福建省泉州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

福建省泉州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2013年1月2日。甲公司支付2000萬(wàn)元取得乙公司30％股權(quán)，投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值都為7000萬(wàn)元。甲公司取得股權(quán)后，派人參與乙公司決策，但無(wú)法對(duì)乙公司進(jìn)行控制。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。不考慮所得稅影響，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2013年損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.100B.150C.250D.500

2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。購(gòu)入原材料。150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅額170萬(wàn)元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元(運(yùn)費(fèi)可按7％抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，包裝費(fèi)8萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2．7萬(wàn)元。運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。該原材料入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.979．2B.1190C.1190．7D.1020

3.甲公司2012年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算，公允價(jià)值為10560．42萬(wàn)元，債券面值10000萬(wàn)元，每半年付息－次，到期還本，票面年利率6％，半年實(shí)際利率2％，采用實(shí)際利率法攤銷。則甲公司2013年1月1日該持有至到期投資攤余成本為（）萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.10471．63B.10381．06C.1056．04D.1047．16

4.債務(wù)重組時(shí)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額小于再組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)()。

A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減投資收益

5.企業(yè)攤銷自用的、使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記（）科目

A.無(wú)形資產(chǎn)B.累計(jì)攤銷C.累計(jì)折舊D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

6.

第

12

題

甲公司2009年1月2日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊70萬(wàn)元、使用的其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷10萬(wàn)元；進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊50萬(wàn)元、使用其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷10萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬200萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊300萬(wàn)元、使用的其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷100萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

7.

第

3

題

企業(yè)將持有3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面年利率6%的票據(jù)于4月9日申請(qǐng)貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%，則獲得的貼現(xiàn)金額為（）元。

A.101264B.98600C.96800D.98770

8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

9.2018年1月，甲公司以一臺(tái)當(dāng)年購(gòu)入的設(shè)備與乙公司的一項(xiàng)專利權(quán)交換。設(shè)備的賬面原值為20萬(wàn)元，累計(jì)折舊為4萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，公允價(jià)值為10萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17％。甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（）萬(wàn)元

A.4B.12C.8D.1

10.

第

15

題

甲公司屬予礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)企業(yè)必須在完成開(kāi)采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。恢復(fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開(kāi)發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定甲公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬(wàn)元。2008年12月31日，甲公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已11魚到愿意以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5600萬(wàn)元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為4400萬(wàn)元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2008年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

11.甲公司2010年8月發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2008年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元。2009年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲公司2010年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬(wàn)元。

A．600

B．360

C．180

D．405

12.對(duì)應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)期末提取壞賬準(zhǔn)備這一做法體現(xiàn)的原則是（）。

A.配比原則B.重要性原則C.謹(jǐn)慎性原則D.可比性原則

13.S公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，2006年10月以600萬(wàn)元購(gòu)入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價(jià)熟低計(jì)量。S公司從2007年1月1日起執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定將該項(xiàng)股權(quán)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2006年末該股票公允價(jià)值為750萬(wàn)元，則該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)S公司2007年的期初留存收益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

14.2018年2月6日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)專利權(quán)（免征增值稅），另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品。甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用25萬(wàn)元、展覽費(fèi)15萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。對(duì)此無(wú)形資產(chǎn)，甲公司2018年會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.甲公司競(jìng)價(jià)取得專利權(quán)的入賬價(jià)值是1890萬(wàn)元

B.甲公司發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用25萬(wàn)元、展覽費(fèi)15萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)

C.2018年該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額346．5萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)用

D.2018年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1512萬(wàn)元

15.下列關(guān)于外幣交易的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的以記賬本位幣以外的貨幣為主的交易為外幣交易

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

C.外幣交易發(fā)生時(shí)，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

D.企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，在將美元兌換成人民幣的業(yè)務(wù)處理中不產(chǎn)生匯兌差額，銀行存款的美元戶和人民幣戶均按銀行美元的賣出價(jià)處理

