夠收回的安裝工程成本金額確認營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。正確處理：甲公司應(yīng)在2023年就該項安裝工程確認營業(yè)收入180萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本180萬元。事項（5）甲公司的會計處理不正確。理由：此項屬于售后回購業(yè)務(wù)，無確鑿證據(jù)表明滿意銷售商品收入的確認條件，不應(yīng)確認收入的實現(xiàn)。正確處理：應(yīng)將收到的款項確認為負債，將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。事項（6）甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司銷售大型設(shè)備的風險和酬勞已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認收入。正確處理：應(yīng)確認營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1500萬元。.【答案】事項（5）處理正確。事項（1）、（2）、（3）、（4）、（6）、（7）、（8）、（9）和（10）處理不正確。事項（1）屬于售后回購業(yè)務(wù)，按會計制度規(guī)定不能確認收入。正確的做法不確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在2023年應(yīng)確認財務(wù)費用4萬元［（12-10）X10+5X1］。事項（2）對于宣揚媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為起先出現(xiàn)于公眾們面前時確認收益，東方公司應(yīng)將300萬元的廣告費全部計入2023年銷售費用。事項（3）屬于供應(yīng)勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認。該公司在2023年只完成合同規(guī)定的設(shè)計工作量的40%,60%的工作量將在2023年完成，故2023年該公司應(yīng)按已完成合同的40%的工作量確認勞務(wù)合同收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)合同成本。事項（4）依據(jù)《企業(yè)會計準則一一無形資產(chǎn)》規(guī)定，東方公司應(yīng)將2023年度研發(fā)費中40萬元的探討費用計入當期管理費用，不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。2023年不應(yīng)攤銷該部分探討費用。事項（6）此項不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，不能追溯調(diào)整2023年年報相關(guān)項目的金額。事項（7）屬于處置固定資產(chǎn)的損益，不應(yīng)確認資本公積。應(yīng)確認營業(yè)外收入150萬元。事項（8）固定資產(chǎn)2010年12月31日的可收回金額為780萬元，其賬面凈值二1000-10004-10X2=800(萬元)，應(yīng)計提減值打算20萬元。事項(9)東方公司應(yīng)按所接受商品的售價作為庫存商品的成本，正確的會計處理如下:TOC\o"1-5"\h\z借：庫存商品 400應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 68壞賬打算 50營業(yè)外支出 82貸：應(yīng)收賬款 600事項(10)運用壽命不確定的無形資產(chǎn)不能攤銷，期末可能計提減值打算，該項無形資產(chǎn)期末的可收回金額大于其賬面價值，所以不用計提減值打算。事項(1)應(yīng)調(diào)減凈利潤(100-80)+4]X(1-25%)=18(萬元)。事項(2)應(yīng)調(diào)減凈利潤=(300-3004-2X8/12)X(1-25%)=150(萬元)。事項(3)應(yīng)調(diào)減凈利潤二400X60%義(1-25%)=180(萬元)事項(4)應(yīng)調(diào)增凈利潤=40+5X(1-25%)=6(萬元)。事項(6)應(yīng)調(diào)減凈利潤為200萬元。事項(7)應(yīng)調(diào)增凈利潤=150X(1-25%)=112.5(萬元)。事項(8)應(yīng)調(diào)增凈利潤=30義(1-25%)=22.5(萬元)。事項(9)應(yīng)調(diào)減凈利潤=82X(1-25%)=61.5(萬元)。事項(10)應(yīng)調(diào)增凈利潤二40X(1-25%)=30(萬元)。該公司2023年凈利潤=8000-18-150-180+6-200+112.5+22.5-61.5+30=7561.5(萬元)。.【答案】①甲公司個別報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益二7500-21000X1/3=500(萬元)。②按購買日公允價值持續(xù)計算的2011年1月1日乙公司可分辨凈資產(chǎn)金額二22000+2000-(3000-2000)X80%=23200(萬元)，合并報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=7500-23200X90%X1/3=540(萬元)。③甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)確認的投資收益為0。④甲公司合并報表中確認的商譽為購買日形成的，商譽的金額二21000-22000X90%=1200(萬元)。①甲公司個別報表中因處置長期股權(quán)投資，應(yīng)確認的投資收益=2400-6000X1/3=400(萬元)。②因在年末出售，所以合并報表中剩余長期股權(quán)投資應(yīng)當依據(jù)其在處置日(即丟失限制權(quán)日)的公允價值計量，即4850萬元。③2011年12月31日，丙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)=9500+2000+200-(3000-1000)4-10X2=11300(萬元)，購買日商譽=6000-9500義60%=300(萬元)，合并報表中應(yīng)確認的投資收益二(2400+4850)-11300X60%-300+200X60%=290(萬元)。④合并報表中對丙公司投資不確認商譽，因為已經(jīng)丟失了對丙公司的限制權(quán)。①2011年1月1日個別報表中對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值=1000+6400=7400(萬元)。②在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方股權(quán)，應(yīng)當依據(jù)該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)增金額=1250-1000二250(萬元)。③合并報表中對丁公司投資應(yīng)確認的商譽二(1250+6400)-12200X60%=330(萬元)。①不屬于企業(yè)合并。理由：對戊公司再次投資屬于購買少數(shù)股權(quán)，限制權(quán)沒有發(fā)生改變。②甲公司2011年12月31日個別財務(wù)報表中對戊公司長期股權(quán)投資的余額=20000+6000=26000(萬元)。