勞務(wù)公司申報材料范文10篇

勞務(wù)公司申報材料范文10篇

我公司是增值稅一般納稅人，由于客觀緣由造成增值稅扣稅憑證逾期，但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后準予抵扣，這種狀況怎么做會計處理？（浙江省劉靜）

在線專家：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局2024年第50號公告）規(guī)定對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀緣由造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人連續(xù)抵扣其進項稅額。

針對這種狀況，可以依據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)選購國產(chǎn)設(shè)備退稅和接受捐贈有關(guān)會計處理規(guī)定〉的通知》（財會5號）中的會計處理原則，可分以下幾種狀況進行會計處理：

1.購進貨物

（1）假如在審批獲準年度，貨物尚未使用，或雖使用，但是產(chǎn)品尚未形成銷售收入，則沖減存貨的成本，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“存貨―原材料”、“存貨―在產(chǎn)品”、“存貨―產(chǎn)成品”等科目；

（2）假如在審批獲準年度，貨物已經(jīng)使用，并在以前年度形成對外銷售收入，則對以前年度的損益進行調(diào)整，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；

（3）假如在審批獲準年度，貨物已經(jīng)使用，并在審批獲準年度形成對外銷售，則對當年的損益進行調(diào)整，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

2.接受應(yīng)稅勞務(wù)

（1）假如是在審批獲準年度的以前年度接受應(yīng)稅勞務(wù)，則對以前年度的損益進行調(diào)整，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；

（2）假如在審批獲準年度接受應(yīng)稅勞務(wù)，則對當年的損益進行調(diào)整，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

3.2024年1月1日后購進的符合進項稅額可以抵扣條件的固定資產(chǎn)

（1）假如在審批獲準年度，選購的資產(chǎn)尚未交付使用，則應(yīng)沖減在建工程的成本，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“在建工程”科目；

（2）假如在審批獲準年度，選購的資產(chǎn)已在當年交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面原價和已提的折舊，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，沖減多計提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“制造費用”、“管理費用”等科目；

（3）假如在審批獲準年度，選購的資產(chǎn)已在以前年度交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面原價和已提的折舊，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，沖減多計提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

外聘講師個稅企業(yè)所得稅稅前扣除

我單位外聘老師進行企業(yè)稅收政策內(nèi)訓，商定講課費凈額3000元。請問該如何操作才能將單位代繳的講課師資的個人所得稅在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除？（廣東省王鑫）

在線專家：

貴單位這種狀況只能到主管稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，如將所代墊代扣的稅費屬于支付行為講課費的一部分，則可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，即通過講課費凈額3000元，倒算“含稅”講課費：

其中，勞務(wù)酬勞業(yè)務(wù)所涉及的稅種包括：按酬勞金額的5%繳納的營業(yè)稅、按營業(yè)稅稅額的7%繳納的城市維護建設(shè)稅、按營業(yè)稅稅額的3%繳納的訓練費附加和勞務(wù)酬勞所得稅目計算繳納的個人所得稅。詳細計算如下：

1.應(yīng)繳納營業(yè)稅：講課費×5%

2.應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅：講課費×5%×7%

3.應(yīng)繳納訓練費附加：講課費×5%×3%

4.應(yīng)繳納個人所得稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=〔講課費-講課費×5%×（1+7%+3%）-費用扣除〕×適用稅率-速算扣除數(shù)

其中費用扣除：每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定額減除20%的費用。

單位或個人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額（或稱納稅人取得的不含稅收入額）換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計算應(yīng)代付的個人所得稅款。計算公式為：

（1）不含稅收入額不超過3360元的：

①應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

（2）不含稅收入額超過3360元的：

①應(yīng)納稅所得額=〔（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）〕÷〔1-稅率×（1-20%）〕

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

該企業(yè)支付的講課費凈額為3000元，沒有超過3360元，如代墊代扣的稅費計入講課費之內(nèi)，則：

應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率），即“含稅”講課費×〔1-5%×（1+10%）〕-800=（3000-800）÷（1-20%）

