解析企業(yè)年度預(yù)算編制的流程和重點(diǎn)工作

解析企業(yè)年度預(yù)算編制的流程和重點(diǎn)工作

年關(guān)接近。花開花落又一載。很多企業(yè)也一邊盤算著企業(yè)一年得失的同時(shí)，另一邊也緊鑼密鼓地拉開了新一年度的預(yù)算大戰(zhàn)。

預(yù)算的是什么？需要認(rèn)清預(yù)算的本質(zhì)屬性。

預(yù)算的是意識(shí)

企業(yè)假如不做預(yù)算，再好的企業(yè)二年也會(huì)垮臺(tái)，完全失控。企業(yè)進(jìn)展大了，每項(xiàng)看似最低的一項(xiàng)生活中柴米油鹽拉出來都不低于百兒八十萬的，如：車輛費(fèi)動(dòng)輒一二百萬的，差旅費(fèi)少則二三百萬的。每項(xiàng)不低于1000萬的預(yù)算，若每項(xiàng)中能否扣出10萬元，壓縮1000萬元對(duì)整體預(yù)算而言輕輕松松。但企業(yè)得利潤(rùn)和進(jìn)展不是扣出來的，而是靠體制管理預(yù)算掌握的。

正所謂不當(dāng)家不知柴米貴。老板、職業(yè)經(jīng)理人、企業(yè)員工相比，自是老板最知曉最能認(rèn)清預(yù)算的本質(zhì)與利害關(guān)系。但惟有企業(yè)老板意識(shí)到還不夠，還需要企業(yè)全員都要有企業(yè)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，并為企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)和進(jìn)展著想。

對(duì)企業(yè)老板而言，企業(yè)不怕沒錢，就怕沒人，不怕沒人，就怕沒能人；所謂能人就是有較高層面的熟悉，能為企業(yè)進(jìn)展開源節(jié)流。

假如企業(yè)中層以上都有糊涂的熟悉，這樣的企業(yè)才不會(huì)垮掉。許多企業(yè)也在做預(yù)算，也有做好預(yù)算與管控的想法或初衷，但若是意識(shí)錯(cuò)誤的，未能與企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合起來，在預(yù)算上扣壓、指責(zé)，沒有樹立一個(gè)正確的企業(yè)年度預(yù)算意識(shí)，就是將預(yù)算的再怎么縝密，對(duì)企業(yè)穩(wěn)健進(jìn)展也無裨益。意識(shí)都錯(cuò)誤了，能保障方向嗎？

預(yù)算的是導(dǎo)向

企業(yè)做預(yù)算，站在企業(yè)進(jìn)展層面講，就是在做戰(zhàn)略導(dǎo)向。單純地站在生產(chǎn)角度帶著生產(chǎn)型指標(biāo)做預(yù)算簡(jiǎn)單，但站在企業(yè)層面角度，做生產(chǎn)型指標(biāo)，就需要站在企業(yè)進(jìn)展全局的角度。因此，無論是中心還是部門做預(yù)算，目的考慮清晰做預(yù)算的本質(zhì)是什么？本質(zhì)是做導(dǎo)向。

如何分析導(dǎo)向？取決于三點(diǎn)：第一看自身進(jìn)展現(xiàn)狀，看企業(yè)將來三兩年的進(jìn)展戰(zhàn)略；其次是看行業(yè)大環(huán)境。例如：原材料行情有變，相應(yīng)帶動(dòng)銷售市場(chǎng)的變化。它的變化，代表了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要調(diào)整，不調(diào)整，將打亂你的企業(yè)機(jī)構(gòu)，是占主導(dǎo)作用，銷售市場(chǎng)整個(gè)調(diào)整，才打算預(yù)算的整個(gè)調(diào)整，關(guān)系到預(yù)算的變動(dòng)。假如資本結(jié)構(gòu)跟不上，完成比例可能會(huì)下降，調(diào)整范圍也不大。因此，企業(yè)要依據(jù)原材料行情的變化，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整；第三是看其他環(huán)節(jié)，諸如：企業(yè)的研發(fā)，生產(chǎn)，以及新增項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)等。

對(duì)企業(yè)來說，搞經(jīng)營(yíng)不把經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)搞清晰，做方向就猶如緣木求魚。另外，企業(yè)進(jìn)展階段不同，策略有別，不宜輕易拿自己找對(duì)手比，狀況不同，沒可比性。

預(yù)算的是年度戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃體系的進(jìn)一步細(xì)分與落地，就是企業(yè)年度戰(zhàn)略目標(biāo)的體現(xiàn)。舉例說，第一年投入期，投入多少？其次年持平增長(zhǎng)期，增長(zhǎng)多少？第三年快速增長(zhǎng)期，增長(zhǎng)多少？依據(jù)是什么？

