07年所得稅政策規(guī)定

PAGEPAGE62007年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策規(guī)定一、2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中相關(guān)的稅收政策，按1994年以來市局下發(fā)及總局下發(fā)市局轉(zhuǎn)發(fā)的有關(guān)企業(yè)所得稅的政策規(guī)定和歷年企業(yè)所得稅匯算清繳工作中若干問題的規(guī)定執(zhí)行。二、關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除問題嚴格按照津國稅所（2000）127號轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知〉的通知》的文件規(guī)定執(zhí)行。（一）、計稅工資扣除問題1、自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。其計算公式為：（1月末職工人數(shù)+2月末職工人數(shù)+…12月末職工人數(shù)）×1600元2、工資薪金支出包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資、以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均應(yīng)作為工資薪金支出。3、納稅人發(fā)生的下列支出，不作為工資薪金支出:（1）、雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；（2）、根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款;（3）、從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；（4）、各項勞動保護支出；（5）、雇員離退休、退職待遇的各項支出；（6）、雇員調(diào)動工作的旅費和安家費；（7）、獨生子女補貼；（8）、納稅人負擔(dān)的住房公積金；（9）、國家稅務(wù)總局認定的其他不屬于工資薪金支出的項目。4、企業(yè)在列支工資時，下列人員不得列入計稅工資人員基數(shù)：（1）、雖未與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費的人員；（2）、與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系的原企業(yè)職工；（3）、由職工福利費、勞動保險費等列支工資的職工；（4）、已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；（5）、已出售的住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。5、企業(yè)稅前允許扣除的計稅工資是企業(yè)應(yīng)發(fā)工資扣除由職工個人負擔(dān)的社會保險、住房公積金和工會經(jīng)費后的實發(fā)工資。6、天津市國有及國稅控股企業(yè)實行效益工資的應(yīng)填寫《企業(yè)工資實行“兩低于”調(diào)控辦法基數(shù)核定表》報企業(yè)主管局（總公司）認定；無主管局（總公司）的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)董事會決議通過后，報區(qū)、縣勞動保障部門認定。7、事業(yè)單位工資（1）、事業(yè)單位凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，應(yīng)嚴格按照規(guī)定的工資標(biāo)準在稅前進行扣除。（2）、經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準，實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的事業(yè)單位，應(yīng)按照工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準在稅前進行扣除。8、企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標(biāo)準進行稅前扣除。（二）、企業(yè)按國家規(guī)定為職工上繳的住房公積金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、養(yǎng)老保險、工傷保險、生育保險等各類政府規(guī)定的基金或保險金，可按天津市政府規(guī)定的基數(shù)、比例和額度在稅前扣除。按規(guī)定參加社會保險，并按時足額繳納社會保險的企業(yè)，可以在工資總額4％以內(nèi)提取補充醫(yī)療保險，準予在繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)補充醫(yī)療保險資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理,單獨建帳單獨管理,用于本企業(yè)個人負擔(dān)較重職工和退休人員的醫(yī)療補助,不得劃入基本醫(yī)療保險個人帳戶,也不得另行建立個人帳戶或變相用于職工其他方面的開支。具體辦法可參照天津市勞動和社會保障局、財政局《關(guān)于印發(fā)<天津市城鎮(zhèn)企業(yè)職工補充醫(yī)療保險指導(dǎo)意見>的通知》（津勞局［2001］317號）規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。按照津勞局［2006］293號規(guī)定，自2006年１月１日起，企業(yè)建立企業(yè)年金繳納的費用在本企業(yè)上年度職工工資總額8％以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。按天津市公積金管理委員會規(guī)定，在不超過月工資總額3倍（7110元）的基數(shù)和不超過15％的比利繳存金額稅前扣除。補充住房公積金按《天津市人民政府批轉(zhuǎn)<市城鎮(zhèn)住房制度改革辦公室關(guān)于全面推進住房貨幣分配工作實施意見>的通知》（津政發(fā)［2001］59號）文件規(guī)定執(zhí)行。對納稅人為職工繳納的天津市政府規(guī)定以外的各類商業(yè)保險一律不得稅前扣除。（三）、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費1、、新會計準則中的“應(yīng)付職工薪酬”與稅法規(guī)定的工資薪金支出有較大差異，會計上取消了對“職工福利費”支出比例的限制。具體規(guī)定如下：企業(yè)提取職工福利費按稅前允許扣除的計稅工資總額，或允許扣除的效益工資總額的14％計算稅前扣除。企業(yè)按財務(wù)、會計有關(guān)規(guī)定，在2007年度未計提職工福利費的，允許企業(yè)就已進成本、費用的職工福利費小于應(yīng)計提的職工福利費金額的部分作納稅調(diào)減。2、企業(yè)按照計稅工資總額的1.5%計提的職工教育經(jīng)費，可在企業(yè)所得稅稅前扣除，當(dāng)年結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)使用。企業(yè)按照計稅工資總額的1.5%計提職工教育經(jīng)費，對企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5％以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。3、建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資的2％向工會撥繳的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的工會經(jīng)費不能在企業(yè)所得稅前扣除。每月全部職工工資，是指按稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資額。