內(nèi)部控制學(xué)李曉慧課后參考答案

內(nèi)部控制學(xué)習(xí)題參考答案第一章內(nèi)部控制概論一、單選題1.答案：B解析內(nèi)部控制是基于內(nèi)部牽制的思想發(fā)展而來的。牽制思想的體現(xiàn)可以追溯到人類幾千年以前的古文明時(shí)期。所謂牽制，是指職能和職能之間必要的相互補(bǔ)充、相互約束，不能由一個(gè)職能完全支配一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)而沒有交叉檢查和約束。2.答案：D解析1992年，COSO委員會(huì)發(fā)表的《內(nèi)部控制——整體框架》是一部劃時(shí)代的框架，對(duì)今天的內(nèi)部控制理論和實(shí)踐有重要的指導(dǎo)意義。該框架作為此領(lǐng)域最具代表和權(quán)威性的框架，被全球多個(gè)國(guó)家借鑒和采用，并修訂形成了當(dāng)?shù)貒?guó)的內(nèi)部控制框架。3.答案：B解析《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是內(nèi)部控制體系最高層次，屬于總綱，起統(tǒng)御作用，是制定配套指引、解釋公告和操作指南的基本依據(jù)。故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。4.答案：A解析控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。主要包括：1）管理者的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)；2）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；3）董事會(huì)及其所屬委員會(huì)特別是審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮的職能；4）確定職權(quán)和責(zé)任的方法；5）管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所用的控制方法，包括經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、利潤(rùn)計(jì)劃、責(zé)任會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)；6）人事工作方針及其執(zhí)行、影響本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系。5.答案：C解析內(nèi)部控制包括內(nèi)部牽制制度，故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的嚴(yán)格程度應(yīng)切合單位的實(shí)際，并遵循成本效益原則、靈活性原則和重要性原則，因此內(nèi)部控制并非越嚴(yán)格越好。C選項(xiàng)正確。內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制環(huán)境等因素，持續(xù)改進(jìn)，合理調(diào)整，故D選項(xiàng)錯(cuò)誤。二、多選題1.答案：ABCD解析《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的主要內(nèi)容包括了內(nèi)部控制的定義、企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則、企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)及企業(yè)內(nèi)部控制五要素。2.答案：ABCD解析內(nèi)部控制規(guī)范體系一般包括基本規(guī)范、配套指引、解釋公告和操作指南。3.答案：ACD解析企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)的管理水平，有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力，有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益，但不一定會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，故選項(xiàng)ACD正確。4.答案：ABCD解析企業(yè)內(nèi)部控制與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在目標(biāo)、范圍、基本內(nèi)容和績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)方面均不同。5.答案：ABC解析即使制定了嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，企業(yè)也未必能成功，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、判斷題1.答案：正確解析內(nèi)部控制的演進(jìn)主要表現(xiàn)為控制目標(biāo)、控制對(duì)象和控制手段的變化?？梢詮摹白园l(fā)性（無意識(shí)的）內(nèi)部控制———自覺性（有主觀目的性的）內(nèi)部控制———他律性（管制、規(guī)范要求的）內(nèi)部控制”（內(nèi)部控制屬性的演變）、“零散的內(nèi)部控制———專項(xiàng)的內(nèi)部控制———系統(tǒng)的內(nèi)部控制———綜合的內(nèi)部控制”（內(nèi)部控制對(duì)象的拓展）、“原始的內(nèi)部控制———現(xiàn)代手段輔助的內(nèi)部控制”（內(nèi)部控制手段的進(jìn)步）等線索去探求內(nèi)部控制的演進(jìn)軌跡。2.答案：錯(cuò)誤解析內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。3.答案：錯(cuò)誤解析《COSO-ERM框架》（2004）中提出了風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度的概念。4.答案：正確解析《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是根據(jù)《基本規(guī)范》的要求，對(duì)企業(yè)在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程中如何建立和實(shí)施內(nèi)部控制提供的具體指導(dǎo)意見，在配套指引甚至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占據(jù)主體地位。5.答案：錯(cuò)誤解析行政事業(yè)單位內(nèi)部管理行為的合法性、公眾輿論好壞、各種沖突的減少程度、公共項(xiàng)目的實(shí)施與效果、公共產(chǎn)品的數(shù)量及其耗費(fèi)程度等是評(píng)估其管理績(jī)效的主要指標(biāo)。第二章內(nèi)部環(huán)境一、單選題1.答案：C解析M型結(jié)構(gòu)又稱事業(yè)部門型組織結(jié)構(gòu)，按照企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的事業(yè)，包括按產(chǎn)品、按地區(qū)、按顧客（市場(chǎng)）等來劃分部門，設(shè)立若干事業(yè)部，是一種集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的組織結(jié)構(gòu)。