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福建省福州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)匯總(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(25題)1.以下關(guān)于資金時(shí)間價(jià)值的敘述中,錯(cuò)誤的是()。
A.資金時(shí)間價(jià)值是指-定量資金在不同時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值量差額
B.資金時(shí)間價(jià)值相當(dāng)于沒有風(fēng)險(xiǎn)、沒有通貨膨脹條件下的社會(huì)平均利潤(rùn)率
C.根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值理論,可以將某-時(shí)點(diǎn)的資金金額折算為其他時(shí)點(diǎn)的金額
D.資金時(shí)間價(jià)值等于無風(fēng)險(xiǎn)收益率減去純粹利率
2.
第
18
題
某企業(yè)與銀行商定的周轉(zhuǎn)信貸額為200萬元,承諾費(fèi)率為0.5%,企業(yè)借款150萬元,平均使用8個(gè)月,借款年利率為4%,那么,借款企業(yè)向銀行支付承諾費(fèi)和利息共計(jì)()萬元。
3.
第
13
題
如果某投資項(xiàng)目的相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)滿足以下關(guān)系:NPV>0,NPVR>0,IRR>ic,PP>n/2,則可以得出的結(jié)論是()。
4.下列關(guān)于“集權(quán)與分權(quán)的選擇”的表述中,錯(cuò)誤的是()。
A.具有較高的管理水平,有助于企業(yè)更多地集中財(cái)權(quán)
B.依托環(huán)境預(yù)期與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃,要求企業(yè)總部必須根據(jù)企業(yè)的不同類型、發(fā)展的不同階段以及不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)取向等因素,對(duì)不同財(cái)務(wù)管理體制及其權(quán)力的層次結(jié)構(gòu)作出相應(yīng)的選擇與安排
C.集權(quán)型或分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制的選擇,本質(zhì)上體現(xiàn)著企業(yè)的管理政策,是企業(yè)基于環(huán)境約束與發(fā)展戰(zhàn)略考慮順勢(shì)而定的權(quán)變性策略
D.財(cái)務(wù)決策權(quán)的集中與分散有固定的模式,同時(shí)選擇的模式也是不變的
5.
第
25
題
某企業(yè)投資一個(gè)新項(xiàng)目,經(jīng)測(cè)算其標(biāo)準(zhǔn)離差率為40%,如果該企業(yè)以前投資相似項(xiàng)目的投資人要求的必要報(bào)酬率為16%,標(biāo)準(zhǔn)離差率為50%,無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%并一直保持不變,則該企業(yè)投資這一新項(xiàng)目要求的必要報(bào)酬率為()。
A.14.0%B.15.9%C.16.5%D.22.O%
6.假設(shè)某設(shè)備價(jià)值100萬元,租賃期10年,租賃期滿時(shí)預(yù)計(jì)殘值率為10%,歸租賃公司所有。每年支付的等額租金為156471元,則融資租賃資本成本為()。
A.10%B.12%C.14%D.8%
7.下列最適宜作為考核利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)的指標(biāo)是()。
A.利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)B.公司利潤(rùn)總額C.利潤(rùn)中心部門邊際貢獻(xiàn)D.利潤(rùn)中心可控邊際貢獻(xiàn)
8.銷售預(yù)算中“某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入”的計(jì)算公式正確的是()。
A.某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=該期期初應(yīng)收賬款余額+該期含稅銷售收入-該期期末應(yīng)收賬款余額
B.某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=該期含稅收入×該期預(yù)計(jì)現(xiàn)銷率
C.某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=該期預(yù)計(jì)銷售收入+該期銷項(xiàng)稅額
D.某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=該期期末應(yīng)收賬款余額+該期含稅銷售收入-該期期初應(yīng)收賬款余額
9.
第
20
題
契約型基金相對(duì)于公司型基金的特點(diǎn)包括()。
A.契約型基金的資金是公司法人的資本
B.契約型基金的投資人是受益人
C.契約型基金的投資人享有管理基金資產(chǎn)的權(quán)利
D.契約型基金的運(yùn)營(yíng)依據(jù)是基金公司章程
10.下列籌資活動(dòng)不會(huì)加大財(cái)務(wù)杠桿作用的是()。
A.增發(fā)普通股B.融資租賃C.增發(fā)公司債券D.增加銀行借款
11.下列各種籌資方式中,企業(yè)無需支付資金占用費(fèi)的是()。
A.發(fā)行債券B.發(fā)行優(yōu)先股C.發(fā)行短期票據(jù)D.發(fā)行認(rèn)股權(quán)證
12.下列有關(guān)優(yōu)先股的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.優(yōu)先股在利潤(rùn)分配和剩余財(cái)產(chǎn)清償分配方面,具有比普通股股東優(yōu)先的權(quán)利
B.優(yōu)先股股利和債券的利息一樣,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
C.優(yōu)先股股東不可以要求經(jīng)營(yíng)成果不佳無法分配股利的公司支付固定股息
D.在股東大會(huì)表決與優(yōu)先股股東自身利益直接相關(guān)的特定事項(xiàng)時(shí),優(yōu)先股股東具有有限表決權(quán)
13.下列說法錯(cuò)誤的是()。
A.應(yīng)交稅金及附加預(yù)算需要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和材料采購(gòu)預(yù)算編制
B.應(yīng)交稅金及附加=銷售稅金及附加+應(yīng)交增值稅
C.銷售稅金及附加=應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交資源稅+應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅+應(yīng)交教育費(fèi)及附加
D.應(yīng)交增值稅可以使用簡(jiǎn)捷法和常規(guī)法計(jì)算
14.下列因素中,一般不會(huì)導(dǎo)致直接人工工資率差異的是()。
A.工資制度的變動(dòng)B.工作環(huán)境的好壞C.工資級(jí)別的升降D.加班或臨時(shí)工的增減
15.