“含稅”講課費=〔（3000-800）÷（1-20%）+800〕÷〔1-5%×（1+10%）〕=3756.61（元）

其中，繳納營業(yè)稅及附加為3756.61×5%×（1+10%）=206.61（元）

繳納個人所得稅=〔（3756.61-206.61）-800〕×20%=550（元）

代墊代繳的稅費：206.61+550=756.61（元）

此時，企業(yè)實際支付的“含稅”講課費3756.61元是由支付給師資的凈額3000元和承付的稅費756.61元兩部分構(gòu)成，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

還需要提示貴單位留意的是，該講課費支出的會計處理也應(yīng)根據(jù)3756.61元列支，同時應(yīng)在相關(guān)合同注明講課費為3756.61元，還需在合同中注明發(fā)票的供應(yīng)義務(wù)以及稅款的負擔方為外聘老師，才能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

凈利潤彌補虧損的處理

請問用利潤彌補虧損，為什么不需要賬務(wù)處理？以及稅前、稅后彌補虧損有何不同？（云南省馬文杰）

在線專家：

企業(yè)根據(jù)會計制度和會計準則的規(guī)定進行會計核算，假如當年賬面利潤為負數(shù)，即為會計上講的“虧損”。與實現(xiàn)利潤的狀況相同，企業(yè)應(yīng)將本年發(fā)生的虧損自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤安排―未安排利潤”科目：

借：利潤安排―未安排利潤

貸：本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤安排”科目的借方余額，即為未彌補虧損的數(shù)額。然后通過“利潤安排”科目核算有關(guān)虧損的彌補狀況。

企業(yè)發(fā)生的虧損可以用次年實現(xiàn)的稅前利潤彌補。在用次年實現(xiàn)的稅前利潤彌補以前年度虧損的狀況下，企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤安排―未安排利潤”科目，即：

借：本年利潤

貸：利潤安排―未安排利潤

這樣將本年實現(xiàn)的利潤結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤安排―未安排利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤安排―未安排利潤”的借方余額自然抵補。

因此，以當年實現(xiàn)凈利潤彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損時，不需要進行特地的賬務(wù)處理。

由于未彌補虧損形成的時間長短不同等緣由，以前年度未彌補虧損，有的可以以當年實現(xiàn)的稅前利潤彌補，有的則需用稅后利潤彌補。無論是以稅前利潤還是稅后利潤彌補虧損，其會計處理方法相同，無需特地作會計分錄。

航空公司開具的變更、退票收費單可否作為報銷憑證

航空公司開具的變更、退票收費單是否可以作為報銷憑證？（山西省連學華）

在線專家：

我國的發(fā)票管理方法規(guī)定：“銷售商品、供應(yīng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特別狀況下由付款方向收款方開具發(fā)票?！?/p>

發(fā)票一般根據(jù)權(quán)限由稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，但是一些行業(yè)可以自行印制專業(yè)發(fā)票，比如機票就是特別的發(fā)票。除此之外，一些部門和企業(yè)收取的各種費用，有使用收據(jù)的現(xiàn)象。

嚴格地說，這里說的收費單是航空公司自行印制的收據(jù)，不符合有關(guān)規(guī)定的要求。

但是，通常狀況下可以作為報銷憑證。

跨年度報銷的費用列支

老師，跨年度報銷的一些費用能否列支呢？（北京市王璐）

在線專家：

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2024年第512號）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

實務(wù)中常常會涉及到跨期費用的處理，通常對于跨月不跨年的費用，財稅部門的監(jiān)管相對較松，但對于跨年費用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時應(yīng)當將跨年費用作適當調(diào)整，使其符合權(quán)責發(fā)生制原則。

簽發(fā)支票

請問老師，月末結(jié)賬時，做出了銀行余額調(diào)整表，下月初的時候，可以依據(jù)銀行余額調(diào)整表的余額簽發(fā)支票嗎？（河南省李紫韻）

在線專家：

是可以的，由于銀行余額調(diào)整表的余額是企業(yè)實際可動用的銀行存款，即企業(yè)真實的銀行存款。但是還要考慮未達賬項的時間，有時簡單發(fā)生未達賬款沒有進賬，開出的支票結(jié)算了，簡單消失空頭。