該數(shù)額是允許稅前扣除的工會經(jīng)費的計算基數(shù)。（四）、勞動防護用品扣除問題企業(yè)根據(jù)規(guī)定發(fā)放的勞動防護用品，在規(guī)定的發(fā)放范圍、使用期限內(nèi)，可憑取得的發(fā)票據(jù)實扣除。企業(yè)未按規(guī)定發(fā)放勞動防護用品而替代以貨幣形式的支出，不得在稅前扣除。冬季取暖費、防暑降溫費1、冬季取暖費：每人每年235元。集中供熱采暖補助費：每人每年185元。2、防暑降溫費：每人每年180元，按每人每月45元（6月－9月）。（六）、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費1、納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。（1）、全年銷售（營業(yè)）收入在1500以下（不含1500萬元），不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的0.5％；（2）、全年銷售（營業(yè)）收入在1500萬元以上的，不超過該部分的0.3％。2、每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業(yè)）收入0.5％范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。（七）、獨生子女費納稅人按規(guī)定發(fā)給職工的獨生子女費，可在稅前扣除。（八）、固定資產(chǎn)租賃費納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除。納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。融資租賃是指在實質(zhì)上轉(zhuǎn)移一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的一種租賃。符合下列條件之一的租賃為融資租賃：在租賃期滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75％或以上）；租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價值。（九）、上繳的管理費納稅人上繳的管理費，凡未經(jīng)國家稅務(wù)總局、天津市國家稅務(wù)局批準的，不準稅前扣除。納稅人按規(guī)定支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費，須提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準予扣除。（十）、差旅費納稅人實際支出的差旅費憑合法憑證扣除。具體補助標(biāo)準可參照《財政部關(guān)于印發(fā)〈中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法〉的通知》（財行〔2006〕313號）規(guī)定。（十一）、工商聯(lián)的會費企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會交納的會員費，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。（十二）、行業(yè)會費納稅人按省及省級以上民政、物價、財政部門批準的標(biāo)準，向依法成立的協(xié)會、學(xué)會等社團組織交納的會費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。（十三）、辦公通訊費企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用暫按每人每月300元標(biāo)準，在企業(yè)所得稅前扣除。（十四）、經(jīng)濟補償金企業(yè)根據(jù)勞動部關(guān)于《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟補償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。一次性生活補貼和一次性補償支出（包括買斷工齡支出），數(shù)額較大，對收入有較大影響，在3個納稅年度內(nèi)平均攤銷。（十五）、利息支出納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。按照中國人民銀行規(guī)定，金融機構(gòu)貸款利率包括基準利率和浮動利率，因此，金融機構(gòu)同類、同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準利率和浮動利率。（十六）、企業(yè)集資利息支出企業(yè)經(jīng)批準集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分，允許在計稅時予以扣除；其超過的部分，不準予扣除。（十七）、其他納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。（十八）、納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2％的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告不得在稅前扣除。自2001年1月1日起，食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8％的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：1、廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；2、已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；3、通過一定的媒體傳播。自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入25％的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告費支出，超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。自2006年1月1日起，服裝生產(chǎn)企業(yè)每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8％的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告費支出，超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。（十九）、財產(chǎn)保險納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待,應(yīng)計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。（二十）、港口設(shè)施保安費港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額中計征企業(yè)所得稅；繳納港口設(shè)施保安費的外貿(mào)進出口貨物（含集裝箱）的托運人（或其代理人）或收貨人（或其代理人）等單位不得在其計算繳納企業(yè)所得稅時作稅前扣除。（二十一）、傭金稅前扣除問題納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：1、有合法真實憑證；2、支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員)；3、支付給個人的傭金．除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5％。（二十二）、壞賬準備金除另有規(guī)定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收帳款余額的5‰。