16.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。乙公司2012年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.450B.435C.432D.444

17.甲公司系增值稅一般納稅人。2013年前該公司未對(duì)擁有的一項(xiàng)專利權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2013年年末該專利權(quán)的賬面凈值為540萬(wàn)元。剩余攤銷年限為5年。2013年年末對(duì)該專利權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)。發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)上已存在類似專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品。對(duì)甲公司產(chǎn)品的銷售造成重大影響。2013年年末甲公司對(duì)該專利權(quán)有兩種考慮：如果出售該專利權(quán)。扣除發(fā)生的律師費(fèi)和其他相關(guān)稅費(fèi)后可以獲得450萬(wàn)元；如果持續(xù)利用該專利權(quán)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來(lái)5年內(nèi)預(yù)計(jì)可以獲得的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)在2013年年末應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.140B.90C.400D.0

18.甲公司2013年銷售收入為1500萬(wàn)元，產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定，產(chǎn)品售出后，如果一年內(nèi)發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，如果發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，修理費(fèi)用為銷售收入的l％，發(fā)生較大問(wèn)題的修理費(fèi)用為銷售收入的3％～5％之間，發(fā)生特大質(zhì)量問(wèn)題的修理費(fèi)用為銷售收入的8％～10％之間。公司考慮各種因素，預(yù)測(cè)2013年所售商品中，有10％將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，5％將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，2％將發(fā)生特大質(zhì)量問(wèn)題。2013年年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。

A.1.5B.2.7C.3D.7.2

19.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

20.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬(wàn)元、320萬(wàn)元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬(wàn)元；乙商品沒(méi)有簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元；銷售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬(wàn)元、15萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬(wàn)元。

A.60B.77C.87D.97

二、多選題(20題)21.

第

23

題

下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的說(shuō)法中，正確的有（）。

22.子公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付現(xiàn)金股利

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金增加在子公司中的權(quán)益性投資

C.子公司向少數(shù)股東支付股票股利

D.子公司向少數(shù)股東出售固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金

23.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)取得的擬近期內(nèi)出售的股票投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資可以直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定

24.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額

D.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出

25.下列事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.A.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.新技術(shù)項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)用

C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈(zèng)的專利權(quán)

26.甲公司委托乙公司銷售某批商品200件，協(xié)議價(jià)為100元/件，該商品成本為60元/件，增值稅稅率為17%，假定商品已經(jīng)發(fā)出，根據(jù)代銷協(xié)議，乙公司可以將沒(méi)有代銷出去的商品退回甲公司。乙公司將200件商品以120元/件全部銷售，并向甲公司開(kāi)具了代銷清單，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有（）

A.甲公司在發(fā)出商品時(shí)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，應(yīng)確認(rèn)委托代銷商品12000元

B.甲公司在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入20000元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本12000元

C.甲公司收到乙公司的代銷清單時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入24000元

D.甲公司收到乙公司的代銷清單時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議價(jià)確認(rèn)收入20000元

27.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

28.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法，正確的有（）

A.政府收到先征后返的增值稅屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.減免稅款不屬于政府補(bǔ)助的范圍

C.政府無(wú)償劃撥甲公司的土地使用權(quán)公允價(jià)值不能可靠取得，由于甲公司未支付款項(xiàng)，因此不需要確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)

D.政府補(bǔ)助表現(xiàn)為政府無(wú)償向企業(yè)提供貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)

29.下列選項(xiàng)中，對(duì)建造合同的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎(jiǎng)勵(lì)款，應(yīng)計(jì)入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，發(fā)生時(shí)即計(jì)人合同成本

D.施工生產(chǎn)過(guò)程中租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)不構(gòu)成合同成本

30.

第

22

題

有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一未來(lái)可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

31.

