金融會(huì)計(jì)期末整理

業(yè)務(wù)題部分答案：P88(1)借：吸收存款—活期存款—三聯(lián)房產(chǎn)公司157000貸：吸收存款—活期存款—ABB變壓器廠157000（2）借：存放中央銀行款項(xiàng)/清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算157000 貸：其他應(yīng)付款 157000借：其他應(yīng)付款157000貸：吸收存款—活期存款—ABB變壓器廠 157000借：吸收存款—活期存款—佳佳百貨公司3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000（4）無(wú)決定予以退票時(shí)：借：其他應(yīng)收款10000貸：存放中央銀行款項(xiàng)10000下場(chǎng)交換票據(jù)時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)10000貸：其他應(yīng)收款10000借：本票 25000貸：吸收存款—活期存款—遠(yuǎn)足鞋業(yè)公司25000借：本票30000貸：存放中央銀行款項(xiàng)30000借：存放中央銀行款項(xiàng)30000貸：吸收存款—活期存款30000（8）（9）（10）無(wú)借：匯出存款50000貸：轄內(nèi)往來(lái)50000借：匯出存款50000貸：轄內(nèi)往來(lái)40000吸收存款—活期存款—申請(qǐng)人戶10000借：匯出匯款50000 支付現(xiàn)金時(shí)：貸：轄內(nèi)往來(lái)40000借：其他應(yīng)付款—申請(qǐng)人戶10000其他應(yīng)付款—申請(qǐng)人戶10000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000簡(jiǎn)答題Q:簡(jiǎn)述金融企業(yè)會(huì)計(jì)概念、特點(diǎn)、對(duì)象、四項(xiàng)基本會(huì)計(jì)假設(shè)？概念：金融企業(yè)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用會(huì)計(jì)的專門方法，對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整的核算與監(jiān)督，為金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。特點(diǎn)：1.核算內(nèi)容具有社會(huì)性、綜合性和全面性2.業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性3.監(jiān)督和服務(wù)的雙重性4.嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性5.核算方法上的獨(dú)特性對(duì)象：金融企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)。四項(xiàng)基本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量Q：存款業(yè)務(wù)核算的基本要求1.切實(shí)維護(hù)存款人的合法權(quán)益2.正確使用賬戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督3.準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行核算，提高服務(wù)質(zhì)量Q：?jiǎn)挝淮婵钊绾芜M(jìn)行核算？一、單位活期存款按存取方式可分為支票戶和存折戶。（一）支票戶存取款項(xiàng)的核算（先收款，后記賬；先記賬，后付款）1.存入現(xiàn)金的處理借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款——**單位戶 2.支取現(xiàn)金的處理借：吸收存款——活期存款——**單位戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金（二）存折戶存取款項(xiàng)的核算 會(huì)計(jì)部門除照支票戶存取款辦法進(jìn)行賬務(wù)處理外，還應(yīng)登記存折。二、單位定期存款的核算（一）存入款項(xiàng)的核算借：吸收存款——活期存款——**單位戶貸：吸收存款——定期存款——**單位戶（二）到期支取本息的核算借：吸收存款——定期存款——**存款戶應(yīng)付利息——定期存款戶利息支出——定期存款利息支出戶貸：吸收存款——活期存款——**存款戶三、單位活期存款利息的核算借：利息支出——存款利息支出戶貸：吸收存款——活期存款——**單位戶四、單位定期存款的計(jì)息 借：利息支出——定期存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息——**定期存款戶Q：儲(chǔ)蓄存款如何進(jìn)行核算？一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算 （一）存入借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——**戶（二）支取借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——**戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金（三）銷戶借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——**戶利息支出——活期儲(chǔ)蓄存款利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金（三）“先直后橫再直”方式（匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)）核算程序見(jiàn)書(shū)P124-126Q：同業(yè)拆借1.