③2011年12月31日合并財務(wù)報表中的商譽=20000-24000X80%=800(萬元)。@2011年12月31日，按購買日公允價值持續(xù)計算的戊公司可分辨凈資產(chǎn)金額=24000+(1220-200)-(500-300)4-10=25000(萬元)。合并報表中應(yīng)將個別報表中購買少數(shù)股權(quán)的長期股權(quán)投資金額調(diào)整到5000萬元(25000X20%)。借：資本公積一一資本溢價 1000貸：長期股權(quán)投資 1000A.4250B.4050C.3800D.4000.甲公司2011年1月1日進一步取得股權(quán)投資時應(yīng)確認的資本公積為（）萬元。A.1800B.800C.1000D.2000（四）甲公司為上市公司，甲公司2023年度實現(xiàn)的利潤總額為1610萬元。2023年度相關(guān)交易或事項資料如下：（1）年末轉(zhuǎn)回上年計提的應(yīng)收賬款壞賬打算20萬元。依據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。（2）年末依據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。依據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應(yīng)納稅所得額。（3）年末依據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。依據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額。（4）當年實際支付產(chǎn)品保修費用50萬元；2023年年末確認的相關(guān)預(yù)料負債為80萬元,2023年年末確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元；當年又確認產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關(guān)預(yù)料負債。依據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。但預(yù)料的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。（5）當年發(fā)生探討開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。依據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化探討開發(fā)支出可以按50%加計扣除。（6）上年發(fā)生虧損420萬元，2023年年末確認遞延所得稅資產(chǎn)105萬元。（7）甲公司采納資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%,預(yù)料將來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生改變，將來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣短暫性差異。要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7小題至第8小題。.甲公司2023年應(yīng)交所得稅為（ ）萬元。A.265 B.402.5 C.370 D.262.5.甲公司2023年所得稅費用為（ ）萬元。A.285 B.390 C.140 D.385（五）長江公司2023年10月自行研發(fā)的一項專利權(quán)達到預(yù)定可運用狀態(tài)，該項專利權(quán)在探討階段發(fā)生人工及材料費100萬元，在開發(fā)階段符合資本化條件后發(fā)生人工及材料費1980萬元，支付專利申請費及律師費等20萬元，預(yù)料運用年限為10年，采納直線法進行攤銷，凈殘值為0。會計攤銷處理方法和預(yù)料運用年限與稅法相同。2023年年末對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)料尚可運用年限為4年，該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為600萬元。假定公司的增量借款年利率為5%,公司認為5%是該資產(chǎn)的最低必要酬勞率，已考慮了與該資產(chǎn)有關(guān)的貨幣時間價值和特定風險，因此在計算其將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，運用5%作為其折現(xiàn)率（稅前）。預(yù)料該資產(chǎn)組將來4年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為250萬元、200萬元、150萬元和100萬元（包括運用壽命結(jié)束時處置該資產(chǎn)組的將來現(xiàn)金流量）復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：項目1年2年3年4年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.8227要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9小題至第10小題。9.依據(jù)《企業(yè)會計準則第8號一一資產(chǎn)減值》的規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。A.建立在預(yù)算或者預(yù)料基礎(chǔ)上的預(yù)料現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，不能超過5年B.可收回金額是預(yù)料資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額兩者中的較低者C.資產(chǎn)預(yù)料將來現(xiàn)金流量是指資產(chǎn)持續(xù)運用過程中預(yù)料產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量D.資產(chǎn)預(yù)料將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計，應(yīng)當是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率，通常采納市場利率，也可以采納替代利率.關(guān)于該無形資產(chǎn)，下列會計處理不正確的是（ ）。2013年12月31日，預(yù)料將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為631.34萬元2023年年末計提減值前的無形資產(chǎn)的賬面價值為1150萬元2023年年末應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值打算為518.66萬元2023年10月該項無形資產(chǎn)的入賬價值為1980萬元（六）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，其相關(guān)交易或事項如下：（1）經(jīng)相關(guān)部門批準，甲公司于2010年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1000萬份，每份面值為100元。