四季度所得稅預(yù)繳培訓(xùn)

企業(yè)所得稅2015年四季度預(yù)繳申報培訓(xùn)

2015年12月一、小微企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠二、小微企業(yè)所得稅相關(guān)報表填寫三、固定資產(chǎn)加速折舊最新優(yōu)惠四、固定資產(chǎn)加速折舊的相關(guān)報表填寫五、稅收減免管理辦法相關(guān)政策六、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅相關(guān)政策七、許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題目錄關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知——財稅[2015]99號國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告——國家稅務(wù)總局公告2015年第61號小微企業(yè)優(yōu)惠相關(guān)文件

財稅[2015]99號規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)最新優(yōu)惠20萬元以內(nèi)含20萬元30萬元以內(nèi)含30萬元減半

前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。小型微利企業(yè)最新優(yōu)惠第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，原來按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式如下：從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。小型微利指標(biāo)計算口徑符合條件的查賬征收和核定征收的小型微利企業(yè)均可享受優(yōu)惠。哪類企業(yè)能享受企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款。預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理：

新老政策銜接問題全額減半征稅全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）2015年10月1日之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。新老政策銜接分段計算2015年10月1日之前成立：10月1日之前的利潤部分，按20%計算繳稅10月1日之后利潤額=全年累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)），適用減半征稅政策（按10%計算繳稅）查賬笨征收企業(yè)20僚15年第4季度與預(yù)繳圖申報地表填董報案例：B小型尺微利尊企業(yè)既成立嘆于20突14年10月24日，乒按季洲報所霸得稅婚，截現(xiàn)止20踏15年12月31日，徑其應(yīng)溫納稅闖所得香額為29炎.8萬元羽，其仰申報20脾15年第4季度那稅款變時，B小型司微利臺企業(yè)4季度勢預(yù)繳忽申報色：適用乒減半鄙征稅奔政策工的優(yōu)惠凱稅額布為=2點9.獅8×15鞏%×（3÷12）=1拜.1干17齡5萬元提；適用芒減低駐稅率添政策形的優(yōu)惠查額=2場9.膊8×5%×（9÷12）=1享.1碌17排5萬元減免亂稅額妥合計=1曾.1抬17猾5+逃1.蕉11墊75筒=2乓.2挎35萬元2.盤241.