第
13
題
某企業(yè)購(gòu)買A股票100萬股,買入價(jià)每股5元,持有3個(gè)月后賣出,賣出價(jià)為每股5.4元,在持有期間每股分得現(xiàn)金股利0.1元,則該企業(yè)持有期收益率和持有期年均收益率分別為()。
A.10%,30%B.10%,40%C.8%,32%D.8%,24%
16.
第
3
題
在一般情況下,下列關(guān)于杠桿系數(shù)的說法,正確的是()。
A.經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大,復(fù)合杠桿系數(shù)就越大
B.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大,復(fù)合杠桿系數(shù)就越小
C.復(fù)合杠桿系數(shù)越大,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)就越大
D.復(fù)合杠桿系數(shù)越大,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越大
17.第
3
題
債權(quán)人與所有者的矛盾表示在未經(jīng)債權(quán)人同意,所有者要求經(jīng)營(yíng)者()。
A.投資于比債權(quán)人預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)要高的項(xiàng)目B.提供商業(yè)信用C.擴(kuò)大賒銷比重D.改變資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的相應(yīng)比重
18.集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的核心內(nèi)容是企業(yè)總部應(yīng)做到制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成和人員委派。下列選項(xiàng)不屬于應(yīng)集中的權(quán)利是()。
A.籌資、融資權(quán)B.業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)C.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)D.收益分配權(quán)
19.
20.判斷產(chǎn)品所處的壽命周期階段,可根據(jù)銷售增長(zhǎng)率指標(biāo)進(jìn)行。一般地,增長(zhǎng)率最大的是()
A.推廣期B.成熟期C.成長(zhǎng)期D.衰退期
21.如果投資項(xiàng)目的資金來源單一,可供選擇的合適的折現(xiàn)率是()。
A.以投資項(xiàng)目所在行業(yè)的加權(quán)平均資金成本作為折現(xiàn)率
B.以投資項(xiàng)目所在行業(yè)的權(quán)益資本必要收益率作為折現(xiàn)率
C.以社會(huì)的投資機(jī)會(huì)成本作為折現(xiàn)率
D.以國(guó)家或行業(yè)主管部門定期發(fā)布的行業(yè)基準(zhǔn)資金收益率作為折現(xiàn)率
22.不管其他投資方案是否被采納和實(shí)施,其收入和成本都不因此受到影響的投資與其他投資項(xiàng)目彼此間是()。A.互斥方案B.獨(dú)立方案C.互補(bǔ)方案D.互不相容方案
23.甲公司2011年實(shí)際投資資本平均總額為3000萬元,為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模,計(jì)劃在2012年年初追加500萬元營(yíng)運(yùn)資本,企業(yè)預(yù)期投資資本回報(bào)率為20%,則該公司2012年的目標(biāo)利潤(rùn)為()萬元。
A.700B.600C.500D.800
24.第
4
題
純利率指的是()。
A.由政府金融管理部門或中央銀行確定的利率
B.無風(fēng)險(xiǎn)和無通貨膨脹條件下的社會(huì)平均資金利潤(rùn)率
C.在借貸期內(nèi)固定不變的利率
D.無風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹條件下的利率
25.某公司2012—2016年銷售收入和資金占用的歷史數(shù)據(jù)(單位:萬元)分別為(800,18),(760,19),(900,20),(1000,22),(1100,21),運(yùn)用高低點(diǎn)法分離資金占用中的不變資金與變動(dòng)資金時(shí),應(yīng)采用的兩組數(shù)據(jù)是()。
A.(760,19)和(1000,22)
B.(800,18)和(1100,21)
C.(760,19)和(1100,21)
D.(800,18)和(1000,22)
二、多選題(20題)26.資本金的出資方式可以是()。
A.知識(shí)產(chǎn)權(quán)B.貨幣資產(chǎn)C.土地使用權(quán)D.非貨幣資產(chǎn)
27.下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的有()。
A.采購(gòu)原材料B.銷售商品C.購(gòu)買國(guó)庫(kù)券D.支付利息
28.
