2023年稅法CPA資源稅法和土地增值稅法課后作業(yè)

第七章資源稅法和土地增值稅法（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.下列屬于資源稅納稅義務人的是（）。

A.出口外購鐵礦石的外貿(mào)企業(yè)

B.銷售外購原煤的商貿(mào)企業(yè)

C.進口天然氣的外貿(mào)企業(yè)

D.銷售自產(chǎn)固體鹽的國有企業(yè)

2.某煤礦2023年1月，某煤礦開采原煤600萬噸，當月對外銷售原煤400萬噸；將部分原

煤移交加工生產(chǎn)洗煤50萬噸，當月對外銷售洗煤30萬噸。已知洗煤的綜合回收率為30%,

原煤合用的資源稅稅額為4元/噸。該煤礦2023年1月該煤礦應繳納資源稅（）萬元。

A.2023

B.2266.67

C.2800

D.3066.67

3.某鹽場2023年1月，某鹽場生產(chǎn)液體鹽300萬噸，當月對外銷售液體鹽200萬噸；以自

產(chǎn)的液體鹽100萬噸加工生產(chǎn)固體鹽80萬噸，以外購的120萬噸液體鹽為原料生產(chǎn)固體鹽

100萬噸，生產(chǎn)的固體鹽當月所有對外銷售。該鹽場資源稅合用稅額：自產(chǎn)液體鹽2元/噸,

固體鹽15元/噸，外購液體鹽2元/噸。該鹽場2023年1月該鹽場應繳納資源稅（）萬

元。

A.2860

B.3100

C.2700

D.3300

4.某礦山2023年1月，某礦山開采銅礦石600萬噸，對外銷售200萬噸，將部分銅礦石入

選精礦90萬噸，選礦比為30%,入選的精礦當月所有對外銷售。已知銅礦石原礦合用日勺資

源稅稅額為5元/噸。該礦山2023年1月該礦山應繳納資源稅（）萬元。

A.1000

B.1500

C.2500

D.3000

5.某礦山重要從事鐵礦石和銅礦石的開采和銷售。2023年1月開采鐵礦石800萬噸、銅礦

石600萬噸，當本月銷售提煉的銅礦石精礦80萬噸，選礦比為20%；銷售鐵礦石和銅礦石

原礦共700萬噸，該礦山未分別核算鐵礦石和銅礦石的銷售數(shù)量及銷售額。已知該礦山資源

稅單位合用稅額：鐵礦石15元/噸，銅礦石5元/噸。該礦山2023年1月該礦山應繳納資源

稅（）萬元。

A.5500

B.12500

C.15000

D.11700

6.某礦山2023年1月，某礦山開采鐵礦石800噸，當月對外銷售600噸，另將100噸免費

贈送給關聯(lián)企業(yè)。已知鐵礦石合用的資源稅稅額是10元/噸。該礦山2023年1月該礦山應

繳納資源稅（）元。

A.4200

B.6000

C.7000

D.8000

7.納稅人采用預收貨款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務發(fā)生時間為（）。

A.簽訂協(xié)議的J當日

B.收到預收款時當日

C.獲得索取銷售款憑據(jù)的當日

D.發(fā)出應稅產(chǎn)品的當日

8.資源稅納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起（）內(nèi)申報繳納資源稅。

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

9.下列有關土地增值稅的說法對的的是（）。

A.房地產(chǎn)的繼承發(fā)生了房地產(chǎn)的（權(quán)屬變更，屬于土地增值稅的征稅范圍

B.企業(yè)之間等價互換房地產(chǎn)免征土地增值稅

C.國有企業(yè)房地產(chǎn)評估增值屬于土地增值稅的征稅范圍

D.將房地產(chǎn)抵債應繳納土地增值稅

10.下列有關利息支出在計算土地增值稅時的處理，表述不對的的是（）。

A.與開發(fā)項目有關的利息支出不能提供金融機構(gòu)證明的,不得據(jù)實計入房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣

除

B.準予扣除的利息支出最高不能超過按商業(yè)銀行同期同類貸款利率計算的金額

C.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除

D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息可以在計算土地增值稅時扣除

11.市區(qū)某工業(yè)企業(yè)2023年3月轉(zhuǎn)讓一宗3年前購置的未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán),簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)