第

18

題

對(duì)于發(fā)行債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.債券利息費(fèi)用應(yīng)按照攤余成本和實(shí)際利率法計(jì)算

B.發(fā)行債券專門用于工程項(xiàng)目的，應(yīng)在資本化期間將利息費(fèi)用全部資本化

C.分期付息的債券利息，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算；到期一次還本付息的債券利息應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付債券”科目核算

D.企業(yè)應(yīng)采用直線法攤銷債券溢折價(jià)(利息調(diào)整)

32.2011年1月1日，長(zhǎng)江公司發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券60萬(wàn)份。該批債券面值總額6000萬(wàn)元，每年年末支付利息，票面年利率為6%，發(fā)行債券時(shí)確認(rèn)的實(shí)際年利率為5%。已知：（P/F,5%，5）=0．7835，（P/A，5%，5）=4．3295。假定不考慮發(fā)行費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.2011年1月1日該債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格為6259．62萬(wàn)元

B.2011年1月1日該債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格為6000萬(wàn)元

C.2011年1月1日應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額259．62萬(wàn)元

D.2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為6212．60萬(wàn)元

33.關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.被投資單位發(fā)生的其他權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資企業(yè)不需要進(jìn)行相應(yīng)的處理

C.分擔(dān)凈虧損后，被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利的，要按照分擔(dān)虧損的相反順序進(jìn)行處理

D.在調(diào)整被投資單位的凈利潤(rùn)時(shí)，只需要考慮逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，不需要考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

34.2018年1月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總金額為280萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本為240萬(wàn)元，完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程于2018年2月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)于2020年6月1日完工。2018年實(shí)際發(fā)生成本120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本120萬(wàn)元。2019年實(shí)際發(fā)生成本90萬(wàn)元，由于原材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)工程總成本將上升至300萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司對(duì)該建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.2019年確認(rèn)合同毛利-34萬(wàn)元

B.2019年確認(rèn)建造合同收入56萬(wàn)元

C.2018年確認(rèn)建造合同收入140萬(wàn)元

D.2019年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)元

35.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2010年12月31日，乙公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2010年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為860萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)于2006年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，至出售日已累計(jì)攤銷40萬(wàn)元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2010年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表的處理中，正確的有（）。

A.抵銷無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)800萬(wàn)元

B.抵銷無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷100萬(wàn)元

C.該商標(biāo)權(quán)的列示金額為52．5萬(wàn)元

D.該商標(biāo)權(quán)的列示金額為700萬(wàn)元

36.

37.下列會(huì)計(jì)處理，不正確的有（）

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入其他應(yīng)收款

B.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的存貨以公允價(jià)值計(jì)量

D.債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的債務(wù)重組中，債務(wù)人發(fā)出的存貨以歷史成本計(jì)量

38.

第

26

題

會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)是指用貨幣對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中使用的計(jì)量基礎(chǔ)主要包括（）。

A.歷史成本B.現(xiàn)行市價(jià)C.重置成本D.可變現(xiàn)凈值E.未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值

39.以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

B.債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)之間的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C.債務(wù)人以長(zhǎng)期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)入投資收益

D.債務(wù)人以無(wú)形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)入投資收益

40.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

D.無(wú)形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和預(yù)計(jì)總使用年限進(jìn)行攤銷

三、判斷題(20題)41.合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

42.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。涉及損益調(diào)整的，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中核算。()

A.是B.否

43.資產(chǎn)組在處置時(shí)如要求購(gòu)買者承擔(dān)一項(xiàng)負(fù)債，該負(fù)債金額已經(jīng)確認(rèn)并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，在確定資產(chǎn)組的賬面價(jià)值及其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，不應(yīng)當(dāng)將已確認(rèn)的負(fù)債金額從中扣除。（）

A.是B.否

44.雙倍余額遞減法下每期計(jì)提的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.第

28

題

有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。（）

A.是B.否

47.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)，不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（）

A.是B.否

48.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

49.

第

26

題

持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)人投資收益。（）

A.是B.否

50.企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。()

A.是B.否

51.

