高級會計師之高級會計實務(wù)提分題庫(考點梳理)

高級會計師之高級會計實務(wù)提分題庫(考點梳理)

大題（共10題）一、甲事業(yè)單位為財政全額撥款的事業(yè)單位(以下簡稱甲單位)，自2004年起，實行國庫集中支付和政府采購制度。經(jīng)財政部門核準(zhǔn)，甲單位的工資支出、l0萬元以上的物品和服務(wù)采購支出實行財政直接支付方式，10萬元以下的物品和服務(wù)采購支出以及日常零星支出實行財政授權(quán)支付方式。2004年，財政部門批準(zhǔn)的甲單位年度預(yù)算為2000萬元。1—11月份，甲單位累計預(yù)算支出數(shù)為l800萬元，其中，1500萬元已由財政直接支付，300萬元已由財政授權(quán)支付;12月份經(jīng)財政部門核定的用款計劃數(shù)為200萬元，其中，財政直接支付的用款計劃數(shù)為l50萬元，財政授權(quán)支付的用款計劃數(shù)為50萬元。甲單位12月份對有關(guān)國庫集中支付和政府采購事項的會計處理或做法如下(假定甲單位無納稅和其他事項)：(1)2日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”，通知書中注明的本月授權(quán)額度為50萬元。甲單位將授權(quán)額度50萬元計人銀行存款，同時確認(rèn)財政補(bǔ)助收入50萬元。(2)4日，甲單位收到財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付人賬通知書”和“工資發(fā)放明細(xì)表”，通知書和明細(xì)表中注明的工資支出金額為80萬元，代理銀行已將80萬元劃入甲單位職工個人賬戶。甲單位將80萬元的工資支出確認(rèn)為事業(yè)支出，同時，減少銀行存款80萬元。(3)6日，甲單位按規(guī)定的政府采購程序與A供貨商簽訂一份購貨合同，購買一臺設(shè)備，合同金額為55萬元。合同約定，所購設(shè)備由A供貨商于5天內(nèi)交付，設(shè)備價款在交付驗貨后由甲單位向財政申請直接支付。甲單位對此事項未作會計處理。(4)9日，甲單位收到所購設(shè)備和購貨發(fā)票，購貨發(fā)票上注明的金額為55萬元。甲單位在驗貨后，于當(dāng)日向財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交了“財政直接支付申請書”，向財政申請支付A供貨商貨款，但當(dāng)日尚未收到“財政直接支付入賬通知書”。甲單位按發(fā)票上注明的金額55萬元，在確認(rèn)固定資產(chǎn)的同時，確認(rèn)應(yīng)付賬款55萬元。(5)11日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的用于支付A供貨商貨款的“財政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為55萬元。甲單位將55萬元確認(rèn)為事業(yè)支出，并增加財政補(bǔ)助收入55萬元。對已確認(rèn)的應(yīng)付賬款55萬元未進(jìn)行沖轉(zhuǎn)?！敬鸢浮看鸢敢唬菏马?11)中：①甲單位對年終預(yù)算結(jié)余資金的計算不正確。正確的計算：財政直接支付年終結(jié)余資金應(yīng)為l5萬元。財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金應(yīng)為36萬元。②甲單位對年終預(yù)算結(jié)余資金的會計處理不正確。正確的會計處理：對于財政直接支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財政應(yīng)返還額度15萬元，確認(rèn)財政補(bǔ)助收入15萬元。對于財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財政應(yīng)返還額度36萬元，減少零余額賬戶用款額度36萬元。答案二：對于財政直接支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財政應(yīng)返還額度15萬元，確認(rèn)財政補(bǔ)助收入15二、?。汗蓹?quán)激勵的方式主要有股票期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、虛擬股票、業(yè)績股票等方式，公司應(yīng)當(dāng)針對不同的股權(quán)激勵方式，分別作為權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。股票期權(quán)、限制性股票、虛擬股票應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理；股票增值權(quán)、業(yè)績股票應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。要求：根據(jù)上述資料，判斷丁發(fā)言中的觀點是否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，指出不當(dāng)之處，并說明理由?！