2.答案：B解析董事會(huì)的職責(zé)是執(zhí)行股東大會(huì)決議、決定公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案、決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算的方案和決算的方案、制訂公司的利潤(rùn)分配的方案、制訂資本增減方案、制定公司基本管理制度方案。因此，審議戰(zhàn)略委員會(huì)的發(fā)展戰(zhàn)略建議方案應(yīng)當(dāng)提交給董事會(huì)。3.答案：C解析企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)戰(zhàn)略制定和實(shí)施過程中可能對(duì)企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的直接、間接影響，進(jìn)而阻礙企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)因素。就企業(yè)內(nèi)部環(huán)境而論，主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括：戰(zhàn)略目光短淺，急功近利，行為短期化；戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)理念模糊，產(chǎn)業(yè)定位不清晰；戰(zhàn)略規(guī)劃脫離實(shí)際，缺少可行性研究。技術(shù)商品化速度變快是企業(yè)外部環(huán)境所面臨的戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。4.答案：B解析企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)提供精神支柱，可以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證。5.答案：C解析如果企業(yè)不惜一切代價(jià)創(chuàng)造利潤(rùn)，那么企業(yè)高管可能采用違法違規(guī)的手段，故甲企業(yè)存在內(nèi)部控制環(huán)境缺陷。企業(yè)不僅是一個(gè)以營(yíng)利為目的的組織，也應(yīng)承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任。乙企業(yè)為降低成本造成環(huán)境污染，沒有很好地踐行企業(yè)社會(huì)責(zé)任，故乙企業(yè)存在內(nèi)部控制環(huán)境缺陷。丁企業(yè)不應(yīng)承擔(dān)母公司的捐款任務(wù)，卻受到其高管指令而承擔(dān)，故丁企業(yè)存在內(nèi)部控制環(huán)境缺陷。二、多選題1.答案：ABC解析內(nèi)部環(huán)境包括了公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策、發(fā)展戰(zhàn)略和社會(huì)責(zé)任，不包括機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配。2.答案：ABD解析上市公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)充分反映其公眾性。其特殊之處主要表現(xiàn)在：設(shè)立獨(dú)立董事，設(shè)置董事會(huì)專門委員會(huì)，設(shè)立董事會(huì)秘書，不包括設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。3.答案：ABC解析企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略，一般包括建立和健全發(fā)展戰(zhàn)略制定機(jī)構(gòu)，明確制定發(fā)展戰(zhàn)略的原則及分析評(píng)價(jià)影響發(fā)展戰(zhàn)略的基本要素。4.答案：ABCD解析企業(yè)進(jìn)行文化建設(shè)時(shí)應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括缺乏積極向上的企業(yè)文化，缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念以及忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突。5.答案：ABCD解析企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)可能包括：安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)；產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益；環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭；促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠。三、判斷題1.答案：正確解析內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保障；而有效的內(nèi)部控制也將推進(jìn)內(nèi)部環(huán)境的不斷完善。2.答案：錯(cuò)誤解析我國(guó)國(guó)有企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)包含黨委會(huì)、股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層“四會(huì)一層”。3.答案：正確解析組織架構(gòu)是企業(yè)的骨架，是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的載體，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的支撐，是崗位設(shè)置的依據(jù)，是企業(yè)信息傳遞的渠道。企業(yè)如果缺乏合理的組織結(jié)構(gòu)，就會(huì)分工不明確、權(quán)責(zé)不清楚、溝通渠道不暢。4.答案：錯(cuò)誤解析目標(biāo)考評(píng)法是在工作啟動(dòng)之前，考評(píng)人與被考評(píng)人應(yīng)對(duì)需要完成的工作內(nèi)容、時(shí)間期限、考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見；限期結(jié)束時(shí)，考評(píng)人根據(jù)被考評(píng)人的工作狀況及原先議定的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行考評(píng)。將相同職務(wù)的所有員工在同一考評(píng)模塊中進(jìn)行比較，根據(jù)其業(yè)績(jī)，排列順序是序列比較法。5.