工程機(jī)械承包合同范文

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一、工程機(jī)械出口印度的兩種可選方案介紹

根據(jù)工程公司與印度的項(xiàng)目業(yè)主簽訂的EPC總承包合同的規(guī)定，項(xiàng)目的施工過(guò)程按標(biāo)段應(yīng)分包給印度境內(nèi)的多家工程施工企業(yè)負(fù)責(zé)完成。但是，由于當(dāng)前印度的工程施工企業(yè)基本都缺乏施工必備的大型工程機(jī)械，所以需要我工程公司在國(guó)內(nèi)采購(gòu)特定施工機(jī)械并將其出口到印度項(xiàng)目工地，隨后再以租賃或其他方式提供給相應(yīng)印度工程施工單位或企業(yè)使用。

目前工程公司將工程機(jī)械出口到印度的出口方案主要有兩種，其一是永久出口方案，即國(guó)內(nèi)的設(shè)備供應(yīng)商直接與我工程公司在印度項(xiàng)目所在地注冊(cè)的項(xiàng)目部簽訂合同，將工程機(jī)械直接出售給項(xiàng)目部，若采用此方案時(shí)，工程公司可以在國(guó)內(nèi)為出口的工程機(jī)械申請(qǐng)出口退稅；其二是臨時(shí)出口方案，即臨時(shí)將工程機(jī)械出口到印度，待使用結(jié)束后復(fù)運(yùn)回國(guó)，使用該方案的工程公司不能在國(guó)內(nèi)申請(qǐng)出口退稅。

采用永久出口方案時(shí)，工程機(jī)械在印度進(jìn)口時(shí)雖需繳納很高的進(jìn)口稅費(fèi)，但在國(guó)內(nèi)可享有出口退稅的政策優(yōu)惠，且操作環(huán)節(jié)較少、不可控風(fēng)險(xiǎn)因素少。而采用臨時(shí)出口方案的工程公司雖然在印度方能退回部分進(jìn)口稅費(fèi)，但退回稅費(fèi)的多少受到使用時(shí)間長(zhǎng)短的制約，若使用時(shí)間超過(guò)18個(gè)月則不再享有退稅優(yōu)惠，且復(fù)運(yùn)回國(guó)的中間環(huán)節(jié)復(fù)雜、不可控風(fēng)險(xiǎn)較多。根據(jù)以上分析可知，永久出口方案比臨時(shí)出口方案更具優(yōu)勢(shì)。

（一）永久出口方案

永久出口方案的優(yōu)勢(shì)很明顯，其核心就在于工程公司可以向我國(guó)的稅務(wù)部門申請(qǐng)出口退稅。而我國(guó)目前的工程機(jī)械退稅率較高，為17%，所以承包公司能以較高的成本優(yōu)勢(shì)提高工程公司的在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力并獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，由于印度工程施工企業(yè)缺少大型工程機(jī)械，項(xiàng)目結(jié)束之后工程公司可選擇將工程機(jī)械出售給工程施工企業(yè)而獲得較高的收益，或?qū)⒃O(shè)備機(jī)械轉(zhuǎn)移到工程公司在印度承包的其他項(xiàng)目工地繼續(xù)使用。

永久出口方案的劣勢(shì)表現(xiàn)在印度進(jìn)口環(huán)節(jié)，即工程機(jī)械在進(jìn)入印度時(shí)作為進(jìn)口貨物需要繳納很高的進(jìn)口稅費(fèi)，并且無(wú)法申請(qǐng)退稅。

（二）臨時(shí)出口方案

臨時(shí)出口方案的優(yōu)勢(shì)同樣在于項(xiàng)目承包公司可以申請(qǐng)退稅，只是退稅主體變成了印度方，也就是在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)（目前為18個(gè)月），將工程機(jī)械撤離印度后，工程公司可從印度稅務(wù)管理方申請(qǐng)退回部分進(jìn)口稅費(fèi)。