移書據(jù)，獲得轉(zhuǎn)讓收入2023萬元，繳納印花稅1萬元。該土地購進時支付的地價款為1200

萬元，按國家有關規(guī)定繳納了有關稅費30萬元。該企業(yè)計算土地增值稅時，扣除項目金額

合計（）萬元。

A.1270

B.1245

C.1275

D.1341

12.市區(qū)某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟4年前購置的辦公樓，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，獲得轉(zhuǎn)讓收入340

萬元。該辦公樓購置原價為200萬元，已計提折舊80萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦

公樓的重置成本價為280萬元，成新度折扣率為7成。己知產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為

0.5%。.該工業(yè)企業(yè)計算土地增值稅的增值額為（）萬元。

A.212.13

B.203.87

C.125.13

D.136.13

13.按照土地增值稅的有關規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無

合法理由的，在計算土地增值稅時，下列做法對時的是（）。

A.按照稅務機關自行估定的價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入

B.稅務機關參照房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估的評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入

C.按照稅務機關與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入

D.稅務機關核定征收

14.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會、派出所用房和停車場等公共設施,

在進行土地增值稅清算時，其成本、費用不得扣除的是（）。

A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的

B.建成后有償出租給其他企業(yè)的

C.建成后有償轉(zhuǎn)讓給事業(yè)單位的

D.建成后免費移交給政府的

15.下列有關土地增值稅清算中有關拆遷安頓費的處理，不對的的是（）。

A.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安頓回遷戶的，安頓用房視同銷售處理，按照規(guī)定確認

收入，同步將此確認為開發(fā)項目的拆遷賠償費

B.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安頓回遷戶，并支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷賠

償費

C.開發(fā)企業(yè)采用異地安頓，異地安頓的房屋屬于自行開發(fā)建造的，以實際的開發(fā)支出計入本

項目的拆遷賠償費

D.貨幣安頓拆遷於J,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷賠償費

16.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，符合規(guī)定情形應進行土地增值稅清算的納稅人，須在滿足

清算條件之日起（）內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。

A.30日

B.60日

C.90日

D.180日

17.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)協(xié)議簽訂后的（）內(nèi)，到房地

產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

18.土地增值稅的納稅人應向（）主管稅務機關辦理納稅申報。

A.銷售方所在地

B.購置方所在地

C.房地產(chǎn)所在地

D.協(xié)議簽訂地

二、多選題

1.下列各項中，屬于資源稅應稅產(chǎn)品征稅范圍的有（）。

A.人造石油

B.井礦鹽

C.有色金屬礦原礦

D.洗煤

2.下列有關資源稅的說法，不對的的有（）。

A.資源稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率

B.收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶不屬于資源稅的扣繳義務人

C.與原油同步開采的天然氣不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅

1）.未列舉名稱的其他非金屬礦原礦，不征收資源稅

3.下列有關代扣代繳資源稅日勺表述中，對時的有（）。

A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額（率）原則，

根據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅

B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額（率）原則，根據(jù)收購

的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅

C.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務機關核定的應稅產(chǎn)品

稅額（率）原則，根據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅

D.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額（率）

原則，根據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅

4.對于實行從量定額征收資源稅的產(chǎn)品，其資源稅課稅數(shù)量的表述中，對的的有（）。

A.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以自用的液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

C.對于持續(xù)加工前無法對的計算原煤移交使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加

工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量

D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法精確掌握納稅人移交使用原礦數(shù)量的J,可將其精礦按選

礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

5.下列有關資源稅稅收優(yōu)惠的說法，對的的有（）。

A.對出口的應稅產(chǎn)品免征資源稅

B.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

C.對地面抽采的煤層氣暫不征收資源稅

D.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因自然災害遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄

市人民政府酌情決定減稅或者免稅

6.下列有關資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，對的的有（）。

A.納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品時,其納稅義務發(fā)生時間為銷售協(xié)議規(guī)定的收

款日期的當日

B.納稅人采用直接受款方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者獲得索

取銷售款憑證的當日

C.扣繳義務人代扣代繳稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為協(xié)議簽訂的當日

D.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品資源的，其納稅義務發(fā)生時間為移交使用應稅產(chǎn)品的當日