可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為100000萬元，發(fā)行費用為1600萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。依據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自2010年1月1日起至2012年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1.5%,其次年2%,第三年2.5%。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價格的條款，發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場年利率為6%。（2）本題涉及的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和年金現(xiàn)值系數(shù)如下:①復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表期數(shù)5%6%7%8%10%10.95240.94340.93460.92590.909120.90700.89000.87340.85730.826430.86380.83960.81630.79380.7513②年金現(xiàn)值系數(shù)表期數(shù)5%6%8%10%12%10.95240.94340.92590.90910.892921.85941.83341.78331.73551.690132.72322.67302.57712.48692.4018要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11小題至第12小題。.在不考慮發(fā)行費用的狀況下，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時權(quán)益成份的公允價值為（ ）萬元。A.89254.1 B.100000 C.10745.9 D.0.甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份應(yīng)分攤的發(fā)行費用為（ ）萬元。A.1600 B.1428.07 C.11600 D.171.93（七）甲公司2023年度歸屬于一般股股東的凈利潤為48000萬元（不包括子公司乙公司利潤或乙公司支付的股利），發(fā)行在外一般股加權(quán)平均數(shù)為40000萬股，持有乙公司80%的一般股股權(quán)。乙公司2023年度歸屬于一般股股東的凈利潤為21600萬元，發(fā)行在外一般股加權(quán)平均數(shù)為9000萬股，該一般股當年平均市場價格為8元。2023年年初，乙公司對外發(fā)行600萬份可用于購買其一般股的認股權(quán)證，行權(quán)價格為4元，甲公司持有其中12萬份認股權(quán)證，當年無認股權(quán)證被行權(quán)。假設(shè)除股利外，母子公司之間沒有其他需抵銷的內(nèi)部交易;甲公司取得對乙公司投資時，乙公司各項可分辨資產(chǎn)等的公允價值與其賬面價值一樣。要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13小題至第14小題。.甲公司2023年合并報表中基本每股收益為（ ）元/股。A.1.2 B.1.74 C.1.63D.2.4.甲公司2023年合并報表中稀釋每股收益為（ ）元/股。A.2.32 B.1.62 C.1.63D.0.97（八）以下第15小題至第16小題為互不相干的單項選擇題。.在計算稀釋每股收益時，下列說法中正確的是（）oA.企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當期一般股平均市場價格時，不應(yīng)當考慮其稀釋性B.企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當期一般股平均市場價格時，應(yīng)當考慮其稀釋性C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格低于當期一般股平均市場價格時，應(yīng)當考慮其稀釋性D.企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格等于當期一般股平均市場價格時，應(yīng)當考慮其稀釋性.在合并財務(wù)報表中，子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初全部者權(quán)益中所享有的份額的，下列會計處理中正確的是（ ）。A.其余額仍應(yīng)當沖削減數(shù)股東權(quán)益B.其余額仍應(yīng)當沖減未安排利潤C.其余額仍應(yīng)當沖減資本公積D.少數(shù)股東權(quán)益沖減至零，差額由母公司擔當二、多項選擇題（本題型共8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案,請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題全部答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的,如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四合五入。答案寫在試題卷上無效。）（一）甲企業(yè)自行建立一幢辦公樓，2009年12月10日達到預(yù)定可運用狀態(tài)，該項固定資產(chǎn)原值15800萬元，預(yù)料運用年限為10年，預(yù)料凈殘值為800萬元，采納年限平均法計提折舊。2011年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租，并采納成本模式進行后續(xù)計量。2023年年末，對該項設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為12550萬元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。2012年1月1日，甲企業(yè)具備了采納公允價值模式計量的條件，將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量,轉(zhuǎn)換日的公允價值為14000萬元，2012年12月31日該資產(chǎn)公允價值為15000萬元。甲企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不考慮所得稅影響。要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。L關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）oA.成本模式計量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)（房產(chǎn)）計提折舊適用《企業(yè)會計準則第4號一一固定資產(chǎn)》準則B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更C.公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益D.以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值打算E.