教育費(fèi)附加的自查及會(huì)計(jì)處理

教育費(fèi)附加的自查及會(huì)計(jì)處理

教育費(fèi)附加是對繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的稅額為依據(jù)征收的一種稅收附加?，F(xiàn)行教育費(fèi)附加的基本征收依據(jù)，是國務(wù)院1986年4月28日公布的第50號《征收教育費(fèi)附加暫行規(guī)定》。后經(jīng)多次修改和調(diào)整，一直沿用到今。

1、教育費(fèi)附加的繳納義務(wù)人

凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人除按照《國務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的通知》查經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，看是否與本賬戶有關(guān)，是否與本企業(yè)有關(guān)，如果無關(guān)，可能是企業(yè)弄虛作假，以往來掩蓋銷售收入，偷逃稅款。

［2］查賬帳時(shí)間，對掛帳時(shí)間很長的金額，看是否應(yīng)結(jié)未結(jié)，是否張冠李戴，必要時(shí)向債權(quán)人、債務(wù)人詢問。

［3］查結(jié)算過程及余額，看是否合理，如有可疑，可查閱有關(guān)原始憑證或向經(jīng)辦人調(diào)查。

［4］查對應(yīng)關(guān)系，主要審查對應(yīng)關(guān)系是否與實(shí)際業(yè)務(wù)相一致，看其是否有隱匿銷售收入情況。

⑨自查“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”賬戶。可詳細(xì)查閱專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，看有無擴(kuò)大抵扣范圍。如果納稅人在納稅期間有免稅貨物和非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售業(yè)務(wù)發(fā)生，還應(yīng)審查“產(chǎn)品銷售成本”、“商品銷售成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目的有關(guān)明細(xì)賬借方發(fā)生額，看是否有“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的核算內(nèi)容，如果沒有，說明納稅人用于免稅貨物和非應(yīng)稅項(xiàng)目的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，已從銷項(xiàng)稅額中作了抵減。

2、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅實(shí)際繳納稅款的自查

對增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅實(shí)際繳納稅額的自查應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅各自的適用稅率是否正確

①增值稅適用稅率是否正確，有低稅率的適用范圍；

擴(kuò)大低稅率13%的適用范圍，將適用基本稅率17%的貨物銷售收入、提供加工、修理修配勞務(wù)收入按低稅率13%申報(bào)納稅；

②消費(fèi)稅適用稅率是否正確，有否將同類產(chǎn)品不同稅率的消費(fèi)品按低稅率申報(bào)；

消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的11種應(yīng)稅消費(fèi)品，每類消費(fèi)品內(nèi)品種、類別不同適用的稅率高低不一。自查有否混淆稅目，將適用高稅率的消費(fèi)品按低稅率申報(bào)。

③營業(yè)稅適用稅率是否正確，有否錯(cuò)用稅率；

通常將“娛樂業(yè)”應(yīng)稅項(xiàng)目按“文化體育業(yè)”、“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅。

增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的應(yīng)納稅額是否正確

增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算是否正確；各項(xiàng)應(yīng)納稅額是否及時(shí)入庫，有否因拖欠繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅從而拖欠教育費(fèi)附加。

自查方法和技巧有：

重點(diǎn)自查“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”、“應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅”三個(gè)明細(xì)科目的發(fā)生額，分別與其對應(yīng)科目進(jìn)行核對，一看其稅額的提取數(shù)是否正確，有無錯(cuò)提漏提問題；二看其已繳納稅額是否正確，有無應(yīng)繳未繳的問題。然后，應(yīng)根據(jù)核實(shí)的三稅稅額和規(guī)定的征集率計(jì)算出其應(yīng)納的教育費(fèi)附加，與“其他應(yīng)交款－應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目相核對，看其是否及時(shí)足額，正確地繳納了教育費(fèi)附加，有無錯(cuò)繳或應(yīng)繳未繳的問題。

教育費(fèi)附加的自查

教育費(fèi)附加自查的會(huì)計(jì)處理

1、繳納人根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額計(jì)算應(yīng)繳納教育費(fèi)附加作如下會(huì)計(jì)分錄：

在計(jì)算應(yīng)繳增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：產(chǎn)品銷售收入

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅

或者：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅

計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款－應(yīng)交教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加繳納入庫時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)交款－應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

2、繳納人自查后應(yīng)調(diào)整教育費(fèi)附加分別情況作如下會(huì)計(jì)分錄：

自查發(fā)現(xiàn)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)不實(shí)時(shí)，應(yīng)作如下調(diào)帳處理：

調(diào)整產(chǎn)品銷售收入或營業(yè)收入時(shí)

借：產(chǎn)品銷售收入

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅

或者：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅

計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款－應(yīng)交教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加繳納入庫時(shí)：

借：其他應(yīng)交款－應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

3、納稅人自查發(fā)現(xiàn)實(shí)際已繳納了增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，但未繳、少繳教育費(fèi)附加時(shí)應(yīng)作如下調(diào)帳處理：

計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款－應(yīng)交教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加繳納入庫時(shí)：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款－應(yīng)交教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加繳納入庫時(shí)：

借：其他應(yīng)交款－應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

3、納稅人自查發(fā)現(xiàn)實(shí)際已繳納了增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，但未繳、