7.下列有關資源稅的說法，對的的有（）。

A.按照從價定率措施計征資源稅時,其計稅根據(jù)為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購置方收取的所有

價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額

B.納稅人開采或者生產(chǎn)不一樣稅目應稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能精確提供不一樣稅目應

稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高合用稅率。

C.納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄

市的，對其開采或者生產(chǎn)的應稅礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅

D.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向扣繳義務人所在地主管稅務機關繳納

8.下列選項中，屬于土地增值稅納稅人的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的事業(yè)單位

B.購置房屋的居民個人

C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的外資企業(yè)

D.自建房屋自用的建筑企業(yè)

9.下列選項中，暫免征收土地增值稅的有（）。

A.雙方合作建房，建成后按比例分房自用

B.將房屋通過當?shù)卣栀浗o但愿小學

C.被吞并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到吞并企業(yè)

D.工業(yè)企業(yè)將房地產(chǎn)作價入股投資于另一家工業(yè)企業(yè)

10.在計算土地增值稅應納稅額時，納稅人為獲得土地使用權(quán)支付的地價款準予扣除。下列

有關地價款的說法，對的的有（）。

A.以協(xié)議方式獲得土地使用權(quán)的，地價款為納稅人所支付的土地出讓金

B.以轉(zhuǎn)讓方式獲得土地使用權(quán)的，地價款為向原土地使用權(quán)人實際支付的地價款

C.以拍賣方式獲得土地使用權(quán)的，地價款為納稅人所支付的土地出讓金

D.以行政劃撥方式獲得土地使用權(quán)的J,地價款為納稅人按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關登記、

過戶手續(xù)費

1L非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算土地增值稅時，準予計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

有關的稅金”扣除的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的營業(yè)稅

B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的印花稅

C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的都市維護建設稅

D.出租房地產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅

12.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，在計算土地增值稅時，準予扣除的項目有（）。

A.房屋賬面原值

B.舊房及建筑物的評估價格

C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金

D.獲得土地使用權(quán)所支付的地價款

13.下列各項中，主管稅務機關可規(guī)定納稅人進行土地增值稅清算的有（）。

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C.獲得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的

D.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

14.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列項目的，應視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅的有

()O

A.將開發(fā)產(chǎn)品出租給職工

B.將開發(fā)產(chǎn)品獎勵給職工

C.將開發(fā)產(chǎn)品對外投資

I).將開發(fā)產(chǎn)品分派給股東

15.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對其開發(fā)的項目進行土地增值稅清算時，下列項目，準予扣除的有

(),

A.預提費用

B.裝修費用

C.拆遷賠償費

D.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費

16.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列()情形的，稅務機關可以按照規(guī)定核定征收土地增值稅。

A.私自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.申報的計稅根據(jù)明顯偏低，但有合法理由的

C.未按照規(guī)定進行納稅申報的

D.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的

17.下列有關土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述，對時的有（）。

A.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源、且增值額未超過扣除項

目金額20%的，免征土地增值稅

B.納稅人建造一般原則住宅發(fā)售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

C.納稅人建造一般原則住宅發(fā)售，增值額超過扣除項目金額20%的，對超過部分征收土地增

值稅

I）.對于納稅人既建造一般原則住宅，又建造其他房地產(chǎn)開發(fā)的，不分別核算增值額的，其建

造的一般原則住宅不能合用免稅的規(guī)定

18.下列各項中，免征土地增值稅的有（）。

A.因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)

B.因都市實行規(guī)劃而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的

C.因國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的

D.納稅人建造高檔公寓發(fā)售，增值額未超過扣除項目金額20%的

三、計算分析題

1.甲油田為增值稅一般納稅人，重要從事原油的開采和銷售，在開采原油過程中，伴采天然

氣。2023年1月、2月發(fā)生下列業(yè)務：

（1）1月份

采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售自行開采的原油1200噸，不含稅銷售額540000元，協(xié)議規(guī)

定，貨款分兩個月支付，本月支付貨款的70%,其他貨款于2月15日前支付。由于購貨方

資金緊張，1月份實際支付給甲油田價稅合計金額315900元。

采用預收貨款方式向丙企業(yè)銷售原油1000噸，價稅合計526500元，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，當月已