資產(chǎn)損失稅前扣除問題

企業(yè)2024年貨物運輸途中火災(zāi)發(fā)生的損失，會計上尚未作損失處理，目前正在處理中，請問假如在2024年確認損失，涉及到資產(chǎn)損失稅前扣除該如何處理？（浙江省張麗佳）

在線專家：

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第25號）第四條規(guī)定：“企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；……?！?/p>

第七條規(guī)定：“企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送?！?/p>

因此，若企業(yè)在2024年確認損失的，在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送。

過節(jié)費是否繳納個人所得稅？

企業(yè)從福利費中列支給員工發(fā)放過節(jié)補貼是否要繳納個人所得稅？（山西省王月）

在線專家：

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)155號）其次條規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

1.從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；

2.從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

3.單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補質(zhì)的支出。

因此，企業(yè)為單位員工發(fā)放的人人都有的補貼，不屬于上述文件規(guī)定的福利費范圍，應(yīng)合并到當月工資薪金所得計征個人所得稅。

土地增值稅清算時費用扣除問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建筑地下停車場（庫），建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主全部，其成本、費用是否可以計入土地增值稅扣除項目扣除？（北京市李麗）

在線專家：

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)187號）第四條第三項規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建筑的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，其建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主全部的，其成本、費用可以扣除。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建筑地下停車場（庫），建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主全部的地下停車場庫，其成本、費用可以計入土地增值稅扣除項目扣除。

資產(chǎn)損失申報問題

我公司2024年購入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備，按稅法規(guī)定計算折舊的最低年限稅法規(guī)定為五年，我公司是按十年計提折舊。現(xiàn)在器具提前報廢并發(fā)生損失，請問應(yīng)按清單申報還是專項申報扣除？（山東省魏曉華）

在線專家：

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第25號）規(guī)定：“第九條下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，根據(jù)公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)根據(jù)市場公正交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

第十條前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法精確?????判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以實行專項申報的形式申報扣除?！?/p>

因此，貴公司的器具提前報廢而產(chǎn)生的損失應(yīng)按專項申報扣除。

發(fā)票開具問題

納稅人選購設(shè)備，包含安裝業(yè)務(wù)，可以在同一張發(fā)票上開具嗎？（北京市趙欣）

在線專家：

依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第五條規(guī)定：“一項銷售行為假如既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、消遣業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)?！?/p>

因此，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，銷售設(shè)備的同時供應(yīng)的安裝服務(wù)，一并征收增值稅，可以在同一張發(fā)票中注明安裝費用。

股東個人所得稅問題

職工及中高層管理者共同以現(xiàn)金出資（每個人都開具了收據(jù)和出資證明）購買國企凈資產(chǎn)注冊成立公司，因人數(shù)太多，其他出資人出具托付書給注冊人，其出資登記在注冊人名下，形成隱名股東；因公司擬上市進行股改，全部恢復實名登記，隱名股東以1元/股價格從工商注冊人股權(quán)中轉(zhuǎn)出并恢復實名，請問這種情形須交個人所得稅嗎？（上海市王軍）

在線專家：

依據(jù)《中華人民共和國公司法》相關(guān)規(guī)定，公司股東必需符合設(shè)立的法定人數(shù)，并在公司章程中載明股東姓名或者名稱，經(jīng)股東在公司章程中簽名、蓋章后，由公司向股東簽發(fā)出資證明書，然后由公司將股東的姓名或者名稱向公司登記機關(guān)進行登記，未經(jīng)登記或變更登記的，不得對抗第三人。

因此，公司股東必需符合法律的相關(guān)規(guī)定，股東人數(shù)及股權(quán)的認定只能以工商登記為依據(jù)，未經(jīng)法律確認的隱名股東不受法律愛護，隱名股東在法律上不確認為股東。將隱名股東恢復實名登記，其實質(zhì)是法律上的股權(quán)變更，應(yīng)當認定為是一種股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，依據(jù)稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，假如轉(zhuǎn)讓人為自然人，是個人所得稅的納稅人，其取得的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)依法繳納個人所得稅；假如是法人則是企業(yè)所得稅納稅人，依法繳納企業(yè)所得稅。