臨時(shí)出口方案的劣勢(shì)主要有以下幾點(diǎn)：（1）臨時(shí)進(jìn)口機(jī)械時(shí)，需繳納全額進(jìn)口稅費(fèi)，退回的進(jìn)口稅費(fèi)數(shù)額受工程機(jī)械在印度使用時(shí)間長(zhǎng)短的制約；（2）退稅過(guò)程在貨物復(fù)運(yùn)出口且遞交退稅申請(qǐng)手續(xù)以后的6個(gè)月左右才能完成，并且印度方退還的進(jìn)口稅費(fèi)中還需扣除6%的服務(wù)費(fèi)用；（3）工程機(jī)械復(fù)運(yùn)回國(guó)的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和口岸操作費(fèi)等較高，且其中的環(huán)節(jié)比較復(fù)雜，不可控因素較多。

此外，對(duì)于工程機(jī)械臨時(shí)出口印度的方案，還有幾個(gè)必須遵守的條件。(1)臨時(shí)進(jìn)口到印度的工程機(jī)械，三年內(nèi)必須復(fù)運(yùn)出口；(2)臨時(shí)進(jìn)口印度時(shí)進(jìn)口方（工程公司）必需出具保函，保證設(shè)備在項(xiàng)目結(jié)束后撤出印度；(3)工程公司在印度的項(xiàng)目部必需提供進(jìn)出口海關(guān)代碼證書、進(jìn)口關(guān)稅申報(bào)單、復(fù)出口保函等印度海關(guān)可能要求的其它任何文件。顯而易見(jiàn)，這些都會(huì)耗費(fèi)大量的時(shí)間、人力和財(cái)力資源。

（三）兩種出口方案的對(duì)比

采用永久出口方案時(shí)，工程機(jī)械在印度進(jìn)口時(shí)雖需繳納很高的進(jìn)口稅費(fèi)，但在國(guó)內(nèi)可享有出口退稅的政策優(yōu)惠，且操作環(huán)節(jié)較少、不可控風(fēng)險(xiǎn)因素少。而采用臨時(shí)出口方案的工程公司雖然在印度方能退回部分進(jìn)口稅費(fèi)，但退回稅費(fèi)的多少受到使用時(shí)間長(zhǎng)短的制約，若使用時(shí)間超過(guò)18個(gè)月則不再享有退稅優(yōu)惠，且復(fù)運(yùn)回國(guó)的中間環(huán)節(jié)復(fù)雜、不可控風(fēng)險(xiǎn)較多。根據(jù)以上分析可知，永久出口方案比臨時(shí)出口方案更具優(yōu)勢(shì)。

二、工程機(jī)械出口印度應(yīng)繳稅費(fèi)的實(shí)例分析

（一）印度項(xiàng)目簡(jiǎn)介

2023年3月我國(guó)某工程公司與印度某鋁業(yè)公司簽訂熱電廠BTG系統(tǒng)EPC總包合同，合同要求在16個(gè)月內(nèi)完成#1、2汽輪發(fā)電機(jī)組及所有相關(guān)輔機(jī)和輔助設(shè)備調(diào)試和并網(wǎng)。按照合同規(guī)定，工程公司須將項(xiàng)目的施工作業(yè)分包給印度的工程施工企業(yè)負(fù)責(zé)。工程公司在該項(xiàng)目中標(biāo)前，已經(jīng)與印度幾家工程施工企業(yè)進(jìn)行了交流并了解到，印度的工程施工企業(yè)基本沒(méi)有大型工程機(jī)械，須由工程公司從國(guó)內(nèi)采購(gòu)出口到印度后租賃給印度施工單位使用。

總包合同簽訂后，鑒于項(xiàng)目工期較短，工程公司立即成立印度項(xiàng)目部。按計(jì)劃工程公司需要立即組織從國(guó)內(nèi)采購(gòu)三臺(tái)工程機(jī)械并出口印度，物流人員隨即為判斷采用哪種出口方案更優(yōu)進(jìn)行了分析和論證。