預收貨款526500元，甲油田于2月20日發(fā)貨并開具增值稅專用發(fā)票。

開采原油過程中加熱、修井使用原油300噸。

銷售與原油同步開采的天然氣80000立方米，獲得不含稅銷售額34400元。

(2)2月份

2月15日，乙企業(yè)向甲油田支付了剩余款項315900元，并按協(xié)議約定支付給甲油田延期付

款利息1287兀。

2月20日，甲油田向丙企業(yè)發(fā)出原油1000噸，并開具了增值稅專用發(fā)票。

當月采用直接受款方式對外零售原油500噸，獲得零售收入263250元；對外零售天然氣

50000立方米，獲得零售收入25155元。

其他有關資料?：已知原油和天然氣合用的資源稅稅率為5%。

根據(jù)上述資料回答問題：

(1)計算2023年1月甲油田應繳納的資源稅。

(2)計算2023年2月甲油田應繳納的(資源稅。

2.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價款4000萬元。2023年4

月至2023年5月，該企業(yè)將受讓土地所有用于開發(fā)建造寫字樓。在開發(fā)過程中，發(fā)生拆遷

賠償費200萬元、基礎設施費100萬元、建筑安裝工程費3800萬元，與該開發(fā)項目有關的

利息費用為120萬元,不高于同期同類銀行貸款利率且可以合理分攤并能提供金融機構(gòu)的證

明。2023年6月，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)并

對外出租，當年獲得租金收入合計240萬元；其他部分所有發(fā)售，獲得銷售收入15000萬元。

闡明：該企業(yè)合用的都市維護建設稅稅率為5%,教育費附加征收率3%；契稅稅率為4機其

他開發(fā)費用扣除比例為5%o

規(guī)定：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每間需計算出合計數(shù)。

(1)計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年合計應繳納的營業(yè)稅。

(2)計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年合計應繳納的都市維護建設稅和教育費附加。

(3)計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅時應扣除的獲得土地使用權(quán)所支付的金額。

(4)計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅時應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本。

(5)計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅時應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用。

(6)計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售寫字樓土地增值稅的增值額。

(7)計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。

四、綜合題

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2023年1月?2023年3月開發(fā)高檔住宅樓項目，發(fā)生有關業(yè)務如下：

(1)2023年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，協(xié)議記載地價款15000萬元，并規(guī)定

2023年3月1日動工開發(fā)。由于企業(yè)資金短缺，于2023年5月才開始動工.因超過期限1

年未進行開發(fā)建設，被政府有關部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20%的土地閑置費。

(2)支付拆遷賠償費、前期工程費、公共配套設施費和間接開發(fā)費用合計900萬元。

(3)2023年6月該項目竣工驗收，應支付建筑企業(yè)工程總價款3200萬元，根據(jù)協(xié)議約定

當期實際支付價款為總價款的95幅剩余5%作為質(zhì)量保證金留存2年，建筑企業(yè)按照實際收

取的價款開具了有關發(fā)票。

(4)2023年7月對項目進行精裝修，支付裝修企業(yè)裝修費1100萬元。

(5)發(fā)生銷售費用、管理費用750萬元；向商業(yè)銀行借款的利息支出140萬元，其中含超

過貸款期限的利息和罰息20萬元,該利息支出可以按項目合理分攤并能提供金融機構(gòu)證明。

(6)2023年8月開始銷售,可售建筑面積合計45000平方米，截止2023年11月底銷售90%,

獲得收入60750萬元；剩余10%部分尚未銷售，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照稅務機關規(guī)定辦理了

土地增值稅清算。

(7)2023年3月底，企業(yè)將剩余的10%房屋打包銷售，收取價款5400萬元。

其他有關資料：當?shù)睾嫌玫钠醵惗惵蕿?猊都市維護建設稅稅率為7猊教育費附加征收率

為3%；其他開發(fā)費用扣除比例為5%?