敬鸢浮慷〉陌l(fā)言存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：虛擬股票作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。理由：采用虛擬股票激勵方式，激勵對象可以根據(jù)被授予虛擬股票的數(shù)量參與公司分紅并享受股價升值收益?；颍禾摂M股票本質(zhì)上是獎金延期支付，其資金來源于公司的獎勵基金。三、甲單位是一家中央級事業(yè)單位，自2019年1月1日起執(zhí)行政府會計準(zhǔn)則制度。2021年9月，甲單位召開專題研討會，有關(guān)與會人員發(fā)言如下：（1）陳財務(wù)：近日，南方地區(qū)出現(xiàn)強(qiáng)降雨天氣，導(dǎo)致多地受災(zāi)，我單位經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后將一批庫存物資捐贈給受災(zāi)地區(qū)，對外捐贈時發(fā)生相關(guān)稅費5萬元以銀行存款支付，在進(jìn)行會計處理時，財務(wù)會計中增加了資產(chǎn)處置費用30萬元，減少了庫存物品30萬元，在預(yù)算會計中，增加了其他支出5萬元，減少了資金結(jié)存5萬元。（2）劉財務(wù)：單位經(jīng)財政部門安排資金，建設(shè)完成了“大數(shù)據(jù)智能預(yù)警系統(tǒng)”設(shè)備項目，該項目完成投資300萬，單位在安裝完畢交付使用時，財務(wù)會計中增加固定資產(chǎn)300萬元，減少在建工程300萬元，預(yù)算會計未做處理。（3）王財務(wù)：我單位為響應(yīng)號召，堅持向科學(xué)要答案、要方法，加大科研投入，不斷拿出切實管用的科研成果，這一計劃也得到了上級部門的支持，因開展科研及其輔助活動從上級財政部門取得經(jīng)費撥款，在進(jìn)行會計處理時，財務(wù)會計中將該經(jīng)費撥款計入了非同級財政撥款，預(yù)算會計中計入了非同級財政撥款預(yù)算收入。（4）李財務(wù)：對于應(yīng)納入下一年度部門預(yù)算管理的暫付款項，單位應(yīng)在付出款項時，財務(wù)會計中增加其他應(yīng)收賬款，減少銀行存款，預(yù)算會計中不做處理。待下一年實際報銷或結(jié)算時，應(yīng)當(dāng)按照實際結(jié)算或報銷的金額，財務(wù)會計中，應(yīng)增加相關(guān)費用，按照之前暫付的金額減少其他應(yīng)收款，按照退回或補(bǔ)付的金額，增加或減少銀行存款，在預(yù)算會計中，按照之前暫付的金額，增加相關(guān)支出，減少資金結(jié)存。（5）陳會計：年初，因財政授權(quán)支付用款額度未下達(dá)，在報經(jīng)財政部門審核批準(zhǔn)后，用單位實有資金賬戶資金墊付相關(guān)支出，在財政授權(quán)支付用款額度下達(dá)后，單位及時通過財政授權(quán)支付方式將資金歸還原墊付資金賬戶。用單位實有資金賬戶資金墊付相關(guān)支出時，按照墊付的資金金額，財務(wù)會計中增加其他應(yīng)收款，減少銀行存款；預(yù)算會計中，增加了事業(yè)支出，減少了資金結(jié)存。假定不考慮其他因素，根據(jù)政府會計準(zhǔn)則制度有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：要求：分別判斷（1）－（5）中財務(wù)會計、預(yù)算會計的處理是否正確；如不正確，說明理由?！敬鸢浮克摹⒛彻続、B事業(yè)部(投資中心)正在考慮各自部門的項目投資，數(shù)據(jù)如下表所示。A、B事業(yè)部擬投資項目的財務(wù)數(shù)據(jù)要求：A、B兩個事業(yè)部的經(jīng)理對新投資項目的興趣相同嗎？為什么？【答案】五、2012年政府頒布了《生活飲用水衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》。然而，由于相關(guān)設(shè)施和技術(shù)等方面的原因，國內(nèi)一些地區(qū)的自來水水質(zhì)短期內(nèi)還不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。同時，近年隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，國民追求健康和高品質(zhì)生活的愿望不斷提高。通過對上述情況的分析，華道公司于2013年從國外引進(jìn)自來水濾水壺項目，獲得成功。要求：根據(jù)案例材料，體現(xiàn)了PESTEL分析中的哪些關(guān)鍵要素?！敬鸢浮浚?）法律因素。2012年政府頒布了《生活飲用水衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》。（2）技術(shù)因素。由于相關(guān)設(shè)施和技術(shù)等方面的原因，國內(nèi)一些地區(qū)的自來水水質(zhì)短期內(nèi)還不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。