A企業(yè)是一家勞動(dòng)密集性的生產(chǎn)型加工企業(yè)，從內(nèi)勤到生產(chǎn)一線，企業(yè)員工一兩千號(hào)人，規(guī)模上也是上十億元的企業(yè)，且正處于快速進(jìn)展期。年終企業(yè)在召集幾大部門做預(yù)算時(shí)，正是由于整體戰(zhàn)略進(jìn)展體系不夠清楚，導(dǎo)致企業(yè)年度戰(zhàn)略目標(biāo)制訂上消失了偏頗，預(yù)算下來，企業(yè)忙活一年到頭利潤(rùn)是負(fù)數(shù)，猶如數(shù)千人一起辛辛苦苦忙到頭，到頭來凈是白忙活了一場(chǎng)。而且當(dāng)中預(yù)算會(huì)開了一場(chǎng)又一場(chǎng)，相互推諉、指責(zé)。然而，細(xì)究不難發(fā)覺，關(guān)鍵還在于未能制訂一個(gè)清楚的年度戰(zhàn)略目標(biāo)。

中心/部門年度預(yù)算--如何制訂？

跳出圈子做預(yù)算

這當(dāng)中包括三層含義，即是：跳出企業(yè)做預(yù)算；跳出部門做預(yù)算；跳出中心做預(yù)算。進(jìn)一步說，做企業(yè)整體預(yù)算，就要站在行業(yè)高度和戰(zhàn)略高度層面；做部門預(yù)算，就要站在中心角度；做中心預(yù)算，就要站在企業(yè)層面。

年度預(yù)算，跳出圈子來做預(yù)算，一年要比一年規(guī)范化，避開單純站在各自中心角度來做預(yù)算，要站在企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)方向、全局意識(shí)上來做。

先確定目標(biāo)再做預(yù)算

各中心、部門做預(yù)算之前，必需做到生產(chǎn)指標(biāo)、銷售指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)的明朗化、清楚化，這是做好預(yù)算的三個(gè)大前提。同時(shí)，無論中心海事部門做預(yù)算，除結(jié)合自身新一年度需求及資源匹配程度做預(yù)算外，還要結(jié)合中心、企業(yè)進(jìn)展角度等因素，才使得自身預(yù)算更趨于合理。

更為關(guān)鍵的是，每次做預(yù)算，拉出三年前的增幅或下降各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，一目了然；避開消失悶頭坐、閉門造車的現(xiàn)象消失，從而使得做出的指標(biāo)更具可行性；高層定方向性指標(biāo)，增長(zhǎng)率多少，預(yù)算上，某項(xiàng)預(yù)算占總體多少？增幅還是下滑？至少讓高層領(lǐng)導(dǎo)一目了然，即便決策，由于有了各項(xiàng)增長(zhǎng)或降低的比率等關(guān)鍵要素，也輕易可行。

確定是否目標(biāo)吻合企業(yè)進(jìn)展實(shí)際，否則，目標(biāo)可變或不穩(wěn)定下做預(yù)算，本末倒置，只會(huì)做太多的無用功。

先確定進(jìn)展基調(diào)再做預(yù)算

對(duì)企業(yè)而言，每年進(jìn)展階段目標(biāo)不一，進(jìn)展態(tài)勢(shì)有別。產(chǎn)能擴(kuò)大，是為企業(yè)制造效益而擴(kuò)展；市場(chǎng)擴(kuò)大，是為企業(yè)制造效益而擴(kuò)展；人力結(jié)構(gòu)擴(kuò)大，是為了企業(yè)制造效益而擴(kuò)展。每個(gè)階段，企業(yè)進(jìn)展各有側(cè)重。因此，相應(yīng)在預(yù)算制訂上也有差異。假如確定新一年度為企業(yè)的基建擴(kuò)展年或市場(chǎng)拓展年，這即意味著企業(yè)的利潤(rùn)不僅將用于市場(chǎng)與基建上，還將會(huì)消失資金缺口，需要再融資，以滿意企業(yè)的快速擴(kuò)展需要。如果企業(yè)新一年度為市場(chǎng)收效年，這即意味著公司的投入成本縮減，利潤(rùn)成本上升。無論企業(yè)利潤(rùn)正負(fù)，都要讓企業(yè)高層意識(shí)到正負(fù)的緣由及增幅或降幅的比例及投入與產(chǎn)出的周期。

先確定價(jià)格、產(chǎn)品體系再做預(yù)算

此前筆者曾參與過這樣一場(chǎng)預(yù)算會(huì)，由于價(jià)格因素最終未確定，企業(yè)就忙于召開預(yù)算會(huì)了，其結(jié)果可想而知，企業(yè)在利潤(rùn)上為負(fù)。幾個(gè)利潤(rùn)指標(biāo)，老總第一眼就看到了不合理，會(huì)開設(shè)了半天了，做了一圈子的中層、部長(zhǎng)這么多人，甚至個(gè)中心總監(jiān)，沒有誰提出來。假如不提，還會(huì)各自圍繞各自利益連續(xù)爭(zhēng)吵下去。