規(guī)定：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算2023年11月進行土地增值稅清算時可扣除的獲得土地使用權(quán)支付的金額。

(2)計算2023年11月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本。

(3)計算2023年11月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用。

(4)計算2023年11月進行土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加。

(5)計算2023年11月進行土地增值稅清算時的增值額。

(6)計算2023年11月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅。

(7)計算2023年3月企業(yè)打包銷售剩余10%房屋的單位建筑面積成本費用。

(8)計算2023年3月企業(yè)打包銷售的10%房屋的土地增值稅。

參照答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者

生產(chǎn)鹽的單位和個人。選項AB：出口外購鐵礦石的外貿(mào)企業(yè)和銷售外購原煤的商貿(mào)企業(yè)，

不屬于開采企業(yè),不屬于在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品的單位，因此都不屬于資源稅的納稅人;

選項C：進口天然氣的I外貿(mào)企業(yè)，不屬于在我國境內(nèi)開采天然氣的J行為企業(yè)，不屬于我國資

源稅納稅人。

2.

【答案】A

【解析】對于持續(xù)加工前無法準對的計算原煤移交使用量的J煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收

率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為資源稅的課稅數(shù)量。該煤礦

2023年1月該煤礦應繳納資源稅=(400+304-30%)X4=2023(萬元)。

3.

【答案】A

【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅，以加工的固體鹽數(shù)

量為課稅數(shù)量；納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資

源稅稅額準予抵扣。該鹽場2023年1月該鹽場應繳納資源稅=200X2+(80+100)X15-120

X2=2860(萬元)。

4.

【答案】C

【解析】金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法精確掌握納稅人移交使用原礦數(shù)量的，可將其精

礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，征收資源稅。該礦山2023年1月該礦山

應繳納資源稅=（200+904-30%）X5=2500（萬元）。

5.

【答案】B

【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)不一樣稅目資源稅應稅產(chǎn)品日勺，未分別核算或者不能精確提供

不一樣稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高合用稅率。金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，

因無法精確掌握納稅人移交使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作

為資源稅課稅數(shù)量，征收資源稅。該礦山2023年1月該礦山應繳納資源稅=80?20%X5+700

X15=12500（萬元）。

6.

【答案】C

【解析】開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。免費贈送的部分應視同

銷售計算繳納資源稅。該礦山2023年1月該礦山應繳納資源稅=（600+100）X10=7000（元）。

7.

【答案】D

【解析】納稅人采用預收貨款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出

應稅產(chǎn)品的當日。

8.

【答案】B

【解析】資源稅納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起1510日內(nèi)申報繳納資源稅。

9.

【答案】D

【解析】選項A：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項B：房屋互換屬于土地

增值稅的征稅范圍，應按照規(guī)定征收土地增值稅；但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，

經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核算，可以免征土地增值稅，企業(yè)之間互換房屋沒有免稅規(guī)定。選項C：國

有企業(yè)房地產(chǎn)的評估增值，既沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)人也未獲得收入，因此

不屬于土地增值稅的征稅范圍。

10.

【答案】D

【解析】選項D：對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不容許扣除。

11.

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的土地使用權(quán)，土地增值稅扣除項目包括：獲得土地使用權(quán)支付的地價

款、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關稅費，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。扣除項目金額

=1200+30+1+(2023-1200)X5%X(1+7%+3%)=1275(萬元)。

12.

【答案】D

【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金=340X0.5%。+（340-200）X5%X（1+7%+3%）=7.87（萬

元），扣除項目金額=280X70%+7.87=203.87（萬元）,增值額=340-203.87=136.13（萬元）。

13.

【答案】B

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無合法理由的，由稅務機關

參照房地產(chǎn)評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，“房地產(chǎn)評估價格”是指由政府同意設置的房

地產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)相似地段、同類房地產(chǎn)進行綜合評估的價格，并不是稅務機關自行估定的

價格。

14.

【答案】B

【解析】建成后有償出租給其他企業(yè)的，其成本、費用不得扣除。

15.

【答案】C

【解析】開發(fā)企業(yè)采用異地安頓，異地安頓的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值按照視同

銷售房地產(chǎn)的價格計算，計入本項目的拆遷賠償費；異地安頓的房屋屬于購入的，以實際支

付的購房支出計入拆遷賠償費。

16.

【答案】C

【解析】符合規(guī)定情形應進行土地增值稅清算的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)

到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。

17.