（二）工程機(jī)械進(jìn)口印度應(yīng)繳稅種類簡(jiǎn)介

工程機(jī)械進(jìn)口印度應(yīng)繳稅費(fèi)主要包括基本關(guān)稅、抵消稅、教育附加稅及特別附加稅?；娟P(guān)稅以1.01*到岸價(jià)（CIF，含起岸費(fèi)）為基數(shù)計(jì)算。應(yīng)繳稅種類主要包括以下7部分：（1）基本關(guān)稅（BD，BasicDuty）：按1.01CIF的10%取費(fèi)；（2）抵消稅（CVD，CountervailiingDuty）：按1.01CIF和BD的8%取費(fèi)；（3）基于CVD的教育附加稅（EDCess1，EducationCess1OnCVD）：按CVD的2%取費(fèi)；（4）基于CVD的高等教育附加稅（Se.HighEdCess1）：按CVD的1%取費(fèi)；（5）基于前四項(xiàng)的教育附加稅（EDCess2）：按(BD+CVD+EDCess1+Se.HighEdCess1)的2%取費(fèi)；（6）基于前四項(xiàng)的高等教育附加稅（Se.HighEdCess2）：按(BD+CVD+EDCess1+Se.HighEdCess1)的1%取費(fèi)；（7）特別附加稅（AddlDuty）：按(1.01CIF+BD+CVD+EDCess1+Se.HighEdCess1+EDCess2+Se.HighEdCess2)的4%取費(fèi)；（8）應(yīng)繳稅總額為（1）~（7）的費(fèi)用總額。

（三）工程機(jī)械進(jìn)口印度應(yīng)繳稅總額計(jì)算

工程公司采購(gòu)的計(jì)劃出口印度的工程機(jī)械價(jià)值總額（COST）為2318萬(wàn)元人民幣，包括一臺(tái)塔式起重機(jī)、一臺(tái)履帶式起重機(jī)及一臺(tái)FZQ1380塔式起重機(jī)。所有工程機(jī)械的總重約為751.23噸。根據(jù)海運(yùn)經(jīng)驗(yàn)，工程機(jī)械的重量噸與計(jì)費(fèi)噸按1/4.5的比例計(jì)算，則計(jì)費(fèi)噸數(shù)值為3380.535。根據(jù)物流服務(wù)合同的相關(guān)條款，海運(yùn)費(fèi)按496.75元人民幣/計(jì)費(fèi)噸計(jì)算，則海運(yùn)費(fèi)(FREIGHT)為167.93萬(wàn)元人民幣。

參照EPC合同投保加成率為10%，參照海運(yùn)保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)費(fèi)率為0.1%，則：CIF＝（COST＋FREIGHT）÷［1－（1＋10%）×0.1%］＝2485.93/0.9989＝2488.67萬(wàn)

三、永久出口方案與臨時(shí)出口方案的經(jīng)濟(jì)性分析

（一）永久出口方案

退稅總額：上述三種工程機(jī)械在中國(guó)的退稅率為17%，合同總額2318萬(wàn)元，則退稅總額為394.06萬(wàn)元。

額外支付：工程機(jī)械直接出口到印度，在考慮出口退稅情況下，則工程公司需另外支付的金額為613.83-394.06=219.77萬(wàn)元。

（二）臨時(shí)出口方案

考慮到實(shí)得退稅在復(fù)出口后6個(gè)月完成，所以需要將事后的退稅金額折現(xiàn)，退還稅額根據(jù)使用期限的不同所計(jì)算出的不同結(jié)果如表2所示。

（三）使用期為15～18個(gè)月時(shí)復(fù)運(yùn)回國(guó)的費(fèi)用計(jì)算

考慮到合同約定的項(xiàng)目工期及實(shí)際情況，工程機(jī)械在印度的使用期取15～18個(gè)月比較合理，此時(shí)總退稅現(xiàn)額為286.10萬(wàn)。工程機(jī)械臨時(shí)出口過(guò)程中，工程公司需另外支付金額為（613.83－284.10＝）327.73萬(wàn)。