同一企業(yè)可以同時采納成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量.甲企業(yè)下列會計處理中，正確的有（ ）。2023年年末該資產(chǎn)的賬面價值為12800萬元2023年年末應(yīng)確認“投資性房地產(chǎn)減值打算”250萬元2023年年末應(yīng)確認資本公積145000元2012年1月1日確認盈余公積145萬元，未安排利潤1305萬元2012年12月31日應(yīng)確認公允價值變動損益1000萬元（二）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2010年12月31日全部者權(quán)益為：股本2000萬元（每股面值為1元），資本公積800萬元（其中，股本溢價500萬元），盈余公積500萬元，未安排利潤0萬元。經(jīng)董事會批準以每股5元回購本公司股票200萬股并注銷。要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。.下列事項中，可能影響“資本公積一一股本溢價”金額的有（）oA,可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時C.同一限制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積D.長期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算時形成的資本公積E.可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升4.下列關(guān)于回購股票的會計處理正確的有（ ）oA.回購股票時，企業(yè)庫存股的入賬金額是1000萬元B.注銷回購的股票時，股本削減的金額是1000萬元C.注銷回購的股票時，應(yīng)沖減的“盈余公積”科目的金額是300萬元D.企業(yè)回購股票使得企業(yè)的全部者權(quán)益削減E.企業(yè)注銷回購的股票不影響企業(yè)的全部者權(quán)益總額（三）長江公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展須要，對甲公司、乙公司進行了長期股權(quán)投資。長江公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%,所得稅稅率均為25%,銷售價格均不含增值稅稅額。2010年1月1日，長江公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）從甲公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%,能夠?qū)坠緦嵤┫拗?，實際投資成本為8300萬元。當日，甲公司可分辨凈資產(chǎn)的公允價值為10200萬元，賬面價值為10000萬元，差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1600萬元（含相關(guān)費用5萬元）。當日，乙公司可分辨凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。（3）甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等。（4）甲公司2023年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元；2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨立第三方出售。假定長江公司采納權(quán)益法確認投資收益時不考慮稅收因素。6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)料運用壽命為10年，預(yù)料凈殘值為零，采納年限平均法計提折舊。11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用且未對外獨立第三方銷售。乙公司2023年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。5.關(guān)于長江公司與甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)，下列會計處理中正確的有（）o2010年12月31日合并財務(wù)報表中確認商譽140萬元2023年度合并利潤表中抵銷營業(yè)收入900萬元2023年度合并利潤表中抵銷營業(yè)成本900萬元I）.2023年度合并利潤表中抵銷管理費用10萬元E.2010年12月31日合并財務(wù)報表中確認遞延所得稅負債2.5萬元.關(guān)于長江公司與乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)，下列會計處理中正確的有（）oA.初始投資成本為1600萬元.長江公司個別報表中采納權(quán)益法應(yīng)確認的投資收益為168萬元C.長江公司個別報表中采納權(quán)益法應(yīng)確認的投資收益為180萬元2010年12月31日長江公司合并報表中對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1768萬元2010年12月31日長江公司編制合并財務(wù)報表時應(yīng)抵銷存貨12萬元（四）以下第7小題至第8小題為互不相干的多項選擇題。.下列各項所述企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。A.母公司通過其子公司，間接限制子公司的子公司.對該企業(yè)實施共同限制的投資方C.受同一方重大影響的企業(yè)之間D.與該企業(yè)共同限制合營企業(yè)的合營者之間E.僅僅同受國家限制而不存在限制、共同限制或重大影響關(guān)系的企業(yè).關(guān)于資產(chǎn)減值，下列說法中正確的有（）oA.折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要酬勞率B.因企業(yè)合并所形成的商譽和運用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當進行減值測試C.依據(jù)謹慎性原則，可收回金額應(yīng)當依據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)料將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定D.資產(chǎn)預(yù)料將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,應(yīng)當依據(jù)資產(chǎn)在持續(xù)運用過程中和最終處置時所產(chǎn)生的預(yù)料將來現(xiàn)金流量，選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率對其進行折現(xiàn)后的金額加以確定E.預(yù)料資產(chǎn)的將來現(xiàn)金流量，應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)，還應(yīng)當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)料將來現(xiàn)金流量三、綜合題（本題型共4小題。第1小題15分，第2小題15分，第3小題10分,第4小題20分。