【答案】A

【解析】土地增值稅的納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)協(xié)議簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅

務機關辦理納稅申報。

18.

【答案】C

【解析】土地增值稅的納稅人應向房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。

二、多選題

1.

【答案】BC

【解析】選項A：天然原油屬于資源稅的征稅范圍，而人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，

不征收資源稅；選項1）：原煤屬于資源稅的征稅范圍，而洗煤、選煤及其他煤炭制品，不征

收資源稅。

2.

【答案】BCD

【解析】選項B:收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人，收購未稅礦產(chǎn)品的單位是

指獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，其他單位包括收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶在內(nèi)。選項C：

與原油同步開采的天然氣，屬于資源稅的征稅范圍，征收資源稅。選項D：未列舉名稱的其

他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征

收資源稅，并報財政部和國家稅務總局立案。

3.

【答案】BC

【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品日勺單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率原則，

根據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅；其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務機關核定的應稅

產(chǎn)品稅額、稅率原則，根據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

4.

【答案】ACD

【解析】選項B：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅，以加工的

固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

5.

【答案】BCD

【解析】對出口的應稅產(chǎn)品不免征資源稅。

6.

【答案】ABD

【解析】按照教材中的規(guī)定，扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付貨款的

當日；按照最新稅法規(guī)定，選項C：納稅人采用預收貨款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅

義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當日；選項D：扣繳義務人代扣代繳稅款的，其納稅義務發(fā)

生時間為支付首筆貨款或初次開具支付貨款憑據(jù)的當日。無論按照哪種說法，選項C的說法

都是不對的的。

7.

【答案】ABC

【解析】扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。

8.

【答案】AC

【解析】土地增值稅的納稅義務人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并獲得收

入的單位和個人。選項B：房屋承受方不屬于土地增值稅納稅人。選項D：自建房屋自用，

房屋所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，且未獲得收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

9.

【答案】ACD

【解析】選項B：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的）社會團體、國家機

關將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值

稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

10.

【答案】ABC

【解析】選項D：以行政劃撥方式獲得土地使用權(quán)的，地價款為按照國家有關規(guī)定補交的土

地出讓金。

11.

【答案】ABC

【解析】選項D：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)準予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”包括在轉(zhuǎn)讓房

地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、都市維護建設稅、教育費附加、印花稅，不包括出租房屋繳納的稅金。

12.

【答案】BCD

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房日勺，應按房屋及建筑物的評估價格、獲得土地使用權(quán)所支付的地價

款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征

土地增值稅。

13.

【答案】CD

【解析】符合下列情形之一的，主管稅務機關可規(guī)定納稅人進行土地增值稅清算：(1)已

竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在

85%以上，或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；(2)獲得銷

售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的；(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增

值稅清算手續(xù)的；(4)省稅務機關規(guī)定的其他狀況。

14.

【答案】BCD

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分派給股東或投資人、

抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，

按照規(guī)定繳納土地增值稅。

15.

【答案】BC

【解析】選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。選項D：房地產(chǎn)

開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。

16.

【答案】AD

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相

近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負狀況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：(1)

根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；(2)私自銷毀賬簿或者拒不提供納

稅資料的；(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，

難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；(4)符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的

期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；(5)申報的計稅根據(jù)明

顯偏低，又無合法理由的J。

17.

【答案】ABD

【解析】選項C：納稅人建造一般原則住宅發(fā)售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其

所有增值額按規(guī)定計征土地增值稅。

18.

【答案】ABC

【解析】選項D：納稅人建造一般原則住宅發(fā)售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征

土地增值稅。高級公寓不屬于一般原則住宅。

三、計算分析題

1.

【答案】

(1)2023年1月甲油田應繳納資源稅=540000X70%X5%+34400X5%=20620(元)

(2)2023年2月甲油田應繳納資源稅=540000X30%X5%+1287+(1+17%)X5%+5265004-

(1+17%)X5%+2632504-(1+17%)X5%+251554-(1+1713%)X5%=05(元)

【解析】納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務發(fā)生時間為銷售

協(xié)議規(guī)定的收款日期的當日；采用預收貨款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務發(fā)

生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的)當日。開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。

2.

【答案