第
31
題
與儲(chǔ)存原材料有關(guān)的存貨成本包括()。
A.機(jī)會(huì)成本
B.取得成本
C.壞帳成本
D.儲(chǔ)存成本
E.短缺成本
29.對(duì)于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值.將當(dāng)期取得的服務(wù)進(jìn)行確認(rèn),可能記入的科目有()。
A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.研發(fā)支出
30.
第
24
題
下列各項(xiàng)中屬于債務(wù)重組修改其他債務(wù)條件的方式有()。
A.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B.降低利率C.減少債務(wù)本金D.免去應(yīng)付未付的利息
31.某企業(yè)按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。2016年,企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求,擬開發(fā)出一系列新產(chǎn)品,產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃兩年,科研部門提出技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算,第一年預(yù)算300萬元,第二年預(yù)算360萬元,據(jù)預(yù)測(cè),在不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)的前提下,企業(yè)第一年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬元,第二年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額900萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則下列表述正確的有()。
A.第一年無需交所得稅B.第一年應(yīng)交所得稅為75萬元C.第二年應(yīng)交所得稅為52.5萬元D.第二年無需交所得稅
32.下列關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理原則的說法中,正確的有()。
A.營(yíng)運(yùn)資金的管理必須把滿足正常合理的資金需求作為首要任務(wù)
B.加速資金周轉(zhuǎn)是提高資金使用效率的主要手段之一
C.要節(jié)約資金使用成本
D.合理安排資產(chǎn)與負(fù)債的比例關(guān)系,保證企業(yè)有足夠的長(zhǎng)期償債能力是營(yíng)運(yùn)資金管理的重要原則之一
33.在邊際貢獻(xiàn)大于固定成本的情況下,下列措施中有利于降低企業(yè)復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)的有()。
A.增加產(chǎn)品銷量B.提高產(chǎn)品單價(jià)C.提高資產(chǎn)負(fù)債率D.節(jié)約固定成本支出
34.下列各種籌資方式中,屬于衍生工具籌資的有()。
A.融資租賃B.可轉(zhuǎn)換債券C.認(rèn)股權(quán)證D.吸收直接投資
35.
第
29
題
在激進(jìn)型組合策略下,臨時(shí)性負(fù)債可以為()提供資金。
A.所有臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)B.所有永久性資產(chǎn)C.部分臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)D.部分永久性資產(chǎn)
36.按照隨機(jī)模型,確定現(xiàn)金最低控制線時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。
A.企業(yè)現(xiàn)金最高余額B.有價(jià)證券的日利息率C.公司日常周轉(zhuǎn)所需要的資金D.公司借款能力
37.下列各項(xiàng)中,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)采取低股利政策的事項(xiàng)有()。
A.物價(jià)持續(xù)上升B.陷于經(jīng)營(yíng)收縮的公司C.企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性較弱D.企業(yè)盈余不穩(wěn)定
38.
第
27
題
企業(yè)的納稅實(shí)務(wù)管理的內(nèi)容包括()。
39.下列各項(xiàng)屬于預(yù)算管理應(yīng)遵循的原則有()。
A.過程控制原則B.重要性原則C.平衡管理原則D.融合性原則
40.
第
34
題
TN不屬于應(yīng)收賬款管理成本的是()。
A.無法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生的費(fèi)用
B.對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用。
C.催收應(yīng)收賬款而發(fā)生的費(fèi)用
D.因投資應(yīng)收賬款而喪失的利息費(fèi)用
41.
第
31
題
甲公司接受外單位捐贈(zèng)的專利權(quán),確定的實(shí)際成本為180000元,作為無形資產(chǎn)入賬,確定的攤銷期限為5年,并按直線法攤銷。甲公司在使用該項(xiàng)專利權(quán)18個(gè)月后又將其所有權(quán)出售給其他單位,取得價(jià)款100000元,并按5%的營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。甲公司適用的所得稅稅率為33%。甲公司出售專利權(quán)時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄有()。
A.借:銀行存款100000營(yíng)業(yè)外支出31000
貸:無形資產(chǎn)126000應(yīng)交稅金5000
B.借:銀行存款100000資本公積—其他資本公積26000
貸:無形資產(chǎn)126000
C.借:遞延稅款59400
貸:應(yīng)交稅金59400
D.借:遞延稅款33000
貸:資本公積—其他資本公積33000
E.借:資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備120600
貸:資本公積—其他資本公積120600
42.下列屬于存貨的儲(chǔ)存變動(dòng)成本的有()。
A.存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息B.緊急額外購(gòu)入成本C.存貨的破損變質(zhì)損失D.存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用
43.
44.
第
33
題
下列各項(xiàng),屬于計(jì)劃與預(yù)算環(huán)節(jié)的有()。
45.