1.計(jì)算工程機(jī)械復(fù)運(yùn)回國(guó)的海運(yùn)費(fèi)（價(jià)格調(diào)整系數(shù)取1.2）

海運(yùn)費(fèi)＝751.23×4.5×496.75×1.2÷1.11.5÷10000=174.67萬(wàn)

2.計(jì)算印度境內(nèi)回運(yùn)的費(fèi)用（價(jià)格調(diào)整系數(shù)取1.2）

根據(jù)物流合同，印度境內(nèi)每計(jì)費(fèi)噸貨物的陸運(yùn)價(jià)格為1311盧比（人民幣對(duì)印度盧比匯率取6.76，這里不再考慮匯率的變化），則印度境內(nèi)回運(yùn)費(fèi)為：

印度境內(nèi)回運(yùn)費(fèi)＝751.23×4.5×1311×1.2÷1.11.5÷6.76÷10000＝68.19萬(wàn)

3.計(jì)算工程機(jī)械的海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)

工程機(jī)械的使用年限按5年計(jì)算，凈殘值率取5%；則1.5年后的殘值率為：1－0.05－（1－0.05）÷5×1.5＝0.665；

海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)＝（0.665*COST＋印度境內(nèi)運(yùn)費(fèi)＋FREIGHT）÷［1－（1＋投保加成率）×保險(xiǎn)費(fèi)率］×保險(xiǎn)費(fèi)率÷1.11.5＝1.55萬(wàn)

4.計(jì)算中國(guó)境內(nèi)運(yùn)費(fèi)（價(jià)格調(diào)整系數(shù)取1.2）

根據(jù)案例的實(shí)際情況，中國(guó)境內(nèi)要從青島回運(yùn)至濟(jì)南，運(yùn)費(fèi)單價(jià)取0.35元/噸.公里，青島至濟(jì)南的車運(yùn)里程按310公里計(jì)算，則國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)＝0.35×1.2×310×751.23÷1.11.5÷10000＝8.48萬(wàn)

在不考慮中印境內(nèi)陸運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)的情況下，工程機(jī)械臨時(shí)出口印度且復(fù)運(yùn)回國(guó)過(guò)程中工程公司需額外支付的費(fèi)用為：

327.73＋174.67＋68.19＋1.55＋8.48＝580.59萬(wàn)

（四）兩種方案的經(jīng)濟(jì)性比較

關(guān)鍵詞工程機(jī)械融資租賃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

一、工程機(jī)械融資租賃市場(chǎng)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

1.逆向選擇，增加潛在風(fēng)險(xiǎn)

為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置，一些融資公司不斷放寬商務(wù)條件，如客戶的資質(zhì)評(píng)審放寬、首付減少、還款期限可以延長(zhǎng)、減免一部分利息等，這些政策對(duì)于所有客戶來(lái)說(shuō)都可以適用，沒(méi)有分辨客戶的實(shí)際需要和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。根據(jù)公司提供的這種政策，一些缺乏工程機(jī)械經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)和還款能力差的客戶不對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考查，在優(yōu)惠條件下進(jìn)行購(gòu)買。在不能得到有效信息的情況下，工程機(jī)械融資租賃公司不能準(zhǔn)確識(shí)別這些客戶潛在的逾期風(fēng)險(xiǎn)，給資金回籠增加了風(fēng)險(xiǎn)。

為了嚴(yán)格考查工程機(jī)械客戶的信用情況，工程機(jī)械融資公司不但依據(jù)“5C”（品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件）對(duì)其進(jìn)行評(píng)級(jí)，還要求客戶展示以前施工經(jīng)歷，對(duì)于大量購(gòu)買設(shè)備的客戶，要求提供工程承包合同、要有人為其擔(dān)保、提供抵押品、要求上牌照的客戶必須在當(dāng)?shù)剀嚬芩M(jìn)行抵押登記等，利用上述措施，可以使融資租賃公司的控制能力增強(qiáng)，有效應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