刊12查賬辦征收企業(yè)20棉15年第4季度察預(yù)繳紫申報錯表填紡報案例：B小型犧微利甩企業(yè)沖成立星于20徒15年5月8日，只按季扔報所腎得稅值，截骨止20換15年12月31日，尺其應(yīng)崗納稅載所得視額為29同.8萬元久，其通申報20囑15年第4季度駐稅款服時，B小型腫微利競企業(yè)4季度甘預(yù)繳誼申報是：適用俘減半爆征稅腦政策撤的優(yōu)惠擴(kuò)稅額紫為=2曾9.英8×15仔%×（3÷8）=1昂.6趕76刑3萬元跪；適用陸減低蠶稅率主政策盈的優(yōu)惠叉額=2姨9.奶8×5%×（5÷8）=0裝.9富31尤3萬元減免逝稅額驚合計=1酷.6潤76鋒3+勺0.佩93調(diào)13任=2獅.6軟07咱6萬元2.鞏611.偉68查賬欄征收企業(yè)20營15年第4季度顫預(yù)繳你申報掌表填階報案例：B小型置微利炒企業(yè)抹成立胸于20屯15年10月8日，扭按季仆報所蛇得稅械，截合止20核15年12月31日，郵其應(yīng)練納稅富所得自額為29潑.8萬元盒，其便申報20租15年第4季度徑稅款輝時，B小型裂微利禁企業(yè)4季度聞預(yù)繳碑申報集：適用篩減半思征稅捷政策過的優(yōu)惠撐稅額途為=2肆9.污8×15泊%=真4.使47萬元太；4.硬474.六47案例1：B小型另微利滾企業(yè)侵成立唯于20聾14年10月24日，呼按季準(zhǔn)報所言得稅欺，截蠟止20奏15年12月31日，己其應(yīng)曉納稅澤所得撥額為29陜.8萬元菊，其綠申報20接15年第4季度液稅款屑時：應(yīng)享塞受優(yōu)稅惠稅駱額=2丹9.垃8×重7.養(yǎng)50攝%=擾2.施23軟5萬元營，減半會征稅=2紋9.夠8×欣3.何75變%=霸1.基11低75萬元書。填報廢舉例2.腎23啦51.目11論75查賬煤征收企業(yè)20聾15年第4季度劉預(yù)繳方申報餡表填榮報上述佳計算信方法橡適用貸于《慰企業(yè)氣所得捏稅預(yù)上繳申裁報表旁（A類）縣》“累計瞎金額”列屆的填親報，“本將期金攀額”鳥由此繪次申盜報累按計金齊額-上次物申報賞累計炮金額嶄計算弦得出善。核定雜征收企業(yè)20桃15年第4季度斧申報季及20甲15年度背匯算場清繳填報填表村原理同查錯帳征遞收固定澤資產(chǎn)緞加速鴉折舊泥優(yōu)惠慨主要疑文件《國家估稅務(wù)撓總局顆關(guān)于注企業(yè)斧固定近資產(chǎn)浸加速忙折舊怒所得舒稅處蹦理有鐮關(guān)問艱題的皮通知》(國稅區(qū)發(fā)〔2敏00茫9〕槍81號)《財政跡部域國家而稅務(wù)烈總局史關(guān)于帳完善撕固定禁資產(chǎn)乎加速誼折舊遲企業(yè)滲所得柜稅政笑策的佩通知》(財稅〔2零01則4〕欄75號)《關(guān)于廳固定路資產(chǎn)批加速毒折舊揮稅收自政策制有關(guān)伴問題奇的公藍(lán)告》(國家姓稅務(wù)孤總局姐公告20頂14年第64號)《財政宵部丈國家恥稅務(wù)尊總局筋關(guān)于相進(jìn)一依步完府善固數(shù)定資皇產(chǎn)加己速折梢舊企疾業(yè)所評得稅縱政策瞞的通組知》（財瞎稅〔2鳥01辰5〕繼10茫6號）《國家樣稅務(wù)洋總局姐關(guān)于翻進(jìn)一疼步完插善固估定資丸產(chǎn)加桶速折巖舊企姓業(yè)所題得稅標(biāo)政策點有關(guān)階問題耕的公具告》（國冒家稅況務(wù)總平局公高告20爹15年第68號）固定席資產(chǎn)份加速俊折舊賊優(yōu)惠六大行業(yè)特別優(yōu)惠20并14年1月1日后購進(jìn)腿的固甘定資忌產(chǎn)(包括自行奇建造)，可選儉擇縮何短折仗舊年吊限或協(xié)加速磨折舊病方法嘴。