第
27
題
根據(jù)預(yù)算的內(nèi)容不同,預(yù)算可分為()。
三、判斷題(10題)46.每股股利只與上市公司獲利能力大小有關(guān)。()
A.是B.否
47.某公司今年與上年相比,銷售收入增長(zhǎng)10%,凈利潤(rùn)增長(zhǎng)8%,平均資產(chǎn)總額增加12%,平均負(fù)債總額增加9%??梢耘袛?,該公司凈資產(chǎn)收益率比上年下降了。()
A.是B.否
48.全面預(yù)算的編制應(yīng)以銷售預(yù)算為起點(diǎn),根據(jù)各種預(yù)算之間的勾稽關(guān)系,按順序從前往后進(jìn)行,直至編制出財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算。()
A.是B.否
49.銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)。()
A.是B.否
50.第
36
題
某公司年初負(fù)債總額為800萬元(流動(dòng)負(fù)債220萬元,長(zhǎng)期負(fù)債580萬元),年末負(fù)債總額為1060萬元(流動(dòng)負(fù)債300萬元,長(zhǎng)期負(fù)債760萬元)。年初資產(chǎn)總額1680萬元,年末資產(chǎn)總額2000萬元。則權(quán)益乘數(shù)(平均數(shù))為1.909。()
A.是B.否
51.某期預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)等于(1+i)乘以同期普通年金現(xiàn)值系數(shù)。()
A.是B.否
52.對(duì)于多個(gè)投資方案而言,無論各方案的期望值是否相同,標(biāo)準(zhǔn)離差率最大的方案一定是風(fēng)險(xiǎn)最大的方案。()
A.是B.否
53.如果企業(yè)在發(fā)行債券的契約中規(guī)定了允許提前償還的條款,則當(dāng)預(yù)測(cè)年利息率下降時(shí),一般應(yīng)提前贖回債券。、()
A.是B.否
54.經(jīng)營(yíng)杠桿可以用邊際貢獻(xiàn)除以稅前利潤(rùn)來計(jì)算,它說明了銷售變動(dòng)引起利潤(rùn)變化的幅度。()
A.是B.否
55.為體現(xiàn)公平性原則,所采用的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格雙方必須一致,否則有失公正。()
A.是B.否
四、綜合題(5題)56.
第
51
題
甲公司2006年年初的負(fù)債總額為1500萬元,股東權(quán)益是負(fù)債總額的2倍,年資本積累率為30%,2006年年末的資產(chǎn)負(fù)債率為40%,負(fù)債的年均利率為5%。2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元,所得稅率為33%。2006年末的股份總數(shù)為600萬股(普通股股數(shù)年內(nèi)無變動(dòng),無優(yōu)先股),普通股市價(jià)為15元/股,普通股均發(fā)行在外。
要求(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)):
(1)計(jì)算2006年年初的股東權(quán)益總額、資產(chǎn)總額、年初的資產(chǎn)負(fù)債率;
(2)計(jì)算2006年年末的股東權(quán)益總額、負(fù)債總額、資產(chǎn)總額、產(chǎn)權(quán)比率;
(3)計(jì)算2006年的總資產(chǎn)凈利率、權(quán)益乘數(shù)(使用平均數(shù)計(jì)算)、平均每股凈資產(chǎn)、基本每股收益、市盈率;
(4)已知2005年總資產(chǎn)凈利率為12.24%,權(quán)益乘數(shù)(使用平均數(shù)計(jì)算)為1.60,平均每股凈資產(chǎn)為5.45,計(jì)算2005年的每股收益并結(jié)合差額分析法依次分析2006年總資產(chǎn)凈利率、權(quán)益乘數(shù)以及平均每股凈資產(chǎn)對(duì)于每股收益的影響數(shù)額。
57.第
51
題
A公司2005年重2月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的長(zhǎng)期負(fù)債與股東權(quán)益的比例為40:60。該公司計(jì)劃于2006年為一個(gè)投資項(xiàng)目籌集資金,可供選擇的籌資方式包括:向銀行申請(qǐng)長(zhǎng)期借款和增發(fā)普通股b公司以現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)作為目標(biāo)結(jié)構(gòu)。
其他有關(guān)資料如下:
(1)如果A公司2006年新增長(zhǎng)期借款在40000萬元以下(含40000萬元)時(shí),借款年利息率為6%;如果新增長(zhǎng)期借款在40000~100000萬元范圍內(nèi),年利息率將提高到9%;A公司無法獲得超過100000萬元的長(zhǎng)期借款。銀行借款籌資費(fèi)忽略不計(jì)。
(2)如果A公司2006年度增發(fā)的普通股規(guī)模不超過120000萬元(含120000萬元),預(yù)計(jì)每股發(fā)行價(jià)為20元;如果增發(fā)規(guī)模超過120000萬元,預(yù)計(jì)每股發(fā)行價(jià)為16元。普通股籌資費(fèi)率為4%(假定不考慮有關(guān)法律對(duì)公司增發(fā)普通股的限制L
(3)A公司2006年預(yù)計(jì)普通股股利為每股2元,以后每年增長(zhǎng)5%。
(4)A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。
要求:
(1)分別計(jì)算下列不同條件下的資金成本:
①新增長(zhǎng)期借款不超過40000萬元時(shí)的長(zhǎng)期借款成本;
②新增長(zhǎng)期借款超過40000萬元時(shí)的長(zhǎng)期借款成本;
③增發(fā)普通股不超過120000萬元時(shí)的普通股成本;
④增發(fā)普通股超過120000萬元時(shí)的普通股成本。
(2)計(jì)算所有的籌資總額分界點(diǎn)。
(3)計(jì)算A公司2006年最大籌資額。
(4)根據(jù)籌資總額分界點(diǎn)確定各個(gè)籌資范圍,并計(jì)算每個(gè)籌資范圍內(nèi)的資金邊際成本。
(5)假定上述項(xiàng)目的投資額為180000萬元,預(yù)計(jì)內(nèi)部收益率為13%,根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果,確定本項(xiàng)籌資的資金邊際成本,并作出是否應(yīng)當(dāng)投資的決策。
58.