第

31

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

52.在企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)未來(lái)每期最有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)。（）

A.是B.否

53.或有負(fù)債無(wú)論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但通常應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（）

A.是B.否

54.

第

35

題

變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)固定資產(chǎn)未來(lái)使用期間的損益，而不影響變更前的損益。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，通常采用市場(chǎng)利率，也可以采用替代利率。（）

A.是B.否

56.投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間公允價(jià)值嚴(yán)重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

57.按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)按照暫估價(jià)值與竣工決算價(jià)值的差額調(diào)整入賬價(jià)值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

58.子公司將持有的母公司的股權(quán)分類為可供出售金融資產(chǎn)的，在合并報(bào)表中，其累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)需要沖銷。()

A.是B.否

59.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

60.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的甲生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2006年1月投產(chǎn)，至2012年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)組成的乙生產(chǎn)線(2011年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長(zhǎng)江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲.經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝.機(jī)W的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)A系長(zhǎng)江公司于2006年1月以800萬(wàn)元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用年限平均法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無(wú)其他用途。②設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無(wú)其他用途。設(shè)備B系長(zhǎng)江公司于2005年12月10日購(gòu)人，原價(jià)2800萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；設(shè)備C系長(zhǎng)江公司于2005年12月16日購(gòu)入，原價(jià)400萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B和設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，均采用年限平均法計(jì)提折舊。③包裝機(jī)W系長(zhǎng)江公司于2005年12月18日購(gòu)入，原價(jià)360萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長(zhǎng)江公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2012年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。①2012年12月31日，專利權(quán)A的公允價(jià)值為210萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元，無(wú)法確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C以及該條甲生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī)W的公允價(jià)值為125萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為5萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬(wàn)元。②長(zhǎng)江公司管理層2012年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(2013年和2014年產(chǎn)品銷售收入中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項(xiàng)；2013年和2014年購(gòu)買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購(gòu)，其中賒購(gòu)部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購(gòu)買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不考慮2012年12月31日前的交易）項(xiàng)目2013年2014年2015年產(chǎn)品銷售收入200018001000購(gòu)買材料1000800400以現(xiàn)金支付職工薪酬3002802602015年年末處置生產(chǎn)線甲收到現(xiàn)金2其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費(fèi))280208174③長(zhǎng)江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：期數(shù)123系數(shù)0.95240.90700.8638(3)2012年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與生產(chǎn)產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。乙生產(chǎn)線的可收回金額為1100萬(wàn)元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元，400萬(wàn)元和200萬(wàn)元。(4)某項(xiàng)總部資產(chǎn)(固定資產(chǎn))在合理和一致基礎(chǔ)上分?jǐn)偟郊咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價(jià)值均為50萬(wàn)元。(5)其他有關(guān)資料：①長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2012年以前未發(fā)生減值。②長(zhǎng)江公司不存在可分?jǐn)傊良咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽(yù)價(jià)值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：(1)判斷長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組的構(gòu)成，并說(shuō)明理由。(2)計(jì)算甲生產(chǎn)線2014年現(xiàn)金凈流量。(3)計(jì)算甲生產(chǎn)線2012年12月31日預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。(4)計(jì)算包裝機(jī)W在2012年12月31日的可人中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項(xiàng)；2013年和2014年購(gòu)買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購(gòu)，其中賒購(gòu)部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購(gòu)買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不考慮2012年12月31日前的交易)：收回金額。(5)計(jì)算2012年12月31日計(jì)提減值前包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的甲生產(chǎn)線的賬面價(jià)值。(6)計(jì)算2012年12月31日乙生產(chǎn)線中商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。(7)計(jì)算2012年12月31日總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

62.編制單位：2008年度單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入90000減：營(yíng)業(yè)成本60000營(yíng)業(yè)稅金及附加150銷售費(fèi)用240管理費(fèi)用520財(cái)務(wù)費(fèi)用30資產(chǎn)減值損失700加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）20投資收益（損失以“一”號(hào)填列）100其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益60二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）28480加：營(yíng)業(yè)外收入300減：營(yíng)業(yè)外支出200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）28580減：所得稅費(fèi)用7010四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）21570

