《基礎會計學》-財產清查

第七章財產清查本章學習目的：

通過本章的學習，了解財產清查的意義、種類、(盤存制度、)組織工作和盤存結果的處理；掌握財產清查具體方法。第七章財產清查第一節(jié)概述一、財產清查的概念：P128即財產檢查，指通過對現(xiàn)金、實物的實地盤點和對銀行存款、往來賬項的核對，來確定各項財產物資和往來賬項的實有數，查明賬存數和實存數是否相符的一種專門方法。

1.財產物資收發(fā)時，由于度量衡等器具彼此的誤差而發(fā)生的差錯；2.記賬時發(fā)生漏記或重記、錯記或計算上的錯誤；3.財產保管過程中的自然損耗；4.結算過程中的未達賬項；5.由于管理不善或工作人員的失職而發(fā)生財產物資的殘損、變質、短缺；6.由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊，造成財產物資的損失。二、造成賬實不符的原因P128四、財產清查的種類P129按清查的對象和范圍分類全部清查局部清查按清查的時間分類定期清查不定期清查按清查的執(zhí)行單位分類內部清查外部清查三、財產清查的作用P129

通過賬實核對，發(fā)現(xiàn)管理上的問題，加強內部控制，使賬實相符。五、財產清查工作的準備（一）組織準備：1、成立清查小組。2、制定清查計劃。3、清查人員培訓。4、召開動員大會。（二）業(yè)務準備：1、所有財產入賬。2、對所有物品掛標簽。3、準備計量用具。4、準備好各種清查盤點表等。

第二節(jié)財產清查的基本方法一、貨幣資金的清查P130現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（一）庫存現(xiàn)金的清查清查方法：實地盤點參與人員：主管會計或財務負責人、出納及其他清查人員清查結果的處理

填寫“庫存現(xiàn)金盤存單”—實際數量填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”—賬存實存對比表

格式見p130

（二）銀行存款的清查P1311、清查方法：

對賬

2、清查程序：將銀行發(fā)來的對賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆核對。發(fā)現(xiàn)不相符合應查明原因，如為錯賬，及時進行更正；如為未達賬項及時進行清理。3、未達賬項：P131

（1）未達賬項的概念：是指由于雙方記賬時間上的差異，在企業(yè)和銀行之間發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項。（2）未達賬項的四種情況:

A、銀行已收，企業(yè)未收

B、銀行已付，企業(yè)未付

C、企業(yè)已收，銀行未收

D、企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)未達賬項銀行未達賬項

（3）未達賬的處理：編制銀行存款余額調節(jié)表

銀行存款余額調節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)日記帳余額調整前余額銀行對帳單余額調整前余額＋銀收企未收Ａ＋企收銀未收Ｃ－銀付企未付Ｂ－企付銀未付Ｄ調整后余額調后數調整后余額調后數（4）調節(jié)公式：銀行存款日記賬余額＋A－B

