項(xiàng)目工程財務(wù)決算審計服務(wù)方案計劃

項(xiàng)目工程財務(wù)決算審計服務(wù)方案計劃

工作方案：為確保項(xiàng)目審核質(zhì)量，園滿公司特制定以下審核實(shí)施方案：一、審核依據(jù)：1.《中華人民共和國審計法》2.《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》3.《中華人民共和國注冊會計師法》4.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》5.國家發(fā)展計劃委員會《建設(shè)項(xiàng)目前期工程咨詢收費(fèi)暫行規(guī)定》6.國家發(fā)展計劃委員會《工程咨詢單位持證執(zhí)業(yè)暫行辦法》7.財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》8.財政部《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計準(zhǔn)則》9.財政部《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》10.財政部《財政性基本建設(shè)資金投資項(xiàng)目預(yù)決算審查規(guī)程》11.財政部《國有建設(shè)單位會計制度》12.建設(shè)部《造價咨詢單位管理辦法》13.建設(shè)部《造價工程師注冊管理辦法》14.審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》15.中價協(xié)《工程造價咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》16.委托方的具體要求和相關(guān)的法律、法規(guī)。二、審核程序：根據(jù)該工程竣工決算審核的具體特點(diǎn)及要求，本次審核工作分為六個階段來實(shí)施。（一）計劃階段：1.在充分了解委托方和該工程項(xiàng)目有關(guān)情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)《委托業(yè)務(wù)合同書》的要求，編制工程決算的審核計劃。2.以書面形式要求委托方提供下列資料：（1）基建財務(wù)、材料、物資管理等相關(guān)的內(nèi)部控制制度；（2）有關(guān)方面編制的工程概（預(yù)）書及歷次調(diào)整文件；（3）工程量計算書，主要材料分析表，鋼材耗用明細(xì)表，調(diào)價部分材料消耗計算表；（4）付款資料，包括建設(shè)單位及施工單位因工程需要預(yù)付的工程款、材料款清單及財務(wù)資料。（5）涉及工程索賠的有關(guān)文件和資料；（6）竣工驗(yàn)收報告、竣工結(jié)算書（7）工程項(xiàng)目竣工財務(wù)決算；（8）工程竣工財務(wù)決算編制依據(jù)和辦法；（9）歷年工程財務(wù)投資計劃；（10）歷年財務(wù)決算報表、賬冊、憑證；（11）其他與工程造價有關(guān)的資料。3.組成包括項(xiàng)目經(jīng)理和各類專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)的審核工作小組，并進(jìn)行合理分工。4.建議委托方召集有建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位及審核小組成員參加的審前會商，通報和溝通情況，達(dá)到相互理解，相互支持。必要時可做審計驗(yàn)證前的會商紀(jì)要。5.項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)指派審核小組成員做好委托方所提供的資料的交接和登記工作，并妥善保管、防止丟失。5、項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)組織審核小組成員學(xué)習(xí)和分析委托方提供的資料。同時，組織審核人員進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，以統(tǒng)一審核思路并明確審核重點(diǎn)和方法。6、在全程審核期間，主審人員應(yīng)根據(jù)審核過程中的變化及時修改和補(bǔ)充審核計劃。（二）實(shí)施階段1、竣工決算的基本原則是在客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、準(zhǔn)確的原則下進(jìn)行審核，以保證竣工決算的合理性、合規(guī)性和真實(shí)性。2、竣工決算審核的重點(diǎn)是采用全面審核法和復(fù)核法，對工程竣工決算的合理性、合規(guī)性和真實(shí)性進(jìn)行審查。具體包括以下幾個方面：（1）審核竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全、手續(xù)是否完備，對遺留問題的處理是否合規(guī)。同時，審核工程項(xiàng)目竣工決算報表是否齊全，各項(xiàng)目的內(nèi)容是否填列完整、正確、真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否相符，竣工情況說明書所列項(xiàng)目內(nèi)容是否全面、真實(shí)。（2）審查工程概算執(zhí)行情況，包括建設(shè)規(guī)模和建設(shè)范圍，建安工程、設(shè)備和其他費(fèi)用的實(shí)際完成情況。（3）審核交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全。