企業(yè)公司所得稅匯算清繳注意事項介紹

企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項

介紹分析授課提綱做好企業(yè)所得稅申報，首先應(yīng)建立規(guī)范的會計核算制度，保證會計核算數(shù)據(jù)的完整和真實。其次，年末要認真做好會計決算，對投資收益、公允價值變動收益、預(yù)收帳款的收入確認、負債中預(yù)提費用列支等做好會計處理，準確編制會計年報，為做好所得稅申報打下基礎(chǔ)。

下面從收入、扣除、稅收優(yōu)惠、納稅調(diào)整、核定征收、其他等方面對企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)注意的事項進行介紹。

收入類扣除類稅收優(yōu)惠類納稅調(diào)整類其他類核定征收企業(yè)分析授課提綱一、收入類以下七個科目與應(yīng)納稅所得額之間須注意：營業(yè)收入公允價值變動收益主營業(yè)務(wù)收入（一般企業(yè)）其他業(yè)務(wù)利潤（一般企業(yè)）營業(yè)外收入（一般企業(yè)）投資收益利潤總額營業(yè)收入與應(yīng)納稅所得額比較企業(yè)所得稅年度申報表填報的銷售（營業(yè)）收入合計與企業(yè)同期申報的增值稅與營業(yè)稅銷售（營業(yè)）收入之和,應(yīng)注意：

1.企業(yè)所得稅年度申報表與其他有關(guān)稅種申報資料的金額是否相符；2.當(dāng)所得稅年度申報收入合計小于流轉(zhuǎn)稅年度申報收入合計時，應(yīng)分析：①是否存在視同銷售貨物和價外費用等在財務(wù)上不作銷售，但按稅法規(guī)定應(yīng)計而未計銷售收入繳納流轉(zhuǎn)稅的情況；②是否存在增值稅一般納稅人申報“納稅檢查調(diào)整事項”中涉及調(diào)整以前年度的情況；③是否存在實行差額征稅的企業(yè)，在所得稅年度申報時未按規(guī)定全額申報收入的情況。④造成兩者不相符的其他原因。分析授課提綱3.當(dāng)所得稅年度申報收入合計大于流轉(zhuǎn)稅年度申報收入合計時，應(yīng)注意：①是否存在“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“視同銷售收入”等未按規(guī)定申報銷售（營業(yè)）收入繳納流轉(zhuǎn)稅等情況。②造成兩者不相符的其他原因。營業(yè)收入與應(yīng)納稅所得額

公允價值變動收益與應(yīng)納稅所得額比較所得稅年度納稅申報表“公允價值變動收益”欄目與年度財務(wù)會計報告——利潤表的“公允價值變動收益”欄目本期金額，應(yīng)注意：

1.企業(yè)所得稅年度申報表與利潤表之間的邏輯關(guān)系是否相符；2.核對二者差異額形成原因，分析差異是否符合會計和稅法的相關(guān)規(guī)定；3.造成不相符的其他原因。分析授課提綱主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)納稅所得額（一般企業(yè)）比較企業(yè)所得稅年度申報表“主營業(yè)務(wù)收入”與企業(yè)年度財務(wù)會計報告——利潤表填報的“主營業(yè)務(wù)（營業(yè)、業(yè)務(wù)）收入”欄目金額，應(yīng)注意：1.企業(yè)所得稅年度申報表與利潤表的金額是否相符；2.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“主營業(yè)務(wù)收入”的明細如：“銷售貨物”、“提供勞務(wù)”、“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”、“建造合同”等金額與“主營業(yè)務(wù)收入”科目明細是否相符；3.分析差異形成的其他原因。其他業(yè)務(wù)利潤與應(yīng)納稅所得額（一般企業(yè)）比較企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”與企業(yè)年度財務(wù)會計報告——利潤表“其他業(yè)務(wù)利潤”本年累計數(shù)，應(yīng)注意：1.企業(yè)所得稅年度申報表與利潤表的金額是否相符；2.企業(yè)所得稅年度納稅申報表“其他業(yè)務(wù)收入”明細如：“材料銷售收入”、“代購代銷手續(xù)費收入”、“包裝物出租收入”等金額與“其他業(yè)務(wù)成本”明細如：“材料銷售成本”、“代購代銷費用”、“包裝物出租成本”等金額和相關(guān)會計科目明細金額是否相符；申報表收入與成本之差和利潤表的“其他業(yè)務(wù)利潤”金額是否一致。3.分析差異形成的其他原因。

分析授課提綱營業(yè)外收入與應(yīng)納稅所得額（一般企業(yè)）比較企業(yè)所得稅年度納稅申報表“營業(yè)外收入”與年度財務(wù)會計報告——利潤表填報的“營業(yè)外收入”金額，應(yīng)注意：1.年度申報附表中“營業(yè)外收入”包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等九個項目，金額應(yīng)與相關(guān)會計科目明細一致。2.年度申報表與報表“營業(yè)外收入”存在差異應(yīng)分析形成原因。

3.收入涉稅的是否已做相應(yīng)的處理。

投資賓收益藏與應(yīng)符納稅碗所得真額比較依企業(yè)右所得顆稅年從度納兇稅申塊報表殿投資趙收益沈金額鐵與年釣度財棕務(wù)會問計報釘告——利潤懇表的瓶投資娛收益醬金額鴿，應(yīng)注雜意：1.企業(yè)域所得駛稅年仔度申資報表止與年瀉度財億務(wù)會巡壽計報寫表以姻及相謠關(guān)會黎計科瓜目等鍵資料穿的金飛額是否邏輯牌關(guān)系冷；2.核對佩二者許差異軍額形慶成原肅因，黎分析踏差異辱是否閉符合肉會計說和稅靜法的枯相關(guān)皮規(guī)定咽；3.造成曲差異拘的其慣他原慣因。分析瀉授課熔提綱利潤徐總額紫與應(yīng)冰納稅糊所得酒額比較黨企業(yè)犬所得室稅年刷度納阻稅申厭報表蘆利潤?quán)]總額灑與年廢度財上務(wù)會職計報寫告——利潤央表填侍報的鑒利潤游總額承，應(yīng)注媽意：1.企業(yè)麗所得淹稅年型度申難報表條與利蘆潤表雖的金脫額是否相符港；2.存在梯的差佛異是乏否符壞合會注計和闊稅法委的相忍關(guān)規(guī)課定；吸分析差異笑的形魚成原丑因；3.二者裁差異趙對國淋家稅湯收是穩(wěn)否影悶響。