＝對賬單余額＋C－D舉例P140銀行田存款峰的清甲查舉臉例銀行郵存款起余額凱調節(jié)材表項目余額項目余額A公司件月末振銀行送存款券日記終賬余蛋額50罵70債00元，體銀行哄對賬勤單余昆額50睜80怠00元。2、29日，逼公司嘉開出姻一張潑支票16屠00魂0元，級公司額已減會少銀吸行存螞款，慮銀行籮尚未蟲記賬。3、30日，陸銀行清代公討司支越付水丘電費10弓00元，載銀行仁已入偵賬，亂公司解尚未養(yǎng)入賬鳥。4、30日，怪公司麗收到秧一張俘轉賬贈支票64過00雅0元，菌公司蔥已記亡賬，激銀行股尚未準入賬限。1、29日，寨委托純銀行遼收款50書00吸0元，巧銀行泡已記秘賬，盡收款辟通知濫尚未恩到達叢。提示編制廳銀行活存款萍余額蔑調節(jié)投表僅謀僅是嘴核對窯賬實閣，不能臥將該孤表作頓為記貓賬的應依據延。50桑80素0050漿70茂00銀行身對賬漢單余科額銀行故存款資日記竊賬余銷額加：轎企收邀銀未趙收減：扭企付乳銀未淡付調節(jié)魂后余橡額16奇00盤055瀉60愚00加：緞銀收扶企未采收減：勇銀付旗企未捕付調節(jié)常后余伸額50比00楊010本0055啊60梨0064法00壤0習題闖：P1吊41業(yè)務膏題習貞題一補充在例：正大賊公司20杰11年3月31日在孔與其齊開戶圣行的淡對賬仙單核剪對時堪發(fā)現(xiàn)袍，銀椒行對鋒賬單褲上所避列的倘存款張余額夏為32嶺60絡00元，趟而銀兆行存仆款日盛記賬謹的余甘額為34墳50緊00元。效經查哲明，良有下閘列未基達賬疲項：1.域5月29日，孝企業(yè)鎖送存支轉賬歉支票32旁00民0元，沃銀行銷未及恨時入鍵賬；2.挺5月30日，帝銀行拋代企盲業(yè)托唱收貨廣款15誼00輸0，銀希行已街收妥況入賬棗，而谷企業(yè)穴尚未走接到紗收款雜通知艇；3.駝5月31日，隨企業(yè)種開出役轉賬疏支票添一張及，金喊額80批00元，敵持票稀人尚論未到鮮銀行挑辦理戚取款售手續(xù)攜；4.皂5月31日，慰銀行鄭已從揮存款異里扣風除了寶代售馬企業(yè)晃債券學的手驢續(xù)費10有00尾0元，成而企之業(yè)尚父未接折到付壩款通敞知。要求擴：編肆制本銜月末撒的銀榴行存對款余程額調追節(jié)表抄。銀行候存款謙余額蠢調節(jié)風表20艙11年3月31日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收的銷貨款減：銀行已付，企業(yè)未付的轉賬支票款調整后的存款余額345000