計提壞帳準備的年末應(yīng)收帳款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年未應(yīng)收帳款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。不建立壞帳準備金的納稅人，發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)報主管稅務(wù)機關(guān)核定后，按當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)額扣除。（二十三）、準備金等稅前扣除問題存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風(fēng)險準備基金(包括投資風(fēng)險準備基金)，以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金，不得在企業(yè)所得稅前扣除。（二十四）、企業(yè)捐贈稅前扣除問題1、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準予全額扣除。本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。2、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。3、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。4、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。本通知自2001年7月1日起執(zhí)行。農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈，也享受本通知規(guī)定的所得稅前扣除政策。5、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等社會力量，向中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會、中國慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，允許在繳納所得稅前全額扣除。6、企業(yè)等社會力量向各級政府民政部門、衛(wèi)生部門捐贈用于防治非典型肺炎的現(xiàn)金和實物，以及通過中國紅十字會總會、中國慈善總會向防治非典型肺炎事業(yè)的捐贈，允許在繳納所得稅前全額扣除。7、對企業(yè)以提供免費服務(wù)的形式，通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向“寄宿制學(xué)校建設(shè)工程”進行的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。8、對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納所得稅前全額扣除。本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。9、對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會和中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。10、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其細則的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人向中國青年志愿者協(xié)會、中國之友研究基金會的捐贈;向中國人口福利基金會、中國文學(xué)藝術(shù)基金會、中國聽力醫(yī)學(xué)發(fā)展基金會、中國光彩事業(yè)促進會、中國癌癥研究基金會、中國初級衛(wèi)生保健基金會、中華國際科學(xué)交流基金會、閻寶航教育基金會、中華民族團結(jié)進步協(xié)會、香江社會救助基金會的公益、救濟性捐贈；通過光華科技基金會向教育、民政部門以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟性捐贈；向第四屆全國特殊奧林匹克運動會籌委會和第十屆全國運動會籌委會的捐贈；向民政部緊急救援促進中心的捐贈；向中國高級檢察官教育基金會的捐贈，可按稅收法規(guī)規(guī)定的比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。11、企業(yè)等社會力量通過中華社會文化發(fā)展基金會對文化事業(yè)的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額10％以內(nèi)的部分，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。12、對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)用于艾滋病防治事業(yè)的公益性捐贈。企業(yè)在年度企業(yè)稅得稅應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準予在稅前扣除。13、對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過中國金融教育發(fā)展基金會、中國國際民間組織合作促進會、中國社會工作協(xié)會孤殘兒童救助基金管理委員會、中國發(fā)展研究基金會、陳嘉庚科學(xué)獎基金會、中國友好和平發(fā)展基金會、中華文學(xué)基金會、中華農(nóng)業(yè)科教基金會、中國少年兒童文化藝術(shù)基金會、中國公安英烈基金會、中國經(jīng)濟改革研究基金會、中國華僑經(jīng)濟文化基金會、中國少數(shù)民族文化藝術(shù)基金會、中國文物保護基金會、北京大學(xué)教育基金會和中國禁毒基金會的公益、救濟性捐贈，企業(yè)在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準予在稅前扣除。14、在2007年企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過天津市光彩事業(yè)促進會、或天津市殘疾人福利基金會用于公益救濟性捐贈，準予在計算繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。15、在2007年企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過天津市聯(lián)合助學(xué)基金會用于公益救濟性捐贈，準予在計算繳納企業(yè)所得稅前按照現(xiàn)行稅法規(guī)定計算扣除。16、自2007年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過中國青少年社會教育基金會、中國職工發(fā)展基金會、中國西部人才開發(fā)基金會、中遠慈善基金會、張學(xué)良基金會、周培源基金會、中國孔子基金會、中華思源工程扶貧基金會、中國交響樂發(fā)展基金會、中國肝炎防治基金會、中國電影基金會、中華環(huán)保聯(lián)合會、中國社會工作協(xié)會、中國麻風(fēng)防治協(xié)會、中國扶貧開發(fā)協(xié)會和中國國際戰(zhàn)略研究基金會等16家單位用于公益救濟性的捐贈，企業(yè)在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，個人在申報應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準予在計算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。17、自2007年1月1日起至2007年12月31日止，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國青少年發(fā)展基金會、中國馬克思主義研究基金會、中國治理荒漠化基金會、中國人權(quán)發(fā)展基金會、中國留學(xué)人才發(fā)展基金會和友成企業(yè)家扶貧基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅稅前全額扣除。