同時，審核在建工程是否真實(shí)。（4）審查工程建設(shè)成本的合理性、合規(guī)性和真實(shí)性。（5）審核財務(wù)成本核算是否完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。同時，審核基建賬薄是否健全、財務(wù)處理是否合規(guī)，各項(xiàng)支出是否合規(guī)，財務(wù)信息反映的工程情況是否真實(shí)和完整。還應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分生產(chǎn)期與建設(shè)期的界限，確保銀行借款利息分?jǐn)偟恼鎸?shí)性。工程達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的借款利息計入項(xiàng)目建設(shè)成本，除此之外，計入財務(wù)費(fèi)用。（6）審核基建收入的核算是否符合相關(guān)規(guī)定、是否真實(shí)、完整。（7）審查結(jié)余資金，主要審核銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，庫存物資存量的真實(shí)性，有無積壓、隱瞞、挪用等問題或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象。還應(yīng)核實(shí)往來款項(xiàng)的實(shí)債權(quán)債務(wù)，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題，查明器材積壓，債權(quán)債務(wù)未能及時清理的原因。此外，還需依據(jù)國家財稅法的有關(guān)規(guī)定，關(guān)注本項(xiàng)目建設(shè)過程中所涉及各種稅費(fèi)的計算和繳納，以及或有施工單位有關(guān)稅費(fèi)的代扣代繳情況。（三）匯總階段c、審核基本建設(shè)項(xiàng)目的資金來源，確保符合法規(guī)規(guī)定；d、核實(shí)各年度基本建設(shè)撥款和結(jié)余資金的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，以及設(shè)備、材料和建筑殘值的收回情況；a、審核建設(shè)項(xiàng)目資金使用的合理性和合規(guī)性，確保按計劃進(jìn)行結(jié)算；b、檢查資金支付過程中是否存在違規(guī)行為，如截留、挪用、擠占或轉(zhuǎn)移等；c、核實(shí)項(xiàng)目是否超概算、超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)，是否存在不合理的計劃外工程和概算調(diào)整等問題；d、審查政府采購和國庫集中支付的項(xiàng)目的采購是否符合規(guī)定；e、審核項(xiàng)目單位取得的基本建設(shè)收入是否合法，并按規(guī)定入賬；f、核實(shí)工程價款結(jié)算賬單，確保資金撥付情況符合規(guī)定；a、檢查建筑安裝工程投資的核算和記錄是否與預(yù)算一致，明細(xì)核算是否符合要求；b、核實(shí)建筑安裝工程投資各明細(xì)賬記錄的內(nèi)容是否準(zhǔn)確，并與工程結(jié)算費(fèi)用科目一致；c、審核建筑安裝工程投資的支付是否按合同規(guī)定辦理，并取得合規(guī)的發(fā)票，是否預(yù)留質(zhì)量保證金；d、檢查預(yù)付工程款和備料款是否按合同約定及時抵扣工程進(jìn)度款；e、確保有甲供材料的建設(shè)項(xiàng)目在結(jié)算時對甲供材料進(jìn)行清理；f、核實(shí)代墊款項(xiàng)是否及時扣回歸還；a、檢查建設(shè)單位是否建立健全內(nèi)部控制制度，并規(guī)范采購管理工作。是否進(jìn)行了資產(chǎn)交付和收尾工程的審核；c、建設(shè)單位是否按照規(guī)定建立了資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)、評估等制度，是否定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)和評估，資產(chǎn)清單是否真實(shí)、準(zhǔn)確；d、建設(shè)單位是否按照規(guī)定對資產(chǎn)進(jìn)行分類、計量、折舊，是否按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)清理和處置；e、建設(shè)單位是否按照規(guī)定對資產(chǎn)進(jìn)行使用和維護(hù)，是否定期進(jìn)行維修和保養(yǎng)，是否做好資產(chǎn)保險和安全防范工作；f、建設(shè)單位是否按照規(guī)定對資產(chǎn)進(jìn)行更新和升級，是否進(jìn)行了技術(shù)改造和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等工作。在資產(chǎn)交付和收尾工程的審核中，需要對建設(shè)單位的資產(chǎn)管理制度、資產(chǎn)清單、資產(chǎn)分類和計量、資產(chǎn)折舊和清理、資產(chǎn)維護(hù)和保險、資產(chǎn)更新和升級等方面進(jìn)行審查。同時，還需核實(shí)建設(shè)單位的資產(chǎn)交付和收尾手續(xù)是否完備，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。在建設(shè)工程項(xiàng)目審計中，需要對交付使用資產(chǎn)進(jìn)行審查。