勞務(wù)派遣員工的個稅問題

我公司有一些員工是從人力資源公司派遣來的，由我公司和人力資源公司分別發(fā)工資，請問這部分員工的個人所得稅如何計算？（廣東省劉明敏）

在線專家：

依據(jù)稅法規(guī)定，中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。同時，按稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，實行由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對可以供應(yīng)有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅。

上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位供應(yīng)的原始明細工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。詳細申報期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。

外籍個人個稅代扣代繳問題

外籍個人向境內(nèi)單位供應(yīng)完全發(fā)生在境外的詢問服務(wù)，境內(nèi)企業(yè)是否需要代扣代繳其個人所得稅？（河南省孫曉麗）

在線專家：

依據(jù)《個人所得稅法》及《實施條例》的相關(guān)規(guī)定，個人所得稅將納稅義務(wù)人分為居民納稅人和非居民納稅人，所謂非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住宅又不居住，或者無住宅而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。非居民納稅人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得征收個人所得稅。下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

（一）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)供應(yīng)勞務(wù)取得的所得；

（二）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（三）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；

（四）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（五）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

因此，勞務(wù)酬勞所得是以勞務(wù)發(fā)生地判定是否屬于來源于境內(nèi)的所得。若此外籍個人是非居民納稅人，其在境外取得的勞務(wù)酬勞所得，屬于來源于境外的所得，不征收個人所得稅，境內(nèi)單位無需代扣代繳其個人所得稅。

國際保理融資

請問國際保理業(yè)務(wù)如何處理？能否結(jié)合實例詳細介紹一下操作流程？（浙江省陳偉清）

專家：

保理（Factoring），又稱托收保付，指賣方（供應(yīng)商）與保理商（銀行或財務(wù)公司）之間存在一種契約關(guān)系，依據(jù)該契約，賣方將基于其與買方（債務(wù)人）現(xiàn)在或?qū)碛喠⒌呢浳镤N售/服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其供應(yīng)下列至少一項的服務(wù)：信用風險掌握與壞賬擔保、貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款的催收或銷售分戶賬管理。

國際保理是指賣方（出口商）在采納賒銷（O/A）、承兌交單（D/A）等信用方式向債務(wù)人（進口商）銷售貨物時，由出口保理商（銀行）和進口保理商（債務(wù)人所在國與銀行簽有協(xié)議的保理商）共同供應(yīng)的一項集商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款催收與管理、信用風險掌握及貿(mào)易融資于一體的綜合性金融方式。簡潔理解就是指出口商以商業(yè)信用方式出賣商品，在貨物裝船后馬上將發(fā)票、匯票、提單等有關(guān)資料賣斷給財務(wù)公司或銀行收進全部或一部分貨款的業(yè)務(wù)。財務(wù)公司或銀行買進出口商的票據(jù)，承購了出口商的債權(quán)后，通過肯定的渠道向進口商催還欠款，如遭拒付，不得向出口商行使追索權(quán)。隨著保理業(yè)務(wù)的進展，保理的定義也得到了能適合時代需要的進展，增加了由經(jīng)營國際保理業(yè)務(wù)的保理商向出口商供應(yīng)調(diào)查進口商的資信、信用額度擔保、資金融通和代辦托收及賬務(wù)管理等一系列的服務(wù)內(nèi)容，其核心內(nèi)容還是通過收購債權(quán)的方式供應(yīng)融資。從保理服務(wù)的角度來論，它作為一種綜合性的貿(mào)易服務(wù)方式，詳細體現(xiàn)在債權(quán)的承購與轉(zhuǎn)讓、保理商在核準的信用額度內(nèi)擔當壞賬風險損失、為賒銷式承兌交單托收方式供應(yīng)風險擔保等基本特征上。同時，保理制度最大的優(yōu)點是可以供應(yīng)無追索權(quán)的短期貿(mào)易的融資，另外操作的手段較簡單且風險小，與信用證相比成本低。