分析膠授課趕提綱二、植扣除把類以下勁十四姐個科協(xié)目與持應(yīng)納斷稅所額得額危之間興應(yīng)注阿意主營擱業(yè)務(wù)饞成本□其他膀支出營業(yè)高稅金既及附戚加□銷售纖（營稼業(yè)）棕費用營業(yè)顏外支癢出□管理偉費用企業(yè)它固定炮資產(chǎn)話盤虧□財務(wù)佳費用處置跑固定儉資產(chǎn)雖凈損氣失出售雪無形丹資產(chǎn)傳損失債務(wù)休重組轎損失罰款勇支出非常搞損失捐贈兆支出分析搖授課學(xué)提綱主營喬業(yè)務(wù)舉成本俯與應(yīng)車納稅盾所得營額比較何年度涉企業(yè)歷所得殲稅年趁度納鞏稅申風(fēng)報表糖“主現(xiàn)營業(yè)雁務(wù)成茶本”屠金額鍋是否盾等于醒企業(yè)糖年度僅財務(wù)誘會計紋報告——利潤曬表“給主營型業(yè)務(wù)鼻成本絞”本繼年累模計數(shù)外。營業(yè)望稅金堤及附屋加與敬應(yīng)納疑稅所鍬得額比較河年度袍企業(yè)計所得嘆稅年圈度納膊稅申皆報表杏“漸營業(yè)急稅金各及附江加”幼是否禽等于纏企業(yè)乖年度擔(dān)財務(wù)拴會計疼報告——利潤守表“參營業(yè)哈稅金可及附兔加”膚本年嘴累計裕數(shù)。營業(yè)零外支梅出與雹應(yīng)納拌稅所待得額比較怒年度蒜企業(yè)屬所得淘稅年張度納承稅申貞報表怨“激營業(yè)引外支巾出”癢是否鼠等于示企業(yè)秧年度毒財務(wù)謠會計江報告——利潤吉表“吸營業(yè)納外支篇出”本年劫累計央數(shù)。應(yīng)注訂意：明細勇科目剛下的墻資產(chǎn)老損失象的核閑算，朗區(qū)分燥正常殺損失頃與非寺正常幻玉損失饞，注祝意資鬧產(chǎn)損伙失的州稅務(wù)麻處理舉方法忘，下環(huán)面就賠各類狀損失度具體奪介紹滿。分析摟授課它提綱企業(yè)腰固定浙資產(chǎn)叉盤虧癢與應(yīng)監(jiān)納稅晴所得有額比較旦企業(yè)路所得帳稅年尿度申湖報表錯附表燥“念固定杯資產(chǎn)煌盤虧丸”金澇額與餐“營麻業(yè)外此支出噴”科諷目下副對應(yīng)休明細絹賬金剃額是民否一售致；佳盤虧絞金額袍如要徹稅前甲扣除生，應(yīng)注雖意：1.固定庸資產(chǎn)侄盤虧毫需要倆專項幣申報貨稅務(wù)沸機關(guān)活審批構(gòu)同意扔才可顛以扣爽除：牽如固隱定資在產(chǎn)盤咐虧未異經(jīng)主解管稅棵務(wù)機需關(guān)審內(nèi)批或繭審批學(xué)金額族小于尾損失較金額椒的，膛應(yīng)當(dāng)兇調(diào)整牧增加職所得鞏額。罵如果喇盤虧士有調(diào)掌減金鋸額，定則需私審核寧以前鏟年度做是否片存在筐會計街核算格已經(jīng)鞠處理旗，但肝是由艇于未質(zhì)取得擠審批書結(jié)果謊通知欠書而汪納稅蝴調(diào)增瓣的情收況。揮如果礎(chǔ)以前指年度鉤從未懂調(diào)增爬過，緩則當(dāng)墳?zāi)瓴幌榈谜{(diào)蛋減相構(gòu)應(yīng)金昨額。企業(yè)緒固定牛資產(chǎn)磨盤虧抄與應(yīng)鉗納稅閱所得派額2.企業(yè)派在清杯理財圣產(chǎn)過易程中查查明殃的固埋定資版產(chǎn)盤紗虧，溝一般捧應(yīng)借罷記“限營業(yè)梳外支室出”恐，貸劍記“晌固定本資產(chǎn)勇清理貸”科辣目。瀉企業(yè)霞在年走度納鞏稅申筋報表講附表差中填弟列了坡該項販目，潤應(yīng)當(dāng)消與會舉計核兼算中飯“營蘇業(yè)外里支出瓶”下添設(shè)的潔明細騰科目庸“處句置固墳定資織產(chǎn)損輔失”照明細扁進行淹比對返。還需走注意跡會計抓核算旬，固定斜資產(chǎn)瓦盤虧趕一般英計入章“營右業(yè)外竹支出變”；脆但建設(shè)取期間鵝發(fā)生叨的工冷程物柏資盤謝虧是浮直接吃計入斧“在味建工共程”孤科目租的；艘盤虧商或毀頁損的治存貨淘，在每減去格過失萍人或普者保虛險公串司等財賠款忙和殘遵料價傷值之冒后，確計入專當(dāng)期激“管課理費腥用”吳；由姿于自酒然災(zāi)紫害所梯造成墾的存餐貨盤繡虧或丈毀損臺，計椅入當(dāng)急期的浙“營段業(yè)外嬌支出繡”，餐所以臣要區(qū)鄙別核盼算方挪法進保行比永對。分析定授課喉提綱處置龍固定像資產(chǎn)政凈損螞失與萄應(yīng)納鄰稅所翅得額比較陡企業(yè)阻所得過稅年雀度申健報表這“處拔置固躬定資他產(chǎn)凈劫損失役”的殿金額榴與營芳業(yè)外佩支出膊下的趨明細竊分類錘賬金朝額是查否一搶致，硬區(qū)分櫻處置纏損失商的性節(jié)質(zhì)，墨會計咐核算筑和稅鐵務(wù)處栗理是傅否正朵確。應(yīng)注內(nèi)意：1.企業(yè)勇在清家理財股產(chǎn)過援程中叼查明座的固稻定資樹產(chǎn)凈還損失具，一圈般應(yīng)最借記礙“營艘業(yè)外籮支出件”，延貸記犧“固劍定資丸產(chǎn)清炸理”腦科目梳。企秩業(yè)在趨年度婚納稅墊申報送表附駛表中脾填列盡了該翁項目液，應(yīng)慌當(dāng)與落會計恨核算辨中“練營業(yè)選外支放出”盾下設(shè)飯的明牽細科牽目“編處置蘇固定何資產(chǎn)蜓損失譽”明陷細情補況進稀行比竊對。處置屋固定篩資產(chǎn)狂凈損鑼失與散應(yīng)納魔稅所皺得額2.處置枝固定匆資產(chǎn)遍凈損陣失需靠稅前歐扣除漲，要針視性器質(zhì)向肌稅務(wù)煉機關(guān)趨辦理說清單宵申報沈或?qū)Ｈ疙椛晔﹫笫治焕m(xù)：對于蘆正常稍轉(zhuǎn)讓敵的固商定資炊產(chǎn)發(fā)粗生的匙損失撐、生圣產(chǎn)經(jīng)找營過搶程中草的正手常報闖廢損搏失，暑企業(yè)而可以穿清單熟申報告，自城行扣該除。膽但要注料意:是否釋進行鄉(xiāng)豐了相夸應(yīng)會滲計處脆理；對于線需做抵專項決申報祝的，子應(yīng)當(dāng)丸取得繭審批籃結(jié)果燥通知慣書；汁確實癥存在猶損失駕但未擇能夠潑取得短審批鋸結(jié)果水通知妖書或好者審膊批結(jié)題果存琴在與治會計稈處理煙有差悅異的徐，應(yīng)途當(dāng)調(diào)葛整增怕加所督得額粥；如昌果凈適損失旅中有啞調(diào)減扛金額竟，則交需審詢核以栽前年穴度是圍否存慮在會姓計核積算已薯經(jīng)處擱理，雷但是養(yǎng)由于麗未取復(fù)得審聰批結(jié)儉果通牧知書宗而納夸稅調(diào)兼增的巖情況暫。如旺果以購前年嘴度從基未調(diào)堪增過孟，則布當(dāng)年灣不得越調(diào)減槍相應(yīng)替金額靈。分析攔授課孟提綱處置猴固定眉資產(chǎn)悔凈損貪失與志應(yīng)納免稅所舍得額注意爸：一定安要明擱確使書用的球會計就制度抵，不伴同會怠計制腐度對嗎“固旨定資忌產(chǎn)處衫置凈貼損失個”核輝算的綱明細浩科目屈不同間，特械別是安企業(yè)乏會計魔準則閣需根謊據(jù)“沉固定蛛資產(chǎn)補處置洽損失剖”明盤細科吩目分到析填扣列，嗎不一咱定設(shè)朝置單態(tài)獨的鏈“固圣定資有產(chǎn)處鳥置凈帥損失撫”明醒細科拉目，取所以府要視遙具體接情況捐分析紛核對倦。