59.甲公司是一個(gè)生產(chǎn)番茄醬的公司。該公司每年都要在12月編制下一年度的分季度現(xiàn)金預(yù)算。有關(guān)資料如下:
(1)該公司只生產(chǎn)一種50千克桶裝番茄醬。由于原料采購(gòu)的季節(jié)性,只在第二季度進(jìn)行生產(chǎn),而銷售全年都會(huì)發(fā)生。
(2)每季度的銷售收入預(yù)計(jì)如下:第一季度750萬元,第二季度1800萬元,第三季度750萬元,第四季度750萬元。
(3)所有銷售均為賒銷。應(yīng)收賬款期初余額為250萬元,預(yù)計(jì)可以在第一季度收回。每個(gè)季度的銷售有2/3在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金,另外1/3于下一個(gè)季度收回。
(4)采購(gòu)番茄原料預(yù)計(jì)支出912萬元,第一季度需要預(yù)付50%,第二季度支付剩余的款項(xiàng)。
(5)直接人工費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生880萬元,于第二季度支付。
(6)付現(xiàn)的制造費(fèi)用第二季度發(fā)生850萬元,其他季度均發(fā)生150萬元。付現(xiàn)制造費(fèi)用均在發(fā)生的季度支付。
(7)每季度發(fā)生并支付銷售和管理費(fèi)用100萬元。
(8)全年預(yù)計(jì)所得稅160萬元,分4個(gè)季度預(yù)交,每季度支付40萬元。
(9)公司計(jì)劃在下半年安裝一條新的生產(chǎn)線,第三季度、第四季度各支付設(shè)備款200萬元。
(10)期初現(xiàn)金余額為15萬元,沒有銀行借款和其他負(fù)債。公司需要保留的最低現(xiàn)金余額為10萬元?,F(xiàn)金不足最低現(xiàn)金余額時(shí)需向銀行借款,超過最低現(xiàn)金余額時(shí)需償還借款,借款和還款數(shù)額均為5萬元的倍數(shù)。借款年利率為8%,每季度支付一次利息,計(jì)算借款利息時(shí),假定借款均在季度初發(fā)生,還款均在季度末發(fā)生:
要求:
請(qǐng)根據(jù)上述資料,為甲公司編制現(xiàn)金預(yù)算:
60.
參考答案
1.D無風(fēng)險(xiǎn)收益率等于資金時(shí)間價(jià)值(純粹利率)加通貨膨脹補(bǔ)償率,由此可以看出,資金時(shí)間價(jià)值等于無風(fēng)險(xiǎn)收益率減去通貨膨脹補(bǔ)償率。
2.B本題考核的是短期信用條件。借款企業(yè)向銀行支付的承諾費(fèi)=(200-150)×0.5%×8/12+200×0.5%×4/12=0.5(萬元)或=150×0.5%×4/12+50×0.5%×12/12=0.5(萬元)。借款企業(yè)向銀行支付的利息=150×8/12×4%=4(萬元)。所以借款企業(yè)向銀行支付承諾費(fèi)和利息共計(jì)4.5萬元。
3.A本題考核獨(dú)立方案財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)。主要指標(biāo)處于可行區(qū)間(NPV≥0,NPVR≥0,IRR≥i,),但是次要或者輔助指標(biāo)處于不可行區(qū)間(PP>n/2,pp'>P/2或ROI<i),則可以判定項(xiàng)目基本上具備財(cái)務(wù)可行性。
4.D財(cái)務(wù)決策權(quán)的集中與分散沒有固定的模式,同時(shí)選擇的模式也不是一成不變的。所以本題答案為選項(xiàng)D。
5.A對(duì)于類似項(xiàng)目來說:16%=6%+b×50%,即b=0.2,所以新項(xiàng)目的必要報(bào)酬率=6%6+0.2×40%=14%。
6.A根據(jù)融資租賃資本成本率計(jì)算公式有:1000000-1000000×10%×(P/F,Kb,10)=156471×(P/A,Kb,10),將Kb=10%代人等式,剛好可以使得等式成立,所以Kb=10%。
7.D考核利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)的指標(biāo)主要是利潤(rùn)中心可控邊際貢獻(xiàn)。在評(píng)價(jià)利潤(rùn)中心業(yè)績(jī)時(shí),可選擇邊際貢獻(xiàn)、可控邊際貢獻(xiàn)、部門邊際貢獻(xiàn)三種指標(biāo)。邊際貢獻(xiàn)反映了該利潤(rùn)中心的盈利能力,但它對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)沒有太大的作用;部門邊際貢獻(xiàn)也稱部門毛利,它扣除了利潤(rùn)中心管理者不可控的間接成本,它反映了部門為企業(yè)利潤(rùn)和彌補(bǔ)與生產(chǎn)能力有關(guān)的成本所作的貢獻(xiàn),更多地用于評(píng)價(jià)部門業(yè)績(jī)而不是利潤(rùn)中心管理者的業(yè)績(jī);可控邊際貢獻(xiàn)也稱部門經(jīng)理邊際貢獻(xiàn),它衡量了部門經(jīng)理有效運(yùn)用其控制下的資源的能力,是評(píng)價(jià)利潤(rùn)中心管理者業(yè)績(jī)的理想指標(biāo)。
8.A某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=該期現(xiàn)銷含稅收入+該期回收以前期應(yīng)收賬款;某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=該期期初應(yīng)收賬款余額+該期含稅銷售收入-該期期末應(yīng)收賬款余額。
9.B契約型基金的資金是信托資產(chǎn),公司型基金的資金是公司法人的資本,所以選項(xiàng)A不正確;契約型基金的運(yùn)營(yíng)依據(jù)是基金契約,公司型基金的運(yùn)營(yíng)依據(jù)是基金公司章程,所以選項(xiàng)D不正確;契約型基金的投資人沒有管理基金資產(chǎn)的權(quán)利,所以,選項(xiàng)C不正確;契約型基金的投資人購(gòu)買受益憑證后成為基金契約的當(dāng)事人之一,即受益人。所以,選項(xiàng)B正確。