（3）社會因素。近年隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，國民追求健康和高品質(zhì)生活的愿望不斷提高。六、2015年3月25日，甲公司將所持C公司100%有表決權(quán)的股份的30%對外轉(zhuǎn)讓，收到價款30000萬元，并辦妥了股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。C公司系甲公司于2013年1月3日通過企業(yè)合并取得，合并成本為60000萬元；該合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并；該合并交易發(fā)生前，甲公司與C公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。C公司自2013年1月3日至2015年3月25日持續(xù)計算、應(yīng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為80000萬元。至2015年12月31日，甲公司仍持有C公司70%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)公司實施控制。要求：根據(jù)資料，計算甲公司轉(zhuǎn)讓C公司有表決權(quán)的股份時，在個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益；判斷該股份轉(zhuǎn)讓是否影響甲公司2015年合并利潤表中的凈利潤，并說明理由?！敬鸢浮吭趥€別報表中的投資收益為12000萬元（價款30000－賬面價值60000×30%）。該股份轉(zhuǎn)讓不影響甲公司2015年合并利潤表中的凈利潤。理由：甲公司收到的價款30000萬元，與所處置股份相對應(yīng)C公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)24000萬元（80000×30%）的差額，應(yīng)當(dāng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加資本公積6000萬元。七、（2015年）甲公司系一家集規(guī)劃設(shè)計、裝備制造、工程施工為一體的國有大型綜合性建設(shè)集團(tuán)公司。2015年年初，甲公司召開總經(jīng)理辦公會，提出要進(jìn)一步提升“戰(zhàn)略規(guī)劃——年度計劃——預(yù)算管理——績效評價”全過程的管理水平。會議主要內(nèi)容如下：會議提出要貫徹落實董事會制定的以“國際業(yè)務(wù)優(yōu)先發(fā)展”為主導(dǎo)的密集型戰(zhàn)略。公司應(yīng)積極響應(yīng)國家“一帶一路”建設(shè)規(guī)劃，在“一帶一路”沿線國家（包括已開展業(yè)務(wù)和尚未開展業(yè)務(wù)的國家）爭取更多業(yè)務(wù)訂單，一方面提高現(xiàn)有產(chǎn)品與服務(wù)在現(xiàn)有市場的占有率，另一方面以現(xiàn)有產(chǎn)品與服務(wù)積極搶占新的國別市場。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料，指出甲公司采取的密集型戰(zhàn)略的具體類型，并說明理由?！敬鸢浮考坠静扇〉拿芗蛻?zhàn)略的類型：市場滲透戰(zhàn)略及市場開發(fā)戰(zhàn)略。理由：提高現(xiàn)有產(chǎn)品與服務(wù)的市場占有率屬于市場滲透戰(zhàn)略；以現(xiàn)有產(chǎn)品與服務(wù)打入新國別市場屬于市場開發(fā)戰(zhàn)略八、甲公司是一家從事汽車零配件生產(chǎn)、銷售的公司，在創(chuàng)業(yè)板上市。2019年年報及相關(guān)資料顯示，公司資產(chǎn)、負(fù)債總額分別為10億元、6億元，負(fù)債的平均年利率6%，發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬股；公司適用的所得稅稅率為25%。近年來，受到顧客個性化發(fā)展趨勢和“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的深度影響，公司董事會于2020年初提出，要從公司戰(zhàn)略高度加快構(gòu)建“線上+線下”營銷渠道，重點推進(jìn)線上營銷渠道項目（以下簡稱“項目”）建設(shè)，以鞏固公司的行業(yè)競爭地位。項目主要由信息系統(tǒng)開發(fā)、供應(yīng)鏈及物流配送系統(tǒng)建設(shè)等組成，預(yù)計總投資為2億元。2020年3月，公司召開了由中、高層管理人員參加的“線上營銷渠道項目與投融資”專題論證會。部分參會人員的發(fā)言要點如下：（1）董事會秘書：項目所需的2億元資金可通過非公開發(fā)行股票（定向增發(fā)）方式解決。