小型微利企業(yè)研發(fā)跡和生巾產(chǎn)經(jīng)營釘共用堂的儀給器、速設(shè)備哄單位肆價值<=豬10山0萬元允許一次館性扣除研發(fā)暢和生鑰產(chǎn)經(jīng)營院共用缺的儀宏器、滔設(shè)備告單位堡價值>1顫00萬元可縮蓄短折刃舊年告限或距者采取責(zé)加速繳折舊滲的方炒法固定庸資產(chǎn)樓加速每折舊王優(yōu)惠四大領(lǐng)域特別優(yōu)惠20熱15年1月1日后購進(jìn)蚊的固煉定資痕產(chǎn)(包括自行葛建造)，可選箱擇縮破短折帥舊年獵限或喊加速擺折舊政方法絕。小型微利企業(yè)研發(fā)裹和生潑產(chǎn)經(jīng)營校共用痰的儀館器、森設(shè)備花單位指價值<=絲式10秋0萬元允許一次貼性扣除研發(fā)叉和生羨產(chǎn)經(jīng)營嶺共用卸的儀擱器、惜設(shè)備店單位失價值>1框00萬元可縮境短折副舊年院限或村者采取辯加速糠折舊趟的方太法固定礙資產(chǎn)蠟加速廁折舊竊優(yōu)惠六大發(fā)行業(yè)肅與四郊大領(lǐng)掀域重陰要行凱業(yè)所慮享受食優(yōu)惠韻之間蹄區(qū)別：六大蘇行業(yè)1、20扎14年1月1日后新購進(jìn)耽的固義定資產(chǎn)享受壞加速粗折舊棉優(yōu)惠2、可否補自主萄享受病無明統(tǒng)確規(guī)梢定3、預(yù)戚繳申生報時法享受路，年弱報時通過鑰報表杰相關(guān)程欄次盾履行機備案四大追領(lǐng)域1、20飲15年1月1日后新購號進(jìn)的布固定資產(chǎn)享受籠加速技折舊蓮優(yōu)惠2、可自綢主選尿擇是革否享尼受該胡優(yōu)惠3、在20轎15年第4季度柱預(yù)繳百申報悲時享受清優(yōu)惠剩或20貝15年度魄匯算清繳瘦時享受角優(yōu)惠固定義資產(chǎn)健加速掙折舊傍優(yōu)惠所有企業(yè)1、外購烈的軟刺件，育如符迷合固問定資竄產(chǎn)或料無形魚資產(chǎn)芒確認(rèn)酸條件煎的，可以寬按照約固定樸資產(chǎn)梢或無描形資銷產(chǎn)進(jìn)磨行核麥算，其折監(jiān)舊或仔攤銷嫌年限易可以勞適當(dāng)菊縮短暴，最國短可乓為2年(含)。3、20店14年1月1日后懸購進(jìn)專遣門用于研發(fā)的儀器淚設(shè)備單位灑價值<=煤10宿0萬元幼允許尚一次劫性扣奸除單位域價值>1浸00萬元封可縮斥短折凍舊年藝限或僻者采取庭加速遲折舊丹的方臣法2、企業(yè)阻擁有齡的固有定資癢產(chǎn)，斗由于黎技術(shù)滅進(jìn)步萬，產(chǎn)職品更蜘新?lián)Q允代較猾快，秘或常孕年處于涉強震童動、灣高腐點蝕狀碰態(tài)的斑縮短廚折舊表年限融或者采取候加速獅折舊破的方集法4、企業(yè)理持有嗓的固虎定資灶產(chǎn)，堆單位糾價值<=50漢00元，允許一次零性扣除固定近資產(chǎn)期加速險折舊疊優(yōu)惠后續(xù)密管理攏：1、企貪業(yè)采籠取縮暑短折留舊年然限的兩，對否其購貌置的王新固槍定資伯產(chǎn)，便最低路折舊脹年限預(yù)不得蜂低于儉實施拜條例樂第六反十條晉規(guī)定輝的折粘舊年謝限的60福%；對坊其購利置的悉已使芽用過耐的固裝定資遵產(chǎn)，傍最低徑折舊庭年限瓶不得欣低于霸實施辟條例鬧規(guī)定兔的最凍低折犧舊年凈限減濁去已甚使用寶年限戰(zhàn)后剩由余年戚限的60鋪%。最胞低折箱舊年杯限一幟經(jīng)確絮定，顏不得滴改變夕。固定舒資產(chǎn)款加速儉折舊蛋優(yōu)惠2、企蛛業(yè)采寇取加端速折銹舊方矩法的出，可召以采雁用雙俱倍余帝額遞煮減法郊或者瞞年數(shù)放總和呢法。費加速汽折舊森方法一經(jīng)宰確定秩，不切得改失變。3、企業(yè)棵的固偶定資部產(chǎn)同時箭符合弓多項臺優(yōu)惠株政策幣條件妹的，可由企雀業(yè)選擇其中最優(yōu)劈燕惠的政撥策執(zhí)消行，趟且一經(jīng)境選擇壞，不枕得改梯變。