10.A增發(fā)公司債券、增加銀行借款和融資租賃均會(huì)加大財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。只有增發(fā)普通股不會(huì)加大財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。
11.D資金占用費(fèi)是指企業(yè)在資金使用過程中因占用資金而付出的代價(jià),發(fā)行債券,發(fā)行短期票據(jù)需要支付利息費(fèi)用,發(fā)行優(yōu)先股需要支付優(yōu)先股股利,這些都會(huì)產(chǎn)生資金的占用費(fèi),所以,選項(xiàng)ABC不是答案。認(rèn)股權(quán)證本身是一種認(rèn)購(gòu)普通股的期權(quán),它沒有普通股的紅利收入,所以,發(fā)行認(rèn)股權(quán)證不需要支付資金占用費(fèi),故選D。
12.B優(yōu)先股股利不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除,而債券的利息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
13.A應(yīng)交稅金及附加預(yù)算并不需要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算,所以A錯(cuò)誤。
14.B工資率差異是價(jià)格差異,其形成原因比較復(fù)雜,工資制度的變動(dòng)、工人的升降級(jí)、加班或臨時(shí)工的增減等都將導(dǎo)致工資率差異。工作環(huán)境的好壞影響的是直接人工的效率差異。所以選項(xiàng)B是答案。
15.B持有期收益率=[(5.4-5)+0.1]/5×100%=10%,持有期年均收益率=10%/(3/12)=40%。
16.A復(fù)合杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)×財(cái)務(wù)杠桿系數(shù),經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大,則復(fù)合杠桿系數(shù)越大,復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)越大。
17.AA會(huì)增大償債的風(fēng)險(xiǎn),降低債權(quán)人的債權(quán)價(jià)值,從而傷害債權(quán)人的利益。
18.B解析:集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的核心內(nèi)容是企業(yè)總部應(yīng)做到制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成和人員委派。具體應(yīng)集中制度制定權(quán),籌資、融資權(quán),投資權(quán),用資、擔(dān)保權(quán),固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán),財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán),收益分配權(quán)(這些都是“大事”);分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán),人員管理權(quán),業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán),費(fèi)用開支審批權(quán)(這些都是具體經(jīng)營(yíng)中的“小事”)。
19.B
20.C推廣期增長(zhǎng)率不穩(wěn)定,成長(zhǎng)期增長(zhǎng)率最大,成熟期增長(zhǎng)率穩(wěn)定,衰退期增長(zhǎng)率為負(fù)數(shù)。
綜上,本題應(yīng)選C。
21.B【答案】B
【解析】以投資項(xiàng)目所在行業(yè)(而不是單個(gè)投資項(xiàng)目)的權(quán)益資本必要收益率作為折現(xiàn)率適用于資金來源單一的項(xiàng)目,所以B正確。
22.B獨(dú)立投資方案是指兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目互不關(guān)聯(lián),互不影響,可以同時(shí)并存,各方案的決策也是獨(dú)立的。
23.A【答案】A
【解析】目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率=(3000+500)×20%=700(萬元)。
24.B純利率是指無風(fēng)險(xiǎn)和無通貨膨脹條件下的社會(huì)平均資金利潤(rùn)率
25.C采用高低點(diǎn)法計(jì)算資金占用項(xiàng)目中不變資金和變動(dòng)資金的數(shù)額時(shí),最高點(diǎn)和最低點(diǎn)的選取是以業(yè)務(wù)量(銷售收入)為標(biāo)準(zhǔn)的。所以本題的答案為選項(xiàng)C。
26.ABCD【答案】ABCD
【解析】出資方式可以是貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn),而非貨幣資產(chǎn)包括實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)。
27.AB[解析]:C屬于投資活動(dòng),D屬于籌資活動(dòng)。
[該題針對(duì)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
28.BDE
29.ABD解析:本題考核以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理。按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值,根據(jù)受益對(duì)象將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用,但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用。