拆出行的核算借：拆放同業(yè)——**拆入行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)2.拆入行的核算借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：同業(yè)拆入——**拆出行戶3.歸還借款的核算拆入行的核算借：同業(yè)拆入——**拆出行戶金融企業(yè)往來(lái)支出——同業(yè)拆借利息支出戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆出行的核算借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：金融企業(yè)往來(lái)收入——同業(yè)拆借利息收入戶拆放同業(yè)——**拆入行戶Q：外匯分賬制的基本內(nèi)容1.外幣與人民幣分賬核算2.遇有買賣外匯涉及兩種不同貨幣時(shí)，使用“外匯買賣”科目3.現(xiàn)匯與記賬外匯分賬核算4.年終并表，以本幣統(tǒng)一反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果Q：外匯買賣科目賬如何登記買入外幣（貸方）x牌價(jià)=人民幣借方賣出外幣（借方）x牌價(jià)=人民幣貸方（一）買入外匯 借：**科目（外幣）貸：外匯買賣（匯買價(jià)或鈔買價(jià)）（外幣）借：外匯買賣（匯買價(jià)或鈔買價(jià)）（人民幣）貸：**科目（人民幣）（二）賣出外幣借：**科目（人民幣）貸：外匯買賣（匯賣價(jià)）（人民幣）借：外匯買賣（匯賣價(jià)）（外幣）貸：**科目（外幣）（三）套匯業(yè)務(wù) 買入A種外匯借：**科目——A種外匯（買入外幣）貸：外匯買賣——A種外匯（匯買價(jià)）（買入外幣）通過(guò)人民幣套換借：外匯買賣（匯買價(jià)）（人民幣）貸：外匯買賣（匯賣價(jià)）（人民幣）賣出B種外匯借：外匯買賣——B種外匯（匯賣價(jià)）（賣出外幣）貸：**科目——B種外匯（賣出外幣）Q：信用證出口與進(jìn)口業(yè)務(wù)一、出口信用證.審單議付借：應(yīng)收即（遠(yuǎn)）信用證款項(xiàng)外幣貸：代收即（遠(yuǎn)）信用證款項(xiàng)外幣并銷記表外科目：付出：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信外幣出口結(jié)匯借：存放國(guó)外同業(yè)外幣貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——議付費(fèi)用外幣外匯買賣外幣借：外匯買賣人民幣貸：吸收存款——活期存款——出口商戶人民幣收妥結(jié)匯后，銀行的權(quán)責(zé)關(guān)系隨之消失，故沖銷的分錄為：借：代收即（遠(yuǎn)）信用證款項(xiàng)外幣貸：應(yīng)收即（遠(yuǎn)）信用證款項(xiàng)外幣二、進(jìn)口信用證 1.開(kāi)立信用證借：吸收存款——活期存款——開(kāi)證人戶人民幣貸：保證金——開(kāi)證人戶人民幣以外匯存款收取保證金時(shí)借：吸收存款——活期外匯存款——開(kāi)證人戶外幣貸：保證金——開(kāi)證人戶外幣2.信用證的修改增加金額時(shí)分錄同開(kāi)出信用證時(shí)的分錄減少金額時(shí)分錄：借：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)外幣貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)外幣3.審單付款（1）即期信用證審單付款時(shí)的核算借：吸收存款——活期存款——開(kāi)證人戶人民幣保證金——開(kāi)證人戶人民幣貸：外匯買賣人民幣借：外匯買賣外幣貸：存放國(guó)外同業(yè)外幣用外匯存款付款時(shí)：借：吸收存款——活期外匯存款——開(kāi)證人戶外幣保證金——開(kāi)證人戶外幣貸：存放國(guó)外同業(yè)外幣同時(shí)，轉(zhuǎn)銷銀行的權(quán)責(zé)：借：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣)貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣）（2）遠(yuǎn)期信用證審單付款時(shí)的核算的核算辦理承兌時(shí)：借：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣）借：應(yīng)收承兌匯票款（到期值）（外幣）貸：應(yīng)付承兌匯票款（到期值）（外幣）到期付匯時(shí)：借：應(yīng)付承兌匯票款（外幣）貸：應(yīng)收承兌會(huì)票款（外幣）Q：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入的核算方法一、保費(fèi)收入的確認(rèn)條件1.原保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任2.與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司3.與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量1.取得保費(fèi)收入時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收保費(fèi)/預(yù)收保費(fèi)/應(yīng)收利息等貸：保費(fèi)收入預(yù)收保費(fèi)時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：預(yù)收保費(fèi)2