這包括計算實(shí)際成本、編制明細(xì)表和辦理交接手續(xù)。同時，也需要核對建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的會計核算是否符合國家規(guī)定，明細(xì)分類核算是否按照固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的類別和名稱分別進(jìn)行。此外，還需要審查收尾工程是否屬于已批準(zhǔn)的設(shè)計概算范圍內(nèi)的項(xiàng)目，是否經(jīng)過相關(guān)部門重新認(rèn)定或批準(zhǔn)，以及預(yù)留費(fèi)是否按預(yù)算價或合同價執(zhí)行，并考慮合理的變更因素或預(yù)計的變更因素，列入竣工決算。財務(wù)收支審核也是審計的重要環(huán)節(jié)。在進(jìn)行審核時，需要采取直查法、順查法和逆查法等多種方式。具體而言，需要根據(jù)審核的具體目標(biāo)，確定需要審查的明細(xì)賬種類；審閱并分析明細(xì)賬，核對記賬憑證及所附的原始憑證；根據(jù)明細(xì)賬審閱與分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及線索，采用逆查法追蹤核對記賬憑證及所附的原始憑證，以查明賬證、證證是否相符；審閱分析憑證或賬表，綜合分析以徹底判明該建設(shè)工程項(xiàng)目收支情況的真實(shí)性、合法性和有效性；根據(jù)需要再對存有疑問的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行證實(shí)，對實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，以核實(shí)全部內(nèi)容，取得充分可靠的證據(jù)。在項(xiàng)目組中，不同成員有不同的崗位職責(zé)。具體的工作內(nèi)容和安排如下表所示：，掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題；（2）負(fù)責(zé)審核方案的編制和審核方案的實(shí)施；（3）負(fù)責(zé)審核底稿的編制和審核底稿的審核；（4）負(fù)責(zé)審核報告的編制和審核報告的審核；（5）負(fù)責(zé)審核過程中的溝通協(xié)調(diào)和問題解決。2、高級項(xiàng)目經(jīng)理全程督查制度高級項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)全程督查，確保項(xiàng)目經(jīng)理的工作質(zhì)量和審核質(zhì)量。（1）對項(xiàng)目經(jīng)理的工作進(jìn)行全程監(jiān)督；（2）對審核方案、底稿和報告進(jìn)行審核；（3）對審核過程中的問題進(jìn)行解決；（4）對審核結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。3、技術(shù)專家會審制度技術(shù)專家負(fù)責(zé)會審審核方案、底稿和報告，提出審核意見和建議。（1）對審核方案進(jìn)行會審，提出審核意見和建議；（2）對審核底稿進(jìn)行會審，提出審核意見和建議；（3）對審核報告進(jìn)行會審，提出審核意見和建議；（4）對審核過程中的問題進(jìn)行解決。4、決策高層審簽把關(guān)制度決策高層負(fù)責(zé)最終的審簽把關(guān)，確保審核報告的真實(shí)性和合法性。（1）對審核方案、底稿和報告進(jìn)行最終審核；（2）對審核結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)；（3）對審核過程中的問題進(jìn)行解決。（二）保密措施為保障客戶的商業(yè)秘密和機(jī)密信息，我所采取了以下保密措施：（1）簽署保密協(xié)議，明確保密責(zé)任；（2）對涉密資料采取物理隔離和密碼保護(hù)措施；（3）限制涉密資料的查閱和復(fù)制；（4）加強(qiáng)對員工的保密教育和管理；（5）對違反保密規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。在項(xiàng)目小組的審核工作中，要主動給予技術(shù)方面的支持，以滿足客戶要求，規(guī)避審計風(fēng)險，確保審計質(zhì)量。在提供技術(shù)支持時，應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，不能推諉或輕率處理技術(shù)問題，需要及時向?qū)＜艺埥?，促成共識并及時處理。為保證操作規(guī)范，需要加強(qiáng)督查，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行校正，防止出現(xiàn)偏離或失誤。對于因不慎不嚴(yán)而造成負(fù)面影響的情況，要記錄在案，并視情究其責(zé)任。審核質(zhì)量的保證需要慎細(xì)審核，嚴(yán)格把關(guān)，全程跟蹤，著力點(diǎn)放在現(xiàn)場審核。審核結(jié)果需要有復(fù)核記錄，并對需要調(diào)整、補(bǔ)充更改的事項(xiàng)進(jìn)行處理，方可呈批或存檔。在項(xiàng)目審核過程中，需要與客戶保持通暢的聯(lián)系，征求意見，消除疑異，保證審計結(jié)論的客觀性、公正性。同時，也需要保證內(nèi)部上下的及時溝通，對難以解決的技術(shù)層面涉及審核質(zhì)量的困難和問題，請求專家層面出謀劃策或所領(lǐng)導(dǎo)給予答復(fù)解決。技術(shù)專家會審制度