答案：正確解析企業(yè)科學(xué)合理地履行社會(huì)責(zé)任既可以發(fā)揮其促進(jìn)社會(huì)治理、增進(jìn)社會(huì)福祉與公眾利益的社會(huì)功能，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)向前發(fā)展貢獻(xiàn)力量，又有利于彰顯企業(yè)自身價(jià)值，提升企業(yè)市場(chǎng)評(píng)價(jià)和長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)績(jī)效，增強(qiáng)企業(yè)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一、單選題1.答案：C解析合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)常見的外部風(fēng)險(xiǎn)。2.答案：C解析經(jīng)濟(jì)附加值指稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與全部資本成本之間的差額，故C選項(xiàng)錯(cuò)誤。3.答案：A解析杜邦分析法利用幾種財(cái)務(wù)比率間的內(nèi)外關(guān)系來綜合分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，其基本思路就是將企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率層層劃分，分為多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的乘積，以深入分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。4.答案：B解析如果路徑是獨(dú)立的，蝶形圖可以一定程度地量化，故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。5.答案：D解析風(fēng)險(xiǎn)降低分為風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)傄约帮L(fēng)險(xiǎn)控制三種方式。二、多選題1.答案：ACD解析事件風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)常見的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)一般包括自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等。2.答案：ABC解析關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理是對(duì)引起風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的關(guān)鍵成因指標(biāo)進(jìn)行管理的方法。分析時(shí)需將關(guān)鍵成因量化，確定其度量，分析確定導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生（或極有可能發(fā)生）時(shí)該成因的具體數(shù)值，屬于定量分析方法。3.答案：BCD解析蒙特卡羅方法用來分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、風(fēng)險(xiǎn)的成因、風(fēng)險(xiǎn)造成的損失或帶來的機(jī)會(huì)等變量在未來變化的概率分布，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。財(cái)務(wù)報(bào)表分析法一般包括比較分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法。4.答案：BC解析風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的工作，故A選項(xiàng)錯(cuò)誤。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是發(fā)現(xiàn)、辨識(shí)和表述風(fēng)險(xiǎn)的過程，故D選項(xiàng)錯(cuò)誤。5.答案：ABCD解析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)承受。三、判斷題1.答案：正確解析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程的起點(diǎn)是設(shè)定目標(biāo)。2.答案：正確解析企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的商業(yè)使命在于：損失最小化管理；不確定性管理；績(jī)效最優(yōu)化管理。3.答案：錯(cuò)誤解析風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略將風(fēng)險(xiǎn)因素消除在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，因而是一種最徹底的控制風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)。4.答案：正確解析根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析的結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)造成的最大損失較低，且對(duì)于整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次，這些損失在可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)，或者該風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性較低，企業(yè)可能會(huì)采用風(fēng)險(xiǎn)承受策略。5.答案：錯(cuò)誤解析財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是利用經(jīng)濟(jì)手段轉(zhuǎn)移經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其主要形式包括保證、再保證、集合、證券化、股份化等，不包括委托。第四章控制活動(dòng)一、單選題1.答案：B解析不相容職務(wù)是指不能由一人兼任，否則容易掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)的“職責(zé)分離”核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，以便相互監(jiān)督、相互制約。2.答案：B解析授權(quán)管理的原則包括分級(jí)授權(quán)原則，有限授權(quán)原則，權(quán)責(zé)對(duì)等原則，和全過程監(jiān)督原則。3.答案：D解析經(jīng)營(yíng)預(yù)算反映未來一年的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，包括收入、費(fèi)用、存貨變動(dòng)和其他營(yíng)運(yùn)資本項(xiàng)目。其主要構(gòu)成包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算（直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算）、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算?