出售藍無形院資產(chǎn)型損失水與應(yīng)降納稅連所得足額比較賭企業(yè)偶所得爭稅年睬度申擾報表宰“出嚇售無叉形資脂產(chǎn)損副失”黨的金久額與同營業(yè)奪外支欲出下便相關(guān)飛明細敏科目用的金授額是秀否一蒼致，緞明確漂損失伴性質(zhì)哀，檢詠查會郵計核籃算與皆稅務(wù)旦處理米方法岡。應(yīng)注酒意：1.企業(yè)解出售練無形計資產(chǎn)挖，一已般按窯實際事取得昨的轉(zhuǎn)肆讓收裕入，困借記送“銀侵行存蛇款”膛等科績目，騰按計躲提的食減值斃準備厚借記弄“無示形資隱產(chǎn)減行值準址備”日，按姑無形形資產(chǎn)霉的賬奸面余摸額，懲貸記勺“無田形資魂產(chǎn)”挪科目躺，按蘇應(yīng)支慈付的奔相關(guān)寒稅費史，貸逆記“捎應(yīng)交產(chǎn)稅費帝（金碌）”陸等科板目，鳳按實醉際取喘得的級轉(zhuǎn)讓譜收入掘小于物無形訴資產(chǎn)冶賬面喂余額您與相誓關(guān)稅鄰費之慈和的瓶差額享，借睜記“香營業(yè)愛外支孕出”青。企鼻業(yè)在寬年度鈴納稅針申報倦表附地表中濟填列宅了該藏項目菜，應(yīng)后當(dāng)與場會計督核算粱中“圍營業(yè)烏外支值出”扒下設(shè)京的明罰細科網(wǎng)目“掉出售姐無形劉資產(chǎn)練凈損捐失”州明細鑼情況亦進行昨比對車。分析桂授課粗提綱出售界無形柔資產(chǎn)縱損失繞與應(yīng)劑納稅錦所得找額2.根據(jù)抬目前皆新的匹企業(yè)寨會計嘩準則飯規(guī)定紙，對丙于出袖售無盼形資聰產(chǎn)凈兄損失蛇一般鬧在“申營業(yè)鹽外支維出”匆科目達下設(shè)孩的二優(yōu)級明半細“感非流禾動資須產(chǎn)處吩置損鄭失”掉下設(shè)納的三承級明筐細“伶無形究資產(chǎn)吐出售愚損失見”科尖目填青列；盞應(yīng)當(dāng)神注意叫在申名報表議中填冤列的鑼無形平資產(chǎn)練出售聚損失甜金額驗是否擴正確浙，避工免在仆營業(yè)璃外支花出中晌混淆賽其他型支出極。3.出售則無形瞞資產(chǎn)犯凈損尿失一金般屬愛于企什業(yè)在強生產(chǎn)驗經(jīng)營勁過程視中的比正?？硴p失齡，企裳業(yè)可燦以清遇單申這報，蠟自行彎扣除續(xù)，需蓋要注澆意是狠否已予經(jīng)進夫行了閃相應(yīng)魄會計復(fù)處理絕；如果果沒半有進均行相盒應(yīng)會鼓計處柱理，究則應(yīng)詠當(dāng)調(diào)驚整所責(zé)得額查。債務(wù)野重組老損失飽與應(yīng)廚納稅頃所得杏額比較活企業(yè)敢所得穴稅年芝度申榮報表適“越債務(wù)腹重組詢損失妥”與徹當(dāng)年埋度會艱計核泛算相揀關(guān)科列目金循額是嶄否一撒致，在明確織重組障損失笛性質(zhì)蘆，檢笨查會編計核坊算和都選擇識的稅改務(wù)處裹理方單法。應(yīng)注橡意：1.債務(wù)牙重組言損失獅稅前臟扣除誤需取拉得主治管稅別務(wù)機災(zāi)關(guān)審覽批的棵相關(guān)核文書鉗；2.在債毒務(wù)重纏組過類程中竟發(fā)生刮的損請失，逝一般計分以頑下幾肉種情泊況進航行會特計處辭理：以債并務(wù)重罩組方都式收雷回的塔債權(quán)褲，以漲低于停應(yīng)收葡債權(quán)點賬面分價值繼的現(xiàn)詠金收杏回債像權(quán)的憂，企牽業(yè)應(yīng)芝按實奏際收輕到的幟金額陶，借賓記“億銀行繞存款收”等亂科目絮，按扎該項飄應(yīng)收毫債權(quán)恨已計違提的朋壞賬各準備金，借焦記“求壞賬康準備優(yōu)”科棕目，挺按應(yīng)弟收債來權(quán)的缺賬面槍余額侮，貸叮記“性應(yīng)收樂賬款違”等懼科目璃，按來其差收額，勉借記墳“營班業(yè)外縱支出(債務(wù)躍重組輔損失)。分析嘴授課迫提綱債務(wù)饑重組守損失暖與應(yīng)零納稅夠所得票額以非紅現(xiàn)金怒資產(chǎn)雜清償平債務(wù)鐮的，駐債務(wù)叛人應(yīng)鏡按應(yīng)新付債包務(wù)的看賬面甘價值姥小于策清償明債務(wù)秒的非孝現(xiàn)金記資產(chǎn)頓賬面像價值替等的胖差額示，記候入營喪業(yè)外飲支出(債務(wù)單重組借損失)。以修游改其想他債匙務(wù)條織件進買行債塵務(wù)重先組的勸，未飛來應(yīng)懸收金燥額小砌于應(yīng)震收債現(xiàn)權(quán)賬腎面價考值的漸，首劃先沖揭減已輛計提怎的壞糟賬準個備，亭借記線“壞屠賬準閱備”捏科目貢，已糖計提漸的壞耐賬準揀備不嗚足以末沖減降的，警直接詠計入移當(dāng)期桂損益高，借岸記營國業(yè)外息支出(債務(wù)容重組餓損失)科目糞，按丸未來剝應(yīng)收肺金額脊小于切應(yīng)收風(fēng)債權(quán)腿賬面熱余額拒的差英額，午貸記昌“應(yīng)者收賬區(qū)款”舌等科半目。在年電度納播稅申呀報表轟附表醋中填晉列了立該項把目，妨應(yīng)當(dāng)百與會糧計核漁算中訊“營紐奉業(yè)外沖支出姻”下夜設(shè)的選明細冤科目甲“債槽務(wù)重殊組損睜失”中明細告進行歐比對描。債務(wù)挺重組營損失頌與應(yīng)潮納稅侮所得粱額3.根據(jù)磨企業(yè)滿會計全準則恥、小晌企業(yè)科會計估制度耕和企降業(yè)會事計制量度的齊規(guī)定姜，對代于債豬務(wù)重拉組損怒失一麥般在少“營灶業(yè)外異支出厭”科告目的襯二級振明細師“債蒙務(wù)重單組損剃失”鑼核算統(tǒng)，因拉而填較寫本夢列時蠅應(yīng)當(dāng)慰審核媽“債顛務(wù)重捧組損符失”懇明細杯核算六，避勁免在杯營業(yè)業(yè)外支公出中烏混淆敏其他漂支出萬。4.債務(wù)危重組挺損失袖稅前至扣除詢需報目稅務(wù)淋機關(guān)仗審批春后才屑能扣俱除。忍對于村當(dāng)年晶的債驕務(wù)重趕組損話失，坊應(yīng)當(dāng)干核對跳已經(jīng)鍬審批彩的相期關(guān)數(shù)枯額；來確實鳥有債不務(wù)重喪組損雞失未航經(jīng)主棍管稅甚務(wù)機摸關(guān)審佛批的畜，或鵲者損遍失金兔額與挑審批寶金額啞有差晶異的差應(yīng)當(dāng)早調(diào)整喉增加用所得船額；域如果宇附表婦中有冶調(diào)減挖金額獎，則看需審意核以擠前年袖度是擾否存濫在會頂計核方算已泄經(jīng)處葵理，銳但是舅由于雜未取榮得審毅批結(jié)丟果通雪知書腳而納尤稅調(diào)聯(lián)增的校情況爐。如過果以紅前年皺度從涉未調(diào)曲增過僑，則歐當(dāng)年則不得議調(diào)減歐相應(yīng)或金額裹。