30.BCD修改其他債務(wù)條件的方式有:債權(quán)人同意債務(wù)人延長(zhǎng)債務(wù)償還期限,同意延長(zhǎng)債務(wù)償還期限但要加收利息,同意延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等。選項(xiàng)A,債務(wù)轉(zhuǎn)為資本不屬于修改其他債務(wù)條件。
31.AC【答案】AC【解析】第一年:應(yīng)納稅所得額=300-300×(1+50%)=-150<0所以該年度不交企業(yè)所得稅,虧損留至下一年度彌補(bǔ)。第二年:應(yīng)納稅所得額=900-360×(1+50%)-150=210(萬元)應(yīng)交所得稅=210×25%=52.5(萬元)。
32.ABC合理安排流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系,保持流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)的適配性,保證企業(yè)有足夠的短期償債能力是營(yíng)運(yùn)資金管理的重要原則之一。所以,選項(xiàng)D的說法不正確。
33.ABD解析:根據(jù)財(cái)務(wù)管理的理論,衡量企業(yè)復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)是復(fù)合杠桿系數(shù),復(fù)合杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)×財(cái)務(wù)杠桿系數(shù),在邊際貢獻(xiàn)大于固定成本的情況下,選項(xiàng)A、B、D均可以導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)降低,復(fù)合杠桿系數(shù)降低,從而降低企業(yè)復(fù)合風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)增加,復(fù)合杠桿系數(shù)變大,從而提高企業(yè)復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)。
34.BC融資租賃屬于債務(wù)籌資方式,可轉(zhuǎn)換債券、認(rèn)股權(quán)證屬于衍生工具籌資方式,吸收直接投資屬于股權(quán)籌資方式。
35.AD激進(jìn)型組合策略的特點(diǎn)是:臨時(shí)性負(fù)債不但滿足臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要,還解決部分永久性資產(chǎn)的資金需要。
36.CD現(xiàn)金最低控制線取決于模型之外的因素,其數(shù)額是由現(xiàn)金管理部經(jīng)理在綜合考慮短缺現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)程度、公司借款能力、公司日常周轉(zhuǎn)所需資金、銀行要求的補(bǔ)償性余額等因素的基礎(chǔ)上確定的。
37.ACD【答案】ACD
【解析】陷于經(jīng)營(yíng)收縮的公司有富余的現(xiàn)金流,多采取多分少留政策。
38.CD本題考核的是納稅實(shí)務(wù)管理的內(nèi)容。納稅實(shí)務(wù)管理包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報(bào)、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報(bào)等。選項(xiàng)A屬于稅務(wù)信息管理的內(nèi)容,選項(xiàng)B屬于涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理的內(nèi)容。
39.ACD企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理,一般應(yīng)遵循以下原則:戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、過程控制原則、融合性原則、平衡管理原則和權(quán)變性原則。綜上,本題應(yīng)選ACD。
40.AD管理成本,即對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費(fèi)的開支,主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。選項(xiàng)A屬于壞賬成本,選項(xiàng)D屬于機(jī)會(huì)成本。
41.AE
42.ACD存貨的儲(chǔ)存變動(dòng)成本是指與存貨數(shù)量相關(guān)的成本,包括存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息、存貨的破損和變質(zhì)損失、存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用等。而緊急額外購(gòu)入成本屬于缺貨成本。(參見教材221頁(yè))
【該題針對(duì)“(2015年)存貨的成本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
43.ABCD
44.AD本題考核財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的組成。計(jì)劃與預(yù)算環(huán)節(jié)包括三個(gè)方面:財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算,選項(xiàng)A、D正確;財(cái)務(wù)控制屬于決策與控制環(huán)節(jié);財(cái)務(wù)分析屬于分析與考核環(huán)節(jié)。
45.ABD根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同,可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。
46.N每股股利除了受上市公司獲利能力大小影響以外,還取決于企業(yè)的股利發(fā)放政策和投資機(jī)會(huì)。
47.Y根據(jù)杜邦財(cái)務(wù)分析體系:凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)=