本題型為60分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.A公司2023年和2023年有關(guān)資料如下：（1）A公司2023年1月1日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律詢問等費用60萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于資產(chǎn)全部權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當日辦理完畢。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。2010年1月1日該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：項目公允價值（萬元）賬面價值（萬元）銀行存款330330庫存商品1000800固定資產(chǎn)20001500（原價2000,累計折舊500）無形資產(chǎn)1000800（原價2000,累計攤銷1200）可供出售金融資產(chǎn)500400（取得時成本350,公允價值變動50）合計48303830（2）2023年1月1日，B公司可分辨凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預(yù)料尚可運用年限為5年，采納年限平均法計提折舊，無殘值。2023年度B公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他全部者權(quán)益變動。2023年1月1日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存入銀行。處置部分股權(quán)后，A公司持有B公司的剩余股權(quán)比例為30%,對B公司具有重大影響。同日，B公司可分辨凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。2023年1月1日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。2023年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，安排現(xiàn)金股利500萬元，無其他全部者權(quán)益變動。2023年度B公司實現(xiàn)凈利潤1220萬元，無其他全部者權(quán)益變動。假定：（1）A公司為增值稅一般納稅只，適用的增值稅稅率為17%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。（2）合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（3）不考慮所得稅的影響。要求：（1）編制A公司2023年1月1日取得B公司60%股權(quán)投資在個別報表中的會計分錄。（2）編制A公司2023年1月1日出售B公司1/2股權(quán)投資在個別報表中的會計分錄。（3）編制A公司2023年1月1日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。（4）編制A公司2023年度處置投資日以后個別報表中與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。（5）計算A公司個別報表中對B公司長期股權(quán)投資2023年應(yīng)確認的投資收益。（6）若A公司有子公司C公司，計算2023年合并報表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益，并編制有關(guān)調(diào)整分錄。（7）計算2023年A公司對B公司長期股權(quán)投資個別報表和合并報表中應(yīng)確認的投資收益。2.甲公司為上市公司，適用的增值稅稅率為17虬2023年，該公司簽訂了以下銷售和勞務(wù)合同，并進行了如下相關(guān)會計處埋：2010年1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個月、不行撤銷、固定價格的銷售合同。合同約定：自2010年1月1日起18個月內(nèi)，甲公司負責向乙公司供應(yīng)A設(shè)備1套，并負責安裝調(diào)試和培訓(xùn)設(shè)備操作人員，合同總價款20500萬元。乙公司對A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進行驗收。各階段一經(jīng)乙公司驗收，與全部權(quán)相關(guān)的風險和酬勞正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司。2023年12月31甲公司應(yīng)向乙公司交付A設(shè)備,A設(shè)備價款為18000萬元（不含增值稅）；2011年4月30日甲公司應(yīng)負責完成對A設(shè)備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費2000萬元；2023年6月30甲公司應(yīng)負責完成對乙公司A設(shè)備操作人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)費500萬元。合同執(zhí)行后，截止2010年12月31日，甲公司已將A設(shè)備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗收合格，A設(shè)備生產(chǎn)成本為12000萬元，尚未起先安裝調(diào)試。甲公司考慮到A設(shè)備安裝調(diào)試沒有完成，在2023年財務(wù)報表中經(jīng)庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品，沒有對銷售A設(shè)備確認營業(yè)收入。2010年12月31日，與丙公司簽訂了一份銷售合同，約定甲公司采納分期收款方式向丙公司銷售B設(shè)備1套，價款為3000萬元（不含增值稅），分6次于3年內(nèi)等額收?。堪肽昴┦湛钜淮危?，第一次收款時間在2011年6月30日，增值稅納稅義務(wù)實際發(fā)生于收到款項時。B設(shè)備生產(chǎn)成本為2600萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為2800萬元（不含增值稅）。2010年12月31日，甲公司將B設(shè)備運抵丙公司且經(jīng)丙公司驗收合格。甲公司在2023年財務(wù)報表中未確認收入，未結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本。8月1日，與丁公司簽訂了一份銷售合同，約定向丁公司銷售C設(shè)備1臺，銷售價格為8000萬元（不含增值稅）。9月30日，甲公司將C設(shè)備運抵丁公司并辦妥托收承付手續(xù)。C設(shè)備生產(chǎn)成本為4000萬元，售價為6000萬元。11月6日，甲公司收到丁公司書面函件，稱其對C設(shè)備試運行后,發(fā)覺1項技術(shù)指標沒有完全達到合同規(guī)定的標準，影響了設(shè)備質(zhì)量，要求退貨。甲公司認為,該設(shè)備本身不存在質(zhì)量問題，相關(guān)指標未達到合同規(guī)定標準不影響設(shè)備運用。至甲公司對外披露2023年年報時，雙方仍有爭議，擬請相關(guān)專家進行質(zhì)量鑒定。甲公司認為C設(shè)備已發(fā)出，辦妥托收承付手續(xù)，且不存在質(zhì)量問題。在2023年財務(wù)報表中就C設(shè)備銷售確認了營業(yè)