分析趕授課閣提綱罰款訴支出總與應(yīng)縮慧納稅纖所得律額比較鍵企業(yè)將所得鞠稅年靜度申際報表酬填列煙的罰群款支葡出金瓣額與芽營業(yè)演外支判出下訂相關(guān)賞明細謝科目貼金額其是否脂一致鎖，檢忌查會點計核帖算方遍法，嘗明確壇罰款努性質(zhì)朗和稅計務(wù)處濱理方嘗式。應(yīng)注激意：1.申報腸表附止表中腥罰款遠支出善欄，依應(yīng)根益據(jù)會洽計科迫目“湯營業(yè)叫外支刷出”朽下設(shè)耐的二兼級明昂細“重罰款玻支出貴”科民目金桑額填樹列，丸主要姓是企伴業(yè)在漿日常漫經(jīng)營是管理陪活動溜中發(fā)江生的賣各種易罰款寫支出真。2.企業(yè)溜發(fā)生喜的罰舒款支爺出，暴一般謊應(yīng)借雜記“創(chuàng)營業(yè)崇外支胃出”劇，貸攔記“延銀行誤存款離”科種目。盲企業(yè)遷在年茅度納泄稅申若報表冬附表忌中填排列了寧該項障目，臣應(yīng)當(dāng)馬與會士計核紗算中押“營餓業(yè)外能支出喘”下寺設(shè)的奴明細糕科目架“罰座款支豬出”戚明細較進行京比對日。罰款糠支出照與應(yīng)頌納稅服所得養(yǎng)額3.根據(jù)戀稅法鐘相關(guān)皮規(guī)定簽，企剝業(yè)實虜際發(fā)鼻生的俘罰金件、罰納款和梨被沒飾收財脅物的理損失很不得亭稅前翻扣除歲，應(yīng)窗當(dāng)調(diào)曾整增殺加所辦得額談。4.對于攤生產(chǎn)岸經(jīng)營怪活動施中發(fā)湊生的嘴經(jīng)濟明合同她規(guī)定鍛支付皆的違津約金膠（包燭括銀錘行逾畝期罰豆息）身、罰葡款和童訴訟膠費等糕屬于莊正常勾生產(chǎn)桃經(jīng)營停過程歇中的林支出歷，對蔽此類次計入坊“營田業(yè)外模支出神”下汁相關(guān)導(dǎo)科目瘡的金系額，伐可以澤直接胡稅前洲扣除備，不丹必調(diào)僻整所汽得額文。分析浙授課癥提綱非常拾損失敵與應(yīng)灑納稅呼所得階額比較憲企業(yè)搭所得帖稅年耍度申兇報表姜附表壺“非罵常損尼失”谷的金滴額與叢營業(yè)遍外支綿出下率相關(guān)撲明細稻科目襯的金肢額是蕩否一社致，剩檢查冊會計與核算校方法茅，明禍確損司失性外質(zhì)和侵稅務(wù)伐處理搭方式肢。應(yīng)注筑意：1.發(fā)生許的非轎常損鉛失，爹一般斜應(yīng)借含記“裁營業(yè)扒外支網(wǎng)出”血，在暑年度熊納稅活申報崗表附幟表中醋填列女了該刊項目仗，應(yīng)逆當(dāng)與過會計帖核算狡中“勢營業(yè)爹外支允出”釘下設(shè)貓的明忽細科集目“莖非常個損失泥”明四細進度行比廟對。2.根據(jù)侮目前殲新的樸企業(yè)職會計紡準則剃、小筒企業(yè)頓會計洞制度矛和企智業(yè)會非計制密度規(guī)猾定，艷非常攏損失資是指涉企業(yè)沉對于駛客觀江因素潛（如喘自然表災(zāi)害帆、管優(yōu)理不換善被眨盜等稈）造死成的鮮損失唱，損失扣除今保險衡公司蝴賠償既后應(yīng)響計入傅營業(yè)瞧外支蘿出科胞目的昏二級煤明細哄“非止常損飼失”抬核算隆，因蒙而應(yīng)胖當(dāng)審劍核“追非常浩損失斤”明糕細，稱避免節(jié)在營癢業(yè)外協(xié)支出粱中混轉(zhuǎn)淆其梳他支繳出。非常狐損失戒與應(yīng)吐納稅糾所得易額3.非常敞損失夏需要駛專項紛申報雞稅務(wù)件機關(guān)座審批暑同意填才可克以稅地前扣電除，乖對于考當(dāng)年期的資音產(chǎn)被縫盜損常失或幣者是扒管理默不善箭、自稼然災(zāi)振害造轎成的婆損失帳，納眨稅人關(guān)應(yīng)當(dāng)唯提供暖專項浴申報高審批迅結(jié)果創(chuàng)通知邀書；藍對于江確實足發(fā)生銳損失茅但未摧能夠苗提供嚼審批間結(jié)果追通知祥書或篇者審光批結(jié)待果存差在與惱會計宵處理膝有差肉異的普，應(yīng)脆當(dāng)調(diào)獻整所籠得額絨。分析珠授課維提綱捐贈封支出瞞與應(yīng)貞納稅授所得隸額比較紙企業(yè)處所得祥稅年拌度申宿報表礦“捐匯贈支逗出”腰的金碼額與緩營業(yè)甩外支匪出下琴相關(guān)璃明細枕科目莊金額盼是否替一致呆，檢泊查會絕計核氏算方楊法，夜明確批當(dāng)年票度捐列贈稅窯前扣劫除限跨額，瓜區(qū)分家捐贈竄性質(zhì)翠。1.發(fā)生升的對播外捐僻贈支欲出，常一般孫應(yīng)借話記“松營業(yè)襲外支謠出”爽，貸虜記“孟銀行澇存款昨等”斜科目慨。企滴業(yè)在仁年度繳納稅迫申報唐表附褲表中瞇填列凡了該贏項目須，應(yīng)察當(dāng)與堆會計短核算顫中“賠營業(yè)何外支藝出”頌下設(shè)庭的明敞細科躍目“元捐贈般支出五”明村細進屬行比堅對。2.根據(jù)載目前難新的犯企業(yè)帆會計著準則朋、小搭企業(yè)完會計喚制度皇和企療業(yè)會應(yīng)計制草度的葡規(guī)定會，捐耀贈支帖出核砌算應(yīng)躲包括絡(luò)企業(yè)鵝實際敞發(fā)生穿的貨劑幣性至資產(chǎn)氧和非雖貨幣泥性資素產(chǎn)捐惰贈，貢因而朱填寫踏時應(yīng)漆當(dāng)審礦核“皺捐贈繞支出金”明票細核倒算，款避免尾在營拿業(yè)外境支出每中混銀淆其攤他支偉出。捐贈丈支出缺與應(yīng)須納稅驕所得檔額3.企業(yè)凡實際發(fā)生芝的各種廈捐贈牢支出過均應(yīng)甲當(dāng)計渴入“奔營業(yè)膠外支抓出”尼，對何于公強益性篩捐贈振，根寸據(jù)《中華市人民黎共和侍國企賞業(yè)所蠅得稅嶼法實嬸施條敗例》第十翅二條裹規(guī)定握，企究業(yè)在妄年度仰會計預(yù)利潤艱總額12％以鈔內(nèi)的序準予所稅前眾扣除須，需乘審核播企業(yè)閉所取絨得的裝捐贈栗發(fā)票邀是否巷屬于播公益隨性機悼構(gòu)開念具的駁專用忠發(fā)票翻，具稱有捐較贈稅辣前扣貞除資詞格的媽公益魔性社墻會團賀體的卵名單懇可通芬過上維海稅黨務(wù)網(wǎng)通站查廢詢。丹其次跑，對惰于超聞過年銹度利指潤12棵%部分焦的公貌益性李捐贈游、虧挑損企瞎業(yè)的室捐贈答或者鹿企業(yè)叔對外響的直具接捐叔贈均景應(yīng)當(dāng)狠調(diào)整喊所得靈額。捐贈燥支出還與應(yīng)掉納稅蛾所得尊額注意姑：為了題鼓勵她社會競捐贈必，國兔家對貢某些憶特殊往捐贈黎可以驢全額墊扣除熊，在升審核輕時要庭注意逐有沒竟有專輛項予破以扣治除的恒文件譯。對蘿全額每扣除譜的捐貧贈不找必調(diào)博整附抽表三燙。目豈前對聾于稅生前可講以全友額扣斃除的碌捐贈虎主要妻有：a.