，F(xiàn)金收支預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算。4.答案：C解析合同控制措施一般明確合同統(tǒng)一管理部門、包括按業(yè)務(wù)實(shí)行歸口管理、加強(qiáng)事前多部門的聯(lián)合審核和專家審核、建立多級(jí)審批制度、嚴(yán)格印章管理、嚴(yán)格合同保管制度，不包括限制接近。5.答案：B解析關(guān)鍵事件法對(duì)中層管理人員及基層操作人員使用比較適宜，故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。二、多選題1.答案：ABCD解析會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、授權(quán)審批和會(huì)計(jì)監(jiān)督均不相容，應(yīng)該分離。2.答案：ABCD解析會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指通過會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督系統(tǒng)所進(jìn)行的控制，主要包括\t"/item/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%B3%BB%E7%BB%9F%E6%8E%A7%E5%88%B6/_blank"原始憑證控制、記賬憑證控制、\t"/item/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%B3%BB%E7%BB%9F%E6%8E%A7%E5%88%B6/_blank"會(huì)計(jì)賬簿控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制及會(huì)計(jì)復(fù)核控制。3.答案：BCD解析財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的方法主要包括：限制接觸和處置、財(cái)產(chǎn)清查、健全財(cái)產(chǎn)記錄、財(cái)產(chǎn)檔案及其監(jiān)控制度、加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)保管和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，不包括預(yù)算控制。4.答案：ABCD解析全面預(yù)算控制的流程包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評(píng)三個(gè)基本環(huán)節(jié)，其中預(yù)算編制環(huán)節(jié)包括預(yù)算審批。5.答案：ABCD解析行政事業(yè)單位的權(quán)力制衡機(jī)制主要包括分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、定期輪崗和專項(xiàng)審計(jì)。三、判斷題1.答案：錯(cuò)誤解析檢查性控制是事后的控制，監(jiān)督預(yù)防性控制能否有效地發(fā)揮作用。2.答案：錯(cuò)誤解析即使業(yè)務(wù)量小，也應(yīng)做到不相容的職務(wù)相分離，因此出納人員不可以兼任記賬工作。3.答案：錯(cuò)誤解析成長(zhǎng)期的企業(yè)通常以擴(kuò)大市場(chǎng)份額、搶占市場(chǎng)制高點(diǎn)為戰(zhàn)略目標(biāo)，此時(shí)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)分析應(yīng)當(dāng)以收入作為分析的重點(diǎn)。4.答案：正確解析各種憑證都必須連續(xù)編號(hào)，以備查考。5.答案：正確解析行政事業(yè)單位不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域不相容崗位包括政府采購需求制定與內(nèi)部審批。第五章信息與溝通一、單選題1.答案：C解析信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要對(duì)象就是信息系統(tǒng)本身。2.答案：B解析企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：（1）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益；（2）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；（3）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)；（4）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。不包括B選項(xiàng)。3.答案：D解析根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于信息與溝通要素的要求之第5點(diǎn)：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序”。因此，選項(xiàng)D符合題意。4.答案：D解析選項(xiàng)D屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容。5.答案：D解析信息與溝通包括建立信息與溝通制度，對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性，將內(nèi)部控制相關(guān)信息進(jìn)行溝通和反饋，利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用，建立反舞弊機(jī)制，以及建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，不包括缺陷認(rèn)定機(jī)制。二、多選題1.答案：BC解析根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，信息與溝通的要求包括建立信息與溝通制度，對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性，將內(nèi)部控制相關(guān)信息進(jìn)行溝通和反饋，利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用，建立反舞弊機(jī)制，以及建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度。因此，選項(xiàng)B和C正確。2.答案：ABCD解析信息與溝通的要件主要包括：信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。3.答案：ABCD解析為了提高信息質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)以下環(huán)節(jié)：獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力；信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性；信息傳遞渠道的便捷與暢通；管理信息系統(tǒng)的安全與可靠性，主要評(píng)價(jià)內(nèi)部對(duì)信息系統(tǒng)安全和可靠性所采取的各種措施發(fā)揮作用的情況。4.答案：AD解析依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告》，編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。選項(xiàng)A、D正確。