2009年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤(rùn)表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）北方公司自2。08年1月1日起，將某一專門用來(lái)生產(chǎn)某種產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的10年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，北方公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用5年，已提折舊1100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限為10年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品70%已對(duì)外銷售，30%形成存貨（假定均為庫(kù)存商品），待下年全部對(duì)外銷售。

（2）北方公司2008年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2009年起，分5年分期收款，每年1200萬(wàn)元，于每年年末收取，合計(jì)6000萬(wàn)元，成本為4000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。北方公司在2008年未確認(rèn)收入，北方公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品4000

貸：庫(kù)存商品4000

假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。

（3）2008年4月，北方公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)200萬(wàn)元。2008年6月，該技術(shù)研制成功，北方公司向國(guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2008年7月1日獲得批準(zhǔn)。北方公司在申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)40萬(wàn)元。

北方公司將上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的200萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于2008年7月1日與申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用40萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述200萬(wàn)元研發(fā)支出中，40萬(wàn)元屬于研究階段支出，160萬(wàn)元屬于符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開(kāi)發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為10年。

假定北方公司在研究開(kāi)發(fā)上述專利技術(shù)過(guò)程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。

（4）北方公司2008年售給X企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款45萬(wàn)元，北方公司已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與x企業(yè)，x企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2009年2月1巳。由于X企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)北方公司同意，機(jī)床待2009年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為23萬(wàn)元。北方公司2008年確認(rèn)了45萬(wàn)元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本23萬(wàn)元。

（5）北方公司2008年1月1日開(kāi)始對(duì)所屬一行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)240萬(wàn)元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2015年6月。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為300萬(wàn)元。東方公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。北方公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

假定就行政辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額．與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（6）2008年12月5日，北方公司與Y公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1500萬(wàn)元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，Y公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。北方公司銷售給Y公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。

2008年12月15日，北方公司將產(chǎn)品運(yùn)抵Y公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1200萬(wàn)元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對(duì)于上述交易，北方公司在2008年確認(rèn)了銷售收入1500萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬(wàn)元。

假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)北方公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1500萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬(wàn)元。

（7）北方公司2008年按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)z公司銷售收入計(jì)700萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給Z公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為500萬(wàn)元，Z公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了450萬(wàn)元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于北方公司，北方公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）北方公司2008年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1100萬(wàn)元，。未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬(wàn)元。2008年12月31日，北方公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為800萬(wàn)元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失800萬(wàn)元。

假定該設(shè)備計(jì)提折舊的方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

假定：（1）除上述8個(gè)交易或事項(xiàng)外，北方公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時(shí)性差異為600萬(wàn)元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為400萬(wàn)元，北方公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；

（2）對(duì)北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算）；

（3）計(jì)算北方公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

63.

64.北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬(wàn)元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬(wàn)元下降到1220萬(wàn)元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬(wàn)元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬(wàn)元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬(wàn)元；②用所持某上市公司股票100萬(wàn)股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的市價(jià)為400萬(wàn)元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬(wàn)元(取得時(shí)成本為300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)40萬(wàn)元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2012年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)，按材料賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為410萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬(wàn)元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬(wàn)元，增值稅稅額為69.7萬(wàn)元，南方公司專利權(quán)的公允價(jià)值為479.7萬(wàn)元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。

65.)