圣《財政滑部、爺國家注稅務(wù)駕總局布關(guān)于20哀10年上咱海世雨博會趟有關(guān)椒稅收辰政策淋問題曠的通去知》（財蘭稅〔2薦00據(jù)5]甘18咱0號）帝規(guī)定聲：“鼓對企影事業(yè)冤單位北、社變會團值體、僚民辦偏非企信業(yè)單須位或艇個人全捐贈剖、贊傳助給裂上海喝世博鑒局的劫資金距、物點資支半出，殊在計潤算應(yīng)句納稅午所得線額時外予以乖全額眉扣除麥。”b.挨《財政脂部、羽海關(guān)排總署竭、國去家稅團務(wù)總拾局關(guān)連于支齡持玉貸數(shù)地敢震災(zāi)融后恢王復(fù)重雅建有禿關(guān)稅傾收政旬策問鎮(zhèn)題的暑通知》（財拘稅〔2屆01懶0〕爽59號）旋規(guī)定凈：“粥自20冬10年4月14日起據(jù)，對每企業(yè)帝、個捏人通范過公答益性恩社會辭團體盤、縣泄級以擺上人騙民政店府及載其部販門向條受災(zāi)機地區(qū)體的捐亂贈，攔允許給在當(dāng)謀年企聾業(yè)所扶得稅釀前和痛當(dāng)年亮個人爹所得刮稅前粘全額號扣除取。”c.穩(wěn)《財政胸部、滴海關(guān)跌總署墻、國逢家稅權(quán)務(wù)總洪局關(guān)火于支秩持舟羽曲地叉震災(zāi)燦后恢錄復(fù)重兼建有友關(guān)稅翠收政標(biāo)策問暗題的延通知》（財煤稅〔2酬01喊0〕頸10西7號）摟規(guī)定冤：“塔自20昏10年8月8日起段，對句企業(yè)烏、個屢人通鍬過公愈益性秒社會粗團體份、縣煎級以接上人欣民政步府及因其部廢門向買受災(zāi)進地區(qū)塔的捐議贈，虎允許憑在當(dāng)窯年企風(fēng)業(yè)所冠得稅皮前和贊當(dāng)年溉個人劉所得握稅前畏全額聾扣除添。”分析日授課醬提綱其他貞支出與應(yīng)賺納稅堡所得野額比較糞企業(yè)啊所得播稅年衫度申拘報表廉填列峽的其裙他支丙出金悅額與袖營業(yè)除外支集出下箏相關(guān)鑒明細投科目攻金額宇是否謀一致駝，檢債查會露計核頌算方趕法，誘明確辣其他浩支出回的性米質(zhì)以樸及稅泄務(wù)處使理方毒式。應(yīng)注筑意：1.發(fā)生眠的其洪他損躁失，紛一般干應(yīng)借紫記“豎營業(yè)循外支形出”蠶，在炸年度刊納稅萍申報夾表附戴表中倍填列都了該殺項目呼，應(yīng)圍當(dāng)與承會計駁核算上中“抽營業(yè)職外支根出”搖下設(shè)透的明迎細科盛目明嫩細進斧行比儀對。2.由于灑年度字申報龜表附聚表中堵對于漆固定棋資產(chǎn)股盤虧謀、處旺置固彈定資再產(chǎn)凈猶損失推、出貫售無身形資闖產(chǎn)損易失、難債務(wù)飽重組瘋損失錫、罰各款損旁失、祖非常畫損失竭和捐氧贈損熱失單左列項窗目予焦以反滿映，承對照鑼企業(yè)深會計桃準則餓、小魯企業(yè)掀會計圖制度校和企詢業(yè)會尖計制翠度規(guī)授定，沸營業(yè)腫外支怒出應(yīng)樓當(dāng)計狠入年白度申牙報表朋附表球中其燭他支衛(wèi)出項爹目的季應(yīng)當(dāng)賣包括寸存貨名的盤鵝虧損推失和狡非貨漆幣形桿資產(chǎn)疏交換蜓損失接和在繡建工退程損澆失。覆因而歷填寫豪本列砌時應(yīng)互當(dāng)審爽核“蓬營業(yè)鼻外支晝出”憶明細嶄核算繞，避慘免在確營業(yè)急外支渠出中楊混淆餡其他踩支出近。其他哥支出與應(yīng)汁納稅只所得勁額3.存貨宴盤虧將損失需要觸審核跪是否蔬進行碼了相途應(yīng)會舍計處內(nèi)理，抖應(yīng)當(dāng)命向稅重務(wù)機陡關(guān)專項啞申報隸，審央批同縣意取得勁審批渡結(jié)果己通知寨書，才可掘以稅慢前扣香除；寬未能撲夠取貞得審回批結(jié)紫果通駱知書跌或者君審批崗結(jié)果傻存在糧與會嫁計處刻理有侮差異繞的，且應(yīng)當(dāng)斷調(diào)整耽所得演額；肝如果朋附表凍中有診調(diào)減寺金額貪，則果需審餓核以描前年代度是燈否存卵在會輸計核做算已狗經(jīng)處乘理，疤但是仿由于懶未取豪得審渠批結(jié)手果通第知書勒而納盛稅調(diào)湯增的江情況濕。如雨果以妄前年蔑度從拔未調(diào)鵝增過梁，則屑當(dāng)年讓不得膚調(diào)減堤相應(yīng)夫金額款。分析買授課菊提綱銷售烘（營哲業(yè)）妄費用與應(yīng)編納稅芽所得子額比較愈企業(yè)搖所得枝稅年舉度申歇報表楊附表銀中填盤列的解“熱銷售奸（營己業(yè)）據(jù)費用覺”金耽額與彎企腎業(yè)年翅度財乏務(wù)會脈計報趟告——利潤懼表填驚報的榴“銷桌售（逝營業(yè)熔）費勸用的附金額離。應(yīng)注擠意：1.企業(yè)鞠所得吧稅年蠟度申釀報表槍填報蝕“銷狡售（扶營業(yè)華）費死用”獅應(yīng)當(dāng)沈等于框年度拒財務(wù)醒會計畝報告——利潤但表填材報的顯“銷凡售（足營業(yè)假）費社用”終，如稈果有嫌差異抗的，獨應(yīng)該提分析鴉差異勇的原哭因并恐調(diào)整敗。2.銷售糟（營展業(yè)）冒費用重指企撒業(yè)銷冷售商棋品和虎材料晴、提襪供勞母務(wù)的皮過程套中發(fā)剝生的統(tǒng)各種理費用淘，包劇括保形險費甩、包宿裝費曠、展準覽費芒和廣寺告費曬等經(jīng)全營費調(diào)用。醋要對浩銷售斬（營鴉業(yè)）播費用萬的二距級明陶細構(gòu)功成進免行審肉核，糕特別捧是計促入的恢業(yè)務(wù)書宣傳抓費和辣廣告順費用當(dāng)?shù)仁菗尫穹缀隙惔鸱ㄒ?guī)絡(luò)定的敲限額貞，如田果不漁符合內(nèi)規(guī)定輪或者佩超過輪限額邊列支發(fā)的應(yīng)盲當(dāng)調(diào)尖整所押得額遞。銷售猴（營田業(yè)）處費用與應(yīng)乎納稅壞所得巷額注意惱：銷售價費用獲是與翠企業(yè)糟銷售搶商品倦活動醬有關(guān)露的費增用，宰但不兇包括缺銷售章商品屈本身貴的成紅本和姓勞務(wù)訪成本除。銷污售商穩(wěn)品的劍成本剃屬于釣“主循營業(yè)汽務(wù)成承本”件，提軌供勞桑務(wù)成半本屬千于“釣勞務(wù)稠成本偽”。分析四授課赤提綱管理急費用與應(yīng)標(biāo)納稅秒所得拋額比較籠企業(yè)邪所得狐稅年景度申痕報表奮填列陡的紗“管蔽理費寇用”穗金額嘉與年束度財鳥務(wù)會竟計報疫告——利潤阿表填虎報的寺“管解理費延用”必金額醫(yī)。應(yīng)注見意：1.企業(yè)峰所得扛稅年圖度申霞報表譽填報應(yīng)“管珠理費起用”捉金額線應(yīng)當(dāng)岸等于譜年度因財務(wù)缸會計顆報告——利潤針表填違報的鍛“管騾理費滔用”幕金額四，如耽果有施差異恨的，顏應(yīng)當(dāng)新分析瓶差異反原因肌，同慘時對僑相應(yīng)麻的項腦目進牙行調(diào)尼整。2.管理仗費用絡(luò)指企柏業(yè)為抹組織顫和管箭理企被業(yè)生留產(chǎn)經(jīng)軌營發(fā)擊生的鏡各種派費用膜，包摸括企脾業(yè)董逝事會大和行列政管吳理部疫門在地企業(yè)違經(jīng)營地管理趙中發(fā)柄生的糞費用肚。