18、在2007年企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過天津市老年基金會、天津市馮驥才民間文化基金會和天津市佛教慈善功德基金會用于公益救濟性捐贈，準予在計算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。19、納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。20、對于稅務(wù)機關(guān)查補的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計算應(yīng)補稅額，但不得彌補以前年度虧損，不得作為計算公益性、救濟性捐贈稅前扣除的基數(shù)。21、納稅人在進行公益救濟性捐贈稅前扣除申報時，須附送以下資料：⑴、接受捐贈或辦理轉(zhuǎn)贈的非營利的公益性社會團體、基金會的捐贈稅前扣除資格證明材料；⑵、由具有捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團體、基金會和縣及縣以上人民政府及其組成部門出具的公益救濟性捐贈票據(jù)；⑶、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。三、聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤補交所得稅問題1、聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。2、企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營企業(yè)的規(guī)定進行納稅調(diào)整。3、中方企業(yè)單位從中外合資企業(yè)分回的稅后利潤，由于地區(qū)（指經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū)）稅率差異，中方企業(yè)應(yīng)比照對聯(lián)營企業(yè)分回利潤的征稅辦法，按規(guī)定補稅。4、凡設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)等各類經(jīng)濟區(qū)域的外商投資企業(yè)（不含高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)），適用15％或24％稅率征稅的，其中方投資者的分回利潤，按聯(lián)營企業(yè)分回利潤規(guī)定補稅。5、從適用兩檔照顧稅率企業(yè)分回的稅后利潤，按規(guī)定補稅。6、從享受所得稅稅收優(yōu)惠政策企業(yè)分回的稅后利潤，不再補繳所得稅。7、從高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)適用15％稅率的企業(yè)分回的稅后利潤，不再補繳所得稅。四、應(yīng)納稅所得額的確定：1、房地產(chǎn)開發(fā)(1)、實行查帳征收的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，符合規(guī)定條件的經(jīng)濟適用房項目，預(yù)售收入的計稅毛利率暫定為12％；非經(jīng)濟適用房項目預(yù)售收入的計稅毛利率暫定為25％。(2)、應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額－彌補以前年度虧損；納稅調(diào)整增加額＝本期取得預(yù)售收入*計稅毛利率＋稅法規(guī)定應(yīng)做納稅調(diào)整增加的項目；納稅調(diào)整減少額＝本期已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入*計稅毛利率＋稅法規(guī)定應(yīng)做納稅調(diào)整減少的項目。(3)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2003］83號）同時廢止。2、接受捐贈企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認捐贈收入，并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。3、拆遷補償金問題根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》第一條“除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額?！钡囊?guī)定，對企業(yè)因各種原因?qū)嶋H收到的拆遷補償金，應(yīng)計入年度的應(yīng)納稅所得額。4、補貼收入納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)按《財政部勞動保障部關(guān)于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關(guān)問題的通知》（財社［2002］107號）中規(guī)定的范圍、項目和標(biāo)準取得的社會保險補貼和補貼收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人取得的小額擔(dān)保貸款貼息、再就業(yè)培訓(xùn)補貼、職業(yè)介紹補貼以及其他超出財社［2002］107號文件規(guī)定的范圍、項目和標(biāo)準的再就業(yè)補貼收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。5、非貨幣性資產(chǎn)投資確認所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資按規(guī)定確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、企業(yè)債務(wù)重組中債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵債或債權(quán)人讓步確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得、企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)確認的捐贈收入，如果金額較大，并在本納稅年度內(nèi)占應(yīng)納稅所得50％以上，繳納企業(yè)所得稅確有困難的，可以在不超過5年的期限內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。6、對企業(yè)取得的政策性搬遷收入，應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：⑴、搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），以及進行技術(shù)改造或安置職工的，準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費用，其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。⑵、企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進行其他技術(shù)改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。⑶、搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。⑷、搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或推銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。⑸、搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五