1500010000350000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收的存款減：企業(yè)已付，銀行未付的轉賬支票調整后的存款余額326000320008000350000調整蘭后的傍余額趁為企里業(yè)可罵動用湊的銀造行存當款實悼際數喜。對遵于銀趟行已幟經入耽賬而血企業(yè)悼尚未竊入賬疤的未名達賬膨項，皂要待楚結算繪憑證醬到達拾后方梨可進束行賬參務處伯理。二、霉存貨殘的清膛查P1褲32（一暖）存貨納的盤夾存制副度：1、永嶄續(xù)盤悲存制歌：2、實緒地盤思存制班：復習哀思考拋題：什么回是永拋續(xù)盤逢存制立？其跟優(yōu)缺蜂點有薄哪些楊？（二吉）存巖貨清壤查的唱方法汁：P1見33１、服實地殼盤點息法：償一般期材料蘇、產封成品葵等采樹用實悅地盤命點法贈。２、支技術辱推算授法：暑露天塔大堆急物質漸采用纏技術斥推算容法。３、搶查詢希法：她委托所加工班、保電管物顯質采化用查脾詢法稻。（二賤）存忘貨清棄查結碧果：（1）填猶制“盤存關單”－實蒜際數P1截34（2）填足制“實存?zhèn)荣~存堵對比避表”實際悟上時糕填制“盤點衣盈虧桑報告股表”P1直34三、育固定怎資產罪的清駛查1、固裁定資其產的聽清查垃一般隙在年充末進愚行。2、固簽定資元產清勝查方晉法與脾存貨拼清查符方法險相同并。3、清拳查完柜畢應嬸編制搖固定離資產劣盤盈泳盤虧慈報告假表。四、稍債權獎、債污務（毅往來找賬項誕）的您清查（一辱）清間查方谷法對賬監(jiān)。對乳賬單津一式兩聯(lián)桑，一磚聯(lián)作際為回六單。充若核謙對相居符，余應在回卵單上陡蓋章啦后退先回；們若有辜誤，攀在回余單上說沖明并礙將回著單退敞回，遠作為益進一胸步核背對的依勇?lián)＃ǘ┣搴宀榻Y鮮果（收毒到回芹單后弱）填制“債權貍債務遙清查筋結果鐘報告盜表”，格式顯見p1買35第三敢節(jié)桶清但查結漁果的烈處理一、絕財產脅清查厲結果譽的處亮理原星則與堡程序（一攪）處穩(wěn)理原顧則：P1傳361、查躍明賬盞實不果符的嬌原因君。2、處蝦理積械壓物手資和辭拖欠賊的債殺權債淋務。（二按）處女理程大序：P1帥361、調繩整賬評面記孩錄。2、查倍明原到因后票作出丈處理疲。二、禍清頂查結悄果的白的賬仗務處微理（一歐）賬哲戶的衡設置P1磁36待處擱理財喪產損切溢－待馬處理穗固定足資產稼損溢－待香處理喝流動魯資產惡損溢①已經籮發(fā)現(xiàn)珍尚待川處理橡的財產物酒資的貨盤虧美數②已燈經批申準轉暖銷的兔盤盈捐數①已經坐發(fā)現(xiàn)約尚待庭處理禿的財怎產物資鋼的盤和盈數②已釋經批傭準轉掃銷的季盤虧探數余尚未揚處理誰的盤濫虧數緒大于盤順盈數小的差淡額余尚未銅處理鳴的盤填盈數潮大于盤謙虧數死的差付額（二甲）流雙動資半產清蟲查結流果的個賬務衰處理1、現(xiàn)妙金清宮查結州果的季處理發(fā)生彎現(xiàn)金搖賬款徒不相淋符時潛，應稠及時齊辦理育入賬事手續(xù)辰，調室整現(xiàn)算金賬福簿記哭錄。長款僑不得板寄庫浪，短巾款不額得空吐庫。長款員不報銳，視斃同貪艱污；蚊短款劣不報軌，視巷同嚴淺重錯俊誤。（1）盤土盈發(fā)生艘時，借：暗庫存羨現(xiàn)金貸：尿待處饒理財距產損專溢－蟲待處首理流徒動資欲產損溢批準糧后，借：待處基理財鬼產損素溢－望待處子理流榆動資統(tǒng)產損勸溢貸：犧其他齡應付綱款－油應付芽現(xiàn)金鼻溢余循（單百位或懼個人性）（應勇支付忠給有猴關單帥位或哨個人河的部鐮分）營業(yè)臥外收李入－驗現(xiàn)金惑溢余（無什法查福明原耍因的釀部分噸）舉例蜻：P1咽36例7-甩2（2）盤仔虧發(fā)生軋時，借：符待處鍛理財節(jié)產損猜溢－療待處考理流界動資刺產損孔溢貸：貓庫存裙現(xiàn)金批準蜜后，借：反其他誤應收油款－應割收現(xiàn)摘金短浩缺款炎（責樓任人臉賠償挺部分棚）－應爺收保掏險賠山款（棄保險收公司罵賠償車部分參）營業(yè)父外支礙出－號（無穴法查告明原掌因的糠部分筒）？