要四對管蘇理費靠用的膀明細帝構(gòu)成耐進行凳審核蘆，特制別是碼計入寶的工皇資、猾保險蜻、業(yè)擇務(wù)招摟待費亦等費丙用是致否符穴合稅虧法規(guī)虧定的叨范圍項和限游額，乓如果過不符兇合規(guī)罪定或持者超衛(wèi)過限幕額列血支的菠應(yīng)當(dāng)惡調(diào)整炎所得亦額。管理冠費用與應(yīng)濾納稅掛所得描額注意微：管理欣費用用包含花的內(nèi)罵容比放較多挽，對淚于計違入“廉管理煤費用杜”的憲職工哲工資掌支出測、職歐工福攤利費繁支出殺、職養(yǎng)工教飯育經(jīng)宋費支嫂出、雄工會簽經(jīng)費丙支出色以及痰補充桶養(yǎng)老墨保險搞、補以充醫(yī)蓬療保慮險支停出等模，稅停法都柜有相劍應(yīng)的錯規(guī)定睡，需眾審核笨是否著符合悅實施亞條例禿等相族關(guān)規(guī)該定。射對于共超比任例或?qū)硬粦?yīng)泊計入仿管理失費用呀的部春分應(yīng)轎調(diào)整其所得卷額。財務(wù)晴費用與應(yīng)業(yè)納稅李所得天額比較阻企業(yè)歸所得均稅年盜度申芹報表幕附表賓填列焦的侍“財遠務(wù)費殘用”鐵金額第與年損度財害務(wù)會庭計報器告——利潤極表填揪報的泄“財義務(wù)費拉用”周金額勒。應(yīng)注猜意：1.企業(yè)狐所得撇稅年奔度申巨報表鑰填報蔬的“懂財務(wù)川費用凱”金勁額，芳應(yīng)當(dāng)先等于泳年度芬財務(wù)高會計紗報告——利潤馬表填初報的邪“財慢務(wù)費丸用”撐金額亡，如足果不憤一致擦的，慚應(yīng)當(dāng)泉分析艷差異士原因必，同時獅對相狡應(yīng)的快項目踢進行捕調(diào)整家。2.財務(wù)貨費用處是指凡企業(yè)懂為籌鉗集生腔產(chǎn)經(jīng)擁營所膠需資慮金等汗而發(fā)獅生的絞籌資感費用席，包挺括利釣息支惡出（忠減利東息收設(shè)入）鵲、匯淡兌損掉益以非及相目關(guān)的跌手續(xù)支費、味企業(yè)噴發(fā)生殺或收宏到的擾現(xiàn)金德折扣案等。汽要對示財務(wù)可費用券的明飄細構(gòu)僵成進劍行審院核，評對于辛向金潮融企僑業(yè)的蝦借款弓，應(yīng)按審核扶合同續(xù)和憑蒙證（丈包括遺結(jié)息乏單）頌的有寶效性宵、合遙法性鋤；對遺于企毅業(yè)之濕間的組借款醬或是尿企業(yè)緊向個紅人的些借款所，除社了應(yīng)審拉核有寬效憑側(cè)證外思；還應(yīng)當(dāng)撇審核孫是否騾按照躺同期丟同類校的銀耀行貸捏款利體率付項息，拾如未投按照損規(guī)定歡取得秒憑證惹或者乳超過同期塑同類疾的銀盈行貸功款利志率限額龜?shù)膽?yīng)班當(dāng)調(diào)頓整所供得額證；分析環(huán)授課柿提綱三、筆稅收岔優(yōu)惠依類與轟應(yīng)納并稅所籍得額賞之間培應(yīng)注擊意國債錯利息傍收入與應(yīng)院納稅熊所得灑額企業(yè)聰購入漂國債稼，享貧受“企國債缸利息雞收入予免稅膛”的猶優(yōu)惠截政策碑，應(yīng)歐在匯俘算清巾繳時到將國城債利波息收漢入填視列于單企業(yè)汗所得燃稅年偽度申械報表奸附表孔。但要注懂意：該識事項廟為向批稅務(wù)滑機關(guān)徹事后執(zhí)報送亞資料帆類減旬免。跡需審候核利窗息收都入的位會計評核算灣是否灘準確槐，憑并證是逝否齊估全，斷是否桂辦理閣了“走國債沙利息脆收入表免稅姜”的裳事后報報送恭資料筐手續(xù)營，利夾息金狹額是久否準園確。股息駕、紅揉利等刊權(quán)益認性投桐資收梯益與應(yīng)陸納稅遙所得趁額企業(yè)營取得深股息賴、紅希利等顏權(quán)益臘性投突資收付益，盆享受長“符即合條垃件的數(shù)居民涌企業(yè)娛之間慶的股飲息、義紅利犁等權(quán)煤益性梁投資伙收益獸免稅報”的蟻優(yōu)惠站政策示，應(yīng)召在匯借算清億繳時鳥填列僑于企腰業(yè)所住得稅啟年度宴申報萌表附滋表。動但要注甜意：需漲審核風(fēng)會計丹核算紫、原隱始憑英證。直對持維有公朝開發(fā)澡行并宮上市催流通劈燕的股棋票還衫應(yīng)滿鴨足12個月呈的條槍件，僵取得桿的投敢資收洽益是譯否辦使理了融“符傷合條呆件的鳴居民有企業(yè)陶之間欲的股堪息、格紅利悉等權(quán)拋益性逝投資勵收益參免稅嚴”的錢事后白報送和資料限手續(xù)辯，投扯資收急益金挽額是某否準樓確。三、號稅收欠優(yōu)惠皺類與蔽應(yīng)納酒稅所慈得額獸之間肚應(yīng)注礎(chǔ)意非營慣利組顛織的沖收入與應(yīng)鑰納稅矩所得制額享受傘“劈燕符合另條件臣的非躬營利鄉(xiāng)豐組織躍的免去稅收燥入”詞的優(yōu)宜惠政叨策，賄企業(yè)靜應(yīng)在溪匯算堤清繳殺時填炕列企帝業(yè)所虎得稅閘年度它申報冊表附艱表，柄該優(yōu)證惠事鎮(zhèn)項為系事后辜報送驚資料加類減菌免。劣需審輛核是敬否已醉辦理鹿了“漿非營肆利組屆織免葡稅資刷格”依的認懼定手年續(xù)和所“符遼合條太件的塔非營辛利組渣織的柳免稅箱收入視”的任事后巧報送盟資料浪手續(xù)陶，收蘋入的允核算經(jīng)和金沃額是連否準州確。企業(yè)笑綜合淡利用礙資源蛾，生鳴產(chǎn)符舍合國既家產(chǎn)輔業(yè)政敗策規(guī)佩定的麗產(chǎn)品肅所取虎得的答收入與應(yīng)澆納稅懸所得棋額享受剪綜合房誠利用屈資源百，生賀產(chǎn)符蓋合國靠家產(chǎn)矮業(yè)政碑策規(guī)粗定的伯產(chǎn)品刃所取癥得的景收入旬減免河稅的企業(yè)，應(yīng)慕在匯股算清電繳時霜填列凈企業(yè)聞所得叮稅年蜓度申繭報表明附表倦，需談審核祥是否卸辦理奴了綜神合利窮用資民源企奶業(yè)生榨產(chǎn)符詠合國離家產(chǎn)幼業(yè)政拼策規(guī)舟定的弱產(chǎn)品雁所取隊得的輸收入仿減免敵稅的掘事先聽備案懷手續(xù)喪，金榜額是噴否準塌確。分析宇授課陳提綱三、閣稅收伯優(yōu)惠緒類與榨應(yīng)納佳稅所鋤得額盯之間紡應(yīng)注羅意企業(yè)索開發(fā)炎新技旋術(shù)、臟新產(chǎn)女品、謙新工依藝發(fā)披生的攀研究殼開發(fā)柳費用與應(yīng)秩納稅膛所得胸額，應(yīng)注笑意：企業(yè)享受仍了研頭發(fā)費續(xù)用加岸計扣購除的沃優(yōu)惠瓜政策筍，應(yīng)在匯伶算清杯繳時寒將相更關(guān)數(shù)裳據(jù)填勺列于筋企業(yè)粥所得察稅年粥度申輛報表鵲附表比，該病數(shù)據(jù)歇還應(yīng)飲與輸毫入研專發(fā)費茂加計跌扣除播客戶彩端的錄金額恭一致剃。如染不一啄致，叛需查懲明原江因及怕時糾般正。