國際保理業(yè)務(wù)有兩種運作方式，即單保理和雙保理。前者僅涉及一方保理商，后者涉及進出口雙方保理商。國際保理業(yè)務(wù)一般采納雙保理方式。雙保理方式主要涉及四方當事人，即出口商、進口商、出口保理商及進口保理商。

下面以一筆出口保理為例，介紹國際保理的業(yè)務(wù)流程。

假設(shè)出口商為我國國內(nèi)某紡織品公司，方案向英國某進口商出口一批服裝，并且方案采納賒銷的付款方式，合同金額50萬美金。

1.進出口雙方在交易磋商過程中，該紡織品公司首先找到國內(nèi)某保理商（作為出口保理商），向其提出出口保理的業(yè)務(wù)申請，填寫《出口保理業(yè)務(wù)申請書》，用于為進口商申請信用額度。申請書一般包括如下內(nèi)容：出口商業(yè)務(wù)狀況、交易背景資料、申請的額度狀況，包括幣種、金額及類型等。

2.國內(nèi)保理商于當日選擇英國一家進口保理商，通過由國際保理商聯(lián)合會開發(fā)的保理電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)將有關(guān)狀況通知進口保理商，請其對進口商進行信用評估。通常出口保理商選擇已與其簽訂過《保理協(xié)議》、參與國際保理商聯(lián)合會組織且在進口商所在地的保理商作為進口保理商。

3.進口保理商運用各種信息來源對進口商的資信以及此種服裝的市場行情進行調(diào)查。若進口商資信狀況良好且進口商品具有不錯的市場，進口保理商將為進口商初步核準肯定信用額度，并于第5個工作日將有關(guān)條件及報價通知我國保理商。根據(jù)國際保理商聯(lián)合會的國際慣例規(guī)定，進口保理商應(yīng)最遲在14個工作日內(nèi)答復出口保理商。國內(nèi)保理商將被核準的進口商的信用額度以及自己的報價通知紡織品公司。

4.紡織品公司接受國內(nèi)保理商的報價，與其簽訂《出口保理協(xié)議》，并與進口商正式達成交易合同，合同金額為50萬美元，付款方式為賒銷，期限為發(fā)票日后60天。與紡織品公司簽署《出口保理協(xié)議》后，出口保理商向進口保理商正式申請信用額度。進口保理商于第3個工作日回復出口保理商，通知其信用額度批準額、效期等。

5.紡織品公司按合同發(fā)貨后，將正本發(fā)票、提單、原產(chǎn)地證書、質(zhì)檢證書等單據(jù)寄送進口商，將發(fā)票副本及有關(guān)單據(jù)副本（依據(jù)進口保理商要求）交國內(nèi)出口保理商。同時，紡織品公司還向國內(nèi)保理商提交《債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》和《出口保理融資申請書》，前者將發(fā)運貨物的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給國內(nèi)保理商，后者用于向國內(nèi)保理商申請資金融通。國內(nèi)保理商根據(jù)《出口保理協(xié)議》向其供應(yīng)相當于發(fā)票金額80%（即40萬美元）的融資。

6.出口保理商在收到副本發(fā)票及單據(jù)（若有）當天將發(fā)票及單據(jù)（若有）的具體內(nèi)容通過國際保理商聯(lián)合會系統(tǒng)通知進口保理商，進口保理商于發(fā)票到期日前若干天開頭向進口商催收。

個人投資者如何投資債券？

除了去銀行購買國債外，個人投資者還有什么途徑投資債券？（青海省劉雯）

專家：

目前國內(nèi)的三大債券市場是銀行柜臺市場、銀行間市場和交易所市場，前兩者都是場外市場而后者是利用兩大證券交易所系統(tǒng)的場內(nèi)市場。銀行柜臺市場成交不活躍，而銀行間債券市場個人投資者幾乎無法參加，所以都與個人投資者的直接關(guān)聯(lián)程度不大。交易所市場既可以開展債券大宗交易，同時也是一般投資者可以便利參加的債券市場，交易的平安性和成交效率都很高。所以，交易所市場是一般債券投資者應(yīng)當重點關(guān)注的市場。