定向增發(fā)計劃的要點包括：①以現(xiàn)金認(rèn)購方式向不超過40名特定投資者發(fā)行股份；②發(fā)行價格不低于定價基準(zhǔn)日前20個交易日公司股票價格均價的80%；③如果控股股東參與定向認(rèn)購，其所認(rèn)購股份應(yīng)履行自發(fā)行結(jié)束之日起12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務(wù)。（2）財務(wù)總監(jiān)：董事會秘書所提出的項目融資方案可供選用，但公司融資應(yīng)考慮資本成本、項目預(yù)期收益等多項因素影響。財務(wù)部門提供的有關(guān)資料顯示：①如果項目負(fù)債融資，需向銀行借款2億元，新增債務(wù)年利率為8%；②董事會為公司資產(chǎn)負(fù)債率預(yù)設(shè)的警戒線為70%；③如果項目采用定向增發(fā)融資，需增發(fā)新股2500萬股，預(yù)計發(fā)行價為8元/股；④項目投產(chǎn)后預(yù)計年息稅前利潤為0.95億元。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（1），逐項判斷定向增發(fā)計劃要點①至③項是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。2.根據(jù)資料（2）的①和②項，判斷公司是否可以負(fù)債融資，并說明理由。3.根據(jù)資料（2），依據(jù)EBIT-EPS無差別點分析法原理，判斷公司適宜采用何種融資方式，并說明理由?！敬鸢浮烤拧⒛称嚿a(chǎn)商的內(nèi)部審計部門正在就旗下生產(chǎn)的渣土運輸車進(jìn)行尾氣排放測試。內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)，公司針對渣土運輸車對外公布的尾氣排放信息與內(nèi)部記錄的實際數(shù)據(jù)有重大差異。內(nèi)部審計部門經(jīng)理表示，測試樣本顯示的尾氣排放量實際上要高于對外公布的排放量，有可能涉及虛假披露和違反環(huán)保法規(guī)。雖然已向相關(guān)部門主管報告，但該部門主管只承認(rèn)錯誤并未采取改進(jìn)措施。要求：（1）根據(jù)風(fēng)險管理的要求，按照風(fēng)險的內(nèi)容可分為哪些風(fēng)險。（2）簡要說明企業(yè)在該事件中所暴露出來的可能風(fēng)險?！敬鸢浮浚?）按照風(fēng)險的內(nèi)容可分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險和法律風(fēng)險。（2）該事件所暴露出來的可能風(fēng)險：①戰(zhàn)略風(fēng)險與市場風(fēng)險。虛報/錯報事件對公司的公眾形象帶來負(fù)面的影響，這有可能影響其渣土運輸車的銷售，對公司業(yè)務(wù)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來不利影響；②運營風(fēng)險。對外錯報或虛報可能表明管理層對風(fēng)險管理的輕率態(tài)度，從而影響公司的運營；③法律風(fēng)險。違反環(huán)保法規(guī)可能會導(dǎo)致企業(yè)受到法律的制裁。一十、甲公司是長期由S公司控股的大型機(jī)械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。(1)2007年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：①A公司，甲公司擁有A公司30%的有表決權(quán)股份，S公司擁有A公司10%的有表決股份。A公司董事會由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由S公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。S公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對A公司的該項股權(quán)系2007年1月1日支付價款11000萬元取得，取得投資時A公司凈資產(chǎn)賬面價值為35000萬元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。②B公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。甲公司對B公司的該項股權(quán)系2007年3月取得。B公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場報價，公允價值不能可靠確定。③C公司。甲公司擁有C公司60%的有表決權(quán)股份，甲公司該項股權(quán)系2003年取得，C公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。④D公司。甲公司擁有D公司40%的有表決權(quán)股份，C公司擁有D公司30%的有表決權(quán)股份。甲公司的該項股權(quán)系2004年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。⑤E公司。甲公司擁有E公司5%的有表決權(quán)股份，甲公司該項股權(quán)系2