個(gè)人所得稅制度的改革探究

個(gè)人所得稅制度的改革探究前言個(gè)人所得稅是個(gè)人所得以及其他所得者依法繳納的稅種。自1979年實(shí)施以來(lái)，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為中國(guó)稅收體系中越來(lái)越重要的組成部分。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，個(gè)人所得水平有了明顯的提高，各種不合理的規(guī)定和政策也暴露了出來(lái)。因此，對(duì)個(gè)人所得稅的改革顯得尤為重要。個(gè)人所得稅制度現(xiàn)狀當(dāng)前，中國(guó)個(gè)人所得稅制度采用綜合與分類(lèi)相結(jié)合的方式進(jìn)行征收。綜合征稅在薪金所得中使用，主要是對(duì)薪金所得按照適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。分類(lèi)征稅在經(jīng)營(yíng)所得和財(cái)產(chǎn)所得中常用，對(duì)應(yīng)的稅率和計(jì)算方式也不同。此外，還有標(biāo)準(zhǔn)化扣除、稅前扣除、稅前免除、專(zhuān)項(xiàng)扣除等優(yōu)惠政策。當(dāng)前的個(gè)人所得稅制度存在一些不合理的問(wèn)題。比如，稅率結(jié)構(gòu)單一，沒(méi)有層次感；優(yōu)惠政策過(guò)多、收入階層差異和不公；稅收征管差異化，缺乏透明度等等。這些問(wèn)題已經(jīng)制約了中國(guó)個(gè)人所得稅制度的健康發(fā)展。個(gè)人所得稅制度的改革進(jìn)程中國(guó)個(gè)人所得稅制度也在不斷地改革之中。最近，經(jīng)過(guò)多次調(diào)整和改革，個(gè)人所得稅制度已經(jīng)發(fā)生了根本性的變化。2018年，全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案》。該法自2019年1月1日起施行，創(chuàng)造中國(guó)個(gè)人所得稅制度的新階段。修正案在個(gè)人所得稅征稅模式、稅率結(jié)構(gòu)、稅收征管、優(yōu)惠政策等方面進(jìn)行了改革。征稅模式該修正案將綜合征稅與分類(lèi)征稅結(jié)合起來(lái)，更加公平合理。改革后綜合所得計(jì)算方式更加公正，提高了綜合所得起征點(diǎn)，并增加了個(gè)人所得稅的“三險(xiǎn)一金”等扣除項(xiàng)目。此外，修正案還規(guī)定，依照計(jì)算綜合所得合并計(jì)算綜合所得的配偶可以選擇分別計(jì)算綜合所得。如果選擇分別計(jì)算，則計(jì)算過(guò)程中可以依托工資單等各種信息資源，有效防范逃稅等行為。稅率結(jié)構(gòu)以前的個(gè)人所得稅率結(jié)構(gòu)采取階梯式計(jì)稅，但各個(gè)階段的稅率設(shè)置不科學(xué)，不利于調(diào)節(jié)收入分配格局。修正案將原12個(gè)稅級(jí)縮為7個(gè)，同時(shí)提高了最高稅率。除7%起征點(diǎn)外，3000元以下所得不征稅。優(yōu)惠政策個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策也有所改革。修正案規(guī)定，個(gè)人住房貸款利息、子女教育、贍（扶）養(yǎng)老人等方面的“專(zhuān)項(xiàng)扣除”將在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行。同時(shí)，與此相關(guān)的住房公積金繳納和子女教育支出也可享受相應(yīng)的稅費(fèi)減免優(yōu)惠政策。結(jié)語(yǔ)以綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度為核心，加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)