固定釋資產(chǎn)停加速國折舊迎優(yōu)惠4、企業(yè)萍應(yīng)將內(nèi)購進(jìn)遵固定瘋資產(chǎn)辱的發(fā)螞票、手記賬或憑證愉等有雷關(guān)憑墨證、昌憑據(jù)(購入獅已使盆用過菜的固怒定資步產(chǎn)，均應(yīng)提嗽供已豆使用擊年限套的相迎關(guān)說蓋明)等資時料留存己備查，并旺應(yīng)建保立臺薦賬，漢準(zhǔn)確慌核算乘稅法納與會戀計差制異情琴況。固定鉗資產(chǎn)羨加速姜折舊升優(yōu)惠抗報表賺填寫屬于怨六大類行業(yè)罷及四挖大領(lǐng)縮慧域18個行兆業(yè)的揚納稅夾人，第2行、座第3行“替項目暫”空四白處籃填寫栽經(jīng)營己的行雪業(yè)填報葛單位觀價值酒超過10喬0萬元盒的專蹈用研琴發(fā)設(shè)壘備采取斯縮短蔑折舊洋年限肅或加編速折論舊方渣法。允許貌一次音性扣綁除的怕固定波資產(chǎn)料：（1）、禾單價<=弦10耀0萬元乖研發(fā)競設(shè)備語：由重割要行撈業(yè)中勉的小輝型微孩利企石業(yè)和逢其他電企業(yè)真，在刃第9行和誓第10行“箭項目莊”列筋空白股處填勢寫企諷業(yè)類型踢。“它重要塘行業(yè)漏”中篩的小選型微豬利企低業(yè)，很需同碧時在置第2、3行“幟項目工”空危白處更填寫稿所屬豆行業(yè)洋。（2）、50謊00元以挑下固銅定資鎖產(chǎn)一遵次性爽扣除盒：填寫冬單價<=群50青00元的周固定假資產(chǎn)報，按激照稅褲法規(guī)筐定一撐次性帳在當(dāng)導(dǎo)期稅凡前扣拆除。固定恰資產(chǎn)樸當(dāng)月瀉（季裂）稅確法折挑舊大為于會計劍折舊閥情況搬下的麗稅法蔽折舊厭額按稅蕩法規(guī)蝴定享反受加損速折雅舊優(yōu)未惠政痕策的鏟固定乏資產(chǎn)自本晉年度1月1日至喪當(dāng)月肯（季予）度絲式的累陳計稅額收折舊托（扣祝除）弓額。欠年度膝中間樸開業(yè)燦的，姥填寫遺開業(yè)之日姻至當(dāng)凍月（州季）戴度的炭累計印稅收蠢折舊孝（扣帽除）兇額。一、對于騎會計蛾未加診速折渡舊、旺稅法悶加速且折舊揚的：填寫度第8列、10列、11列和齡第13列、15列、16列，潮據(jù)此嘩進(jìn)行喊納稅標(biāo)調(diào)減伙。二、對于灰會計漆與稅顯法均渴加速怎折舊旦的：填寫適第9列、10列、12列和姐第14列、15列、17列，聲據(jù)此舒統(tǒng)計搜優(yōu)惠璃政策線情況別。三、對于大稅法坡上加摘速折握舊，籃但部趟分資陷產(chǎn)會溪計上倦加速手折舊禮，另崖一部竄分資產(chǎn)殺會計減上未講加速流折舊：應(yīng)區(qū)睡分會裳計上紀(jì)不同悠資產(chǎn)呼折舊丟情況竟，按殿上述堤規(guī)則笑分別是在“采稅會禁處理首一致轉(zhuǎn)”、“稅獻(xiàn)會處衛(wèi)理不娃一致訊”對父應(yīng)的章列次灑填報匙。四、表間甲關(guān)系：企業(yè)碰所得翁稅月(季)度預(yù)陽繳納浩稅申晉報表第7行“就本期違金額舟”=本表競第14行第11列。企業(yè)膊所得范稅月(季)度預(yù)栗繳納沖稅申甩報表第7行“劈燕累計揚金額栗”=本表涼第14行第16列。固定毅資產(chǎn)災(zāi)加速艙折舊涂優(yōu)惠剛報表乳填寫本表蟲為享楚受固守定資膝產(chǎn)加質(zhì)速折南舊和濱一次虧性扣宴除優(yōu)規(guī)惠政喬策的查賬剖征稅的納小稅人姿填報胳。適用厘于國稅邀發(fā)〔20至09〕81號及財稅竊〔20暑12〕27號規(guī)抖定的籮固定冤資產(chǎn)愁加速鐮折舊似，不填虜報本搜表。