參考答案

1.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

2.D原材料入賬價(jià)值=1000+10×93％+8+2．7=1020(萬(wàn)元)。

3.B(1)2012年6月30日

實(shí)際利息收入＝期初攤余成本X實(shí)際利率＝10560．42X2％＝211．21(萬(wàn)元)

應(yīng)收利息＝債券面值×票面利率＝10000X6％÷2＝300(萬(wàn)元)

利息調(diào)整攤銷額＝300—211．21＝88．79(萬(wàn)元)。

(2)2012年12月31日

實(shí)際利息收入＝(10560．42—88．79)×2％＝209．43(萬(wàn)元)

應(yīng)收利息＝10000×6％÷2＝300(萬(wàn)元)

利息調(diào)整攤銷額＝300--209．43＝90．57(萬(wàn)元)

(3)2013年1月1日攤余成本＝10560．42—88．79—90．57＝10381．06(萬(wàn)元)。

4.B屬于債務(wù)重組損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

5.B【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)按期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。

【該題針對(duì)“使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.D

7.D

8.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項(xiàng)D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)，不屬于收入的內(nèi)容，而屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得。

9.A以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)視同固定資產(chǎn)處置處理，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失＝（20－4－2）－10＝4（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.B

11.D【答案】D

【解析】甲公司2010年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(200+400)×(1-25%)×(1-10%)=405（萬(wàn)元）

12.C資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備符合謹(jǐn)慎性原則。

13.C政策變更對(duì)2007年的期初留存收益影響額=（750-600）×（1-25％）=112.5（萬(wàn)元）。

14.D外購(gòu)專利權(quán)的入賬成本，不包括為專利權(quán)生產(chǎn)的新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，不包括無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用，因此無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1800＋90＝1890(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A、B正確；2018年該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額＝1890／5×11／12＝346．5(萬(wàn)元)，因?yàn)樵搶＠麢?quán)是用于生產(chǎn)產(chǎn)品，所以其攤銷額計(jì)入制造費(fèi)用，選項(xiàng)C正確：2018年年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1890－346．5＝1543．5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D不正確。

15.D企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換，兌換所用匯率為銀行的賣出價(jià)或買入價(jià)，而通常記賬用的即期匯率為中間價(jià)，由于買入價(jià)或賣出價(jià)與中間價(jià)不同匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

16.B甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬(wàn)元)

17.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

18.D2013年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=1500×1％×l0％+1500X（3％+5％）÷2×5％+1500×（8％+10％）÷2×2％=7.2（萬(wàn)元）

19.C【答案】C

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，商譽(yù)賬面價(jià)值的增加會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此，對(duì)于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

20.C解析：(1)甲商品的成本是240萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值是200-12=188(萬(wàn)元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是240-188=2(萬(wàn)元)；(2)乙商品的成本是320萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值是300-15=285(萬(wàn)元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320-285=35(萬(wàn)元)；(3)2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額是52+35=87(萬(wàn)元)。

21.BC外幣一般借款的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化，選項(xiàng)A不正確；為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)債務(wù)的，只有該債務(wù)屬于帶息債務(wù)時(shí)才屬于資產(chǎn)支出，選項(xiàng)D不準(zhǔn)確。

22.BD解析：子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量，屬于集團(tuán)內(nèi)部各方之間的現(xiàn)金流量，應(yīng)予以抵銷，故選項(xiàng)A不正確；選項(xiàng)C，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

23.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

24.ABC企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

25.ABC選項(xiàng)A計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)B項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用等），影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。出租無(wú)形資產(chǎn)收益，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)D接受捐贈(zèng)專利權(quán)，形成一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的同時(shí)增加營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

26.AD本題屬于視同買斷方式委托代銷商品且未售出的商品可退還委托方的情況。

甲公司發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照成本價(jià)（60元/件）確認(rèn)委托代銷商品，不確實(shí)收入：

借：委托代銷商品12000（60×200）

貸：庫(kù)存商品12000

甲公司收到代銷清單時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議（100元/件）確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：應(yīng)收賬款23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000（100×200）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400（100×200×17%）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12000

貸：委托代銷商品12000

綜上，本題應(yīng)選AD。

視同買斷方式下，受托方（也就是本題中的乙公司）賺取的是銷售商品收入，可以視為進(jìn)貨后銷售。因此，代銷商品成本——協(xié)議價(jià)之間的利潤(rùn)屬于委托方，協(xié)議價(jià)——實(shí)際售價(jià)之間的利潤(rùn)屬于受托方。所以，委托方確認(rèn)的收入=實(shí)際銷售數(shù)量×協(xié)議價(jià)。這點(diǎn)一定要注意。