5.答案：ACD解析自行開發(fā)的優(yōu)點(diǎn)在于，開發(fā)人員熟悉企業(yè)情況，可以較好地滿足本企業(yè)的需求，尤其是具有特殊性的業(yè)務(wù)需求。故A選項(xiàng)正確。外購調(diào)試的開發(fā)建設(shè)周期短且成功率較高，但難以滿足企業(yè)的特殊需求。故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。業(yè)務(wù)外包的缺點(diǎn)在于，溝通成本高，系統(tǒng)開發(fā)方難以深刻理解企業(yè)需求，可能導(dǎo)致開發(fā)出的信息系統(tǒng)與企業(yè)的期望產(chǎn)生較大偏差。故C選項(xiàng)正確。業(yè)務(wù)外包方式通常適用于市場(chǎng)上沒有能夠滿足企業(yè)需求的成熟的商品化軟件和解決方案，自身技術(shù)力量較薄弱或出于成本效益原則考慮不愿意維持龐大開發(fā)的企業(yè)。故D選項(xiàng)正確。三、判斷題1.答案：錯(cuò)誤解析舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度是單獨(dú)的機(jī)制，不屬于反舞弊機(jī)制。2.答案：正確解析企業(yè)定期進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報(bào)告，構(gòu)成管理報(bào)告的組成部分，并及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)，發(fā)揮其在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。3.答案：正確解析信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的是促進(jìn)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，減少人為操縱因素，增強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、合理性以及相關(guān)信息的保密性、完整性和可用性，為建立有效的信息與溝通機(jī)制提供支持保障。4.答案：錯(cuò)誤解析企業(yè)總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作。5.答案：錯(cuò)誤解析在形成內(nèi)部報(bào)告時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)廣泛收集、分析、整理內(nèi)外部信息。第六章內(nèi)部監(jiān)督一、單選題1.答案：A解析控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于：（1）控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小；（2）因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小?？刂迫毕莸膰?yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2.答案：C解析評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。內(nèi)部控制缺陷之間的相互作用會(huì)影響對(duì)內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào)，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會(huì)增加，選項(xiàng)C正確。在存在多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，這些缺陷從單項(xiàng)看不重要，組合起來可能構(gòu)成重大缺陷，不能相互抵銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.答案：D解析如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，整改后的內(nèi)部控制尚需要時(shí)間來驗(yàn)證其有效性，所以如果新控制尚沒有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷，故D選項(xiàng)正確。4.答案：B解析對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷，除與企業(yè)加以溝通并提醒改進(jìn)外，還應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，故選項(xiàng)B正確。5.答案：C解析內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所受企業(yè)委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，故C選項(xiàng)錯(cuò)誤。二、多選題1.答案：ABC解析三道線中最核心的內(nèi)容是第一道和第三道，即執(zhí)行與監(jiān)督，缺一不可，第二道線實(shí)為衍生物，選項(xiàng)A正確。第一道防線和第二道防線融合側(cè)重的是核心業(yè)務(wù)層風(fēng)險(xiǎn)的自控制，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作最大程度的嵌入業(yè)務(wù)職能，選項(xiàng)B正確。第二道防線和第三道防線融合側(cè)重的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督檢查，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求最大程度地通過監(jiān)督檢查職能實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)C正確。第一道防線和第三道防線不可融合，故D選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.答案：ABCD解析日常監(jiān)督/持續(xù)監(jiān)督核心內(nèi)容是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)常態(tài)化，選項(xiàng)A正確。對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)負(fù)有獨(dú)立監(jiān)督的外部部門或機(jī)構(gòu)有：財(cái)政部門、審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理局、證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)、交易所等，選項(xiàng)B正確。