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金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除方法
金融企業(yè)貸款損失預(yù)備金稅前扣除方法,肯定要特別清晰,金融企業(yè)貸款損失,應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅前扣除。假如不太了解沒(méi)有關(guān)系,本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息,請(qǐng)大家參考。
金融企業(yè)貸款損失預(yù)備金稅前扣除方法
依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失預(yù)備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下:
一、金融企業(yè)依據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2024〕54號(hào)),對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后,根據(jù)以下比例計(jì)提的貸款損失預(yù)備金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:
(一)關(guān)注類貸款,計(jì)提比例為2%;
(二)次級(jí)類貸款,計(jì)提比例為25%;
(三)可疑類貸款,計(jì)提比例為50%;
(四)損失類貸款,計(jì)提比例為100%。
二、本公告所稱涉農(nóng)貸款,是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》(銀發(fā)〔2024〕246號(hào))統(tǒng)計(jì)的以下貸款:
(一)農(nóng)戶貸款;
(二)農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。
本條所稱農(nóng)戶貸款,是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的全部貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶,是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶,還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位,既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
本條所稱農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款,是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的全部貸款。農(nóng)村區(qū)域,是指除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。
三、本公告所稱中小企業(yè)貸款,是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元的企業(yè)的貸款。
四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失,應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失預(yù)備金,不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
五、本公告自2024年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。
金融企業(yè)貸款損失稅前扣除
答:依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失預(yù)備金稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅99號(hào))規(guī)定:
一、金融企業(yè)依據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》(銀發(fā)416號(hào)),對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后,根據(jù)以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)預(yù)備金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:
(一)關(guān)注類貸款,計(jì)提比例為2%;
(二)次級(jí)類貸款,計(jì)提比例為25%;
(三)可疑類貸款,計(jì)提比例為50%;
(四)損失類貸款,計(jì)提比例為100%。
依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失預(yù)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅64號(hào))規(guī)定:
二、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失預(yù)備計(jì)算公式如下:
準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失預(yù)備=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失預(yù)備的貸款資產(chǎn)余額1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失預(yù)備余額
這里的計(jì)提比例是1%,是針對(duì)金融企業(yè)的一般貸款和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)提的損失預(yù)備,而針對(duì)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款,考慮其風(fēng)險(xiǎn)程度,賜予了更大的計(jì)提比例,以上規(guī)定與一般貸款比例1%不沖突。
金融企業(yè)貸款損失稅前扣除應(yīng)留意哪些問(wèn)題?
一、保留催收證據(jù)
《貸款損失稅前扣除公告》規(guī)定:?jiǎn)螒糍J款余額不超過(guò)300萬(wàn)元(含300萬(wàn)元)的,應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄之一,并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)),計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。因此對(duì)于300萬(wàn)元以下的貸款,銀行應(yīng)在訴訟時(shí)效內(nèi)準(zhǔn)時(shí)追索,追索方式只要供應(yīng)司法追索、電話追索、信件追索或上門(mén)追索其中之一的證據(jù)證明,并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn),產(chǎn)生的貸款損失可以進(jìn)行稅前扣除。
二、司法追索
《貸款損失稅前扣除公告》規(guī)定:?jiǎn)螒糍J款余額超過(guò)300萬(wàn)元至1000萬(wàn)元(含1000萬(wàn)元)的,應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄(應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄,并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)),計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。司法追索是指,國(guó)家司法機(jī)關(guān)及其司法人員,依據(jù)申請(qǐng)人申請(qǐng),依據(jù)法定職權(quán)和程序向債務(wù)主體追索債務(wù)的行為。司法機(jī)關(guān)是指法院和檢察院,公安機(jī)關(guān)不屬于司法機(jī)關(guān),為行政機(jī)關(guān)。筆者認(rèn)為司法追索一般應(yīng)為法院追索,包括但不限于經(jīng)過(guò)法院判決的判決書(shū)、調(diào)解書(shū),以及未經(jīng)(不需經(jīng)過(guò))法院判決的支付令、實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán),甚至法院查封、扣押、凍結(jié)等,這些都屬于申請(qǐng)人通過(guò)司法途徑追索債權(quán)的方式。
三、資產(chǎn)損失確定證據(jù)
《貸款損失稅前扣除公告》規(guī)定:?jiǎn)螒糍J款余額超過(guò)1000萬(wàn)元的,仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理方法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第25號(hào))有關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。依據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理方法》第三章關(guān)于資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)的規(guī)定,明確資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)為具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),其中外部證據(jù)是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件,如法院生效判決或裁定、工商部門(mén)的注銷或吊銷證據(jù)等;內(nèi)部證據(jù)是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部掌握制度完善的企業(yè),對(duì)各項(xiàng)資
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