27.ACD選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

28.ABD選項(xiàng)ABD說(shuō)法正確，選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，政府向企業(yè)無(wú)償劃撥非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（即1元）計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

29.AB【解析】選項(xiàng)C，因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；選項(xiàng)D，耗用的機(jī)械使用費(fèi)屬于合同成本的直接費(fèi)用，主要包括施工生產(chǎn)過(guò)程中使用的自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)、租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)和施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等。

30.AC根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)未來(lái)可稅前列支的金額；某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額。故選項(xiàng)B不對(duì)。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一未來(lái)可稅前列支的金額。故選項(xiàng)D不對(duì)。

31.ABC債券的利息調(diào)整應(yīng)通過(guò)實(shí)際利率法攤銷。

32.ACD2011年1月1日債劵的實(shí)際發(fā)行價(jià)格=6000×0．7835+6000×6%×4．3295=6259．62（萬(wàn)元）。應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額=6259．62-6000=259．62（萬(wàn)元）。2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息支出-本期支付的利息=6259．62×（1+5%）-6000×6%=6212．60（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款6259．62貸：應(yīng)付債券——面值6000——利息調(diào)整259．62

33.AC被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資方應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，貸記“投資收益”選項(xiàng)B不正確;在調(diào)整被投資單位的凈利潤(rùn)時(shí)，無(wú)論是順流交易還是逆流交易，只要是內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益都需要對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)D不正確。

34.ABCD2018年完工進(jìn)度=120/(120+120)×100%=50%，2018年確認(rèn)建造合同收入=280×50%=140(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;2019年完工進(jìn)度=(90+120)/300×100%=70%，2019年確認(rèn)建造合同收入=280×70%-140=56(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;2019年確認(rèn)建造合同成本=300×70%-120=90(萬(wàn)元)，2019年確認(rèn)合同毛利=56-90=-34(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;2019年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(300-280)×(1-70%)=6(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

35.ABC無(wú)形資產(chǎn)的原賬面價(jià)值=100-40=60（萬(wàn)元），售價(jià)為860萬(wàn)元，形成未實(shí)現(xiàn)交易損益=860-60=800（萬(wàn)元），抵銷無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)800萬(wàn)元;應(yīng)抵銷多攤銷額=800/6×9/12=100（萬(wàn)元）;該商標(biāo)權(quán)于合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（萬(wàn)元），或該商標(biāo)權(quán)于合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額=60-60/6×9/12=52．5（萬(wàn)元）。

36.ABC

37.AD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；

選項(xiàng)B處理正確，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出；

選項(xiàng)C處理正確；

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的債務(wù)重組中，債務(wù)人視同銷售該存貨，以公允價(jià)值確認(rèn)收入，以歷史成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選AD。

38.ABCDE

39.ABC選項(xiàng)ABC說(shuō)法正確；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，債務(wù)人以無(wú)形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理：

（1）因以喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常報(bào)廢清理產(chǎn)生的處理凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借記“營(yíng)業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；如為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

（2）因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置收益。產(chǎn)生處置凈損失的，借記“資產(chǎn)處置損益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；如為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“資產(chǎn)處置損益”科目。

上述請(qǐng)重點(diǎn)關(guān)注。

40.CD選項(xiàng)C，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價(jià)值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷。

41.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

42.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

43.N確認(rèn)資產(chǎn)組賬面價(jià)值時(shí)通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)的負(fù)債賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的除外，如果在考慮負(fù)債金額的情況下能確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的，不應(yīng)當(dāng)將已確認(rèn)的負(fù)債金額從中扣除。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.N雙倍余額遞減法屬于加速折舊法，對(duì)于雙倍余額遞減法來(lái)說(shuō)其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計(jì)提折舊，最后兩年金額相等。