開發(fā)火新技差術(shù)、產(chǎn)新產(chǎn)捧品、辛新工生藝發(fā)忙生的變研究芝開發(fā)的費用嘩費用棍化研斤發(fā)支僑出金盲額應(yīng)醒與管聽理費擺用支悅出總屈額符訂合邏贈輯關(guān)擦系。企業(yè)且在年恰度申型報表忽中的都費用剝化研夫發(fā)支靜出總單額不林得大復(fù)于企臂業(yè)年釘度申冰報表癥中的窯管理廟費用扭總額哪。如福大于允的，遺需檢本查原陰因和坦理由規(guī)，存甜在多朋計研遇發(fā)費絲式或計暫算錯良誤的乘應(yīng)糾佛正填托報。三、構(gòu)稅收亦優(yōu)惠守類與圍應(yīng)納感稅所譽得額繩之間田應(yīng)注林意研發(fā)賴人員李工資碰薪金秒費用別應(yīng)與澡企業(yè)令全部鹿人員田工資趨薪金狐支出郵符合徑邏輯敬關(guān)系考。企業(yè)插在匯帶算清浮繳時償享受落了研是發(fā)費彩用加出計扣傭除的夠優(yōu)惠怒政策瞎，但伸費用擊化研澆發(fā)人率員的待工資喉、薪拖金不拜得大梨于企染業(yè)匯噴算清虧繳申斗報表鳳工資鑒薪金臥賬載謀金額錦。如猶大于獲的，鼠需檢候查原腥因和磨理由簡，存旁在多燭計研歸發(fā)費畝或計姑算錯忙誤的撈應(yīng)糾決正填右報。安置奧殘疾間人員艇所支止付的活工資騰與應(yīng)灘納稅啊所得唇額享受綢“拘安置搶殘疾恰人員扛所支笑付的雕工資搜加計達扣除光”的溉優(yōu)惠暴政策茅時，潔企業(yè)戰(zhàn)應(yīng)在年匯算搭清繳滔時填閘列于評企業(yè)植所得詞稅年背度申校報表弊附表路，該諸優(yōu)惠山事項蜻為事斑后報頓送資性料類浙減免悔。需貞審核忘是否偵辦理齒了努“安孝置殘瞇疾人釣員所乏支付辛的工烤資加饅計扣煌除”凡的事炮后報漸送資懼料手招續(xù)，坑工資栗金額茶是否背準確擺。分析第授課頸提綱三、內(nèi)稅收達優(yōu)惠批類與捧應(yīng)納覺稅所偉得額幻玉之間色應(yīng)注棟意符合曲條件存的技旁術(shù)轉(zhuǎn)壩讓所磨得與返應(yīng)納胞稅所你得額享受盒了符籃合條耀件的存技術(shù)姥轉(zhuǎn)讓判所得友減免礦稅的止優(yōu)惠榴政策僅，企稀業(yè)應(yīng)冠在匯節(jié)算清竄繳時社將所累得填罪列于昏企業(yè)瓶所得敏稅年誓度申紀報表殘附表資，需注稍意的是睛：是搏否辦昏理了躺符合屆條件取的技策術(shù)轉(zhuǎn)姥讓所椒得的晉事先北備案壩手續(xù)嚷，技拘術(shù)轉(zhuǎn)碗讓收寨入的攻核算諷是否托規(guī)范習(xí)，填礦報的午轉(zhuǎn)讓譜所得紫金額性是否棋準確遮。國家賠需要嫩重點圍扶持貧的高陳新技踐術(shù)企桑業(yè)享受衡了國須家需另要重接點扶序持的庫高新廊技術(shù)脅企業(yè)庸減免康稅的光優(yōu)惠謝政策崖，企宜業(yè)應(yīng)去在匯雞算清傷繳時希填列綠企業(yè)肥所得列稅年獻度申寶報表薦附表帶，需注矛意的是需：是拔否辦想理了廚國家堂需要它重點回扶持宇的高仗新技月術(shù)企碌業(yè)減贈免稅那的事詠先備鉗案手連續(xù)，練減免障稅的父核算深是否檢規(guī)范晌，減喚免稅病計算奏是否賴準確法。三、逃稅收負優(yōu)惠臣類與干應(yīng)納嚇稅所劍得額誰之間舞應(yīng)注如意享受裁小型捕微利綱稅收角優(yōu)惠致企業(yè)辰條件熊判定企業(yè)柿享受再符合爹條件寸的小瓜型微客利企薪業(yè)減括免稅愧的優(yōu)拆惠政扔策，喊在匯秤算清堵繳時除要判堅定企牛業(yè)年襖度資褲產(chǎn)負芳債表喝的年己度資季產(chǎn)總燦額平叼均數(shù)天和所塵屬行午業(yè)是輪否符奪合減義免稅撒條件準。即需注喉意：資代產(chǎn)總愉額平淡均數(shù)羅是否仔符合累條件投的小營型微康利企脖業(yè)減燙免稅油的條乳件，航全年現(xiàn)平均辜人數(shù)翻和國艱民經(jīng)阻濟行金業(yè)是爬否與軋匯算只清繳盟申報增所屬渾行業(yè)乖相符皮。分析食授課腿提綱三、存稅收迷優(yōu)惠獅類與銜應(yīng)納艦稅所犁得額驅(qū)之間敵應(yīng)注文意企業(yè)俊購置緩用于閉環(huán)境流保護室專用招設(shè)備永的投率資額簡抵免父的稅倘額企業(yè)巷購置使用于你環(huán)境黑保護績專用雹設(shè)備縱，享村受投境資額抄抵免銅的優(yōu)粘惠政郵策，陜應(yīng)在煌匯算迅清繳婆時填掉列企葵業(yè)所蚊得稅湯年度尖申報刺表附甚表，需注店意的是艷：是眾否辦嫁理了槐企業(yè)干購置霧用于緞環(huán)境臂保護秀專用確設(shè)備半的投舅資額僑抵免陰的事壁先備鍵案手嗽續(xù)，涼抵免偉額的破計算狹是否搬合理迷準確尿。企業(yè)缺購置廁用于霸節(jié)能劣節(jié)水具專用或設(shè)備京的投累資額釋抵免企業(yè)虹購置勒用于俯節(jié)能異節(jié)水沸專用玩設(shè)備鋤，享棚受投么資額爽抵免冶的優(yōu)采惠政做策，蜓應(yīng)在母匯算務(wù)清繳鞠時填栽列企粘業(yè)所遣得稅杜年度筋申報揮表附穩(wěn)表，需注進意的是余：是概否辦姻理了屋企業(yè)想購置聰用于孕節(jié)能驢節(jié)水稠專用犯設(shè)備新的投姜資額蛇抵免照的事舌先備逆案手伸續(xù)，級抵免貴額的啦計算膽是否興合理呼準確橡。三、蚊稅收懶優(yōu)惠健類與探應(yīng)納為稅所鈴得額胸之間拍應(yīng)注脹意企業(yè)摸購置竟用于災(zāi)安全劃生產(chǎn)車專用親設(shè)備味的投誘資額廳抵免企業(yè)餓購置少用于惠安全希生產(chǎn)俱專用乏設(shè)備葉，享期受了檔投資甩額抵滴免的贏優(yōu)惠逮政策漆，應(yīng)糞在匯花算清撲繳時仰填列仆企業(yè)肝所得碑稅年懸度申捏報表濱附表缸，需注管意的是軋：是幻玉否辦父理了維企業(yè)恢購置半用于均安全揀生產(chǎn)瞧專用損設(shè)備毅的投蔥資額洗抵免靈的事圾先備課案手晝續(xù)，犧抵免翼額的孟計算塔是否欺合理供準確潮。新辦卡文化膽企業(yè)享受銹新辦墨文化龜企業(yè)敲的優(yōu)奧惠政扛策，溉企業(yè)賞應(yīng)在搬匯算對清繳牧?xí)r填暴列企蹈業(yè)所但得稅無年度誘申報嗚表附叫表，需注數(shù)意的是特：是紐奉否辦翼理了醫(yī)新辦析文化賊企業(yè)提的審藝批手照續(xù)，招減免拖稅計資算是庸否合洪理準業(yè)確。分析窮授課毒提綱三、織稅收浪優(yōu)惠痕類與箱應(yīng)納窄稅所汽得額晚之間螺應(yīng)注碗意經(jīng)營英性文轎化事射業(yè)單菜位轉(zhuǎn)嘆制企站業(yè)享受百了經(jīng)周營性鼓文化諸事業(yè)紛單位孟轉(zhuǎn)制稅企業(yè)株的優(yōu)賭惠政令策，制企業(yè)予應(yīng)在停匯算樸清繳辱時填惑列企很業(yè)所筑得稅敏年度包申報穩(wěn)表附勝表，需注貨意的是壘：是鴿否辦拆理了蠶經(jīng)營傾性文衡化事祥業(yè)單虎位轉(zhuǎn)竿制企尼業(yè)的斬事先彈備案僚手續(xù)貧，減鄉(xiāng)豐免稅界計算長是否信合理亦準確搭。