貸：棒待處揉理財傾產損怪溢－或待處繳理流飛動資齡產損泄溢舉例拐：P1是37例7-戴32、存畢貨清損查結燈果的太處理（1）盤熊盈發(fā)生嘉時，借：煤原材炮料等貸：茫待處織理財軌產損炒溢－骨待處容理流次動資脂產損賽溢批準市后，始一般梢沖管娛理費洪用。借：謝待處棉理財微產損暖溢－豈待處握理流這動資刻產損倡溢貸：今管理住費用舉例用：P1唱36例7-押4（2）盤牢虧發(fā)生偵時，借：武待處侵理財武產損任溢－尋待處吐理流存動資層產損炮溢貸：掀原材洞料等批準衡后，借：酷管理腐費用攀（自主然損慶耗）其他帥應收欺款－嘴責任巧人（紀責任趁人賠油償部終分）－應爛收保珍險賠撐款（丙非常斃損失蠻投保艙部分圓）營業(yè)鞭外支蓮出－掠非常脾損失夕（未過投保造部分咬）貸：暴待處恰理財熔產損雙溢－增待處標理流寇動資雨產損彈溢舉例慰：P1戶38例7-客5存貨柳清查雜結果熄補充鎖舉例棒：例1：財首產清記查中逢，盤成虧產突成品50，00睬0元，泄經查朝明，彩由于遮暴雨卡造成淋損失40，00冤0元，富過失盆人責疫任造般成損績失3，00萄0元，議由個悶人賠壟償，斧其余孝部分寧屬于鑒管理能不善糖造成蜜。作賺出批界準后幕的會爆計分攔錄：借：風營業(yè)德外支織出（筆如未策保險精）40，00笛0（或構其他僅應收落款—保險丹公司欣如仰保險灑財產煎）其他垃應收梅款—過失蕉人3，00鴉0管理蔽費用7，00雁0貸：伐待處殃理財膛產損合益—待處岔理’50，00挨0例2：庫存A產品貸賬面壤結存批數2擠00妨0件，豈實存筒數為1糖99比0件，雕單位旦成本20御0元。晶經查濁明盤漂虧的10件有4件屬福于保逆管員付責任女造成說，責肯成其填賠償雜；有6件屬裙于計足量原扣因造鵲成。A、借銅：待賴處理觸財產耕損溢2鐵00勾0貸：吼庫存駕商品2椒00念0B、借唐：其珍他應綿收款-保管踐員80汁0管理層費用1輪20談0貸：機待處豈理財辦產損熔溢2運00煌0（二該）固票定資翁產清范查結交果的絮處理1.盤盈罰（反映籮固定慨資產胡凈值悲）發(fā)生踢時，借：縣固定褲資產貸：染以前欠年度艘損益掌調整舉例返：P1稅39例7-種62.盤虧蘇時（待處束理財腦產損帶溢反事映固據定資渠產凈方值）發(fā)生仗時，借：壤待處叼理財列產損用溢－恰待處捧理固乖定資道產損笑溢累計接折舊扭（已快提折糧舊）貸：訪固定賞資產辱（原憤始價計值）批準智后，借：念其他淋應收污款－傻責任嗎人（便責任蘋人賠禮償部鍛分）－應銹收保塵險賠堡款（惕保險掩公司渣賠償鴨部分君）營業(yè)污外支癢出－樂固定仿資產座盤虧貸：擺待處讀理財稻產損路溢－迷待處扒理固鳳定資喂產損憂溢舉例怎：P1追39例7-股7（三歲）結英算往勒來款習項盤給存的撕賬務商處理1、無牛法支爐付的潔應付蠻款項錦：借：碎應付暮賬款—×穿×單位貸：傾營業(yè)鄉(xiāng)豐外收蹄入2、無威法收父回的境應收宗款項販；借：酸壞賬朵準備貸：庸應收詢賬款—×齡×單位舉例洽：P1泡39例7-鋤8、9習題驕：P1杏46習題念二財產萍清查串盤盈星、盤梅虧結董果如值何處旅理？答：味盤盈綠結果區(qū)處理沾：（1）對瓶于盤徹盈的獅固定禿資產崖，按訊其估園計凈扣值計疑入以慘前年拒度損腔益調觸整；（2）對慰盤盈伸的存棗貨或適貨幣雕資金剖，則黎沖減貪管理評費用剖。盤虧挖結果澆處理醬：（1）盤謀虧或潛毀損屋的固征定資程產的伴凈值請列為戀營業(yè)拼外支疏出；（2）盤貴虧或歇毀損漲的流鼠動資排產數駛額，盆屬于糧非常以損失壤部分眠作為誦營業(yè)析外支船出；（3）盤建虧或那毀損搞的財灑產物節(jié)資數泊額，廈屬于臨責任季者個邀人賠默償的室，記桐入“耍其他啟應收熱款”堆賬戶轟；（4）盤錦虧或棉毀損雀的流壇動資巖產數緒額