客戶在簽訂融資租賃合同以后，對(duì)設(shè)備進(jìn)行承租，這時(shí)融資租賃公司不能全面掌握客戶的收入情況和設(shè)備的使用情況，這種關(guān)系屬于委托―關(guān)系。一定會(huì)有一些客戶隱瞞自己的實(shí)際收入情況，把設(shè)備租賃收入作為其他出資投入其他領(lǐng)域，或者長(zhǎng)期拖延不繳，由于租賃公司掌握的信息不全面，因此形成道德風(fēng)險(xiǎn)。

如在融資租賃合同上注明如果客戶違約需承擔(dān)一定的后果，如鎖機(jī)、增加滯納金、收回設(shè)備、因法律訴訟需繳納巨額賠償金等，使客戶明確如果自己逾期，不但給租賃公司帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也使自己的還款成本增多。還有，在簽訂合同時(shí)也要注明，假如客戶提前償還租金，可以給其減免一定的利息等，使客戶明確在降低租賃公司風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，自己也可得到一定的利益。另外，在調(diào)節(jié)時(shí)可以運(yùn)用利率杠桿，在客戶進(jìn)行第二次購(gòu)買行為時(shí)，假如以前的購(gòu)買記錄良好，那么可以使其享受利率再次下調(diào)、綠色通道、享受優(yōu)惠政策等。假如缺乏良好的還款記錄，就會(huì)遭到拒絕，或者提高利率等，對(duì)其進(jìn)行懲罰，使其購(gòu)買成本增加。

三、工程機(jī)械融資租賃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

1、建立健全客戶評(píng)審體系。

工程機(jī)械融資租賃公司為了科學(xué)合理地評(píng)判客戶的資質(zhì)，就要認(rèn)真研究個(gè)人客戶和中小企業(yè)客戶的特點(diǎn)。個(gè)人客戶和中小企業(yè)客戶與大型企業(yè)客戶不同，不具備審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，也沒(méi)有大量的資產(chǎn)進(jìn)行抵押，如廠房、土地等，在對(duì)這些企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行評(píng)審時(shí)，要側(cè)重他們未來(lái)的現(xiàn)金流實(shí)現(xiàn)能力、承包工程能力、獲得回款能力、在行業(yè)內(nèi)的聲譽(yù)等，根據(jù)融資租賃設(shè)備的價(jià)值和特點(diǎn)，必須要讓客戶提供一定的抵押、擔(dān)保等，做好源頭風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

2、科學(xué)合理利用差異化手段。

在還款日期、利率、利息、首付比例、手續(xù)費(fèi)、保證金等多個(gè)條件下選擇性使用差異化政策，全面衡量，使客戶根據(jù)自己的情況自行選擇商務(wù)條件，有效規(guī)避同一客戶同時(shí)享受所有優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)，具有風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶只能享受少量?jī)?yōu)惠，具有風(fēng)險(xiǎn)較小的客戶可以享受較多的優(yōu)惠。提高融資租賃公司在交易中的信息能力，有效識(shí)別客戶風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)能夠做到準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，提前做好應(yīng)對(duì)措施，避免客戶逾期后需消耗大量的處理成本。同時(shí)，工程機(jī)械融資租賃公司要對(duì)信息成本有效管理，做好渠道維護(hù)工作，建立快速反應(yīng)機(jī)制應(yīng)對(duì)客戶信息的改變，妥善處理客戶逾期風(fēng)險(xiǎn)。

3、認(rèn)真做好信息披露工作。

在雙方簽訂合同時(shí)，融資租賃公司要在合同中注明客戶的違約責(zé)任，以及嚴(yán)格按照合同還款享有的權(quán)利和優(yōu)惠條件，在雙方簽訂合同時(shí)就要提前告知主要款項(xiàng)，也可以把條款制作成客戶手冊(cè)