固定條資產(chǎn)筍加速胡折舊載優(yōu)惠膠報表住填寫本表舞主要非任務(wù)仇：一崖是對口稅法越加速陸折舊液，會既計未俘加速陜折舊毅的固帳定資稅產(chǎn)，縮慧預(yù)繳踐環(huán)節(jié)幅對折散舊額絹的會使計與工稅法樹差異葛進(jìn)行單向字納稅果調(diào)減。當(dāng)缺該固蝕定資慢產(chǎn)的牙會計尋折舊慨額大于稅法刪折舊拌額時仁，不再樹填寫本表槐，預(yù)侮繳時統(tǒng)也不炭作納某稅調(diào)齡增，裝納稅催調(diào)整統(tǒng)一在匯是算清溜繳處獻(xiàn)理。瓣二是炎對于柄稅法雕、會筒計都夏加速炊折舊蠅的，硬對納跪稅人兆享受宏加速碼折舊優(yōu)惠首情況英進(jìn)行振統(tǒng)計。國家飯稅務(wù)路總局模關(guān)于極發(fā)布瓣《稅葵收減越免管釣理辦攏法》灰的公捎告——國家鹿稅務(wù)膝總局柏公告20洪15年第43號國家渴稅務(wù)馬總局徹關(guān)于斯發(fā)布丹《企球業(yè)所誘得稅丟優(yōu)惠屈政策艇事項針辦理牙辦法罵》的迅公告——國家川稅務(wù)崇總局敲公告20從15年第76號稅收汁減免絲式政策墻相關(guān)桿文件增值謙稅稅扯收減柜免相篇關(guān)政刑策一、坐增值疊稅稅噴收減棵免政責(zé)策納稅懲人在首次享受增值融稅減免碧稅的毯申報燃階段猛在納先稅申滅報表賞中附堂列或賽附送腦材料默進(jìn)行途備案桐，也倆可以帥要求夸納稅瓦人在滲申報吧征期歌后的投其他板規(guī)定千期限益內(nèi)提瓶交報僅備資程料進(jìn)伶行備望案。納稅躲人在龍符合勁減免倦稅資花質(zhì)條能件期芹間，爛備案綱材料一次掩性報綿備，在清政策螺存續(xù)甲期可一直量享受。所得收稅稅衰收減每免相渡關(guān)政眾策二、謹(jǐn)所得唯稅稅喝收減困免政西策納稅汗人享受企業(yè)靜所得潮稅優(yōu)尤惠事項，企業(yè)殼應(yīng)當(dāng)不遲法于年度匯算簽清繳可納稅坐申報年時備案，享蔬受多慮項優(yōu)內(nèi)惠，分別蜻備案。企業(yè)蔬已經(jīng)邊享受愛稅收腐優(yōu)惠寇，但未在規(guī)侵定期毫間備案的，藥應(yīng)及時牢補辦備案史手續(xù)禾，同頓時提宵交《廣目錄薪》列德示優(yōu)孝惠事芬項對禮應(yīng)的農(nóng)留存塘備查傍資料奮。本辦尊法施渴行前特已履膜行審勵批、桐審核他或者巨備案隱程序退的定庫期減壞免稅輔，不再芬重新臥備案。所得文稅稅輸收減館免相列關(guān)政輛策跨地區(qū)企業(yè)享受胞以下販優(yōu)惠扶，二級斧分支伐機構(gòu)向其繞主管姨稅務(wù)炎機關(guān)春備案所得促減免初、研走發(fā)費踏用加墊計扣慚除、安置霧殘疾飛人員貫、促間進(jìn)就正業(yè)、部分穴區(qū)域膊性稅邁收優(yōu)槳惠(西部娘大開徑發(fā)、經(jīng)濟(jì)據(jù)特區(qū)壤、上豈海浦搖東新裙區(qū)、猛深圳貪前海呆、廣東言橫琴息、福筍建平爛潭)，以及茫購置散環(huán)境光保護(hù)呆、節(jié)傭能節(jié)抽水、安全伶生產(chǎn)陜等專物用設(shè)口備投勢資抵鞏免稅朋額優(yōu)炊惠除以幼上優(yōu)惠諸事項躁由總機會構(gòu)統(tǒng)一潮備案錯?？倷C褲構(gòu)應(yīng)宋當(dāng)匯總所屬銹二級敵分支紀(jì)機構(gòu)績已備緩案優(yōu)墾惠事指項，填寫待《匯妙總納倡稅企溉業(yè)分拳支機叫構(gòu)已散備案澡優(yōu)惠壤事項扮清單垂》，隨同臣企業(yè)裹所得努稅年雪度納相稅申材報表患一并喊報送看其主胡管稅肥務(wù)機象關(guān)。同一典省、還自治克區(qū)、姥直轄飼市和擇計劃腿單列趟市內(nèi)爛跨地落區(qū)經(jīng)賄營的匯總納稅座企業(yè)納優(yōu)惠撈事項寺的備男案管機理，捕由省政稅務(wù)技機關(guān)著確定裙。財政