交易所債券市場可以交易記賬式國債、企業(yè)債、可轉(zhuǎn)債、公司債和債券回購。

記賬式國債實行的是凈價交易、全價結(jié)算，一般每年付息一次，也有貼現(xiàn)方式發(fā)行的零息債券，一般是一年期的國債。企業(yè)債、可轉(zhuǎn)債和公司債也都實行凈價交易、全價結(jié)算，一般也是實行每年付息一次。債券的回購交易基于債券的融資融券交易，可以起到很好的短期資金拆借作用。所謂凈價交易全價結(jié)算是指債券交易時，債券持有期已計利息不計入成交價格，在進行債券結(jié)算時，買入方除按成交價格（即凈價）向賣方支付外，還要向賣方支付應(yīng)計利息，在債券結(jié)算交割單中債券交易凈價和應(yīng)計利息分別列示。目前債券凈價交易實行一步到位的方法，即交易系統(tǒng)直接實行凈價報價，同時顯示債券成交價格和應(yīng)計利息額，并以兩項之和為債券買賣價格。結(jié)算系統(tǒng)直接以債券成交價格與應(yīng)計利息額之和做為債券結(jié)算交割價格，這個交割價就是債券全價。凈價=全價-應(yīng)付利息。目前實行凈價交易的品種有：全部國債（不付利息而以低于面值貼現(xiàn)發(fā)行的短期國債除外）以及滬、深交易所的全部公司債。

這些在交易所內(nèi)交易的債券品種都實行T+1交易結(jié)算，一般還可以做T+0回轉(zhuǎn)交易，即當天賣出債券所得的資金可以當天就買成其他債券品種，可以極大地提高資金的利用效率。在交易所債券市場里，不僅可以獲得債券原本的利息收益還有機會獲得價差，只要在債權(quán)登記日持有某債券品種，就可獲得利息收益。

個人投資者只要在證券公司營業(yè)部開立A股賬戶或證券投資基金賬戶既可參加交易所債券市場的債券交易?，F(xiàn)在還時有看到銀行門口排隊購買國債的長龍。許多人花一早上時間排隊甚至從前一天的傍晚就開頭排隊，就是為了買上一些在銀行發(fā)行的憑證式國債或電子儲蓄國債。實際上，我們應(yīng)當熟悉到，證券不等于股票和基金，還包括債券，證券營業(yè)部里還有一個債券交易平臺。年輕的個人投資者應(yīng)當轉(zhuǎn)變到銀行排隊買國債的傳統(tǒng)觀念，對于證券營業(yè)部要有一個平和的心態(tài)，更好地利用交易所的資源獲得更多更穩(wěn)的投資收益。

憑證式國債和電子儲蓄國債是通過銀行發(fā)行的，雖然銀行柜臺市場成交不活躍，但想提前變現(xiàn)，還是可以到銀行柜臺變現(xiàn)的，只是會有一些利息方面的損失，本金不會損失，需要交千分之一的手續(xù)費而已。究竟是否劃算，就要看機會成本的凹凸了。

一、組織領(lǐng)導

我局成立內(nèi)資企業(yè)網(wǎng)上年檢工作領(lǐng)導小組，由劉分田局長任組長，封禮明副局長任副組長。領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，由李秀紅和曹克強負責，辦公室成員由企業(yè)注冊登記管理科、辦公室信息中心人員組成。各分局肯定要一把手親自抓，加強領(lǐng)導，明確責任，將網(wǎng)上年檢作為一項重點工作來抓，樂觀落實省局亮點工程工作精神，推動企業(yè)注冊監(jiān)管工作改革。

二、年檢規(guī)定

（一）年檢范圍

凡年12月31日前在我局登記注冊的各類內(nèi)資企業(yè)，包括公司、非公司企業(yè)法人、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)和上述企業(yè)的分支機構(gòu)，都應(yīng)申報年企業(yè)年度檢驗。

（二）年檢時間

根據(jù)《企業(yè)年度檢驗方法》的規(guī)定，我市年度企業(yè)年度檢驗時間為年3月1日至6月30日。經(jīng)批準延期申報的，可延長申報時間至7月30日。