45.N

46.Y如果企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

47.N權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有，則一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對(duì)外出售，則要確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

48.Y

49.Y

50.N企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

51.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

52.Y

53.Y或有負(fù)債因?yàn)椴粷M足負(fù)債的確認(rèn)條件，所以不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)，通常只能在報(bào)表附注中予以披露。

54.Y

55.Y題干是原文的轉(zhuǎn)述，一定要注意是稅前稅率不是稅后稅率，這個(gè)就是這道題的出題迷惑點(diǎn)之一；還要注意這個(gè)折現(xiàn)率的選擇通常用市場(chǎng)利率，如果沒(méi)有就選擇替代利率；通常用的是單一的折現(xiàn)率，但是，如果資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來(lái)不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或者利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間采用不同的折現(xiàn)率。

因此，本題表述正確。

56.N資產(chǎn)負(fù)債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。

57.Y按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

58.Y

59.Y

60.Y

61.(1)專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組，因?yàn)殚L(zhǎng)江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)且部分產(chǎn)品包裝后對(duì)外出售。W包裝機(jī)獨(dú)立考慮計(jì)提減值，因?yàn)閃包裝機(jī)除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)，可產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流。(2)2014年現(xiàn)金凈流量=(2000×80%×10%+1800×20%+1800×80%×90%)-(1000×70%×20%+800×30%+800×70%×80%)-280-208=500(萬(wàn)元)。(3)2013年現(xiàn)金凈流量=(2000×20%+2000×80%×90%)-(1000×30%+1000×70%×80%)-300-280=400(萬(wàn)元)；2014年現(xiàn)金凈流量為500萬(wàn)元；2015年現(xiàn)金凈流量=(1800×80%×10%+1000)-(800×70%×20%+4001-260+2-174=200(萬(wàn)元)。2012年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=400×0.9524+500×0.9070+200×0.8638=1007.22(萬(wàn)元)。(4)W包裝機(jī)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額：125-5=120(萬(wàn)元)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值110萬(wàn)元，W包裝機(jī)的可收回金額為120萬(wàn)元。(5)2012年12月31日計(jì)提減值前：專利權(quán)A的賬面價(jià)值=800-800÷10×7=240(萬(wàn)元)；設(shè)備8的賬面價(jià)值=2800-2800÷10×7=840(萬(wàn)元)；設(shè)備C的賬面價(jià)值=400-400÷10×7=120(萬(wàn)元)；專利權(quán)A、設(shè)備B和設(shè)備C賬面價(jià)值合計(jì)=240+840+120=1200(萬(wàn)元)；包含總部資產(chǎn)甲生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=1200+50=1250(萬(wàn)元)。(6)包含總部資產(chǎn)的乙生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=600+400+200+50=1250(萬(wàn)元)，可收回金額為1100萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1250-1100=150(萬(wàn)元)，因商譽(yù)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，所以商譽(yù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其他資產(chǎn)不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。(7)包含總部資產(chǎn)的甲生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為1250萬(wàn)元，可收回金額為1007.22萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1250=1007.22=242.78(萬(wàn)元)，其中總部資產(chǎn)負(fù)擔(dān)減值損失=242.78×50/1250=9.71(萬(wàn)元)，分?jǐn)傊烈疑a(chǎn)線的總部資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備，因此總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為9.71萬(wàn)元。

62.(1)判斷北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

事項(xiàng)(1)：不正確。

理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

事項(xiàng)(2)：不正確。

理由是，按新準(zhǔn)則規(guī)定，分期收款銷售商品應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來(lái)應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(3)：不正確。

理由是，研發(fā)費(fèi)中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

事項(xiàng)(4)：正確。

事項(xiàng)(5)：不正確。

理由是，若固定資產(chǎn)裝修后使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

事項(xiàng)(6)：不正確。

理由是，至2008年12月31日，商品