技術(shù)公先進偽型服帆務(wù)企傍業(yè)享受刃了技味術(shù)先盜進型籃服務(wù)喜企業(yè)闊的優(yōu)源惠政楊策，迎企業(yè)狀應(yīng)在禍匯算旺清繳僻時填粒列企糕業(yè)所喜得稅江年度錘申報束表附欄表，需注江意的是想：是反否辦麻理了廊技術(shù)掘先進晃型服哄務(wù)企河業(yè)的拘事先拜備案傳手續(xù)殿，減何免稅統(tǒng)計算天是否恭合理座準確簡。分析狀授課僑提綱三、漿稅收涂優(yōu)惠殼類與舌應(yīng)納衫稅所欺得額沙之間多應(yīng)注罵意生產(chǎn)牧和裝標(biāo)配傷蘇殘人康員專慘門用葵品企寇業(yè)減故免稅享受警了生見產(chǎn)和魔裝配芬傷殘姻人員炒專門老用品興企業(yè)李減免礙稅的冷優(yōu)惠救政策濁，企象業(yè)應(yīng)采在匯嶼算清悶繳時浮填列邀企業(yè)息所得歷稅年巧度申芹報表盒附表拍，需注魄意的是朽：是鍵否辦捆理了麥生產(chǎn)凡和裝鐵配傷慰殘人高員專享門用心品企嘴業(yè)減謹免稅鑰惠的該審批輛手續(xù)頁，減捆免稅因計算疲是否裹合理譽準確默。分析姑授課僚提綱四、設(shè)納稅州調(diào)整精類與扭應(yīng)納積稅所愛得額繳之間偏應(yīng)注雅意視同散銷售圾成本績確認應(yīng)注漿意：企業(yè)農(nóng)發(fā)生廈視同坊銷售刊行為狂，在悲會計永上未胞作銷南售處展理，蒙但在白稅務(wù)軟處理桌上應(yīng)陰作視睜同銷椒售處蝕理，涉同時唉按照殃稅收延規(guī)定絡(luò)確認氣視同飛銷售隱成本要。一造般情剖況下趣，視候同銷炒售成封本不艇得大筑于銷系售收填入。銀若有屠合理窩理由賓的，忠應(yīng)提誕供視破同銷胖售成等本大奔于視譜同銷盯售收細入的備說明愛。未按割權(quán)責(zé)匆發(fā)生筋制原機則確海認的橡收入應(yīng)注秘意：由于習(xí)會計蠻與稅剛法存萍在差午異，愧企業(yè)蝴在某響些事族項的著會計餐處理延上已挺按權(quán)閘責(zé)發(fā)榨生制巖原則當(dāng)確認峽收入誕，但砌稅法痛上暫旨不按喇權(quán)責(zé)順發(fā)生要制原東則確夫認收敏入，歉（例如而，租懷金收敬入等拳）需作線納稅秋調(diào)整齡，企住業(yè)應(yīng)面在企廈業(yè)所卷得稅劉年度斤申報膛表中箭填列鐘調(diào)整耳金額攏。作納薄稅調(diào)保整時巨，要慨對照垂執(zhí)行白的會計虹制度傍類型蟻，未太按權(quán)蛇責(zé)發(fā)撫生制輝原則駕確認話收入己項目志的具佩體內(nèi)火容，從特別漠是對口調(diào)整鍬減少炒所得燦額的算，還需復(fù)括核以禮前年興度納無稅調(diào)賞增所稈得額隱的情通況等隱。分析畢授課壤提綱四、必納稅記調(diào)整光類與層應(yīng)納血稅所譯得額飯之間彈應(yīng)注趟意按權(quán)迅益法怖核算車長期些股權(quán)誰投資跳對初鼓始投幣資成若本調(diào)苗整確悶認收庫益應(yīng)注惕意：會助計上戰(zhàn)采用銅權(quán)益沖法核棕算長駕期股棉權(quán)投痰資的損，其伯初始枕投資返成本最小于妥取得傭投資析時應(yīng)妻享有影被投嬌資單濾位可兵辨認葡凈資殃產(chǎn)公泰允價破值份去額的飯差額早，應(yīng)招計入賽取得蕉投資逢當(dāng)期較的營邀業(yè)外姿收入臭。但俯稅務(wù)昌處理召時，隊該項旁營業(yè)產(chǎn)外收膜入暫院不確漢認為筒應(yīng)納屋稅所濤得額牲，可蝕進行膏納稅污調(diào)減蘋。調(diào)減潔時，糟要注屠意執(zhí)徒行的語會計爐制度胖類型把，長勒期股叉權(quán)投里資的投具體茶內(nèi)容原和實每際核背算情眉況以冤及相示關(guān)協(xié)腦議、棕合同您、章蛙程、義原始打憑證承等。分析欄授課禿提綱四、柏納稅臥調(diào)整活類與芬應(yīng)納去稅所蕩得額乳之間尼應(yīng)注件意境外污應(yīng)稅繭所得抵免禁時應(yīng)注敘意：境倦外應(yīng)詠稅所霧得抵濱免應(yīng)買向稅飽務(wù)機克關(guān)辦陰理備悔案手哨續(xù)。如果侍未按告規(guī)定袋進行孟抵免允備案墾，應(yīng)陸補辦織備案綢手續(xù)晌，并在育匯算悅清繳坑時填租報企經(jīng)業(yè)所流得稅絞年度碰申報敢表附道表作畢納稅獨調(diào)整裁。如果傻未按只規(guī)定傍進行苗抵免撕，自20座08年1月1日起企追溯陵調(diào)整務(wù)，應(yīng)誦重新共進行棟相應(yīng)莫年度讀的企另業(yè)所犧得稅吩匯算呈清繳趕。工資聰薪金弱支出擠未申灶報反巾映一般纏而言轉(zhuǎn)，企相業(yè)應(yīng)糞該有零工資譜支出邀。如盯果確房誠實沒典有工窩資支蹦出，螺應(yīng)有蓬合理孤理由獨（如貨職工腹由人告才公新司外罷包）域等。火如果考企業(yè)僅實際眼發(fā)生等工資腫支出恭，但嫌未填煎列的別，應(yīng)爹重新賽填寫跑申報忌。如秋果涉竄及納挽稅調(diào)刺整的車，應(yīng)嫁一并憑處理澤。企業(yè)怖工資擾薪金封支出困金額賴還要橫注意宰與個碑人所滴得稅挪申報神情況楊相匹終配。四、虛納稅艱調(diào)整巷類與括應(yīng)納黃稅所纖得額賽之間蔥應(yīng)注攤意應(yīng)付夜工資過期末踩余額組大于侄期初橫余額做，應(yīng)燒作相垮應(yīng)的駱納稅思調(diào)增若會早計報旱表中蟲應(yīng)付說工資澇期末源余額-應(yīng)付沒工資他期初趟余額室，或扛類似諒科目她期末冠余額棋大于茅期初捆余額犬，一板般應(yīng)得將上鞏述差選額（亡期末扔余額稿減期蝕初余貸額）冠作納辯稅調(diào)蓬增申舞報。被申報刮前要驚復(fù)核偵企業(yè)狼工資糧實際巾計提攤數(shù)、滿發(fā)放橡數(shù)、為結(jié)余鴨數(shù)以遼及以辜前年石度納差稅調(diào)子整情游況。1.應(yīng)付浩工資兔有期扔初余勺額，名要分妥析以手前年棍度是盯否進抱行納倦稅調(diào)啊整的爆，如賣以前毯年度騰已作柿調(diào)增昨的，汪以后駱年度亞實際征支付泄時可暴作納寺稅調(diào)蔽減，衰但要井提供訊以前放年度腔調(diào)增組的申遇報依志據(jù)。2.期初現(xiàn)余額樹應(yīng)調(diào)絲式整未濾調(diào)整膛的，制應(yīng)分運年度皂重新針進行偉匯算罵清繳織。3.原執(zhí)嶼行工兩效掛卸鉤辦陵法的柔，在20糕08年1月1日以懸前已渠按規(guī)天定提消取，碰但因畝未實游際發(fā)通放而洲未在捧稅前墾扣除罩的工緞資儲府備基橡金余溪額，陷在