(凈利潤(rùn)÷銷售收入)×(銷售收入÷平均資產(chǎn)總額)×[1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率)],今年與上年相比,銷售凈利率的分母銷售收入增長(zhǎng)10%,分子凈利潤(rùn)增長(zhǎng)8%,表明銷售凈利率在下降;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分母平均資產(chǎn)總額增加12%,分子銷售收入增長(zhǎng)10%,表明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在下降;資產(chǎn)負(fù)債率的分母平均資產(chǎn)總額增加12%,分子平均負(fù)債總額增加9%,表明資產(chǎn)負(fù)債率在下降,即權(quán)益乘數(shù)在下降。今年和上年相比,銷售凈利率下降了,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降了,權(quán)益乘數(shù)下降了,由此可以判斷,該公司凈資產(chǎn)收益率比上年下降了。
48.Y銷售預(yù)算是預(yù)算編制的起點(diǎn),是其他預(yù)算編制的基礎(chǔ)。
49.Y【正確答案】對(duì)
【答案解析】由于企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),因此,銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)。
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
50.N資產(chǎn)負(fù)債率=[(800+1060)÷2]/[(1680+2000)÷2]×100%=50.54%,所以,權(quán)益乘數(shù)=1/(1-50.54%)=2.022。
51.Y預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)的計(jì)算方法是同期普通年金現(xiàn)值系數(shù)乘以(1+i)。
52.Y標(biāo)準(zhǔn)離差率是相對(duì)數(shù)指標(biāo),無論各方案的期望值是否相同,標(biāo)準(zhǔn)離差率最大的方案一定是風(fēng)險(xiǎn)最大的方案。
53.Y預(yù)測(cè)年利息率下降時(shí),如果提前贖回債券,而后以較低的利率來發(fā)行新債券,可以降低利息費(fèi)用,對(duì)企業(yè)有利。
54.N經(jīng)營(yíng)杠桿可以用邊際貢獻(xiàn)除以息稅前利潤(rùn)來計(jì)算,它說明了銷售變動(dòng)引起息稅前利潤(rùn)變化的幅度。
55.N采用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格主要是為了考核、評(píng)價(jià)責(zé)任中心的業(yè)績(jī),并不一定要求各中心的轉(zhuǎn)移價(jià)格完全一致,可分別選用對(duì)不同責(zé)任中心最有利的價(jià)格作為計(jì)價(jià)依據(jù),比如使用雙重轉(zhuǎn)移價(jià)格。
56.(1)2006年年初的股東權(quán)益總額=1500×2=3000(萬元)
2006年年初的資產(chǎn)總額=1500十3000=4500(萬元)
2006年年初的資產(chǎn)負(fù)債率=1500/4500×100%=33.33%
(2)2006年年末的股東權(quán)益總額=3000+3000×30%=3900(萬元)
2006年年末的負(fù)債總額=3900/(1—40%)×40%=2600(萬元)
2006年年末的資產(chǎn)總額=3900+2600=6500(萬元)
2006年年末的產(chǎn)權(quán)比率=2600/3900×100%=66.67%
(3)總資產(chǎn)凈利率=900/[(4500+6500)/2]×100%=16.36%
使用平均數(shù)計(jì)算的權(quán)益乘數(shù)=[(4500+6500)/2]/[(3000+3900)/2]=1.59
平均每股凈資產(chǎn)=[(3000+3900)/2]/普通股總數(shù)=3450/600=5.75(元/股)
基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)/當(dāng)期發(fā)行
在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=900/600=1.50(元/股)
或者基本每股收益=16.36%×1.59×5.75=1.50(元/股)
2006年末的市盈率=普通股每股市價(jià)/普通股每股收益=15/1.5=10
(4)2005年每股收益=12.24%×1.60×5.45=1.07(元/股)
每股收益變動(dòng)額=1.50—1.07=O.43
總資產(chǎn)凈利率變動(dòng)的影響額=(16.36%-12.24%)×1.60×5.45=0.36
權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)的影響額=16.36%×(1.59—1.60)×5.45=-0.01
平均每股凈資產(chǎn)變動(dòng)的影響額=16.36%×1.59×(5.75—5.45)=0.08
57.(1)①新增長(zhǎng)期借款不超過40000萬元時(shí)的資金成本=6%×(1-33%)=4.02%
②新增長(zhǎng)期借款超過40000萬元的資金成本=9%×(1-33%)=6.03%
③增發(fā)普通股不超過120000萬元時(shí)的成本=220×(1-4%)+5%≈15.42%
④增發(fā)普通股超過120000萬元時(shí)的成本=216×(1-4%)+5%≈18.02%
(2)第一個(gè)籌資總額分界點(diǎn)=4000040%=100000(萬元)
第二個(gè)籌資總額分界點(diǎn)=12000060%=200000(萬元)
(3)2006年A公司最大籌資額=10000040%=250000(萬元)
或:
2006年A公司最大籌資額=100000
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