價(jià)格因素及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)因素不失為年度預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是左右企業(yè)盈利與否的關(guān)鍵。而如何定價(jià)，又受制于原材料價(jià)格行情變化、產(chǎn)品出城率、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的占比的多寡。這就要求企業(yè)的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、技術(shù)部門共同先確定產(chǎn)品與價(jià)格體系相關(guān)的指標(biāo)因素后，才能將企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)一步趨向精準(zhǔn)化。

企業(yè)年度預(yù)算的關(guān)鍵路徑--如何開展好預(yù)算會(huì)？

企業(yè)做預(yù)算，首先明確的是，不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，而是涉及企業(yè)進(jìn)展相關(guān)中心與部門的事情。預(yù)算會(huì)一般是企業(yè)做預(yù)算的主要路徑，在此就企業(yè)預(yù)算會(huì)的一些認(rèn)知闡述如下：

預(yù)算會(huì)≠指責(zé)會(huì)

提及預(yù)算會(huì)，不免想到這樣的情形：大家圍坐一起，先是一群人聽一個(gè)人講，這當(dāng)中還包括不相干的一些人，反正都一起正襟危坐的聽一番陳述，各自站在各獨(dú)立場(chǎng)上匯報(bào)新一年度的預(yù)算。時(shí)間過了大半后，接下來是針對(duì)某個(gè)環(huán)節(jié)或指標(biāo)進(jìn)行提問和釋疑，這又占據(jù)一大半時(shí)間，等量販忙活下來，大家或者在煙霧充滿的空間中相互指責(zé)，或者散了去，預(yù)備下一次連續(xù)召開的議題。其實(shí)，這樣的預(yù)算會(huì)議，更多是在耽擱大家的時(shí)間，鋪張企業(yè)的精力，每每一場(chǎng)預(yù)算會(huì)下來，糾結(jié)于某個(gè)環(huán)節(jié)指標(biāo)，你一言我一語的相互指責(zé)或沒有一個(gè)主題的爭(zhēng)論，其結(jié)果往往是一個(gè)預(yù)算會(huì)，一場(chǎng)接一場(chǎng)的開，開的大家沒有脾氣，筋疲力盡。

預(yù)算會(huì)=溝通會(huì)

預(yù)算會(huì)，進(jìn)一步理解就是預(yù)算爭(zhēng)論會(huì)，目的就是找問題的，把主要問題找出來，細(xì)節(jié)問題能找多少是多少，依據(jù)預(yù)算調(diào)整。簡(jiǎn)言之，預(yù)算會(huì)就是溝通會(huì)，關(guān)乎到兩個(gè)層面：一是財(cái)務(wù)聽你講，二是財(cái)務(wù)給你講。

通常在召開預(yù)算會(huì)之前，財(cái)務(wù)部門先將高層定的方向并結(jié)合企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略確定的一些關(guān)鍵指標(biāo)傳達(dá)到位，由各中心各部門自身結(jié)合新一年度進(jìn)展需求及資源匹配程度，制訂新一年度的中心或部門預(yù)算。等中心或部門做好各自的預(yù)算后，再召集一起開預(yù)算碰頭會(huì)或溝通會(huì)。以往各自講占預(yù)算會(huì)的過半時(shí)間，剩余時(shí)間剩下留給財(cái)務(wù)針對(duì)異議部門進(jìn)行提問或高層領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)某個(gè)問題的疑問與做預(yù)算者的答疑。為避開相互指責(zé)或信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，相宜前半場(chǎng)財(cái)務(wù)、高層聽做預(yù)算者講，后半場(chǎng)做預(yù)算者聽財(cái)務(wù)講。只有講解到位、溝通到位、傳達(dá)到位，才能盡快促使步調(diào)全都，加快目標(biāo)思路達(dá)成全都的步伐，縮短預(yù)算會(huì)的時(shí)間，提高成效。

整體通過第一場(chǎng)站在自身角度做出的預(yù)算，結(jié)合站在財(cái)務(wù)、公司進(jìn)展角度完善中做出的預(yù)算，再加上兩三次的溝通、確認(rèn)、評(píng)估，基本也就將預(yù)算的來龍去脈理順清楚到位。

綜合上述，企業(yè)做預(yù)算的最根本保障在于讓企業(yè)時(shí)刻意識(shí)到企業(yè)是否根據(jù)企業(yè)的進(jìn)展戰(zhàn)略穩(wěn)健的進(jìn)展，是否消失了導(dǎo)向