（三）年檢流程

年檢操作程序根據(jù)《企業(yè)年度檢驗方法》執(zhí)行。年度的企業(yè)年檢，原則上都要通過“工商行政管理信息網(wǎng)”進行網(wǎng)上申報。企業(yè)網(wǎng)上申報經(jīng)預(yù)審合格后，還應(yīng)按要求攜帶相關(guān)書面材料到指定地點辦理年檢復核，并在營業(yè)執(zhí)照副本上加蓋年檢戳記。如企業(yè)僅在網(wǎng)上申報，但不按要求辦理復核的，應(yīng)準時催辦；到年檢截止日仍未辦理的，視同未參檢，并按有關(guān)規(guī)定予以查處，直至吊銷營業(yè)執(zhí)照。

年檢審查人員必需通過省局門戶網(wǎng)進入網(wǎng)檢系統(tǒng)，初審人員通過密碼登錄后進行初審操作；復核人員通過復核操作，并加蓋年檢戳記和材料歸檔。

（四）年檢的重點

1、重點監(jiān)管企業(yè)或重點行業(yè)：對經(jīng)營范圍中涉及前置許可審批經(jīng)營項目的企業(yè)，必需提交合法有效的加蓋企業(yè)印章的許可證或批準文件復印件，并與原件核對。要連續(xù)加強對關(guān)系公共平安、人身平安的各類重點行業(yè)企業(yè)經(jīng)營資格的審查，把非煤礦山、危急化學品、煙花爆竹、道路交通運輸、消遣場所、中介服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)等行業(yè)企業(yè)作為審點，著重審查其提交的前置許可文件、證件是否合法有效，被許可主體名稱是否與營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)名稱全都，許可文件、證件的期限是否過期失效。對許可文件、證件過期失效的，或前置許可審批手續(xù)不全的，責令限期改正。逾期改正的,責令其辦理變更登記或注銷登記。

2、審查和監(jiān)管的重點內(nèi)容：（1）重點審查企業(yè)注冊資本到位狀況，督促和引導企業(yè)規(guī)范出資；（2）審查企業(yè)執(zhí)行前置行政許可規(guī)定狀況，依法規(guī)范無證經(jīng)營、超范圍經(jīng)營等違法行為；（3）加強法定代表人任職資格管理，督促企業(yè)依法辦理變更登記。（4）加強與注冊會計師協(xié)會等中介行業(yè)協(xié)會的溝通合作，依法加強對中介機構(gòu)供應(yīng)虛假報告、公司及股東“兩虛一逃”行為的防范。

3、財務(wù)審計范圍：下列企業(yè)在年度企業(yè)年檢中需要提交年度財務(wù)審計報告：股份有限公司，一人有限責任公司；從事證券、金融、期貨、保險、投資、驗資、評估、擔保、房地產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)經(jīng)紀、出入境中介、外派勞務(wù)中介、企業(yè)登記的公司；年7月1日至年6月30日設(shè)立的公司；三年內(nèi)有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司以及年增加注冊資本的公司。上述企業(yè)必需提交規(guī)范有效的審計報告。

4、加強對企業(yè)登記機構(gòu)的監(jiān)督檢查。對企業(yè)登記機構(gòu)以及從事相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的驗資、審計和資產(chǎn)評估機構(gòu)列為監(jiān)督檢點。對無證無照或超范圍從事企業(yè)登記業(yè)務(wù)的行為，為企業(yè)出具虛假證明文件或違規(guī)供應(yīng)驗資報告、審計報告、資產(chǎn)評估報告的行為，以及幫助虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資的行為，發(fā)覺線索，與財政、公安等部門親密協(xié)作，依法嚴厲?查處。

（五）工作分工

辦公室信息中心負責網(wǎng)絡(luò)維護和通暢；基層分局負責幫助本轄區(qū)內(nèi)企業(yè)申報網(wǎng)上年檢資料；注冊科負責網(wǎng)上年檢的學問培訓和宣揚：在注冊大廳設(shè)立網(wǎng)上年檢服務(wù)區(qū)，由科長和副科長負責指導企業(yè)申報網(wǎng)上