在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系中，日常監(jiān)督/持續(xù)監(jiān)督是專業(yè)/專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)，專業(yè)/專項(xiàng)監(jiān)督都屬于獨(dú)立監(jiān)督，選項(xiàng)C正確。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的第一關(guān)，是全覆蓋的內(nèi)部控制審查，也是結(jié)構(gòu)化的評(píng)價(jià)，選項(xiàng)D正確。3.答案：BCD解析本題考核內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則。選項(xiàng)A符合客觀性原則。選項(xiàng)B僅圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開，不符合全面性原則的要求。選項(xiàng)C不符合全面性和重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，不僅僅局限于應(yīng)用指引涵蓋的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D不符合重要性原則。企業(yè)應(yīng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，側(cè)重對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。4.答案：ABCD解析內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響，包括：在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；控制的運(yùn)行也可能無效；控制可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通舞弊或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；在設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制時(shí)，如果存在選擇執(zhí)行的控制以及選擇承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，管理層在確定控制的性質(zhì)和范圍時(shí)需要作出主觀判斷。5.答案：ABC解析選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，不屬于對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。三、判斷題1.答案：錯(cuò)誤解析第一道防線，即指企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中和外部市場(chǎng)接觸最前臺(tái)的部門，如銷售部門、采購部門等核心業(yè)務(wù)部門，作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任機(jī)構(gòu)，主要進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造，同時(shí)具有價(jià)值保護(hù)職能，在創(chuàng)造中保護(hù)，負(fù)責(zé)打贏戰(zhàn)爭(zhēng)，不包括財(cái)務(wù)部門。2.答案：正確解析內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的構(gòu)成要素之一，同時(shí)又對(duì)內(nèi)部控制的其他要素進(jìn)行監(jiān)控，是保障內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵。3.答案：錯(cuò)誤解析如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已在上期向管理層通報(bào)了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要在本期重復(fù)通報(bào)。4.答案：正確解析如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。5.答案：正確解析企業(yè)應(yīng)保持內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在不同評(píng)價(jià)期間一致，避免管理層通過隨意調(diào)整缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)回避重大缺陷披露，誤導(dǎo)報(bào)告使用者導(dǎo)致不良影響。第七章內(nèi)部控制體系構(gòu)建及其機(jī)制完善一、單選題1.答案：B解析企業(yè)可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)，以項(xiàng)目組的形式運(yùn)作；也可以成立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)（或崗位），專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作，不負(fù)責(zé)審計(jì)工作，故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.答案：D解析即使為了防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也不應(yīng)不惜一切代價(jià)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建在內(nèi)部控制手冊(cè)印制成書后仍未完成，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。在構(gòu)建公司內(nèi)部控制體系時(shí)，外聘的審計(jì)師不對(duì)公司內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。3.答案：B解析組織上，落實(shí)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員作為內(nèi)控體系監(jiān)管工作第一責(zé)任人的職責(zé)，落實(shí)、充實(shí)內(nèi)控部門的內(nèi)控管理職責(zé)，而非審計(jì)人員，故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。4.答案：C解析行政事業(yè)單位應(yīng)定期向單位內(nèi)部和外部定期公開內(nèi)部控制相關(guān)信息，故C選項(xiàng)錯(cuò)誤。5.答案：D解析合同管理控制情況屬于業(yè)務(wù)層面指標(biāo)。二、多選題1.答案：ABCD解析在實(shí)務(wù)中，構(gòu)建內(nèi)部控制（風(fēng)險(xiǎn)管理）需要遵循以下原則：系統(tǒng)性和適應(yīng)性相結(jié)合原則；制衡性和預(yù)防性疊加原則；成本效益原則；內(nèi)嵌在管理過程和信息系統(tǒng)中的原則；持續(xù)改